１背景資料
１．１ 單位背景
２００９年國(guó)家**費(fèi)改革，撤銷(xiāo)了云南省交通規(guī)費(fèi)征收稽查局，原有人員成建制劃入云南省公路路政管理總隊(duì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“路政機(jī)構(gòu)”）。２００９年５月１日，云南省公路路政管理總隊(duì)正式籌備組建，成為具有行政執(zhí)法主體資格的行政職能事業(yè)單位。
１．２ 主要資金來(lái)源
路政機(jī)構(gòu)組建時(shí)期的經(jīng)費(fèi)因財(cái)政供給政策不明，來(lái)源主要有省級(jí)財(cái)政資金和地方財(cái)政資金兩部分。省級(jí)財(cái)政資金包括中央轉(zhuǎn)移支付專(zhuān)項(xiàng)資金、賠補(bǔ)償費(fèi)預(yù)算外支出；地方財(cái)政資金主要是地方財(cái)政部門(mén)撥給各級(jí)路政機(jī)構(gòu)用于彌補(bǔ)執(zhí)法工作經(jīng)費(fèi)不足的資金。
２路政機(jī)構(gòu)部門(mén)預(yù)算管理存在的問(wèn)題
２．１ 預(yù)算編制不合理
首先，由于部門(mén)預(yù)算項(xiàng)目支出編制過(guò)程中職責(zé)不清，使部門(mén)預(yù)算與職能部門(mén)的工作特點(diǎn)沒(méi)有緊密結(jié)合，批復(fù)的部門(mén)預(yù)算在執(zhí)行中與實(shí)際相差較大，還造成頻繁調(diào)整部門(mén)預(yù)算。在上報(bào)預(yù)算時(shí)，往往缺乏對(duì)有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行充分論證的流程，預(yù)算的結(jié)果也缺乏精準(zhǔn)數(shù)據(jù)的支撐。
其次，預(yù)算項(xiàng)目編制與資產(chǎn)管理結(jié)合力度不夠，致使部門(mén)預(yù)算項(xiàng)目編報(bào)不實(shí)。如房屋維修費(fèi)預(yù)算項(xiàng)目，各路政機(jī)構(gòu)就沒(méi)能考慮與房屋實(shí)用面積相結(jié)合，辛辛苦苦編制的預(yù)算項(xiàng)目，給人造成預(yù)算不實(shí)的感覺(jué)，沒(méi)有規(guī)范性；再如計(jì)算機(jī)設(shè)備購(gòu)置預(yù)算項(xiàng)目，按常理應(yīng)在固定資產(chǎn)報(bào)廢前一年編入部門(mén)預(yù)算，但因固定資產(chǎn)管理過(guò)程中存在問(wèn)題，各路政機(jī)構(gòu)只能根據(jù)各職能部門(mén)需求編報(bào)，沒(méi)有考慮固定資產(chǎn)的使用期限因素，也沒(méi)有與在職人數(shù)相結(jié)合進(jìn)行據(jù)實(shí)測(cè)算，給人造成年年買(mǎi)設(shè)備，設(shè)備就是不夠用的假象。
對(duì)于“路政賠補(bǔ)償費(fèi)”及“公路路政罰沒(méi)收入” 的非稅收入測(cè)算，因路政機(jī)構(gòu)組建期不長(zhǎng)，隨著公路路政管理工作的加強(qiáng)，收入將逐年減少，致使非稅收入測(cè)算不夠準(zhǔn)確，造成收入計(jì)劃與實(shí)際執(zhí)行結(jié)果差距較大，客觀上需要路政機(jī)構(gòu)重新審視非稅收入的測(cè)算方法，均衡路政機(jī)構(gòu)預(yù)算資金管理。
最后，一些預(yù)算項(xiàng)目編制過(guò)程中科目細(xì)化不準(zhǔn)，如把所有預(yù)算項(xiàng)目的支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)都編入同一個(gè)末級(jí)科目，沒(méi)有考慮到基本支出的支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)，造成部門(mén)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中支出用途不實(shí)，精細(xì)化程度不高。
２．２ 路政罰沒(méi)收入未納入預(yù)算編制
由于路政罰沒(méi)收入未納入省級(jí)部門(mén)預(yù)算，各路政機(jī)構(gòu)的路政罰沒(méi)收入形成的罰沒(méi)返還，表面上是用于彌補(bǔ)路政機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)不足，同時(shí)也說(shuō)明路政機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制出現(xiàn)了問(wèn)題。罰沒(méi)返還雖然可使各路政機(jī)構(gòu)的工作經(jīng)費(fèi)得到部分保障，但省級(jí)財(cái)政部門(mén)及上級(jí)部門(mén)會(huì)認(rèn)為路政機(jī)構(gòu)有罰沒(méi)收入的返回，可以不給足應(yīng)保障的部門(mén)預(yù)算基本經(jīng)費(fèi)，事實(shí)上也正是如此。這體現(xiàn)出路政機(jī)構(gòu)部門(mén)預(yù)算沒(méi)有統(tǒng)籌考慮、合理安排，與綜合預(yù)算原則不符，而且這與罰沒(méi)收入應(yīng)執(zhí)行收支兩條線相悖。
２．３ 預(yù)算執(zhí)行缺乏重點(diǎn)
