隨著經(jīng)濟(jì)全球化趨勢的進(jìn)一步發(fā)展和全球產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的不斷深化，發(fā)達(dá)國家的跨國公司在向發(fā)展中國家繼續(xù)轉(zhuǎn)移制造業(yè)的同時(shí)，也越來越多地采用外包形式向外轉(zhuǎn)移服務(wù)業(yè)。根據(jù)聯(lián)合國貿(mào)發(fā)會議估計(jì)，未來5～10年全球服務(wù)外包市場將以30%～40%的速度遞增，國際服務(wù)外包正以其不可替代的優(yōu)勢成為國際商務(wù)活動中的新寵。在金融危機(jī)后世界經(jīng)濟(jì)形勢相對走緩的情況下，很多跨國公司出于降低成本、增強(qiáng)競爭力的需要將加速服務(wù)外移，這給我國企業(yè)承接國際服務(wù)外包項(xiàng)目提供了極好的時(shí)機(jī)，從而使我國服務(wù)外包業(yè)發(fā)展面臨新契機(jī)。但是在金融危機(jī)后前景未卜的經(jīng)濟(jì)形勢與錯(cuò)綜復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，承接國際服務(wù)外包項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不可小覷，各種潛藏的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能隨時(shí)演變成現(xiàn)實(shí)的財(cái)務(wù)失敗，只有及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、準(zhǔn)確評估項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、采取積極有效的措施控制項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能避免各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的損失發(fā)生，保障國際服務(wù)外包項(xiàng)目收益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
一、國際服務(wù)外包項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類別及來源
國際服務(wù)外包項(xiàng)目形成的環(huán)境，項(xiàng)目發(fā)包、承接、經(jīng)營運(yùn)作、財(cái)務(wù)運(yùn)作的復(fù)雜性以及承接項(xiàng)目企業(yè)自身的原因，隨時(shí)都可能引致項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。按照國際服務(wù)外包項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來源與屬性對其進(jìn)行分類，則財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可分為客觀風(fēng)險(xiǎn)與主觀風(fēng)險(xiǎn)兩大類。由國際服務(wù)外包項(xiàng)目發(fā)包方所在國的政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、客戶需求變化風(fēng)險(xiǎn)，以及由項(xiàng)目運(yùn)行的復(fù)雜性所致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)稱為客觀風(fēng)險(xiǎn)，而承接國際服務(wù)外包企業(yè)自身原因所導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)稱為主觀性風(fēng)險(xiǎn)。（一）國際服務(wù)外包項(xiàng)目的客觀風(fēng)險(xiǎn)及其來源
我國所承接的國際服務(wù)外包項(xiàng)目分布于世界各地，而發(fā)包方所在國的政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境明顯區(qū)別于我國，該國國情和政策的任何變化都會給國際服務(wù)外包項(xiàng)目帶來沖擊和影響。特別是金融危機(jī)后，美國等國出于保護(hù)本國利益的考慮而采取的貿(mào)易保護(hù)主義政策，對于我國離岸外包業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行形成巨大威脅。另外承接服務(wù)外包項(xiàng)目的企業(yè)為適應(yīng)發(fā)包方所在國家稅法等法律變更而對服務(wù)業(yè)務(wù)作出的調(diào)整和人員培訓(xùn)等均會增加項(xiàng)目的營運(yùn)成本。更為嚴(yán)重的是發(fā)包企業(yè)由于所在國政治、經(jīng)濟(jì)政策的影響而取消了已決定發(fā)包的業(yè)務(wù)項(xiàng)目，更會使接包方蒙受嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。以上諸方面都是我國國際服務(wù)外包項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來源。還有金融危機(jī)后匯率市場變化引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也無時(shí)不在影響著國際服務(wù)外包項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。由于承接國際服務(wù)外包項(xiàng)目企業(yè)的業(yè)務(wù)來自世界各地，業(yè)務(wù)活動的具體對象在境外，自然需要使用各種外幣進(jìn)行收付結(jié)算，從而使企業(yè)時(shí)刻處在外匯風(fēng)險(xiǎn)之中，匯率變動可能給企業(yè)帶來較大的匯兌損失，造成其直接的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。正是由于服務(wù)外包項(xiàng)目的專業(yè)性、復(fù)雜性才被發(fā)包方外包，國際服務(wù)外包項(xiàng)目的經(jīng)營活動就更加復(fù)雜。國際服務(wù)外包項(xiàng)目通常具有規(guī)模大、服務(wù)周期長、科技含量高、交付時(shí)間快、業(yè)務(wù)虛擬化、環(huán)境差異大及營運(yùn)成本高等特點(diǎn)。這使得國際服務(wù)外包企業(yè)的服務(wù)中時(shí)刻潛藏著不可知的風(fēng)險(xiǎn)。國際服務(wù)外包項(xiàng)目的客戶業(yè)務(wù)類型及發(fā)包項(xiàng)目內(nèi)容又存在著顯著的差異，發(fā)包市場以及服務(wù)對象的任何變化都不可避免地引發(fā)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。