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加強軍隊票據(jù)管理的對策

票據(jù)是進行會計核算的原始憑證,是財務(wù)、審計等部門規(guī)范軍事經(jīng)濟行為的重要依據(jù)。當(dāng)前,社會上制售假發(fā)票和非法**的現(xiàn)象十分猖獗,直接引發(fā)了偷稅、洗錢、貪污賄賂等違法犯罪行為,嚴重影響了經(jīng)濟社會的健康發(fā)展。由于受社會環(huán)境的影響,軍隊也存在使用虛假發(fā)票報賬、收費票據(jù)管理不嚴等問題,給軍隊財務(wù)工作造成了一定影響。在這種情況下,加強軍隊票據(jù)管理,打擊發(fā)票違法犯罪活動,對于進一步規(guī)范財經(jīng)秩序、預(yù)防經(jīng)濟犯罪,加強廉政建設(shè),促進部隊全面發(fā)展具有重要的意義。

一、軍隊票據(jù)管理的特點

軍隊票據(jù)分為往來票據(jù)和收費票據(jù),適用于軍隊各級機關(guān)、部隊院校、倉庫、醫(yī)院、科研和房地產(chǎn)管理機構(gòu)等單位,其管理特點是統(tǒng)一管理、分級負責(zé)、集中印制、歸口領(lǐng)取。

一是統(tǒng)一管理,是指軍隊票據(jù)管理工作,必須在總后勤部財務(wù)部的領(lǐng)導(dǎo)下進行。在新形勢下,軍隊票據(jù)管理的統(tǒng)一管理主要體現(xiàn)在:統(tǒng)一貫徹黨、國家和軍委、總部確定的財經(jīng)方針、政策和財務(wù)法規(guī)制度;統(tǒng)一計劃購領(lǐng);統(tǒng)一使用與保管;統(tǒng)一注銷和稽查。

二是分級負責(zé),是指軍隊票據(jù)由各單位后勤財務(wù)部門分級負責(zé)管理。收費票據(jù)由各單位后勤財務(wù)部門負責(zé)管理,往來票據(jù)由團以上單位后勤財務(wù)部門負責(zé)管理。裝備財務(wù)部門使用的票據(jù),由裝備財務(wù)系統(tǒng)供應(yīng)和管理。

三是集中印制,是指軍隊收費票據(jù)由總后勤部財務(wù)部統(tǒng)一印制,國家財政部監(jiān)制,套印“中央財政票據(jù)監(jiān)制章”和“中國人民解放軍票據(jù)監(jiān)制章”。往來票據(jù)由總后勤部財務(wù)部和軍區(qū)、軍兵種后(聯(lián))勤部財務(wù)部負責(zé)印制,套印“中國人民解放軍票據(jù)監(jiān)制章”。軍隊票據(jù)實行定期換版制度,一年印制一次。

四是歸口領(lǐng)取,是指軍隊票據(jù)逐級向上購領(lǐng)。收費票據(jù)由各單位后勤財務(wù)部門按后勤供應(yīng)系統(tǒng)逐級向上購領(lǐng),往來票據(jù)由軍區(qū)空軍、空降兵后勤部財務(wù)處和空后直供部財務(wù)處逐級發(fā)放到團以上單位后勤財務(wù)部門,使用單位到同級后勤財務(wù)部門領(lǐng)取,基層單位到供應(yīng)經(jīng)費的后勤財務(wù)部門領(lǐng)取。

二、當(dāng)前軍隊票據(jù)管理中存在的問題

(一)票據(jù)管理內(nèi)部控制實行不嚴

一是采用自制票據(jù)收取其他收入(如房租收入、暫收款等)容易形成小金庫。如有的單位在未辦“收費許可證”的情況下非法取得收入,躲避上級財務(wù)部門的監(jiān)管,使用非法收據(jù),自行提高對外有償服務(wù)的收費價格,極大地損害了軍隊的合法權(quán)益。二是個別單位仍然存在領(lǐng)票、開票、收款、銷票由一個人統(tǒng)管,出現(xiàn)截留收款不入賬,或開大頭小尾等問題。

(二)票據(jù)混用、濫用現(xiàn)象普遍

一是使用假發(fā)票報銷。由于稅務(wù)發(fā)票的多樣性,為不法分子創(chuàng)造了制、售假票據(jù)的機會。加上軍隊財務(wù)制度規(guī)定一些不合理的支出不能報銷,一些單位或個人為了自身的利益,把不合理的支出合法化,采取非正常手段索取發(fā)票,使得假票據(jù)有了市場。二是出據(jù)方濫用收據(jù),不論業(yè)務(wù)性質(zhì),亂開軍隊單位使用的各種收費票據(jù)。三是報銷方審核不嚴,不看票據(jù)來源、內(nèi)容,只認領(lǐng)導(dǎo)簽字。四是收取款項時不開收據(jù),如有的執(zhí)收執(zhí)罰部門收取款項時不出據(jù)任何收據(jù)。

(三)票據(jù)管理不規(guī)范

在票據(jù)的管理方面,存在“管發(fā)不管收”的問題,作廢票據(jù)和過期票據(jù)不及時回收和銷毀,還存在部門或單位使用作廢票據(jù)和過期票據(jù)現(xiàn)象。一些單位無專職或兼職票據(jù)管理人員,票據(jù)使用和移交過程中無任何文字傳遞手續(xù),造成票據(jù)管理混亂,甚至遺失。

