(一)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范,賬實(shí)不符
各資源整合企業(yè)參與整合前多為個(gè)人企業(yè),會(huì)計(jì)核算不規(guī)范,人員配備不齊全,客觀上很難對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的盤點(diǎn)和有效的控制。同時(shí)長(zhǎng)期存在著重錢輕物、重投入輕管理的觀念,不重視對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的日常管理,沒(méi)有嚴(yán)格的管理約束機(jī)制,缺乏管理意識(shí)和監(jiān)督,在資源整合資產(chǎn)清查審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)許多賬實(shí)不符的現(xiàn)象,由于原企業(yè)會(huì)計(jì)部門管賬不管物,實(shí)物管理部門管物不管賬,賬與物的管理相分離,使得對(duì)內(nèi)部各個(gè)部門的固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況掌控不嚴(yán),不能及時(shí)進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)。
(二)內(nèi)部控制薄弱差、管理水平低
按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,固定資產(chǎn)必須全部統(tǒng)一核算,財(cái)務(wù)管理的權(quán)限也必須有嚴(yán)格的區(qū)分,而原單位對(duì)資產(chǎn)的管理職能弱化,形成會(huì)計(jì)核算游離于資產(chǎn)管理之外的局面,客觀上也會(huì)誘發(fā)實(shí)物資產(chǎn)管理不規(guī)范的問(wèn)題。資產(chǎn)清查審計(jì)中調(diào)查發(fā)現(xiàn),部分單位實(shí)物資產(chǎn)卡片和實(shí)物資產(chǎn)備查簿普遍沒(méi)有使用,單位報(bào)賬人員和實(shí)物資產(chǎn)管理人員對(duì)資產(chǎn)的具體狀況心中無(wú)數(shù)、管理針對(duì)性不強(qiáng);多數(shù)單位出借資產(chǎn)無(wú)手續(xù)、內(nèi)部轉(zhuǎn)移使用不交接、存放地點(diǎn)改變不登記、資產(chǎn)去向不明無(wú)人負(fù)責(zé)。
(三)部分資產(chǎn)閑置、流失嚴(yán)重且不符合國(guó)家安全規(guī)定
由于受到停產(chǎn)整頓、技術(shù)改造等因素的影響,被整合單位存在閑置資產(chǎn),有些資產(chǎn)閑置達(dá)數(shù)年以上;部分固定資產(chǎn)購(gòu)置大都未登記固定資產(chǎn)賬和資產(chǎn)卡片,出售資產(chǎn)也未登記減少固定資產(chǎn)賬,使用過(guò)程中因人為事故及災(zāi)害或丟失、因故障而提前報(bào)廢、不當(dāng)處置等,都未及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理,導(dǎo)致資產(chǎn)流失;有些資產(chǎn)屬于技術(shù)落后淘汰產(chǎn)品,且無(wú)“煤安”標(biāo)志,與山西省礦用產(chǎn)品安全標(biāo)志管理相關(guān)文件精神相悖,造成安全隱患的同時(shí)無(wú)形中為整合后新公司帶來(lái)潛在利潤(rùn)損失。
二、加強(qiáng)資源整合企業(yè)新公司資產(chǎn)管理的措施及建議
資產(chǎn)管理的目標(biāo)是以企業(yè)總資產(chǎn)為管理對(duì)象,盤活企業(yè)存量資產(chǎn),對(duì)企業(yè)資產(chǎn)實(shí)施動(dòng)態(tài)管理,使企業(yè)資產(chǎn)投資最小化,為企業(yè)的投資、融資等重大經(jīng)濟(jì)決策提供可靠的基礎(chǔ)數(shù)據(jù),參與企業(yè)的基本運(yùn)營(yíng),減少投資風(fēng)險(xiǎn),防止國(guó)有資產(chǎn)的流失,確保國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)即企業(yè)利潤(rùn)最大化。資產(chǎn)龐大是國(guó)有企業(yè)較同等規(guī)模其他性質(zhì)企業(yè)的一個(gè)顯著特點(diǎn),煤炭國(guó)家經(jīng)營(yíng)并不必然導(dǎo)致煤炭企業(yè)的效益低下,而且具有法律制度上的可行性,國(guó)家經(jīng)營(yíng)主要是通過(guò)國(guó)資委以投資人身份授權(quán)于國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司經(jīng)營(yíng),實(shí)現(xiàn)方式主要是國(guó)有獨(dú)資或者國(guó)有資本絕對(duì)控股。隨著資源整合企業(yè)新公司的成立,從保障國(guó)有資產(chǎn)保值增值角度、實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn),對(duì)新公司固定資產(chǎn)管理提出如下措施及建議。
(一)嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)固定資產(chǎn)核算政策,強(qiáng)化固定資產(chǎn)核算
1.根據(jù)固定資產(chǎn)的定義,嚴(yán)格按照《山西焦煤集團(tuán)公司固定資產(chǎn)目錄及折舊年限》中列示的資產(chǎn),確認(rèn)固定資產(chǎn);同時(shí)嚴(yán)格區(qū)分低值易耗品,屬于煤炭企業(yè)專用的下列12種小型設(shè)備,由于使用年限較短、數(shù)量多、流動(dòng)性大、更換頻繁,雖然部分使用年限超過(guò)一年,也不作為固定資產(chǎn),分別是:7.5千瓦以下電動(dòng)機(jī)、水泵10千伏以下的變壓器、200安培以下的低壓防爆開關(guān)、局部通風(fēng)機(jī)、容量在4噸以下礦車(包括平板車、坑木臺(tái)車)、風(fēng)鉆、(煤電鉆)、風(fēng)鎬、自救器、瓦斯檢定器及礦燈。
2.固定資產(chǎn)實(shí)行“分級(jí)管理、歸口核算”。財(cái)務(wù)部門從固定資產(chǎn)價(jià)值形態(tài)來(lái)反映固定資產(chǎn)的增加、減少、調(diào)入、調(diào)出、保管、使用、清理報(bào)廢等情況,要與固定資產(chǎn)使用部門密切配合,建立固定資產(chǎn)的總賬、分類明細(xì)賬、使用卡片和其他憑證等,保證賬實(shí)相符、卡隨物移;對(duì)固定資產(chǎn)的建造、購(gòu)置、技術(shù)改造等,嚴(yán)格執(zhí)行計(jì)劃,嚴(yán)格控制無(wú)計(jì)劃工程的發(fā)生;根據(jù)各資源整合新公司固定資產(chǎn)實(shí)際需求情況,建立健全集團(tuán)內(nèi)部資產(chǎn)租賃制度,同時(shí)分析資產(chǎn)占用情況,充分發(fā)揮使用效能。