路政機(jī)構(gòu)的預(yù)算支出包括如下幾部分：按照優(yōu)先保障原則安排的人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)，形成路政機(jī)構(gòu)基本支出預(yù)算，按照需求安排的經(jīng)常性專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)以及用于路政機(jī)構(gòu)發(fā)展的基層業(yè)務(wù)用房建設(shè)、辦公設(shè)備購(gòu)置等其他資本性支出，形成路政機(jī)構(gòu)項(xiàng)目支出預(yù)算。這幾部分預(yù)算都有其中心和重點(diǎn)環(huán)節(jié)，在編制和執(zhí)行過(guò)程中務(wù)必要抓住這些環(huán)節(jié)，才能實(shí)現(xiàn)預(yù)期的效果。但是從實(shí)務(wù)工作中來(lái)看，由于路政機(jī)構(gòu)組建時(shí)間不長(zhǎng)，致使在預(yù)算執(zhí)行方面沒(méi)有抓住重點(diǎn)，使得預(yù)算執(zhí)行效果不夠理想。
路政機(jī)構(gòu)預(yù)算執(zhí)行得不好，反映出編制的預(yù)算項(xiàng)目變化性差。路政機(jī)構(gòu)在執(zhí)行部門(mén)預(yù)算過(guò)程中往往會(huì)遇到因國(guó)際貿(mào)易摩擦等客觀因素，在沒(méi)有替代品的情況下想購(gòu)買(mǎi)的商品無(wú)貨，使部門(mén)預(yù)算無(wú)法執(zhí)行。特別是變化性差的預(yù)算項(xiàng)目，其執(zhí)行的效果會(huì)大打折扣。如一個(gè)計(jì)算設(shè)備購(gòu)置預(yù)算項(xiàng)目，因編制預(yù)算時(shí)把執(zhí)行目標(biāo)定死了，執(zhí)行時(shí)沒(méi)有可執(zhí)行的其他項(xiàng)目對(duì)象。
２．４ 超支現(xiàn)象嚴(yán)重
路政機(jī)構(gòu)本身具有資金多頭收入和多頭支出的特點(diǎn) ，在資金管理和使用上本來(lái)就比較復(fù)雜，又沒(méi)有一個(gè)切實(shí)可行的預(yù)算計(jì)劃，云南省公路路政管理總隊(duì)在近幾年來(lái)出現(xiàn)嚴(yán)重的超支問(wèn)題。
3改善云南省公路路政管理總隊(duì)預(yù)算管理的對(duì)策
３．１ 細(xì)化預(yù)算編制，規(guī)范資產(chǎn)管理
由于單位性質(zhì)和管理環(huán)境特殊而復(fù)雜，在預(yù)算管理上，路政機(jī)構(gòu)必須要對(duì)自己有一個(gè)明確的定位，可以適當(dāng)借鑒企業(yè)全面預(yù)算管理的思想，通過(guò)運(yùn)用科學(xué)、合理的預(yù)算編制方法，制訂出可行的預(yù)算管理計(jì)劃，并嚴(yán)格執(zhí)行。在現(xiàn)有預(yù)算科目基礎(chǔ)上進(jìn)一步細(xì)化，做好可行性論證，重點(diǎn)針對(duì)資產(chǎn)預(yù)算編制工作進(jìn)行重整，加強(qiáng)對(duì)物資需求的管控，加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)更新和報(bào)廢處理的控制和監(jiān)督。針對(duì)收入和支出要切實(shí)做好“兩條線”管理。
３．２ 將路政罰沒(méi)收入納入預(yù)算管理
自２０１１年１月１日起，路政機(jī)構(gòu)全面實(shí)施政府收支分類(lèi)改革，路政罰沒(méi)收入全部納入省級(jí)財(cái)政預(yù)算管理，罰沒(méi)收入全額上繳省級(jí)金庫(kù)，執(zhí)法辦案補(bǔ)助支出由省財(cái)政廳審核下達(dá)。這就意味著，罰沒(méi)款將作為預(yù)算收入和支出的一個(gè)項(xiàng)目進(jìn)入預(yù)算編制當(dāng)中，在收入和支出上不再具有隨意性，實(shí)現(xiàn)對(duì)路政機(jī)構(gòu)執(zhí)法辦案補(bǔ)助支出與其他支出的統(tǒng)籌管理，形成路政機(jī)構(gòu)綜合部門(mén)預(yù)算。
３．３ 抓住預(yù)算管理重點(diǎn)
要達(dá)到的理想支出結(jié)構(gòu)：人員經(jīng)費(fèi)占總支出的２２％，公用經(jīng)費(fèi)占２８％，辦公設(shè)備類(lèi)支出占２０％，發(fā)展性支出占３０％。
4結(jié)論
在采取上述措施后，云南省公路路政管理總隊(duì)的預(yù)算管理水平直線上升，改革措施頗見(jiàn)成效。可見(jiàn)，預(yù)算管理對(duì)于一個(gè)公路路政管理單位而言多么重要，建議我國(guó)其他公路路政部門(mén)也建立起全面的預(yù)算管理體系，在做好本職工作的同時(shí)，保護(hù)好國(guó)有資產(chǎn)，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。
主要參考文獻(xiàn)
［１］財(cái)政部，交通部．公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)制度［Ｓ］．１９９８．
［２］財(cái)政部．施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法［Ｓ］．２００３．
［３］周?chē)?guó)光．公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算有關(guān)問(wèn)題的探討［Ｊ］．交通財(cái)會(huì)，２００２（１１）．
［４］周?chē)?guó)光．公路行業(yè)財(cái)務(wù)管理學(xué)［Ｍ］．北京：人民交通出版社，２００５．
