一、大型在建項(xiàng)目?jī)?nèi)控實(shí)施的背景
（一）宏觀背景
從中國(guó)實(shí)行積極的財(cái)政政策以來10年間，我國(guó)對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投資力度逐年增加，固定資產(chǎn)投資增長(zhǎng)速度明顯加快，成為拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主要因素。
中國(guó)經(jīng)濟(jì)GDP增長(zhǎng)連續(xù)5年保持在10%以上的增長(zhǎng)速度，2008年，全年實(shí)現(xiàn)GDP的額度為300 670億元，比上年增長(zhǎng)9.0%。全年居民消費(fèi)價(jià)格上漲5.9%，其中12月份上漲1.2%；工業(yè)品出廠價(jià)格比上年上漲6.9%，12月同比下降1.1%。中國(guó)經(jīng)濟(jì)GDP增長(zhǎng)連續(xù)5年保持在10%以上的增長(zhǎng)速度。
近10年，中國(guó)固定資產(chǎn)投資一直持續(xù)增長(zhǎng)，2006年投資達(dá)到10.9萬億元，2007年達(dá)到13.7萬億元。投資增長(zhǎng)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)貢獻(xiàn)作用明顯，其中2007年在地產(chǎn)高速發(fā)展階段對(duì)GDP的貢獻(xiàn)達(dá)到4.2個(gè)百分點(diǎn)。中國(guó)的GDP增長(zhǎng)與固定資產(chǎn)增長(zhǎng)是不可分割的，二者成正相關(guān)的關(guān)系。投資增長(zhǎng)推動(dòng)GDP的增長(zhǎng)（見圖1）。
固定資產(chǎn)投資增長(zhǎng)拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，作為經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)點(diǎn)必然得到充分體現(xiàn)。眾所周知，美國(guó)歷史上的1929-1933年經(jīng)濟(jì)大危機(jī)的創(chuàng)傷靠羅斯福新政得到了改善，羅斯福新政核心內(nèi)容就是政府加大對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施投入，其作用一方面是拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，另一方面增加就業(yè)、刺激消費(fèi)。
在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)世界經(jīng)濟(jì)危機(jī)波及我國(guó)，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)蕭條的大環(huán)境下，我國(guó)政府推出了4萬億投資的經(jīng)濟(jì)刺激計(jì)劃，其中80%用于大型建設(shè)項(xiàng)目中。因此，無論是在經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展還是經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)期，固定資產(chǎn)投資增長(zhǎng)對(duì)經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)和推動(dòng)作用都是非常關(guān)鍵的。
在國(guó)家加大對(duì)固定資產(chǎn)投資力度大背景下，大型在建項(xiàng)目的有效管理是政府、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和執(zhí)行者必須面對(duì)的課題。
（二）具體背景
大型在建項(xiàng)目實(shí)施中存在著諸多問題，如投資決策失誤導(dǎo)致巨額虧損、“截留、擠占、挪用”建設(shè)資金、預(yù)決算超標(biāo)等現(xiàn)象比比皆是，嚴(yán)重影響了投資效益。這些問題產(chǎn)生的原因是多方面的，但勿庸置疑，建設(shè)單位在工程項(xiàng)目管理中缺乏有效的內(nèi)部控制是其中最重要的原因之一。因此，在固定資產(chǎn)投資空前增長(zhǎng)的當(dāng)前時(shí)期，加強(qiáng)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制已成為當(dāng)務(wù)之急。
根據(jù)2003年財(cái)政部發(fā)布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——工程項(xiàng)目（試行）》，工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制是指工程項(xiàng)目建設(shè)單位，為保證工程項(xiàng)目順利進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目管理目標(biāo)，提高資金使用效益，從工程項(xiàng)目決策開始，經(jīng)過工程項(xiàng)目概預(yù)算、招投標(biāo)、施工，一直到工程項(xiàng)目竣工的整個(gè)周期的內(nèi)部控制活動(dòng)。
