1 內(nèi)部財務(wù)控制的含義及目標(biāo)
通常財務(wù)控制是指與保護財產(chǎn)物資的安全性，會計信息的客觀性、真實性和完整性以及財務(wù)活動的合法性、有效性有關(guān)的控制。它是內(nèi)部控制的重要組成部分，對加強會計監(jiān)督、提高會計信息質(zhì)量，提高管理效率具有重要作用，也是衡量企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要標(biāo)志。然而財務(wù)控制決不僅僅只是財務(wù)部門的事情，也不僅僅是經(jīng)營者的職責(zé)，而是整個管理體系內(nèi)各組織結(jié)構(gòu)共同參與的一項管理活動。一個健全的企業(yè)財務(wù)控制體系，實際上是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)。財務(wù)控制可分為出資者財務(wù)控制、經(jīng)營者財務(wù)控制和財務(wù)部門財務(wù)控制；從控制的對象來看，財務(wù)控制則可分為各責(zé)任中心財務(wù)控制；財務(wù)控制的目標(biāo)是財務(wù)價值最大化，是代理成本與財務(wù)收益的均衡，是企業(yè)現(xiàn)實的低成本和未來高收益的統(tǒng)一。
2 我國內(nèi)部財務(wù)控制的現(xiàn)狀
(1)內(nèi)部財務(wù)控制環(huán)境不完善。
目前大部分企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)控制的觀念比較落后。我國有些企業(yè)的管理層缺乏正確的經(jīng)營理念。對職能部門尤其是財務(wù)部門的作用不夠明確，有的高層把會計的職能理解為記賬、算賬和報賬。沒有把財務(wù)工作納入企業(yè)的管理活動中，沒有將其視為企業(yè)經(jīng)營決策的參謀。
沒有良好的現(xiàn)代企業(yè)治理機制。在多極代理關(guān)系的現(xiàn)代企業(yè)環(huán)境下，我國很多上市公司雖然形式上設(shè)立了董事會、監(jiān)事會、審計委員會等，但在實際工作中，因國有股和法人股較大，一票制勝，中小股東的權(quán)益得不到切實保護；同時企業(yè)“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象較為普遍。
內(nèi)部財務(wù)控制的信息化程度落后。我國企業(yè)信息化管理的時間較短，信息化程度偏低。多數(shù)企業(yè)雖然能夠進行簡單的軟件開發(fā)和運行，但能夠?qū)嵤㎝RP、ERP等管理系統(tǒng)的企業(yè)為數(shù)不多。
(2)內(nèi)部財務(wù)控制系統(tǒng)較薄弱而且不受重視。
我國現(xiàn)有企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的各項規(guī)章也都是近幾年出臺的，內(nèi)部財務(wù)控制系統(tǒng)的建立起步較晚，且企業(yè)的外部環(huán)境和經(jīng)濟業(yè)務(wù)變化較快，給財務(wù)控制系統(tǒng)本身的設(shè)計建立帶來一定的困難，出現(xiàn)的問題比較多。
首先，我國企業(yè)內(nèi)部會計控制的基礎(chǔ)薄弱，甚至有部分企業(yè)根本沒建立有效的內(nèi)部控制制度，有部分企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度不完善，沒有形成完整的財務(wù)控制體系。這種現(xiàn)象形成的真正原因是由于企業(yè)的管理層還未意識到企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的重要性，或是對內(nèi)部控制制度有誤解。認(rèn)為內(nèi)部控制只是企業(yè)成本控制、會計資料完整性控制、資產(chǎn)性控制，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度流于形式。
其次，內(nèi)部財務(wù)控制制度的執(zhí)行與監(jiān)督、檢查、考核體制不健全。良好的內(nèi)部財務(wù)控制不但要求制度化，而且還應(yīng)配有相應(yīng)的檢查與考核制度。目前，我國有些企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度的執(zhí)行與檢查流于形式，沒有建立完整配套的考核制度，獎懲制度也沒有制度化。內(nèi)部財務(wù)控制的監(jiān)督體系也不健全，各部門、各崗位之間缺乏協(xié)調(diào)與交流，各自為政，致使會計信息難以迅速有效的傳遞和交流，對企業(yè)內(nèi)部控制制度帶來不利的影響。
(3)內(nèi)部財務(wù)控制效率低下且易受主觀因素的影響。
現(xiàn)有企業(yè)財務(wù)控制還存在著控制效率低下。在相互牽制，相互核對、檢查監(jiān)督等重要的內(nèi)容措施實施過程中，包含大量的信息提取、傳遞和校驗等工作，現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜、經(jīng)營廣泛、地理分布遼闊，信息處理工作量非常大。制度能否得到有效執(zhí)行的一個關(guān)鍵因素在于其交易成本的高低，因此，工作效率及經(jīng)濟效率低下可能造成企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)控制制度流于形式。同時現(xiàn)代企業(yè)提倡以人為本的管理理念，因此在制度的制定和執(zhí)行過程中不能忽視人性的弱點。在我國特別是國企，內(nèi)部財務(wù)控制難以避免人情障礙，我國社會有重視人情關(guān)系的文化傳統(tǒng)，在對關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制中，難免發(fā)生由于控制人抹不開面子、邁不開人情而失去原則，使得內(nèi)部財務(wù)控制形同虛設(shè)。
3 如何完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度
(1)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立應(yīng)符合以下原則。
①整體性原則。企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)控制制度必須充分考慮到企業(yè)財務(wù)工作的各個方面的控制，它既要符合企業(yè)的長期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標(biāo)，還要和企業(yè)的其它內(nèi)部控制制度相互協(xié)調(diào)。
②針對性原則。企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立要根據(jù)企業(yè)的實際情況，針對企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)，對企業(yè)容易出現(xiàn)錯誤的細節(jié)，制定行之有效的制度，將各個環(huán)節(jié)和細節(jié)加以有效控制，以提高企業(yè)的財務(wù)會計工作水平。
?、垡回炐栽瓌t。企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)控制制度必須具有連續(xù)性和一致性，不能隨時變動，否則就無法貫徹執(zhí)行?！、苓m應(yīng)性原則。企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)控制制度應(yīng)根據(jù)企業(yè)變化的情況及財務(wù)會計專業(yè)的發(fā)展發(fā)展及社會發(fā)展?fàn)顩r及時調(diào)整企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度。適應(yīng)性應(yīng)包括對企業(yè)外部的適應(yīng)性，同時還應(yīng)包括對企業(yè)內(nèi)部的適應(yīng)。
?、萁?jīng)濟性原則。企業(yè)建立內(nèi)部財務(wù)控制制度要考慮成本效益原則在運用過程中，從經(jīng)濟角度看必須是合理的，一項制度的制定是為控制企業(yè)的一些環(huán)節(jié)、關(guān)鍵點，并最終落實到提高企業(yè)管理水平及增加效益上，如果內(nèi)部控制制度的制定違背了這項原則，就變的得不償失了。
