一、為什么要建立健全企業(yè)內(nèi)部會計控制制度
1.建立健全企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，能保護企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失。 建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，能提高會計信息質(zhì)量，保證會計信息的真實可靠。 建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，有利于實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營方針和經(jīng)營目標。 建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，促進有關(guān)方針、政策的貫徹執(zhí)行。
通過實施內(nèi)部控制制度，可以促進內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的分工合作，并為保證各部門能將其執(zhí)行政策、制度的情況反饋給企業(yè)最高管理層，從而可以減少政策、制度執(zhí)行過程中出現(xiàn)不必要的偏差。 建立健全企業(yè)內(nèi)部控制可以為外部審計認識，評價企業(yè)提供可靠的基礎(chǔ)保證。
內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全和有效程度，是審計人員確定范圍、重點和所用方法的重要依據(jù)。審計人員可依據(jù)內(nèi)部控制作用的強弱，來認識、評判審計風險。
二、怎樣建立和實施內(nèi)部會計控制制度
1.組織結(jié)構(gòu)控制
實行內(nèi)部會計控制制度，首先要從本企業(yè)的組織機構(gòu)開始。應當遵循不相容職務相分離的原則。根據(jù)不相容職務分離控制的要求，一項經(jīng)濟業(yè)務不能夠由一個人從頭到尾進行處理；對不相容職務進行分工負責，有利于防止差錯，堵塞漏洞，能對保護財產(chǎn)安全起積極作用。 授權(quán)批準控制
授權(quán)批準是指企業(yè)在處理經(jīng)濟業(yè)務時，必須經(jīng)授權(quán)批準才能進行處理，未經(jīng)授權(quán)批準，即不允許接觸和處理這些業(yè)務。這一控制方式使經(jīng)濟業(yè)務在發(fā)生時就得到有效控制。 會計記錄控制
(1)建立健全崗位責任制，對會計人員進行科學分工，使之形成相互分離、相互制約關(guān)系。
(2)對會計憑證進行編號，經(jīng)濟業(yè)務一經(jīng)發(fā)生，就應對記載經(jīng)濟業(yè)務的所有憑證進行連續(xù)編號，防止經(jīng)濟業(yè)務遺漏或重復。
(3)進行復式記帳和帳戶控制。運用復式記帳方法，有助于會計人員防弊。會計人員對總帳與明細帳進行定期核對，是核查會計記錄是否正確的一種簡單而有效的方法。 資產(chǎn)保護控制
(1)接近控制。接近控制是指嚴格限制無關(guān)人員對資產(chǎn)的接觸，只有通過授權(quán)批準的人員才能接觸資產(chǎn)。這里所說的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、易變現(xiàn)資產(chǎn)和存貨。
?、傧拗平佑|現(xiàn)金?，F(xiàn)金收入應當由指定的出納負責管理。出納人員應當與控制現(xiàn)金余額的會計記錄人員和登記應收款項的人員相互分離。
②限制接觸易變現(xiàn)資產(chǎn)。易變現(xiàn)資產(chǎn)如有價證券和應收票據(jù)，應采取由兩個人同時接近資產(chǎn)的方式加以控制。在處理易變現(xiàn)資產(chǎn)時，要求有兩名管理人員共同簽名。
③限制接觸存貨。在制造企業(yè)和批發(fā)企業(yè)，存貨應通過委派專職倉庫保管員保管。設(shè)置分離且封閉的庫區(qū)，以及控制進入廠區(qū)或庫區(qū)等方式來實現(xiàn)。
(2)定期盤點控制
應對實物資產(chǎn)定期盤點，進行帳實核對，并對差異分析原因，及時處理，擔任保管職務或擔任記錄職務的人員不得單獨從事定期盤點和帳實核對工作。
(3)記錄保護控制
實物資產(chǎn)的相關(guān)記錄應妥善保管。首先，應嚴格限制接觸這些會計記錄的人員，以保證保管、審批和記錄職務分離的有效性，其次，這些記錄應妥善保管，以防記錄被盜或被毀；再次，這些記錄應留有備份，以便在遭受意外毀損時重新恢復。
(4)財產(chǎn)保險
應對重大財產(chǎn)投保，避免企業(yè)遭受不可抗力等對實物資產(chǎn)帶來重大損失而得不到補償。
