中小企業(yè)是與所處行業(yè)的大企業(yè)相比人員規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模與經(jīng)營規(guī)模都比較小的經(jīng)濟企業(yè)，是在我國境內(nèi)依法設(shè)立的有利于滿足社會需要、增加就業(yè)、符合國家產(chǎn)業(yè)政策、生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模屬于中小型的各種所有制和各種形式的企業(yè)。目前仍按2003年國家制定的《中小企業(yè)標準暫行規(guī)定》劃分。浙江是全國著名的中小企業(yè)大省，改革開放以來，浙江形成了以“輕、小、集、加、貿(mào)為主要特征的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，規(guī)模以上中小企業(yè)是浙江中小企業(yè)的主力軍，中小企業(yè)在浙江省經(jīng)濟發(fā)展、勞動就業(yè)、財政收入、出口創(chuàng)匯等方面具有舉足輕重的地位，成為浙江經(jīng)濟新的增長點。根據(jù)浙江省統(tǒng)計局數(shù)據(jù)，2010年浙江各類中小企業(yè)總數(shù)達270余萬家，占全省企業(yè)總數(shù)的99.7%；創(chuàng)造的工業(yè)總產(chǎn)值達4.23萬余億元，占全省工業(yè)總量的84.1%；工業(yè)稅收占全省工業(yè)企業(yè)總量的73.3%，外貿(mào)出口占全省企業(yè)總量的82.5%，中小企業(yè)從業(yè)人員占全省工業(yè)企業(yè)從業(yè)人員的90.9%。浙江中小企業(yè)在滿足內(nèi)需、各級財政的增收、三次產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)化和安置就業(yè)、保持社會和諧穩(wěn)定、促進發(fā)展等方面發(fā)揮了重要的社會作用。但隨著經(jīng)濟的發(fā)展，特別是金融危機的暴發(fā)，企業(yè)財務(wù)管理上所存在的問題逐漸暴露出來，并嚴重地影響企業(yè)的生存和發(fā)展。如何加強企業(yè)財務(wù)管理是當(dāng)前急待研究解決的一個重要問題。
一、中小企業(yè)財務(wù)管理模式內(nèi)容及特點
企業(yè)財務(wù)管理是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所需資金的籌集和形成、投放和分配、運用和周轉(zhuǎn)、收益和成本，以及貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營全過程的計劃安排、預(yù)算控制、分析考核等進行全面管理，從而提高企業(yè)經(jīng)濟效益。財務(wù)管理模式是指管理者在一定財務(wù)管理思想的指導(dǎo)下，對企業(yè)財務(wù)管理目標、財務(wù)管理對象和財務(wù)管理方法進行整合，以推動財務(wù)管理活動有效、合理、規(guī)范運行的一種管理狀態(tài)，是財務(wù)活動中所采用的財務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)、財務(wù)管理職權(quán)、財務(wù)管理行為、財務(wù)管理手段等的綜合體現(xiàn)，其實質(zhì)是對企業(yè)資本進行有效運營，以實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標。中小企業(yè)是在鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)、城市集體企業(yè)和個體私營企業(yè)等新興非國有經(jīng)濟基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，財務(wù)管理模式的設(shè)計應(yīng)考慮企業(yè)規(guī)模、行業(yè)特點、業(yè)務(wù)類型等因素，要有利于提高財務(wù)管理效率，提高財務(wù)管理水平。根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)的特點，財務(wù)管理模式由財務(wù)管理理念模式、財務(wù)管理目標模式、財務(wù)關(guān)系模式、財務(wù)權(quán)責(zé)模式和財務(wù)運行模式等構(gòu)成。與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)財務(wù)管理活動涉及的范圍狹窄，財務(wù)決策控制權(quán)高度集中，這種組織管理模式?jīng)Q定著中小企業(yè)的財務(wù)管理有著自己的特點。
（一）財務(wù)管理理念經(jīng)濟化
中小企業(yè)規(guī)模小、資金少、人員少，一般處于開創(chuàng)或成長階段，財務(wù)管理理念大多簡單化。如對財務(wù)活動的預(yù)測、財務(wù)計劃的編制，一般采用定性分析法和定額法等簡單易行的方法；對財務(wù)活動的決策根據(jù)管理人員的經(jīng)驗進行判斷決策；在財務(wù)管理的理念上注重成本的節(jié)省。
（二）財務(wù)關(guān)系簡單化
多數(shù)中小企業(yè)的投資人，既是企業(yè)的所有者又是企業(yè)的經(jīng)營者；企業(yè)的資金來源主要靠個人積蓄、家庭集資等內(nèi)源型融資方式取得，極少通過正規(guī)渠道獲得信貸和其他財政支持，企業(yè)很少有大的債權(quán)人；企業(yè)除了與國家存在經(jīng)濟利益關(guān)系外，主要是通過市場交易產(chǎn)生的交易關(guān)系和經(jīng)濟利益關(guān)系等，財務(wù)關(guān)系的處理相對簡單。
（三）財務(wù)權(quán)責(zé)集中化
中小企業(yè)的財務(wù)管理權(quán)往往集中在少數(shù)高層管理者手中，財務(wù)管理過程中的項目投資、資金劃撥、融資籌資及日常的財務(wù)收支等財務(wù)管理活動都是由企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)親自審批，財務(wù)決策控制權(quán)高度集中。
（四）財務(wù)管理制度非正式化
