一、“小金庫”的概念
根據(jù)國務(wù)院辦公廳國辦發(fā)[1995]29號文轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、審計(jì)署和中國人民銀行《關(guān)于清理“小金庫”的意見》第二條規(guī)定：凡違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財(cái)務(wù)會計(jì)部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項(xiàng)資金，均屬“小金庫”。
二、“小金庫”的表現(xiàn)形式
依照國務(wù)院辦公廳國辦發(fā)[1995]29號文轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、審計(jì)署和中國人民銀行《關(guān)于清理“小金庫”的意見》對“小金庫”的定義，概括起來，“小金庫”主要有以下幾種表現(xiàn)形式：
?。ㄒ唬┗珵樗剑戳腥氡締挝回?cái)務(wù)部門收支、私存私放的資金（不含黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、互助金等）；
?。ǘ╇m已入單位會計(jì)賬，但只是掛在“暫存”賬上，或跨年度沒有正式列收列支、或?qū)⒅С鲋苯記_減“暫存”的款項(xiàng)；
?。ㄈ┘炔患{入預(yù)算內(nèi)管理，又不納入預(yù)算外管理的資金；
（四）將預(yù)算內(nèi)收入轉(zhuǎn)為預(yù)算外收入，或?qū)⒇?cái)政性資金作為單位資金存放，不交財(cái)政專戶儲存；
?。ㄎ澹┩ㄟ^虛列支出、假報(bào)賬、資金返還等形式將資金轉(zhuǎn)到本單位財(cái)務(wù)會計(jì)部門賬外；
?。﹫?zhí)收、執(zhí)罰單位將收取的行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒收入不上交，自立賬戶存放。
三、檢查“小金庫”的方法
?。ㄒ唬┩粨舯P點(diǎn)法。突擊盤點(diǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在庫存現(xiàn)金上。因?yàn)橛行﹩挝坏摹靶〗饚臁?，賬目不是指定專人保管而由單位出納代管。單位財(cái)務(wù)現(xiàn)金與“小金庫”賬上的現(xiàn)金混在一起交錯使用。采取突擊盤點(diǎn)的方法，攻其不備，讓財(cái)務(wù)人員說明多余現(xiàn)金來源或短少現(xiàn)金去向，迫使其交待出“小金庫”賬冊。
?。ǘ┿y行賬戶核查法。在審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注意觀察分析被審計(jì)單位的賬戶往來情況，并與被審計(jì)單位提供的銀行開戶情況自查表和銀行對賬單進(jìn)行核對。如果發(fā)現(xiàn)該單位在審計(jì)自查表以外存在賬戶，再進(jìn)一步追查，就有可能是“小金庫”的銀行賬戶。
?。ㄈ┢睋?jù)審核法。對于有收費(fèi)的行政事業(yè)單位，通過對收費(fèi)票據(jù)核查是發(fā)現(xiàn)小金庫的一種有效方法。通常檢查時，先扎死一定期間內(nèi)收費(fèi)單位領(lǐng)用票據(jù)的數(shù)量，然后對已使用的票據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)并與賬面的收入數(shù)進(jìn)行核對，如發(fā)現(xiàn)票據(jù)金額大于賬面金額，該單位就可能存在收入不入賬、私設(shè)小金庫的問題。
?。ㄋ模┦杖牒藢Ψ?。在核對收入過程中，要重點(diǎn)詢問被檢查單位其它收入情況，核實(shí)收入是否全額入賬，看是否存在捐贈收入、房租收入、資產(chǎn)處置收入等，并檢查以上收入是否如數(shù)人賬。
?。ㄎ澹┵M(fèi)用支出審查法。 一是對比分析被檢查單位近年來費(fèi)用總額增減變化和結(jié)構(gòu)變化情況，分析變化的原因是否合理，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)要順藤摸瓜，一查到底； 二是對費(fèi)用發(fā)票逐一審查，找出可疑發(fā)票，追查確認(rèn)虛假支出是否進(jìn)入“小金庫”；三是重點(diǎn)檢查大額費(fèi)用發(fā)生是否真實(shí)，主要把修理費(fèi)、會議費(fèi)、購置費(fèi)等作為檢查重點(diǎn)。
?。叭罕娐肪€”法。在清理檢查“小金庫”工作中要深入群眾,發(fā)動群眾,爭取知情者,然后根據(jù)他們提供的線索,進(jìn)行詳查。特別要注意做好業(yè)務(wù)骨干和會計(jì)人員的工作。會計(jì)人員對本單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)最清楚,有些單位“小金庫”的資金就由他們經(jīng)管,而且極大多數(shù)會計(jì)人員對私設(shè)“小金庫”是違心干的。所以要注重做好這部分人的思想工作,盡量少走彎路。
當(dāng)然，清理檢查“小金庫”的方法很多，具體方法要因單位、因人而異，要做到具體問題具體分析。只有方法正確，才能到達(dá)事半功倍的效果。
四、“小金庫”的定性依據(jù)
根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》第十六條規(guī)定：“各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定，私設(shè)會計(jì)賬簿登記、核算?！?；同時，《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》（銀發(fā)[1988]288號）第十二條也作出了規(guī)定：“……不準(zhǔn)保留賬外公款（即小金庫）?！?
五、“小金庫”的處理處罰依據(jù)
《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第十七條規(guī)定：“單位和個人違反財(cái)務(wù)管理的規(guī)定，私存私放財(cái)政資金或者公款的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計(jì)賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得。對單位處3000元以上5萬元以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。屬于國家公務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng)給予記大過處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級或者撤職處分?！?
