當前,我國財政改革力度不斷加大,繼部門預算制度改革、政府采購制度改革、政府收支分類制度改革后,國庫集中支付制度改革已全面推開,并不斷向縱深發(fā)展。海事系統(tǒng)目前已全面推行國庫集中支付制度改革,形勢的發(fā)展對海事單位財務管理提出了更高的要求,我們必須清醒認識到我們所面臨的新形勢、新問題,以百倍的精神投入到改革大潮去,不斷加強海事單位的財務管理水平。
一、海事系統(tǒng)目前國庫集中支付制度改革總體形勢
國庫集中支付制度,顧名思義,是對財政性資金,即財政預算內資金、納入財政專戶管理的預算外資金及其他財政性資金,統(tǒng)一納入國庫單一賬戶體系,代理銀行根據財政部門或預算單位開具的支付指令,通過國庫單一賬戶體系,將資金直接支付到商品勞務供應者或用款單位的國庫支付管理制度。
目前,海事系統(tǒng)財政性資金主要有以下四項,即財政預算內資金、船港費專項預算外資金、車購稅交通專項資金、港口建設費政府性基金。車購稅交通專項資金率先于2001年1月1日在黑龍江、山西、江蘇、云南、海南、新疆進行財政直接撥付試點,2006年擴大到全部地方交通部門。財政預算內資金、港口建設費政府性基金目前已全部實行國庫集中支付,船港費專項預算外資金下一步亦將納入國庫集中支付改革范圍。新的改革形勢對海事系統(tǒng)財務管理提出了更高的要求,“逆水行舟,不進則退”,海事系統(tǒng)必須及時做好應對舉措。
二、國庫集中支付制度對海事單位的影響
實行國庫集中支付制度后,對海事系統(tǒng)影響非常大,各海事單位財務管理要迅速轉變工作思路,適應改革形勢發(fā)展的要求。其影響主要體現在以下幾個方面:
1、預算管理理念發(fā)生變化
實行國庫集中支付制度后,對部門財務預算的編制要求越來越高,單位一切資金往來支付都必須以預算為前提,部門預算的編制要符合全面性、真實性、科學性、合理性、綜合性等各項要求,改變了以前“兩張皮”現象。各單位編報的部門預算經層層編制、審核、匯總至財政部,經過人大審議通過后,由財政部根據預算批復金額直接將預算額度下達至最基層預算單位。因此,實行國庫集中支付后,對各級預算單位預算編制質量提出了更高的要求,對預算執(zhí)行的監(jiān)督與控制亦將更加嚴格。
2、資金管理流程發(fā)生變化
零余額賬戶體系的實施,是實行國庫集中支付制度的一個主要外在標志,通過零余額賬戶體系,改變了以前那種預算層層核定、資金層層劃撥的管理體系,通過零余額賬戶直接撥付到基層預算單位。海事系統(tǒng)航測單位日常經費、港口建設費政府性基金等資金,將通過零余額賬戶,直接支付給供應商或收款人,大大提高了資金的運作效率,減少了中間環(huán)節(jié)資金的沉淀、積壓,減少了擠占挪用等違規(guī)違紀現象的發(fā)生,提高了財政資金的使用效率。
3、資金管理手段發(fā)生變化
實行國庫集中支付制度后,財政部門可以通過信息化網絡監(jiān)控體系、銀行支付體系、國庫支付審核控制系統(tǒng)等,對預算單位資金的使用進行管理、監(jiān)督,預算單位資金的使用,要嚴格按照批復的預算,編制單位月度或季度用款計劃,提出單位資金使用申請,財政部門經審核批準后撥付資金。這樣,對資金的撥付透明度大大增加,監(jiān)督更為直接,變事后監(jiān)督為實時監(jiān)督。
4、財務核算發(fā)生變化
單位適應形勢發(fā)展的變化,需新設置“零余額賬戶用款額度”、“財政應核銷額度”、“財政應返還額度”等新科目,原“銀行存款”科目則核算單位原實有資金賬戶的資金,即單位以前年度自有資金,隨著形勢的發(fā)展,這一賬戶必將逐漸消亡。另外,“現金”科目亦需按照支出的經濟分類和功能分類進行明細核算。因此,國庫集中支付制度對單位賬戶與科目體系、資金的核算與管理等,均提出了新的要求。
三、海事單位應對國庫集中支付制度改革的主要舉措
海事部門是從事海上安全監(jiān)督、通航管理、人命救助等職能的國家工作機構,實行垂直化管理。因此,實行國庫集中支付后,其資金的撥付改變了以往那種由“國家海事局—直屬海事局—分支海事局—分支機構”的管理模式,其所帶來的財務管理理念、資金管理模式對海事系統(tǒng)的影響將是積極的、深遠的,必然要求財務人員從能力、水平、素質上有一個質的飛躍,具有里程碑性質的意義。筆者認為,海事系統(tǒng)財務人員主要應從以下幾個方面做好應對舉措。 1、加強預算管理,提高財務管理能力與水平