無論是服務(wù)外包項(xiàng)目的服務(wù)對象還是具體的服務(wù)內(nèi)容的變化都會對外包項(xiàng)目承接方產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的直接影響。如果服務(wù)的客戶發(fā)生變化，隨之而來的是增加新的客戶評估費(fèi)用等；如果由于發(fā)包方經(jīng)營策略的調(diào)整而引發(fā)了項(xiàng)目服務(wù)內(nèi)容的調(diào)整，也會增加服務(wù)外包企業(yè)的運(yùn)營成本等，或者還會減少預(yù)計(jì)的項(xiàng)目發(fā)包量，從而使服務(wù)外包企業(yè)的預(yù)期收益下降。特別是由于災(zāi)備投資引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更可能使承接服務(wù)外包的企業(yè)蒙受巨大經(jīng)濟(jì)損失。災(zāi)備投資往往具有投資大、回收周期長及服務(wù)對象較為固定等特點(diǎn)。一旦服務(wù)外包市場和客戶發(fā)生變化，服務(wù)外包企業(yè)就將面臨災(zāi)難性的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、承受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。
（二）國際服務(wù)外包項(xiàng)目的主觀風(fēng)險(xiǎn)及其來源
服務(wù)外包企業(yè)的經(jīng)營活動國際化后，其財(cái)務(wù)管理活動變得更加復(fù)雜，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更易于發(fā)生。在國際服務(wù)外包項(xiàng)目的經(jīng)營運(yùn)作中，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不足、應(yīng)對不利，不注重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)評估，不注重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略的認(rèn)真研究，忽視系統(tǒng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度建設(shè)，缺乏企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，是導(dǎo)致國際服務(wù)外包項(xiàng)目主觀性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的主要原因。由于我國開展服務(wù)外包業(yè)務(wù)的時(shí)間較短，服務(wù)外包企業(yè)正處在成長過程之中，企業(yè)缺乏清醒的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識與有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。一旦項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，企業(yè)就會陷入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危機(jī)之中而不能自拔。
成長中的服務(wù)外包企業(yè)面臨著規(guī)模較小、資金匱乏、財(cái)務(wù)運(yùn)作能力差、抗御風(fēng)險(xiǎn)能力差等一系列問題。企業(yè)投融資不善、資金營運(yùn)及成本控制不利等致使國際服務(wù)外包項(xiàng)目處于財(cái)務(wù)危機(jī)四伏的境地。在國際服務(wù)外包項(xiàng)目中，承接方企業(yè)為滿足客戶要求而進(jìn)行的大規(guī)模投資，使得大量資金被長期占用，影響企業(yè)資金的循環(huán)，也不可避免地產(chǎn)生較大的項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)；承接方企業(yè)融資環(huán)境不良，國家給予服務(wù)外包企業(yè)的資金扶持政策利用不夠，資金籌集渠道不暢通、方式不合理等都將形成項(xiàng)目的融資風(fēng)險(xiǎn)。由于承接的服務(wù)外包項(xiàng)目周期長及部分發(fā)包企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況等因素而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款問題影響著企業(yè)的現(xiàn)金流入；缺乏項(xiàng)目的成本控制思路與技術(shù)，致使項(xiàng)目質(zhì)量、成本、時(shí)間上發(fā)生沖突，影響到項(xiàng)目的運(yùn)營效益等將釀成項(xiàng)目的資金運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。疏于對發(fā)包方無形資產(chǎn)的保護(hù)也會給國際服務(wù)外包項(xiàng)目帶來較大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，并最終轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。國際服務(wù)外包企業(yè)集高科技、高風(fēng)險(xiǎn)及高收益于一身，在國際化的環(huán)境中運(yùn)作。服務(wù)外包企業(yè)的無形資產(chǎn)將呈現(xiàn)構(gòu)成復(fù)雜化、管理融合化等特征，一旦無形資產(chǎn)的存在環(huán)境及方式發(fā)生變化，就可能造成無形資產(chǎn)的損害、釀成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。國際服務(wù)外包項(xiàng)目合作協(xié)議中通常有對發(fā)包方無形資產(chǎn)予以保護(hù)的條款，而在服務(wù)外包項(xiàng)目實(shí)施過程中卻可能由于承接方的管理疏漏而未真正兌現(xiàn)，從而引發(fā)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二、國際服務(wù)外包項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識別與評價(jià)