股份公司作為美國(guó)上市的海外上市公司，在薩班斯法案和COSO法案的規(guī)范下，早在2005年已經(jīng)建立和實(shí)施了內(nèi)控手冊(cè)，并邀請(qǐng)畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司內(nèi)控進(jìn)行評(píng)價(jià)并在紐約證券交易所披露，但是股份公司內(nèi)控制度是針對(duì)常規(guī)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的內(nèi)控，涉及大型在建項(xiàng)目?jī)?nèi)控條款較少，不能滿足大型在建項(xiàng)目?jī)?nèi)控活動(dòng)的需要，因此建設(shè)和實(shí)施大型在建項(xiàng)目的內(nèi)控成為項(xiàng)目部的當(dāng)務(wù)之急。
本文從建設(shè)單位的角度，闡釋作為大型工程項(xiàng)目管理中如何建立健全內(nèi)控制度，這將對(duì)防范工程項(xiàng)目建設(shè)過程中的差錯(cuò)與舞弊，提高資金使用效益，從源頭上規(guī)范基本建設(shè)投資市場(chǎng)秩序，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。
二、大型在建項(xiàng)目?jī)?nèi)控風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別
項(xiàng)目部?jī)?nèi)控制度建設(shè)是項(xiàng)目立項(xiàng)以后的管理控制，對(duì)項(xiàng)目的前期管理不能左右，因此風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別主要是在建設(shè)過程中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。
（一）業(yè)主 監(jiān)理的管理模式容易產(chǎn)生金字塔型的管理模式，從而導(dǎo)致決策者工作量的繁雜且缺乏有效的決策依據(jù)或信息
如項(xiàng)目預(yù)決算審核、工程進(jìn)度款審核等項(xiàng)目成本控制上、現(xiàn)場(chǎng)施工上、設(shè)計(jì)變更、工程進(jìn)度驗(yàn)收等現(xiàn)場(chǎng)管理上均歸口工程技術(shù)部門及監(jiān)理公司管理，這種在機(jī)構(gòu)設(shè)置與職能劃分上看似問題不大，但在實(shí)際上作中，則形成“打包管理”和“直通車”現(xiàn)象，缺少有效的監(jiān)督審核控制，掩蓋了問題和風(fēng)險(xiǎn)因素，不利于項(xiàng)目成本管理。
（二）詳細(xì)設(shè)計(jì)的不準(zhǔn)確產(chǎn)生材料采購(gòu)的浪費(fèi)
項(xiàng)目的工程進(jìn)度和效率管理指標(biāo)要求較高，因此備料一般依據(jù)設(shè)計(jì)單位對(duì)工段詳細(xì)設(shè)計(jì)后所需的材料進(jìn)行采購(gòu)，但項(xiàng)目施工過程的復(fù)雜性導(dǎo)致了設(shè)計(jì)變更可能性非常大，因此導(dǎo)致材料浪費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)較大。
（三）招（議）標(biāo)過程容易產(chǎn)生的舞弊和不實(shí)
勞務(wù)和材料招投標(biāo)過程中缺少監(jiān)管和有效控制程序，導(dǎo)致的漏標(biāo)底、不能優(yōu)選施工隊(duì)伍、高成本施工在建設(shè)項(xiàng)目中屢見不鮮。
（四）預(yù)付款、進(jìn)度款的確認(rèn)和支付過程產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)
由于項(xiàng)目投資大的特點(diǎn)，項(xiàng)目開工時(shí)要相應(yīng)支付一定比例預(yù)付款，對(duì)于信譽(yù)較低的單位如果支付過高預(yù)付款，預(yù)付款支付不準(zhǔn)確，可能導(dǎo)致施工單位攜款外逃的可能性較大。因此施工單位的甄別和發(fā)包項(xiàng)目的預(yù)算制定準(zhǔn)確性要求較高。
工程款確認(rèn)如果不明確導(dǎo)致進(jìn)度款支付過高，在工程竣工時(shí)，施工單位在綜合考慮稅金等機(jī)會(huì)成本的情況下，不及時(shí)進(jìn)行竣工結(jié)算和中交，導(dǎo)致工程進(jìn)度的延誤風(fēng)險(xiǎn)。
三、大型在建項(xiàng)目?jī)?nèi)控設(shè)計(jì)的原則
（一）在建項(xiàng)目?jī)?nèi)控范圍確認(rèn)
按照目前理論界對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)，區(qū)分為部分控制和全部控制兩種觀點(diǎn)。
