一、準(zhǔn)備階段的審計程序
在此階段主要是初步調(diào)查和了解被審計單位會計電算化系統(tǒng)的基本情況，以制定合理的審計計劃。具體包括以下內(nèi)容：
1.對系統(tǒng)進(jìn)行描述。審計人員可以通過與被審單位有關(guān)人員座談、實(shí)地觀察、查閱系統(tǒng)的文檔資料等辦法，必要時可編制調(diào)查問卷，以了解被審計單位會計電算系統(tǒng)，并將它詳細(xì)描述出來。
2.對系統(tǒng)進(jìn)行初步評價。此時的評價通過符合性測試，評價被審計單位內(nèi)部控制的健全性和合理性。具體來說包括以下內(nèi)容：
（1）職責(zé)分離的實(shí)施情況，是否達(dá)到相互牽制、相互制約的目的。
?。?）授權(quán)批準(zhǔn)的實(shí)施情況及軟硬件的安全防護(hù)措施是否恰當(dāng)。應(yīng)該是只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人才能接觸系統(tǒng)的硬件、軟件、數(shù)據(jù)文件及系統(tǒng)文檔資料；從安全防護(hù)措施來說，包括機(jī)房是否具有安全保護(hù)措施、設(shè)備是否具有保護(hù)措施等、數(shù)據(jù)文件是否具有備份措施等。
?。?）硬件及軟件平臺是否可靠，以保證系統(tǒng)正常運(yùn)作。尤其是系統(tǒng)軟件中是否具有錯誤處理的功能、文件保護(hù)的功能及安全保護(hù)的功能。
?。?）輸入控制措施是否嚴(yán)格有效，以保證系統(tǒng)輸入信息的可靠性。例如：是否具有憑證的試算平衡控制、憑證的編號是否按順序設(shè)置，有無重復(fù)號碼、憑證的借貸方金額是否相等、對由計算機(jī)發(fā)現(xiàn)的錯誤是否拒絕接受并予以提示等等。
（6）會計業(yè)務(wù)處理的控制措施是否適當(dāng)，以保證會計數(shù)據(jù)處理準(zhǔn)確性、完整性。例如：是否只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人才能執(zhí)行登賬、對賬、結(jié)賬等會計處理操作；系統(tǒng)是否具有防止或及時發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)出錯的措施；對非正常中斷是否具有恢復(fù)功能；系統(tǒng)是否具有防止非法篡改的功能等等。
?。?）輸出控制措施是否適當(dāng)，是否能保證系統(tǒng)具有完整、準(zhǔn)確地輸出經(jīng)處理的會計信息的能力。例如：未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的人不能接觸輸出資料，打印輸出的資料是否進(jìn)行登記，并經(jīng)有關(guān)人員檢查后簽章才能使用或予以保管等。
二、實(shí)施階段的審計程序
實(shí)施階段是審計工作的核心。此階段主要工作是根據(jù)準(zhǔn)備階段確定的范圍、要點(diǎn)、步驟、方法，進(jìn)行取證、評價，取得審計證據(jù)，為形成審計結(jié)論、發(fā)表合適的審計意見奠定基礎(chǔ)。具體來說，本階段的審計程序主要包括：
1.對原始憑證的審計。對會計電算化所依據(jù)的原始憑證，應(yīng)采用手工審計方法，對每張?jiān)紤{證進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致的閱讀和審查，必要時進(jìn)行調(diào)查核對，考核其是否合理合法，是否真實(shí)正確，有無涂改現(xiàn)象，是否符合有關(guān)財務(wù)制度的規(guī)定，是否違反了國家的方針、政策和法規(guī)等。
2.對記賬憑證的審計。要保證會計電算化的結(jié)果正確，對輸入到計算機(jī)里的憑證進(jìn)行認(rèn)真審核是關(guān)鍵。從方法來說，我們可以先審核手工所填制的書面記賬憑證是否正確，然后，用審核正確的書面記賬憑證與輸入到計算機(jī)里的憑證進(jìn)行核對審計。若在審核中發(fā)現(xiàn)有錯憑證，計算機(jī)輔助審計即可從此處入手，追蹤審計。
3.對自動轉(zhuǎn)賬產(chǎn)生的機(jī)制憑證的審計。對于自動轉(zhuǎn)帳產(chǎn)生的機(jī)制憑證公式，我們應(yīng)首先審核轉(zhuǎn)帳公式的正確性，具體方法是：
?。?）用手工結(jié)合計算機(jī)輔助處理，將處理結(jié)果與機(jī)制憑證進(jìn)行核對，審核轉(zhuǎn)賬公式及機(jī)制憑證是否正確；（2）在審計人員的監(jiān)督下，請被審計單位的會計電算化操作員重新執(zhí)行一次自動轉(zhuǎn)賬，以檢測定義過程及公式，看其是否正確；（3）由審計人員另換計算機(jī)，用相同的會計核算軟件或其他會計軟件重新處理，檢查其結(jié)果，看其是否與被審計單位處理的結(jié)果一致，以防止對原程序的修改。
4.對賬簿的審計。對賬簿的審計可以采用以下方法：
?。?）重新處理。即使用被審計單位的會計電算化系統(tǒng)，將其每月記賬前的記賬憑證備份盤按順序逐月恢復(fù)到會計電算化系統(tǒng)中，并與經(jīng)過審核無誤的書面記賬憑證進(jìn)行核對，然后重新記賬，看其結(jié)果是否與被審計單位打印的書面賬薄相符。（2）采用其他會計核算軟件，對憑證數(shù)據(jù)重新輸入處理記賬，看其結(jié)果是否與被審計單位的結(jié)果一致。
5.對會計報表的審計。對會計報表的審計，首先要審核會計報表軟件程序是否正確。其方法是：用原程序備份盤與使用中的核算軟件程序進(jìn)行比較，看其是否一致，以防止使用中的程序被修改等。在確認(rèn)程序沒有被修改的基礎(chǔ)上，用一套事先準(zhǔn)備好的模擬數(shù)據(jù)檢審、測試核算軟件是否正確，如果通過測試，證明其使用中的會計核算軟件程序正確；或者用事先準(zhǔn)備好的模擬數(shù)據(jù)，檢審、測試其處理結(jié)果是否正確。在確定報表軟件沒有問題的前提下，進(jìn)一步檢查確定會計電算化報表的取數(shù)公式是否正確。只有上述兩個環(huán)節(jié)都沒有問題，報表數(shù)據(jù)得正確性才有保證。
三、審計結(jié)論和執(zhí)行階段
在對會計電算化系統(tǒng)進(jìn)行符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試后，需要整理測試過程中形成和獲取的審計工作底稿，并編制審計報告時。在編制審計報告時，我們除了要對被審單位會計報表的合理性、公允性、一貫性發(fā)表意見，作出審計結(jié)論外，還要對被審單位的會計電算化系統(tǒng)的處理功能和內(nèi)部控制狀況進(jìn)行評價，并提出改進(jìn)意見。
四、異議和復(fù)審階段
被審單位對審計結(jié)論和決定若有異議，可提出復(fù)審要求，審計部門或組織可組織復(fù)審并作出復(fù)審結(jié)論和決定。當(dāng)被審單位會計電算化系統(tǒng)進(jìn)行了升級或有了新的改進(jìn)時，還需組織后續(xù)審計