國際服務(wù)外包項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評估是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的基本前提，在項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)辨別、評價(jià)與分析的基礎(chǔ)上才能提出合理的、有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的對策。
（一）風(fēng)險(xiǎn)評估在項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中的位置
美國項(xiàng)目管理協(xié)會（PMI）制定的PMBOK (2000版)中描述的風(fēng)險(xiǎn)管理過程為：風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)定性分析、風(fēng)險(xiǎn)量化分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對設(shè)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)視和控制六個(gè)部分。畢星、瞿麗主編的《項(xiàng)目管理》一書把項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的階段劃分為風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析與評估、風(fēng)險(xiǎn)處理、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)視四個(gè)階段。本文綜合以上兩種項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理過程階段劃分的觀點(diǎn)，將國際服務(wù)外包項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理過程劃分為五個(gè)步驟，如圖一所示。
風(fēng)險(xiǎn)評估
第一步：風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃
第二步：風(fēng)險(xiǎn)識別
第三步：風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)
第四步：風(fēng)險(xiǎn)分析
第五步：風(fēng)險(xiǎn)處理
風(fēng)險(xiǎn)的辨別、分析與評價(jià)
圖一 項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理階段劃分
本文所討論的國際服務(wù)外包項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估包括了項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識別與評價(jià)兩部分內(nèi)容，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)又是在風(fēng)險(xiǎn)量化估計(jì)的基礎(chǔ)上的分析評價(jià)，包括了定性與定量綜合分析與評價(jià)的功能。
風(fēng)險(xiǎn)識別與風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)即風(fēng)險(xiǎn)評估是對國際服務(wù)外包項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行辨識、估量與分析的過程，其目的是促進(jìn)項(xiàng)目更有把握的實(shí)現(xiàn)其性能、進(jìn)度和費(fèi)用目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)評估在于辨別風(fēng)險(xiǎn)因素、發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)苗頭，辨識并記錄有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的過程，確定風(fēng)險(xiǎn)大小的次序，按風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率、后果進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的細(xì)化描述，從而找出風(fēng)險(xiǎn)致因并確定影響程度。
（二）風(fēng)險(xiǎn)評估在項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要地位
國際服務(wù)外包項(xiàng)目從機(jī)會選擇、方案確定以及項(xiàng)目的啟動、運(yùn)行等，每一階段都存在著風(fēng)險(xiǎn)因素，都具有不確定性。信息所具有知識的秉賦，可用以消除人們對事物運(yùn)動狀態(tài)或存在方式的認(rèn)識的不確定性，信息是控制系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)節(jié)活動時(shí)與外界相互交換、相互作用的內(nèi)容，信息將使系統(tǒng)的不確定性減少。國際服務(wù)外包項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的過程就是信息運(yùn)動的過程。國際服務(wù)外包項(xiàng)目是在一個(gè)不確定的、變化的環(huán)境中進(jìn)行的，因此隨著項(xiàng)目進(jìn)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需要新的、進(jìn)一步的信息以及環(huán)境變化的信息。本質(zhì)上國際服務(wù)外包項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理就是獲取信息、加工信息運(yùn)用信息減少項(xiàng)目預(yù)期財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不確定性的管理。風(fēng)險(xiǎn)評估不斷提供項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)信息，是滿足項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息需求的唯一方式。
