迫于激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力，各企業(yè)的賒銷(xiāo)日益增多，應(yīng)收賬款在應(yīng)收項(xiàng)目中所占的比重也日益增大。對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施有效管理，合理控制應(yīng)收帳款管理中的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中處于優(yōu)勢(shì)地位，是每個(gè)企業(yè)追求的目標(biāo)。
一、預(yù)防性風(fēng)險(xiǎn)控制
預(yù)防性風(fēng)險(xiǎn)控制是在應(yīng)收帳款形成之前，對(duì)影響應(yīng)收帳款收回的各有關(guān)因素進(jìn)行分析，制訂出一套能適應(yīng)本企業(yè)各種具體情況的風(fēng)險(xiǎn)控制制度。通過(guò)這種控制制度來(lái)約束應(yīng)收帳款的不合理形成，預(yù)防壞帳和應(yīng)收帳款被長(zhǎng)期占用的出現(xiàn)。
企業(yè)形成應(yīng)收帳款的原因大致有兩種：一是銷(xiāo)售確認(rèn)后，交貨與收款業(yè)務(wù)分離所產(chǎn)生的時(shí)間差距造成的。通常，售交貨后，貨款在一定時(shí)間后才能收回。這是因?yàn)槭栈刎浛畛诵枰?gòu)貨方確認(rèn)外，結(jié)算過(guò)程本身也需要占用一定的時(shí)間。；二是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)引起的應(yīng)收帳款。通常，越是成熟發(fā)達(dá)的市場(chǎng)，企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)越是激烈，除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、售后服務(wù)擴(kuò)大銷(xiāo)售外，賒銷(xiāo)也是擴(kuò)大銷(xiāo)售的主要手段。然而，賒銷(xiāo)必然形成應(yīng)收帳款，占用的資金越多，給企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)越大。企業(yè)只有對(duì)客戶(hù)的信用進(jìn)行認(rèn)真的分析，合理地進(jìn)行賒銷(xiāo)，才能減少或避免風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)以上分析，企業(yè)可以在內(nèi)部設(shè)立一些規(guī)章制度以及措施防范風(fēng)險(xiǎn)。
1.根據(jù)商品及勞務(wù)在市場(chǎng)上的供求狀況確定結(jié)算方式，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)
目前我國(guó)企業(yè)間的商品交易及勞務(wù)供應(yīng)，結(jié)清債權(quán)債務(wù)的方式（結(jié)算方式）劃分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)帳（非現(xiàn)金）結(jié)算。由于各種結(jié)算方式使用的范圍和條件不同，使得各種結(jié)算方式完成結(jié)算收款所用的時(shí)間和可靠性不同。因此，只有根據(jù)商品及勞務(wù)在市場(chǎng)上的供求狀況，合理選擇恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)算工具，才能及時(shí)收回款項(xiàng)，避免應(yīng)收帳款成為壞帳或被長(zhǎng)期占用。根據(jù)商品在市場(chǎng)上的供求狀況，事先規(guī)定采用合理的結(jié)算方式，可以預(yù)防應(yīng)收帳款不能收回或長(zhǎng)期被占用而給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。
2.建立客戶(hù)信用評(píng)價(jià)制度，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)
客戶(hù)信用評(píng)價(jià)制度就是對(duì)客戶(hù)信用進(jìn)行評(píng)價(jià)，按照評(píng)價(jià)結(jié)果確認(rèn)哪些客戶(hù)可以給予商業(yè)信用，哪些不能，以控制應(yīng)收帳款風(fēng)險(xiǎn)。在對(duì)客戶(hù)信用評(píng)價(jià)時(shí)，可以從定性和定量?jī)蓚€(gè)方面進(jìn)行分析。
（1）定性分析就是對(duì)客戶(hù)的品德、能力、資本、抵押品、經(jīng)營(yíng)環(huán)境等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，控制風(fēng)險(xiǎn)。
客戶(hù)品德是指客戶(hù)的商業(yè)信譽(yù)。即客戶(hù)愿意履行償債義務(wù)的可能性。一般來(lái)講，客戶(hù)的品德越好，應(yīng)收帳款的風(fēng)險(xiǎn)越小。
客戶(hù)能力即客戶(hù)的償債能力?？蛻?hù)償債能力越強(qiáng)，應(yīng)收帳款的風(fēng)險(xiǎn)越小?？蛻?hù)信用狀況越好，償債能力越強(qiáng)，發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)越小。
客戶(hù)資本即客戶(hù)的財(cái)務(wù)實(shí)力和財(cái)務(wù)狀況。對(duì)于銷(xiāo)貨方來(lái)說(shuō)，客戶(hù)的資本越大，其償債能力越強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)越小。
客戶(hù)抵押品即客戶(hù)為獲得商品信用所能提供的擔(dān)保資產(chǎn)。凡能提供抵押品的客戶(hù)，其商品信用必然可靠。對(duì)客戶(hù)信用有爭(zhēng)議或了解不夠，調(diào)查客戶(hù)是否有抵押品最為有效。
客戶(hù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境即客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)背景，如客戶(hù)所在國(guó)家及地區(qū)的經(jīng)濟(jì)、政治形勢(shì)，客戶(hù)所在的行業(yè)等。這些因素都影響著客戶(hù)的償還能力。
?。?）定量分析就是對(duì)客戶(hù)信用實(shí)行量化，根據(jù)量化指標(biāo)評(píng)價(jià)客戶(hù)信用，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。
