一、應收賬款對企業(yè)的影響
應收賬款是企業(yè)對外銷售產(chǎn)品、提供勞務等業(yè)務而應向購貨方、接受勞務的單位或個人收取的款項。廣義的應收賬款包括應收貨款、應收票據(jù)和其他應收款項。對于企業(yè)來講,應收賬款的存在本身就是一個產(chǎn)銷的統(tǒng)一體,企業(yè)既想借助于它來促進銷售,增加銷售收入,增強企業(yè)競爭力,同時又希望盡量避免由于應收賬款的存在而給企業(yè)帶來的資金周轉(zhuǎn)困難、壞賬損失等弊端。因此,加強應收賬款管理并不意味著企業(yè)不能擁有應收賬款,而是應將其控制在一定的合理范圍內(nèi)。
1、對生產(chǎn)經(jīng)營的正面影響
(1)擴大銷售,增加企業(yè)市場份額。企業(yè)要在競爭激烈的市場經(jīng)濟環(huán)境中不斷發(fā)展壯大,就必須不斷擴大銷售,提高產(chǎn)品或服務的市場占有率,增加企業(yè)的贏利水平。采用賒銷方式是擴大銷售的最有效手段之一,特別是在經(jīng)濟不景氣、市場蕭條的情況下,賒銷更是一種搶占市場的主要手段。此外,企業(yè)在開發(fā)新產(chǎn)品、開拓新市場時,采用賒銷方式也是增加企業(yè)市場占有率的一種手段。
(2)減少存貨積壓。企業(yè)存貨數(shù)量的多少與企業(yè)相關(guān)費用支出息息相關(guān)。一般來說,存貨積壓過多則在很大程度上會導致倉儲費、保險費等費用的相應增加。因此,當存貨數(shù)量過多時,企業(yè)一般會采用較為優(yōu)惠的條件進行賒銷,將存貨轉(zhuǎn)為應收賬款。這樣不但可以提高企業(yè)的償債水平,增加資產(chǎn)的流動性,而且也能減少費用支出和損失的發(fā)生。
2、對生產(chǎn)經(jīng)營的負面影響
(1)增大了壞賬出現(xiàn)幾率。賒銷過程中,有些企業(yè)缺乏有效的風險管理,內(nèi)部控制不健全,對客戶的信用了解不夠,這就容易導致應收賬款無法收回直接成為壞賬。
(2)對企業(yè)營業(yè)周期有影響。營業(yè)周期即從購進貨物到銷售貨物直至收回貨款為止的這段時間。不合理的應收賬款的存在,延長了營業(yè)周期,影響了企業(yè)資金循環(huán),使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上,致使企業(yè)資金短缺,嚴重時會影響工資的發(fā)放和貨物的購買,破壞企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。
(3)夸大企業(yè)經(jīng)營成果。在權(quán)責發(fā)生制的要求下,貨款沒有回籠的銷售收入仍需要確認,這勢必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的賬上利潤的增加,無形中就夸大了營業(yè)利潤,并最終產(chǎn)生銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅的預繳。
(4)降低企業(yè)的資金使用效率。賒銷并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加,反而使企業(yè)不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用,加速了企業(yè)現(xiàn)金的流出,致使企業(yè)資金更為緊張、資金周轉(zhuǎn)不暢,影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營工作。
二、企業(yè)應收賬款管理存在的問題及原因分析
1、存在的問題
(1)企業(yè)應收賬款逐年增加且賬期較長。中國統(tǒng)計網(wǎng)數(shù)據(jù)表明,2005—2007年企業(yè)應收賬款占流動資金的比重正逐年增加。從拖欠時間上看,一年以上應收賬款超過了60%,很多已形成呆死賬,無法收回。
(2)收款不力,壞賬比率高。企業(yè)盲目賒銷,只顧著擴大銷售,卻忽視了貨款回收。企業(yè)之間相互拖欠貨款現(xiàn)象比較嚴重,造成正常流動資金被大量的應收賬款所擠占。由于沒有強有力收款措施,企業(yè)壞賬比率大幅上升。此時,為了維持企業(yè)正常的經(jīng)營活動,只好借助于銀行貸款,而應收賬款收不回來,就不能及時償還貸款,甚至連銀行資金也被逐漸轉(zhuǎn)化成了應收賬款。這種資金的不良循環(huán),導致銀行資金的大量沉淀,最終企業(yè)將無法生存下去。
(3)應收賬款中的呆壞賬確認不及時,給企業(yè)造成虛增資產(chǎn)的假象。由于有些企業(yè)對應收賬款疏于管理,特別是有的企業(yè)還把應收賬款作為調(diào)節(jié)利潤的手段,因此主觀上有意對已經(jīng)成為呆死賬的應收款項不及時確認,已無法收回的應收賬款在賬上長期掛賬,不計提壞賬準備,造成企業(yè)資產(chǎn)的虛增。