部分控制論，一是認(rèn)為包括與考核經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、確保會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整有關(guān)的內(nèi)部管理控制，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部管理控制；二是認(rèn)為只包括與處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的內(nèi)部控制，即僅與資產(chǎn)管理和會(huì)計(jì)管理有關(guān)，將內(nèi)部管理控制排除在外；三是認(rèn)為內(nèi)部控制包括內(nèi)部牽制和內(nèi)部稽核，即將內(nèi)部控制限定在會(huì)計(jì)控制的范圍。
全部控制論認(rèn)為內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)包括全部管理控制。
項(xiàng)目部?jī)?nèi)控制度包含了以下控制范圍，見圖2。
項(xiàng)目?jī)?nèi)控制度包含了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、內(nèi)部管理控制、內(nèi)部審計(jì)控制，因此項(xiàng)目的內(nèi)控制度符合全部控制論的觀點(diǎn)和股份公司內(nèi)控理念要求。
（二）內(nèi)控設(shè)計(jì)原則
大型在建項(xiàng)目?jī)?nèi)控建設(shè)應(yīng)堅(jiān)持以下原則：
1.堅(jiān)持以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為主線貫穿整個(gè)內(nèi)控過程
正如財(cái)政部劉玉廷司長(zhǎng)所指出的：“在企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制體系的過程中，會(huì)計(jì)控制是基礎(chǔ)，應(yīng)當(dāng)從會(huì)計(jì)控制入手，同時(shí)兼顧與會(huì)計(jì)相關(guān)的控制。
2.選擇在建項(xiàng)目過程中重點(diǎn)環(huán)節(jié)實(shí)施重點(diǎn)控制
大型在建項(xiàng)目在招投標(biāo)、進(jìn)度確認(rèn)和款項(xiàng)支付等重點(diǎn)環(huán)節(jié)容易產(chǎn)生問題。項(xiàng)目?jī)?nèi)控建設(shè)和實(shí)施中，對(duì)這些重點(diǎn)設(shè)置流程和權(quán)限進(jìn)行控制，杜絕風(fēng)險(xiǎn)。
3.注重項(xiàng)目部?jī)?nèi)控環(huán)境建設(shè)
項(xiàng)目部?jī)?nèi)控環(huán)境的優(yōu)劣關(guān)系到內(nèi)控制度執(zhí)行的效果，沒有好的內(nèi)控環(huán)境項(xiàng)目部的內(nèi)控目的、方法、內(nèi)容得不到好的體現(xiàn)，內(nèi)控環(huán)境建設(shè)從組織機(jī)構(gòu)、人員素質(zhì)、權(quán)責(zé)分工方面進(jìn)行了有效的改善和規(guī)范。
4.將全面風(fēng)險(xiǎn)管理的思想融入項(xiàng)目部整個(gè)內(nèi)控過程中
大型在建項(xiàng)目投資大、覆蓋面廣，工程項(xiàng)目的影響因素很多，投資的風(fēng)險(xiǎn)性很大，對(duì)由此產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)不能有效控制，將會(huì)產(chǎn)生各種風(fēng)險(xiǎn)。因此，在工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制中，要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)管理融入其中，做到事前的防范和事后的有效控制，這也符合當(dāng)前內(nèi)部控制逐漸向全面風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展的國(guó)際形勢(shì)。
四、內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)
（一）項(xiàng)目部應(yīng)推行現(xiàn)代化的管理模式
項(xiàng)目部要推行以項(xiàng)目法人責(zé)任制、招投標(biāo)制、建設(shè)監(jiān)理制及合同管理制為核心的現(xiàn)代管理模式，項(xiàng)目法人對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的全過程負(fù)責(zé)，對(duì)項(xiàng)目的質(zhì)量、進(jìn)度和資金管理負(fù)總責(zé)。
