2011年4月11日，財政部發(fā)布了《大中型會計師事務所轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙組織形式實施細則》。日前，財政部會計司有關負責人就發(fā)布實施該實施細則的有關問題回答了記者的提問。
問：請介紹一下實施細則的出臺背景。
答：2010年7月21日，財政部與工商總局聯(lián)合印發(fā)了《關于推動大中型會計師事務所采用特殊普通合伙組織形式的暫行規(guī)定》，暫行規(guī)定發(fā)布實施以來，各大中型會計師事務所積極響應，認真做好相關準備工作，并以此為契機狠抓治理機制建設，助推內(nèi)部管理一體化深入發(fā)展。截至目前，立信、國富浩華和中瑞岳華三家大所已完成轉(zhuǎn)制工作，其他大型事務所也在積極推進。由于事務所轉(zhuǎn)制對會計師事務所、省級財政部門會計管理機構(gòu)來說都是一項全新的工作，各地在轉(zhuǎn)制過程中出現(xiàn)了一些新問題，主要是程序較為復雜。另外，個別事務所自身長期以來的歷史遺留問題在轉(zhuǎn)制過程中得以暴露，應予高度重視。為此，財政部在總結(jié)轉(zhuǎn)制工作情況經(jīng)驗的基礎上，經(jīng)深入調(diào)查研究并廣泛聽取大中型事務所及有關方面的意見，制定了實施細則，經(jīng)會簽工商總局同意后印發(fā)。實施細則著眼于規(guī)范審批程序，簡化審批流程，明確相關要求，確保轉(zhuǎn)制工作依法、扎實、平穩(wěn)推進。
問：實施細則對事務所轉(zhuǎn)制審批流程做了哪些簡化？答：一是對于轉(zhuǎn)制申請材料中的行政處罰情況證明，按照慣常的事務所設立審批程序，對于非本地合伙人需要由審批機關向所在地省級財政部門發(fā)函征求有關情況?？紤]到轉(zhuǎn)制事務所規(guī)模較大、分所較多，相應的外地合伙人也較多，如果沿襲原有程序，需耗費大量時間搜集相關證明材料。為此，實施細則規(guī)定，事務所向所在地省級財政部門提出轉(zhuǎn)制申請后，即可以由總所所在地省級財政部門向事務所各分所所在地省級財政部門發(fā)函了解擬任合伙人所受行政處罰情況；也可以由事務所分所直接向所在地省級財政部門提出申請，由分所所在地省級財政部門為擬任合伙人出具行政處罰情況證明，由事務所總所匯總有關證明材料后向總所所在地省級財政部門提交。這就大大增加了事務所準備申請材料的靈活性。二是事務所轉(zhuǎn)制在注冊會計師行業(yè)行政管理系統(tǒng)中的操作按變更辦理，有關操作由財政部在系統(tǒng)后臺處理，不再沿用在系統(tǒng)中新增事務所并辦理人員轉(zhuǎn)所的原有程序，這將大大提高轉(zhuǎn)制審批的質(zhì)量和效率。這是因為如果沿襲慣常操作，需要在系統(tǒng)中設立一個新事務所，再將轉(zhuǎn)制后事務所的合伙人、注冊會計師轉(zhuǎn)入新事務所，在系統(tǒng)中操作較為復雜且容易發(fā)生錯誤。
問：實施細則在事務所轉(zhuǎn)制中為便于操作做了哪些細化？答：一是明確了轉(zhuǎn)制前股東、合伙人曾受到行政處罰的，能否繼續(xù)擔任轉(zhuǎn)制后事務所合伙人問題。實施細則規(guī)定，轉(zhuǎn)制前股東、合伙人原則上可以擔任轉(zhuǎn)制后事務所的合伙人，但是如果在轉(zhuǎn)制前3年內(nèi)受到暫停執(zhí)業(yè)半年以上行政處罰的，不得擔任轉(zhuǎn)制后事務所的合伙人。二是對于非注冊會計師擔任轉(zhuǎn)制后事務所合伙人的，其5年連續(xù)執(zhí)業(yè)證明和前3年內(nèi)行政處罰情況證明，由其行業(yè)管理部門或行業(yè)協(xié)會出具。確實無法出具的，由所在專業(yè)機構(gòu)出具。同時強調(diào)，出具證明的單位及其經(jīng)辦人員、審批人員對證明內(nèi)容的真實性、完整性負責。三是明確了事務所轉(zhuǎn)制后分所如何辦理相關手續(xù)問題。實施細則規(guī)定，事務所轉(zhuǎn)制后，分所名稱統(tǒng)一為“XX會計師事務所（特殊普通合伙）+行政區(qū)劃+分所”。各分所持事務所總所轉(zhuǎn)制批準文件到分所所在地省級財政部門辦理變更手續(xù)，變更手續(xù)辦理完畢后，到分所所在地工商行政管理部門辦理工商變更登記。
問：實施細則對轉(zhuǎn)制事務所建設提出了哪些新要求？答：針對個別事務所在前期轉(zhuǎn)制中 暴露出來的新問題，實施細則提出了明確要求：一是要求事務所高度重視轉(zhuǎn)制合伙協(xié)議制定工作，充分聽取各合伙人的意見，確保合伙協(xié)議的制定過程公開透明，內(nèi)容科學合理，表決程序與結(jié)果合法合規(guī)、有據(jù)可查。實施細則鼓勵事務所在轉(zhuǎn)制過程中聘請律師等專業(yè)人士提供法律意見咨詢，聘請公證機構(gòu)對合伙協(xié)議表決過程等關鍵環(huán)節(jié)、關鍵文書進行公證。同時嚴肅提出，對于在制定轉(zhuǎn)制協(xié)議、辦理轉(zhuǎn)制過程中出現(xiàn)較大內(nèi)部糾紛，給行業(yè)形象和社會聲譽造成嚴重不利影響的事務所，財政部門將其列為重點監(jiān)管對象。二是要求事務所按照內(nèi)部決策程序，對轉(zhuǎn)制前形成的職業(yè)風險基金留存期、留存期滿后的分配方式等進行書面約定，規(guī)定職業(yè)風險基金的留存期不得低于10年。三是要求事務所注重合伙人梯隊建設，重視中青年合伙人培養(yǎng)，形成首席合伙人等核心管理人員新老交替、順利銜接的良好機制。
財政部將會同工商總局繼續(xù)加強對轉(zhuǎn)制工作的宣傳引導和政策指導，及時總結(jié)經(jīng)驗，把轉(zhuǎn)制這件行業(yè)大事抓緊抓細抓實抓好，切實優(yōu)化事務所組織形式和治理機制，為我國注冊會計師行業(yè)做大做強“走出去”奠定堅實基礎。
