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企業(yè)財務預算管理的重要功能

 一、工業(yè)企業(yè)財務預算管理中的不足

  從預算管理的基本內(nèi)容方面看:

  1、編制程序和方法方面存在的主要問題

  (1)預算編制滯后。一般編制預算按照上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的程序進行,即財務預算委員會于每年10月底以前提出下一年度工廠財務預算目標,并確定財務預算編制的政策,下達各預算執(zhí)行單位;各預算執(zhí)行單位結(jié)合自身特點以及預測的執(zhí)行條件,于11月底以前提出本單位下一年度的財務預算方案,上報預算委員會辦公室;預算委員會辦公室對各單位上報的財務預算方案進行審查、匯總,提出綜合平衡的建議;在各單位修正調(diào)整的基礎上,預算委員會辦公室正式編制出企業(yè)財務預算草案,提交預算委員會審議批準??稍趯嶋H工作中,企業(yè)總的預算目標和預算編制政策遲遲不能下達,或在“兩上兩下”過程中上下級單位之間溝通不暢等原因,以致預算在預算年度一季度甚至二季度末才能下達,預算編制滯后,影響預算控制的效用。

  (2)預算執(zhí)行單位從自身的短期利益出發(fā),對預算所需要的有關信息有所保留,不能進行有效的溝通,或夸大預算需求,導致預算松弛,缺乏科學性、客觀性,預算有效性差。

  (3)預算審查平衡、審議批準缺乏科學性,不泛上級領導根據(jù)硬性指標壓縮下屬單位預算指標的情況,導致預算指標不合理。

  2、財務預算執(zhí)行和控制方面存在的主要問題:

  (1)預算指導不能貫徹執(zhí)行,經(jīng)營業(yè)務和財務收支隨意性大,導致預算管理虎頭蛇尾。個別預算執(zhí)行單位不重視預算執(zhí)行,聽之任之,經(jīng)常超預算支出。

  (2)對預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大項目等異常情況,未能及時查明原因,提出改進經(jīng)營管理的措施和建議。

  3、預算的調(diào)整方面存在的主要問題:

  個別預算執(zhí)行單位濫用預算調(diào)整政策。這些單位(部門)日常不注重預算控制,一旦出現(xiàn)超預算指標情況,馬上向預算委員會提交預算指標的調(diào)整報告,甚至存在一個預算年度多次調(diào)整預算的情況,導致超預算或無預算的項目可能因為預算調(diào)整權(quán)的濫用而照樣展開,預算對實際行為的預控作用嚴重受損。結(jié)果是:預算執(zhí)行單位圓滿完成年度預算指標,而上級匯總單位卻是預算超支。

  4、預算分析、考核、評價和獎罰方面存在的主要問題:

  (1)預算執(zhí)行單位對執(zhí)行預算的偏差,未能充分、客觀、詳細地分析產(chǎn)生偏差的原因,未能及時提出相應的解決措施和建議。

  (2)考評制度未能貫徹、落實到位,造成預算不能成為企業(yè)的硬約束,使預算失去其應有的權(quán)威性和嚴肅性。

  (3)獎罰激勵機制作用不明顯。上級管理部門在年終考核預算責任單位時,一方面被考核方過多強調(diào)客觀因素對活動績效的影響故意回避主觀方面的原因,考核方常常有濃重的個人感情去評價被考核方,使考核工作流于形式;另一方面對預算工作富有成效的單位和個人很少獎勵,對實際發(fā)生的預算內(nèi)浪費嚴重或突擊花錢等問題的違規(guī)單位和個人的處罰手段很輕微,不痛不癢,獎罰激勵機制如同虛設,導致影響預算管理工作的深入開展。

  二、有效實施預算管理的措施

  1、落實預算目標,加強信息溝通,解決預算滯后和預算松弛問題

  預算管理是以價值形式和其他數(shù)量形式綜合反映企業(yè)未來計劃和目標等各個方面信息的預算,企業(yè)應根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標確定總的預算目標和預算編制政策,指導下屬預算執(zhí)行單位及時編制預算。企業(yè)在編制預算時,應實現(xiàn)資源共享,多方及時溝通,解決預算編制過程中出現(xiàn)的信息不對稱和過分強調(diào)本單位(部門)利益等根源性問題。

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