國際服務(wù)外包項(xiàng)目在信息化的國際環(huán)境中運(yùn)行，信息已經(jīng)成為影響全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展最主要的因素，掌握完全信息對于國際服務(wù)外包項(xiàng)目運(yùn)作的成功是十分必要的。國際服務(wù)外包項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評估可以將風(fēng)險(xiǎn)管理信息轉(zhuǎn)化為風(fēng)險(xiǎn)管理知識，風(fēng)險(xiǎn)管理主體通過對這些信息的利用和對這些知識的學(xué)習(xí)，能夠不斷地提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力。對于在變化的環(huán)境中運(yùn)行的國際服務(wù)外包項(xiàng)目，風(fēng)險(xiǎn)評估對當(dāng)前和未來的決策都會產(chǎn)生影響，如果沒有風(fēng)險(xiǎn)評估項(xiàng)目主體就會失去影響變化的機(jī)會和有效回應(yīng)變化的能力。國際服務(wù)外包項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評估能夠正確地評價(jià)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的績效，并能對風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)功能的改善和績效的提升提供幫助。，并且對確定服務(wù)外包方向又十分重大的意義。
（三）項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估的內(nèi)容與方法
國際服務(wù)外包項(xiàng)目往往具有業(yè)務(wù)虛擬化、環(huán)境差異大、項(xiàng)目規(guī)模大、服務(wù)周期長、技術(shù)含量高及時(shí)間要求嚴(yán)、營運(yùn)成本高等特點(diǎn)，而這些恰恰都是加劇項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)。國際服務(wù)外包項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)在項(xiàng)目運(yùn)營的全過程之中，針對這些特點(diǎn)必須加強(qiáng)國際服務(wù)外包項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評估，并實(shí)行項(xiàng)目全過程的風(fēng)險(xiǎn)控制。根據(jù)國際服務(wù)外包項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來源確定風(fēng)險(xiǎn)評估的具體項(xiàng)目及內(nèi)容，進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的辯識、評價(jià)及分析，據(jù)此提出項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制的策略，使項(xiàng)目由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。
風(fēng)險(xiǎn)評估對象 風(fēng)險(xiǎn)評估項(xiàng)目 風(fēng)險(xiǎn)評估內(nèi)容
發(fā)包方的
風(fēng)險(xiǎn)評估 發(fā)包方的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評估 發(fā)包方國家政治經(jīng)濟(jì)政策、匯率市場等狀況
發(fā)包方經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)評估 發(fā)包方市場狀況、經(jīng)營狀況
發(fā)包方的信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)評估 發(fā)包方資信狀況
企業(yè)自身
風(fēng)險(xiǎn)評估 承接可行性風(fēng)險(xiǎn)評估 項(xiàng)目承接的可行性，承接項(xiàng)目后的效益情況
投資融資風(fēng)險(xiǎn)評估 災(zāi)備中心或設(shè)施建設(shè)等投資、融資渠道與方式
資金營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)評估 項(xiàng)目實(shí)施過程中的營運(yùn)成本支出、應(yīng)收賬款的管理狀況的預(yù)測分析
業(yè)務(wù)運(yùn)作與管理風(fēng)險(xiǎn)評估 發(fā)包方無形資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目運(yùn)作的規(guī)范性及管理效率的評價(jià)
項(xiàng)目綜合
風(fēng)險(xiǎn)評估 收益實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)評估 影響項(xiàng)目未來收益實(shí)現(xiàn)各種因素的綜合分析與評價(jià)
表一 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估項(xiàng)目與內(nèi)容
國際服務(wù)外包項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評估方法一般可分為定性、定量、定性與定量結(jié)合三類。國際服務(wù)外包項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評估具有風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)分析與風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)的具體功能，不同功能的實(shí)施需要不同方法的支持，二者的基本對應(yīng)關(guān)系如表二，
評估功能 適用性方法
風(fēng)險(xiǎn)估計(jì) 定量方法
風(fēng)險(xiǎn)分析 定量與定性結(jié)合方法
風(fēng)險(xiǎn)評價(jià) 定量與定性結(jié)合方法
表二 研發(fā)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評估功能與方法的對應(yīng)
本文研究強(qiáng)調(diào)量化評估方法的運(yùn)用，強(qiáng)調(diào)所采用的方法與國際服務(wù)外包項(xiàng)目的特點(diǎn)相適應(yīng)，與項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的對象來源及具體內(nèi)容相匹配，從而更好地發(fā)揮項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估的功能，為項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制提供信息及對策。
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