客戶(hù)信用指標(biāo)量化過(guò)程就是先算出能夠反映客戶(hù)償債能力及財(cái)務(wù)狀況的各項(xiàng)主要指標(biāo)，然后將反映客戶(hù)信用的各項(xiàng)量化指標(biāo)與正常的指標(biāo)進(jìn)行比較。如果客戶(hù)償債能力的值優(yōu)于正常情況下的指標(biāo)值，就可以確認(rèn)客戶(hù)信用好，應(yīng)收帳款的收回沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)，可以繼續(xù)或擴(kuò)大給予客戶(hù)的商品信用；反之，可以確認(rèn)客戶(hù)的商品信用具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，并結(jié)合社會(huì)獨(dú)立的信用評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)給予的信用評(píng)價(jià)，視情況縮小或停止給于客戶(hù)的商品信用，控制應(yīng)收帳款的風(fēng)險(xiǎn)。
二、目標(biāo)性風(fēng)險(xiǎn)控制
目標(biāo)性風(fēng)險(xiǎn)控制就是按照事先確定的目標(biāo)，對(duì)應(yīng)收帳款的形成過(guò)程進(jìn)行管理，以目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)作為控制風(fēng)險(xiǎn)的依據(jù)，力求把應(yīng)收帳款的風(fēng)險(xiǎn)降低到所確定的目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)水平以?xún)?nèi)。
目標(biāo)性風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程由兩個(gè)方面構(gòu)成：一是目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)的制訂；二是目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行。
目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)的制訂就是根據(jù)企業(yè)外部制訂的風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)以及企業(yè)過(guò)去年度的平均風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)等有關(guān)信息資料，推判出企業(yè)所依據(jù)的正常風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)和理想風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)。外部認(rèn)定的風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)就是企業(yè)外部有關(guān)部門(mén)、企業(yè)、組織單位、或獨(dú)立的評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)所認(rèn)定的應(yīng)收帳款被占用的合理期限或壞帳損失占應(yīng)收帳款的合理比率。外部標(biāo)準(zhǔn)為企業(yè)提供了確認(rèn)應(yīng)收帳款有無(wú)風(fēng)險(xiǎn)或風(fēng)險(xiǎn)大小的標(biāo)準(zhǔn)。理想風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)是指假定企業(yè)在最完善的條件下，應(yīng)收帳款管理所能達(dá)到的最低風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)。達(dá)到這種控制標(biāo)準(zhǔn)是困難的，因?yàn)樵谑袌?chǎng)不斷變化的情況下，最佳的經(jīng)營(yíng)條件很難同時(shí)達(dá)到。正常的目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)是在正常的條件下，通過(guò)努力能夠達(dá)到的對(duì)應(yīng)收帳款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制的標(biāo)準(zhǔn)。
三、成本性風(fēng)險(xiǎn)控制
成本性風(fēng)險(xiǎn)是指應(yīng)收帳款的發(fā)生給企業(yè)所增加的成本費(fèi)用額可能超過(guò)給企業(yè)帶來(lái)銷(xiāo)售利潤(rùn)增加的機(jī)會(huì)。成本性風(fēng)險(xiǎn)控制就是要將應(yīng)收帳款給企業(yè)增加的成本，采取措施控制在給企業(yè)所增加的銷(xiāo)售利潤(rùn)以下，以達(dá)到對(duì)應(yīng)收帳款呆帳損失給企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的控制。
根據(jù)對(duì)應(yīng)收帳款產(chǎn)生原因的分析可知，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)條件下，應(yīng)收帳款產(chǎn)生的原因主要是為了擴(kuò)大銷(xiāo)售而發(fā)生的賒銷(xiāo)。是否發(fā)生賒銷(xiāo)，形成應(yīng)收帳款，不但要進(jìn)行信用分析，而且也要將提供信用優(yōu)惠條件下增加的銷(xiāo)售額、利潤(rùn)額與要增加的成本支出進(jìn)行比較，當(dāng)賒銷(xiāo)優(yōu)惠所增加的銷(xiāo)售利潤(rùn)大于所增加的應(yīng)收帳款帶來(lái)的成本費(fèi)用時(shí)，可以給予賒銷(xiāo)。相反則停止賒銷(xiāo)，控制應(yīng)收帳款給企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。
成本性風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，首先要計(jì)算賒銷(xiāo)所增加的銷(xiāo)售額及利潤(rùn)額，其次是要計(jì)算賒銷(xiāo)形成的應(yīng)收帳款給企業(yè)增加的成本費(fèi)用。應(yīng)收帳款發(fā)生所增加的成本主要包括三個(gè)方面，即應(yīng)收帳款的機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞帳損失成本。對(duì)于所有應(yīng)收帳款的產(chǎn)生，都要逐個(gè)計(jì)算其所能帶來(lái)的總成本和總收益。如果總收益大于總成本，則可以允許應(yīng)收帳款的繼續(xù)產(chǎn)生；相反則應(yīng)予以停止，控制對(duì)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。
[參考文獻(xiàn)]
[1]布賴(lài)思．科伊爾．信用風(fēng)險(xiǎn)管理．北京：中信出版社．2003．
[2] 冷冰．信用方案的選擇與分析．華夏視野，2003年，第六期．
[3] 謝旭．客戶(hù)管理與賬款回收．北京：企業(yè)管理出版社．2002．
[4] 羅兵．資金時(shí)間價(jià)值在市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)中的應(yīng)用．財(cái)經(jīng)科學(xué)．1998年第4期．