由于中小企業(yè)規(guī)模小，內(nèi)部組織機構(gòu)簡單，企業(yè)經(jīng)營管理權(quán)和所有權(quán)的統(tǒng)一，多屬負完全責(zé)任的個人經(jīng)營，初始資本及可利用的資本少，財務(wù)管理與控制比較容易；財務(wù)激勵多以物質(zhì)激勵為主。在財務(wù)管理制度上主要表現(xiàn)為：財務(wù)決策控制權(quán)高度集中，管理職責(zé)不清，財務(wù)管理活動的非正式化傾向比較顯著。
二、當(dāng)前浙江中小企業(yè)財務(wù)管理存在的主要問題
為了準確了解浙江中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的主要問題，項目組對杭州、蕭山、永康、義烏等地部分中小企業(yè)進行問卷調(diào)查，發(fā)放問卷315份，回收問卷186份，問卷回收率近60%。對回收的問卷進行統(tǒng)計，發(fā)現(xiàn)浙江中小企業(yè)財務(wù)管理主要存在以下問題：
（一）融資困難，資金嚴重不足，貸款結(jié)構(gòu)性矛盾突出
在回收的186家問卷企業(yè)中的32家企業(yè)占17.2%，認為取得銀行貸款出現(xiàn)困難和非常困難。貸款企業(yè)在承擔(dān)利息支出的同時，還需按貸款額的一定比例支付“額度設(shè)立費”、“顧問承諾費”等名義的費用，或被要求“貸款返存”，融資成本高。調(diào)查統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)，企業(yè)短期貸款約占貸款額的86%左右，中長期技改貸款只占8%左右，企業(yè)技術(shù)改造資金不足，造成企業(yè)轉(zhuǎn)型升級困難。由于融資難等瓶頸的制約，中小企業(yè)面臨著“成長的煩惱”和“發(fā)展的困惑”。主要原因有：第一，貿(mào)易負債多，固定資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)的比例較低，融資成本高，風(fēng)險大，造成中小企業(yè)信用等級低，資信相對較差。第二，沒有專設(shè)中小企業(yè)管理扶持機構(gòu)，國家的優(yōu)惠政策未向中小企業(yè)傾斜，使之長期處于不利地位。第三，大多數(shù)中小企業(yè)是非國有企業(yè)，有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預(yù)的影響，對其貸款不夠熱心。第四，中介機構(gòu)不健全，缺乏專門為中小企業(yè)貸款服務(wù)的金融中介機構(gòu)和貸款擔(dān)保機構(gòu)。
（二）投資能力較弱，且缺乏科學(xué)性
在回收的186家問卷企業(yè)中有73家企業(yè)占39.2%，認為企業(yè)投資能力較弱。一是中小企業(yè)投資所需資金短缺。金融機構(gòu)是中小企業(yè)資金的主要來源，但中小企業(yè)吸引金融機構(gòu)的投資或借款比較困難，銀行即使同意向中小企業(yè)貸款，也因高風(fēng)險而提高貸款利率，從而增加了中小企業(yè)融資的成本。二是追求短期目標。由于自身規(guī)模小，貸款投資所占的比例比大企業(yè)高，所以他們總想盡快收回投資，很少考慮擴展自身規(guī)模。三是投資預(yù)測分析能力弱，投資決策由主要投資人作出，投資盲目性大，投資方向難以準確把握。
（三）財務(wù)控制能力薄弱
在186家問卷企業(yè)中只有21家企業(yè)占11.3%，認為對財務(wù)預(yù)算的編制、落實、控制和考核等管理工作做得比較好。中小企業(yè)普遍存在崗位設(shè)置不合理，財務(wù)管理人員水平低，管理不夠規(guī)范，財務(wù)審批監(jiān)督機制不健全，對財務(wù)控制能力比較弱。一是對現(xiàn)金管理不嚴，造成資金閑置或不足。有些企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；有些企業(yè)的資金使用缺少計劃，過量購置不動產(chǎn)，無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金，陷入財務(wù)困境。二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷監(jiān)管政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。四是重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費嚴重。不少企業(yè)的管理者，對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，出了問題無人追究，資產(chǎn)浪費嚴重。
（四）財務(wù)管理模式僵化，缺乏科學(xué)的財務(wù)管理理念
在186家問卷企業(yè)中有140家企業(yè)占75.3%，沒有配備專職人員從事財務(wù)管理。一方面，中小企業(yè)典型的管理模式是企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，這種模式勢必給企業(yè)的財務(wù)管理帶來負面影響。中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個體、私營性質(zhì)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴重，對財務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認識和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成管理混亂，監(jiān)控不嚴，會計信息失真等，企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計的獨立性。另一方面，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)低，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機制中，缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念，使財務(wù)管理失去了在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。