項(xiàng)目法人對(duì)本單位工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制制度的建立及執(zhí)行負(fù)責(zé)，并與總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)主管等人員一起商討制定符合本單位工程項(xiàng)目建設(shè)實(shí)際的內(nèi)部控制制度，督促有關(guān)人員貫徹實(shí)施，并監(jiān)督其執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)修改完善。
項(xiàng)目法人組織相關(guān)職能科室建立嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度，并對(duì)違法違規(guī)行為進(jìn)行嚴(yán)懲。
（二）項(xiàng)目部組織結(jié)構(gòu)的建設(shè)
項(xiàng)目部應(yīng)按照集中控制架構(gòu)模式為導(dǎo)向，以適應(yīng)性、牽制性、協(xié)調(diào)性、效率性為原則建立項(xiàng)目部的內(nèi)控組織架構(gòu)。具體組織形式見圖3。
項(xiàng)目部按照以項(xiàng)目法人為中心，各職能科室合理分工，內(nèi)控辦公室集中協(xié)調(diào)、內(nèi)控穿行測(cè)試、檢查的管理架構(gòu)模式。
（三）完善項(xiàng)目部?jī)?nèi)部控制崗位分工與授權(quán)機(jī)制
組織結(jié)構(gòu)只是給項(xiàng)目部運(yùn)作與控制提供了一個(gè)合理的框架，實(shí)施管理控制的主體是各個(gè)崗位上的員工。權(quán)責(zé)分派包括指派進(jìn)行營(yíng)運(yùn)活動(dòng)的權(quán)與責(zé)，以及建立溝通渠道和設(shè)立授權(quán)方式等。因此，在項(xiàng)目部設(shè)置合理的組織結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)上，配合以明確的崗位分工與授權(quán)機(jī)制，將各部門的業(yè)務(wù)活動(dòng)按其業(yè)務(wù)流程或特點(diǎn)再劃分為若干個(gè)具體的工作崗位，并分派至人，同時(shí)賦予其應(yīng)有的權(quán)限，使得整個(gè)工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制分工清晰，權(quán)責(zé)明確顯得尤為關(guān)鍵。
1.不相容職務(wù)分離機(jī)制
工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制必須建立工程項(xiàng)目的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)相互分離、制約和監(jiān)督。對(duì)不相容職務(wù)應(yīng)合理分工，把授權(quán)批準(zhǔn)與執(zhí)行業(yè)務(wù)分離，把業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審核監(jiān)督分離，把業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄分離，把財(cái)產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄分離，把業(yè)務(wù)經(jīng)辦與財(cái)產(chǎn)保管分離，使不相容職務(wù)由相對(duì)獨(dú)立的人員擔(dān)任。項(xiàng)目部關(guān)鍵的不相容職務(wù)分離點(diǎn)有以下點(diǎn)：
（1）采購(gòu)計(jì)劃與招投標(biāo)分離；（2）項(xiàng)目實(shí)施與付款分離；（3）詳細(xì)設(shè)計(jì)與采購(gòu)計(jì)劃分離；（4）工程量確認(rèn)與進(jìn)度款支付分離；（5）工程進(jìn)度確認(rèn)環(huán)節(jié)不同職能分離；（6）竣工結(jié)算和竣工審計(jì)分離。
2.授權(quán)批準(zhǔn)機(jī)制
授權(quán)批準(zhǔn)是指項(xiàng)目都不在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)或批準(zhǔn)。授權(quán)批準(zhǔn)機(jī)制是內(nèi)部控制的一種方法，能夠有效杜絕職權(quán)濫用和越權(quán)，保證同責(zé)同權(quán)的管理理念的實(shí)施。
授權(quán)批準(zhǔn)形式有一般授權(quán)和特別授權(quán)之分，一般授權(quán)是對(duì)辦理常規(guī)性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)利、條件和有關(guān)責(zé)任者作出的規(guī)定，這些規(guī)定在管理部門中以文件形式存在，或在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中規(guī)定一般性交易辦理的條件、范圍和對(duì)該項(xiàng)交易的責(zé)任關(guān)系等。在日常處理中，有關(guān)人員可以按照規(guī)定的權(quán)限范圍和有關(guān)職責(zé)自行辦理。特別授權(quán)指授權(quán)處理非常規(guī)性交易事件，比如重大的費(fèi)用報(bào)銷、大額價(jià)款支付等。對(duì)于這類業(yè)務(wù)，有關(guān)人員要經(jīng)過特別授權(quán)才能辦理。