(4)企業(yè)的某些管理者和經(jīng)營者缺乏經(jīng)營理財?shù)囊庾R和觀念。部分企業(yè)管理者和經(jīng)營者注重生產(chǎn)經(jīng)營工作,沒有從思想上認識到做好經(jīng)營理財工作的重要性;沒有做到企業(yè)管理以財務管理為中心,財務管理以資金管理為中心。對資金的管理和使用,只注重如何去借錢和花錢,沒有對現(xiàn)有的資源和資金進行有效的配置和調(diào)度,致使企業(yè)產(chǎn)生了大量的應收賬款,并且也不積極從加強管理的角度去清理應收賬款,造成大量資金長期滯留在外,影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動的開展和資金的有效使用。
2、原因分析
(1)企業(yè)自身原因。主要有以下幾點。一是產(chǎn)品缺乏足夠的競爭優(yōu)勢。造成產(chǎn)品積壓,迫使企業(yè)在銷售過程中不得不做出讓步,如產(chǎn)品試用期加長、貨款交納時間放緩等,從而使得企業(yè)的應收賬款數(shù)量增加,回款的速度放緩,應收賬款質(zhì)量惡化加重,進一步增加了企業(yè)的負擔。二是企業(yè)信用管理意識淡薄。企業(yè)對客戶資信情況了解不足,重視不夠,特別是在當前買方市場形成的條件下,饑不擇食,產(chǎn)品銷售既不簽訂合同,也不簽訂分期還款協(xié)議,導致企業(yè)壞賬的增加。三是企業(yè)應收賬款的風險防范工作不到位。很多企業(yè)在加強全程管理的同時,沒有充分、有效地利用好應收賬款,當債權(quán)發(fā)生時只限于簡單的管理,而沒有利用應收賬款轉(zhuǎn)移風險、解決應收賬款未回收時資金短缺的問題。
(2)企業(yè)外部原因。主要有以下原因。社會信用體系尚未建立。良好的社會信用是建立規(guī)范的社會主義市場經(jīng)濟秩序的保證,是社會主義市場經(jīng)濟健康發(fā)展的前提和保證。我國缺乏有效的社會信用監(jiān)督機制,對違背信用的商戶監(jiān)管力度不夠。法院對已生效的判決執(zhí)行力度不夠,加上地方保護主義的干擾,形成法律白條情況屢見不鮮,造成違約企業(yè)欠債有理、欠債有利可圖思想占據(jù)上風,也助長了一些企業(yè)欺詐行為的產(chǎn)生,破壞市場經(jīng)濟環(huán)境,惡意拖欠貨款思想在一定時期形成一股風氣,見怪不怪已成為一種時尚,嚴重地破壞社會的信用環(huán)境。
三、加強企業(yè)應收賬款管理的建議
1、企業(yè)制定合理的信用政策,包括寬嚴適度的信用標準、規(guī)范合理的信用條件和科學審慎的信用額度
信用標準,是企業(yè)同意向客戶提供商業(yè)信用而要求對方必須具備的最低條件,一般以壞賬損失率表示,企業(yè)信用標準越高,壞賬損失的可能性就越少。但是,過高的信用標準不利于企業(yè)擴大銷售;相反,如果企業(yè)的信用標準過低,雖然有利于企業(yè)擴大銷售,但會相應增加壞賬損失和應收賬款的機會成本與管理成本,因此,企業(yè)需要制定一個合乎自身情況的信用標準。企業(yè)在制定信用標準時,應著重考慮以下三個方面的因素。一是同行業(yè)競爭對手的情況,如果競爭對手實力很強,企業(yè)就應考慮是否可以采取較低的信用標準,增強對客戶的吸引力;反之,則可以考慮制定嚴格的信用標準。二是企業(yè)承擔違約風險的能力,當企業(yè)具有較強的違約風險承擔能力時,就可以考慮采用較低的信用標準,以提高企業(yè)產(chǎn)品的競爭能力;反之,如果企業(yè)承擔違約風險的能力較弱時,則應制定嚴格的信用標準,謹防壞賬的發(fā)生。三是客戶的資信程度,企業(yè)應在對客戶資信狀況進行廣泛調(diào)查的基礎(chǔ)上,進行分析判斷,并決定是否給客戶提供商業(yè)信用。
信用條件,是決定給予或拒絕客戶信用的依據(jù)。一旦企業(yè)決定給予客戶信用優(yōu)惠時, 就需要考慮具體的使用條件。企業(yè)在接收客戶的信用訂單時,要向其明白提出付款時間及其他相關(guān)要求,包括信用期限、現(xiàn)金折扣和折扣期限方面的約定。通常,延長信用期限,可以在一定程度上擴大銷售量,從而增加銷售毛利。但是不適當?shù)匮娱L信用期限,所得的收益有時會被增長的費用抵消,甚至造成利潤減少,給企業(yè)帶來不良后果。因此,企業(yè)應參考所處行業(yè)慣例,立足于不斷提升企業(yè)核心競爭力和經(jīng)濟效應,制定出恰當?shù)男庞闷?。折扣期限的確定主要視折扣的損失是否小于銀行同期貸款利息而定,決定企業(yè)是否提供及提供多大程度的現(xiàn)金折扣,主要取決于提供現(xiàn)金折扣后的收益是否大于現(xiàn)金折扣成本。