部門預算的編制程序,主要有“一上預算”、“二上預算”、人大審議、財政批復等幾個主要環(huán)節(jié),從“一上預算”的編制到預算批復要有接近一年的時間,因此,預算的編制要具有一定的科學性與前瞻性,要求單位財務部門合理預計單位在下一年度可能發(fā)生的經濟事項,對單位下一年度資金等集、使用做出合理規(guī)劃。因此,財務部門要參與到單位重大經濟事項及單位未來發(fā)展規(guī)劃中,合理謀劃單位未來各項經濟支出。另外,對于部門預算編制,單位要作為一個系統(tǒng)工程來抓,單位內部各相關部門、人員要與財務部門密切配合、協(xié)同作戰(zhàn),要建立預算編制專題工作小組,領導要親自掛帥,積極協(xié)調、平衡各部門關系與利益,要與單位長遠發(fā)展規(guī)劃相吻合。這樣,編制出來的部門預算才能具有更高的實用性、可操性,才能更好地為單位的未來發(fā)展服務。
另外,單位在預算執(zhí)行過程中,必須切實加強預算管理,提高預算管理能力與水平,無預算的項目不得實施,超預算的項目必須履行嚴格的審批手續(xù),平時要加強預算執(zhí)行情況的自查活動,對單位一定時期的財務經濟活動要認真進行分析,查找財務管理工作中的薄弱環(huán)節(jié),對癥下藥,在預算執(zhí)行過程中不斷修正單位財務管理行為,切實提高預算資金的使用效率。
2、建章立制,加強單位內部財務規(guī)章制度建設,適應形勢發(fā)展的需要
俗話說:“沒有規(guī)矩,不成方圓”。實行國庫集中支付后,單位財務管理理念、資金管理流程、會計核算方法等都發(fā)生了質的變化,如現金科目,增加了零余額現金賬戶,銀行存款科目增加了零余額賬戶用款額度,銀行對賬、資金監(jiān)管、資金支付流程等都發(fā)生了根本性的變化。新的監(jiān)管模式要求單位對以前很多財務規(guī)章制度進行重新修訂。對于海事系統(tǒng)來說,由于行業(yè)的特殊性及資金來源的單一性等因素的存在,使得資金的安全監(jiān)管、高效使用變得更加重要。因此,單位財務部門應切實加強規(guī)章制度的建設,通過財務規(guī)章制度的制訂與修訂,完善單位財務管理制度,建立健全內部控制制度建設,通過制度建設,約束單位各種經濟行為,保障單位資金的安全、完整。
3、加強資金監(jiān)管,規(guī)范財務管理流程,提高資金使用的高效化、規(guī)范化
實行國庫集中支付制度后,單位一切預算資金活動全部要通過零余額賬戶進行支付,因此,應熟悉國家有關資金管理規(guī)定,建立健全資金監(jiān)管制度,在資金的申請、使用、支付等環(huán)節(jié)把好關,保證資金的安全、完整。首先,要進一步強化預算的剛性約束作用,避免隨意追加預算、超預算執(zhí)行、擴大預算支出范圍等行為的發(fā)生,如有例外情況或不可控因素出現,應履行報批手續(xù)。其次,應建立規(guī)范的資金申請、使用、審批手續(xù),建議建立合理、規(guī)范的預算調節(jié)機制,可賦予費用主管單位(部門)一定的預算調整權力及資金使用審批權力,單位可考慮一定的預算激勵約束機制,做到權責對等,切實提高資金使用效益。另外,預算單位應結合國庫集中支付零余額賬戶管理規(guī)定,了解國庫支付的有關資金管理規(guī)定,如對于零余額賬戶資金往不同級次賬戶劃轉的有關規(guī)定、零余額賬戶資金歸墊的有關規(guī)定、零余額賬戶資金退(入)庫有關規(guī)定等,針對集中支付后資金管理使用所呈現的一系列新特點、新情況,制定針對性的管理對策,對有關資金使用、監(jiān)管規(guī)定進行必要修訂,以更好地指導單位的經濟活動。
4、加強財務人員的培訓,提高財務人員的素質與水平
實行國庫集中支付制度后,對財務人員提出了更高的要求,一方面,海事單位財務人員要積極適應形勢發(fā)展的要求,對自己高標準、嚴要求,加強思想道德修養(yǎng)及專業(yè)知識、工作能力的培養(yǎng)。另一方面,各單位要積極創(chuàng)造條件,對于國家財政改革的相關規(guī)章、制度等加大培訓力度,充分理解改革精神與實施要點,做到融會貫通,以更好地指導自己的工作。同時,要結合財務信息化方面的培訓,全面提升財務工作效率與工作水平,以此為契機,抓好財務人員先進的管理理念建設。