項(xiàng)目部?jī)?nèi)控權(quán)限劃分是按照分級(jí)授權(quán)的原則執(zhí)行，對(duì)不同的層級(jí)設(shè)置相應(yīng)的權(quán)限，如費(fèi)用報(bào)銷針對(duì)不同種類費(fèi)用按照項(xiàng)目分部負(fù)責(zé)人、處室負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目部經(jīng)理三級(jí)，并按照部門和分部費(fèi)用預(yù)算范圍內(nèi)數(shù)額和不同層級(jí)的審批金額設(shè)置權(quán)限。
（四）充分發(fā)揮審計(jì)部門的職能
大型工程項(xiàng)目審計(jì)是對(duì)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的再監(jiān)督，加強(qiáng)工程項(xiàng)目審計(jì)對(duì)于控制工程造價(jià)、保證工程質(zhì)量和工期，從而從根本上提高投資效益，具有十分重要的意義。項(xiàng)目部邀請(qǐng)指揮部和股份公司內(nèi)審部門和會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)項(xiàng)目部各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，并要求審計(jì)部門轉(zhuǎn)變角色定位，在行使傳統(tǒng)的監(jiān)督評(píng)價(jià)功能的同時(shí)，增強(qiáng)其組織、協(xié)調(diào)及管理咨詢作用。
主要措施如下：
1.邀請(qǐng)審計(jì)部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較高、隱蔽性較高的項(xiàng)目實(shí)施跟蹤審計(jì)。
2.審計(jì)部門充分發(fā)揮監(jiān)督作用，包括內(nèi)控制情況。
3.審計(jì)部門提供內(nèi)部管理咨詢服務(wù)。
五、重點(diǎn)環(huán)節(jié)內(nèi)控設(shè)計(jì)
（一）業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別
1.不履行項(xiàng)目前期工作程序和項(xiàng)目審批手續(xù)，總體（基礎(chǔ)）設(shè)計(jì)與批準(zhǔn)的可研報(bào)告變化較大，造成預(yù)計(jì)投資回報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；年度投資規(guī)模預(yù)測(cè)和確定不準(zhǔn)，控制不力，造成超投資和計(jì)劃外投資，投資規(guī)模失控，投資回報(bào)率降低。
2.項(xiàng)目管理體制和建設(shè)模式選擇不當(dāng)導(dǎo)致項(xiàng)目不能順利實(shí)施；出現(xiàn)重大質(zhì)量、安全事故、生產(chǎn)考核達(dá)不到設(shè)計(jì)要求、不能通過竣工驗(yàn)收等導(dǎo)致工期延長(zhǎng)、投產(chǎn)滯后；擅自增加建設(shè)內(nèi)容、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、控制措施不利等造成投資超概算，投資效益降低。
3.資金挪用，資金安排不及時(shí)，影響投資項(xiàng)目的順利進(jìn)行。
達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，未及時(shí)轉(zhuǎn)資入賬，固定資產(chǎn)等投資成本不準(zhǔn)確。
4.合資合同（合營(yíng)協(xié)議）不符合合同法等國(guó)家法律、法規(guī)和股份公司內(nèi)部規(guī)章制度的要求，造成損失。
（二）主要控制環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)
1.概算的詳細(xì)分解作為具體控制目標(biāo)
項(xiàng)目部工程管理部門依據(jù)總概算詳細(xì)劃分每一標(biāo)段的各專業(yè)發(fā)包項(xiàng)目的概算金額，為投資控制部控制投資的具體目標(biāo)和季度投資控制分析的依據(jù)。
2.年度投資建議計(jì)劃管理環(huán)節(jié)
投資控制部依據(jù)工程基礎(chǔ)設(shè)計(jì)和工程進(jìn)度的要求，投資控制部編制年度的投資建議計(jì)劃，經(jīng)工程管理部審核報(bào)項(xiàng)目部經(jīng)理審批后報(bào)上級(jí)主管部門審批后執(zhí)行。保證投資建議計(jì)劃執(zhí)行、審核、審批分離，做到年度投資建議計(jì)劃的透明、科學(xué)、合理。
