一、全面預算管理的基本內涵和基本內容
?。ㄒ唬┤骖A算管理的基本內涵
所謂全面預算管理就是企業(yè)對所有資源力爭進行最合理的配置，并分析、協(xié)調、控制預算的執(zhí)行，即圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標，對銷售及收入、生產、成本、費用、資金等各方面進行分析、預測和決策，從而有計劃的高效、協(xié)調開展企業(yè)的所有經營活動，它以貨幣或其他計量形式對企業(yè)未來某一特定時期的生產活動、投資決策活動、資金運作活動作系統(tǒng)而詳盡的表述，是用來分配企業(yè)財務、實物及人力等資源，以實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標的一種系統(tǒng)的管理方法。
?。ǘ┤骖A算管理的基本內容
1.全面預算的基本內容
一是經營成果預算。主要有預算銷售收入、銷售成本、毛利率、費用、主要業(yè)務利潤、其他業(yè)務利潤；二是財務狀況預算。主要有預算資產、負債、凈資產的增減變動情況；三是投資預算。主要有預算投資項目、投資進度、投資資金來源、投資回報；四是勞動力成本預算。主要有預算人員工資、社會保險統(tǒng)籌費用支出、人員的結構狀況等；五是現(xiàn)金流量預算。主要有預算經營活動、投資活動、籌資活動產生的現(xiàn)金流入和流出。 全面預算管理的基本內容
一是預算編制，即以預算目標為依據(jù)，對預算總目標進行分解、具體量化，并下達給預算執(zhí)行者，這是預算管理的起點，是預算管理的基礎性、關鍵性環(huán)節(jié)；二是預算執(zhí)行，即通過調動各項經濟資源通過人的主動性努力完成預算目標，這是預算控制的核心環(huán)節(jié)；三是預算調控。包括各項預算目標、各種經濟資源、各級預算組織的預算協(xié)調、預算調整乃至預算監(jiān)控和仲裁；四是預算考評。通過預算執(zhí)行情況與預算目標之間的預算差異分析，掌握進度和狀況，及時糾偏補漏，兌現(xiàn)獎懲，為下一步預算調整，加強全面預算管理的科學性奠定基礎。
二、鐵路運輸企業(yè)在實施全面預算管理中存在的問題
?。ㄒ唬┈F(xiàn)有預算管理體系不適應新體系需要
實行鐵路局直管站段體制以后，預算管理的方式方法和管理的權限劃分還不到位，針對鐵路局而言，在存在分局管理層次模式，路局、分局、站段三級全面預算管理體制下已經初步形成，各級之間管理權責基本劃分到位，實行路局直管站段后，既有的管理方式被打破，既有的三級之間的權限劃分被打亂，路局、站段均面臨管理權責重新歸集和劃分的現(xiàn)實問題。
?。ǘ┤狈θ珕T參與意識
鐵路運輸企業(yè)由于長期的計劃經濟影響，員工對實行全面預算管理的內涵和重要意義，以及在企業(yè)管理中的重要作用的認識還不到位，部分員工甚至領導者始終把市場經濟與預算管理對立起來，不愿意接受預算管理的規(guī)范和控制約束。全面預算管理仍然停留在部分職能部門，往往是職能部門焦頭爛額，其他部門無所事事，使全員管理變成某個部門管理，缺乏全員參與的整體氛圍。
?。ㄈ╊A算體系不夠科學，缺乏規(guī)范操作
預算管理體系內的各部門，缺乏相互的密切協(xié)調。在財務方面，主要體現(xiàn)在財務收支和資金安排上的多頭性，資產配置上的多渠道，基建、更改專項資金等多層次投入，缺乏預算統(tǒng)籌。各項預算之間、上下級之間缺乏有機協(xié)調。生產與經營、投入與產出、業(yè)務與財務、上下級之間脫節(jié)，全面預算管理的優(yōu)化資源配置和綜合協(xié)調作用沒有得到充分發(fā)揮，重點目標和任務在年度預算中不能得到很好體現(xiàn)。
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要使全面預算管理真正在企業(yè)經營活動中發(fā)揮作用，必須確保預算的科學性和可執(zhí)行性，維護預算的嚴肅性，真正做到獎罰分明。而我們在預算執(zhí)行過程中，由于初始預算與實際情況差距比較大，沒有可控性，在預算管理上缺乏主動意識、積極性不高，被動管理比較突出。預算責任單位不明確，定位不準確，責任沒有落實到位。無預算、超預算或業(yè)務與財務不匹配的現(xiàn)象突出，支出預算失控的現(xiàn)象嚴重，預算缺乏透明度，缺乏激勵作用。