3.工程承建方的確定
招投標(biāo)
明確工程管理部作為招投標(biāo)的事務(wù)性機(jī)構(gòu)，招投標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組作為招投標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)性機(jī)構(gòu)。
招投標(biāo)小組中不僅要有項(xiàng)目部職能科室還要有黨委會(huì)成員和上級(jí)主管部門人員作為監(jiān)督人員參與。
招投標(biāo)申請(qǐng)經(jīng)指揮部層層審批后需向指揮部提交申請(qǐng)，批復(fù)后方能實(shí)施。
招投標(biāo)嚴(yán)格按照以下程序：
邀標(biāo)—嚴(yán)密的標(biāo)底編制—招投標(biāo)人入會(huì)簽到—商務(wù)標(biāo)和技術(shù)標(biāo)同時(shí)評(píng)定方式—評(píng)標(biāo)報(bào)告書簽字—評(píng)標(biāo)結(jié)構(gòu)報(bào)上級(jí)審批—公開招投標(biāo)結(jié)果。
通過嚴(yán)密的程序控制保證招投標(biāo)公開、公正。
4.合同簽訂
合同簽訂堅(jiān)持集體會(huì)簽和項(xiàng)目法人審批的原則。保證各個(gè)部門對(duì)合同層層把關(guān)的基礎(chǔ)上，項(xiàng)目法人對(duì)合同的簽訂擁有決策依據(jù)。
5.工程質(zhì)量
工程質(zhì)量管理建立內(nèi)外部雙重監(jiān)管機(jī)制，即內(nèi)部由工程管理部統(tǒng)籌管理，外部單位由監(jiān)理公司監(jiān)管施工方管理的模式，工程管理部對(duì)監(jiān)理公司施工過程的監(jiān)控實(shí)施有效的監(jiān)督和控制，并在合同相關(guān)條款設(shè)定對(duì)其的考核管理機(jī)制。
對(duì)監(jiān)理公司在現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)控中影響投資進(jìn)度和變更事項(xiàng)及時(shí)跟蹤匯報(bào)，對(duì)施工用料核實(shí)數(shù)量和質(zhì)量，對(duì)隱蔽工程要求監(jiān)理方、工程管理部、分部技術(shù)人共同簽認(rèn)，保證施工過程嚴(yán)格和竣工結(jié)算的順暢。
工程管理按照ABC三級(jí)檢查的模式對(duì)各工段的施工項(xiàng)目進(jìn)行檢查和考核。
6.進(jìn)度工程量的確認(rèn)及進(jìn)度款的支付
由于項(xiàng)目工程量巨大，涉及范圍廣，工程期限長(zhǎng)，所以正確核算施工進(jìn)度和合理支付進(jìn)度款，既能保證施工方資金的供給，又不能多付造成工程概算超支的風(fēng)險(xiǎn)。因此準(zhǔn)確、合理的確認(rèn)進(jìn)度款并按照相應(yīng)比例支付進(jìn)度款顯得尤為重要。
由于施工方距項(xiàng)目部相對(duì)較遠(yuǎn)，因此工程量確認(rèn)實(shí)行相對(duì)靈活的辦法，實(shí)行季度集中確認(rèn)和按照合同約定的付款節(jié)點(diǎn)分次確認(rèn)相結(jié)合的辦法。工程量確認(rèn)和進(jìn)度款支付按照以下流程圖審核、會(huì)簽確認(rèn)。
工程量的會(huì)簽確認(rèn)是由分部經(jīng)理、各處室負(fù)責(zé)人會(huì)審，按照同權(quán)同責(zé)的原則，通常一般不能由一般職員會(huì)審。在各部門會(huì)審過程中，不同的部門擔(dān)負(fù)的職責(zé)不一樣，要各盡其責(zé)。付款一般不宜全額付款，一方面是因?yàn)楣こ塘看_認(rèn)畢竟是一個(gè)進(jìn)度過程不一定百分之百準(zhǔn)確，另一方面在項(xiàng)目竣工階段的進(jìn)度款全額支付，工程質(zhì)保金和竣工階段進(jìn)度無法保證。
為了保證確認(rèn)過程的高質(zhì)量，采取以下方式控制確認(rèn)過程，對(duì)已確認(rèn)工程量單位，監(jiān)理部每季度要組織工程管理部和投資控制部的相關(guān)人員對(duì)分部和監(jiān)理確認(rèn)的工程量進(jìn)行抽查。抽查結(jié)果要形成書面報(bào)告上報(bào)項(xiàng)目部經(jīng)理或是項(xiàng)目部經(jīng)理轉(zhuǎn)授權(quán)的主管副經(jīng)理，抽查結(jié)果及時(shí)反饋到分部。抽查結(jié)果作為對(duì)監(jiān)理工作考核的依據(jù)和修正已完工工程量的依據(jù)。
進(jìn)度確認(rèn)和進(jìn)度款支付的流程圖如圖4。
股份公司的內(nèi)控制度是一套科學(xué)、有效的制度體系，本文在研究大型在建項(xiàng)目管理需求的基礎(chǔ)上，按照股份公司內(nèi)控管理方面的理論和要求，在大型在建項(xiàng)目?jī)?nèi)控建設(shè)方面進(jìn)行了一些思索，鑒于個(gè)人認(rèn)識(shí)的有限性，難免存在不足和偏頗，敬請(qǐng)讀者批評(píng)斧正。