(四)票據(jù)監(jiān)管難度大

軍隊票據(jù)使用的數(shù)量多,在監(jiān)督管理方面的難度大。一是使用票據(jù)收取的款項有時無需上繳上級財務(wù)部門,且票據(jù)使用的周期長,因此很容易游離于財務(wù)、審計部門的監(jiān)管之外。二是軍隊各類事業(yè)部門的往來收費事項數(shù)量及種類多、性質(zhì)復(fù)雜,從而導(dǎo)致不易辨別,而軍隊票據(jù)規(guī)定的使用范圍比較簡單而且空泛,給監(jiān)管造成了一定困難。三是隨著新情況、問題的出現(xiàn),軍隊票據(jù)管理制度不夠完善、管理措施不到位,在一定程度上也加大了監(jiān)管的難度。

(五)票據(jù)管理人員業(yè)務(wù)不精

集中表現(xiàn)在部分軍隊單位的財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高,分不清自身的業(yè)務(wù)性質(zhì),對票據(jù)政策執(zhí)行的隨意性較大,導(dǎo)致開票“張冠李戴”,濫用軍隊內(nèi)部往來收據(jù)的情況較多。

三、加強軍隊票據(jù)管理的對策

(一)加強軍隊票據(jù)管理

一是要依法管理票據(jù)。要嚴格按照軍隊票據(jù)管理辦法,加強對票據(jù)的領(lǐng)、繳、銷管理,從源頭上控制。同時要加大對票據(jù)使用的宣傳力度,督促使用票據(jù)的單位領(lǐng)導(dǎo)和財會人員熟悉相關(guān)的法律法規(guī),明確自己所擔(dān)負的職責(zé)以及在會計活動中的權(quán)利和義務(wù),并有效地執(zhí)行軍隊頒布的相關(guān)管理辦法及其實施細則。二是要落實管理責(zé)任。要將票據(jù)管理的具體措施落實到人,在進一步完善內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上,明確票據(jù)審批人員、審批權(quán)限和審批程序,細化管理辦法,增強可行性,強化可控性,防止隨意索取票據(jù),隨意報銷的現(xiàn)象。三是要完善管理制度。軍隊財務(wù)部門在加強自用票據(jù)管理的同時,也要對取得票據(jù)的單位和個人嚴格執(zhí)行相關(guān)票據(jù)管理規(guī)定。對出具假票據(jù)和票實不符的票據(jù)堅決予以拒收,從源頭上禁止違反票據(jù)管理規(guī)定的行為,從而進一步完善票據(jù)管理制度。四是要加大查處力度。軍隊審計部門在執(zhí)行相關(guān)政策時,要加大查處力度,發(fā)現(xiàn)票據(jù)管理方面的違規(guī)違紀(jì)問題,堅決嚴肅查處,并追究相關(guān)人員的責(zé)任,決不心慈手軟、姑息遷就。
(二)嚴格軍隊票據(jù)授權(quán)

票據(jù)管理授權(quán)把關(guān)要嚴,票據(jù)供應(yīng)不搞平均分配,對單位票據(jù)使用管理的授權(quán)責(zé)任要明確。例如,對軍以下單位可按職級管理、合理分配等原則,對授權(quán)責(zé)任單位所使用票據(jù)的領(lǐng)存、發(fā)放、使用、監(jiān)督檢查等工作,實行“層層授權(quán),分配到戶”:明確責(zé)任,形成各級任務(wù)相統(tǒng)一、目標(biāo)相一致、上下融一體的管理網(wǎng)絡(luò)。首先,實行年審制。授權(quán)到“戶”,責(zé)任到位。嚴格確定票據(jù)管理責(zé)任單位,加強被授權(quán)管理票據(jù)單位、部門的職能引導(dǎo)和作用的發(fā)揮,按“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),按級負責(zé)”的要求,定期對票據(jù)管理責(zé)任單位進行檢查和指導(dǎo),并認真落實一年一審制度,防止票據(jù)使用、管理混亂現(xiàn)象和單位巧立名目自制自用各種收(支)費票據(jù)等問題的發(fā)生。對年審不合格的單位要采取有力手段,行政與經(jīng)濟并罰。同時審幫結(jié)臺,適時提出修正意見和建議,促進票據(jù)管理日趨正規(guī)、完善。其次,健全票據(jù)責(zé)任管理約束機制。各級票據(jù)管理責(zé)任單位要給所屬使用票據(jù)單位,明確相應(yīng)的管理職責(zé)。在領(lǐng)取、開具、注銷、保管票據(jù)時,應(yīng)指派固定專人負責(zé),同時要對本級下屬的授權(quán)管理責(zé)任單位簽訂票據(jù)的使用、保管責(zé)任書,規(guī)范管、用雙方的權(quán)責(zé)。最后,嚴格把好票據(jù)申請發(fā)放關(guān)。在票據(jù)的發(fā)放中,各大單位財務(wù)機關(guān),應(yīng)嚴格按下級管理責(zé)任單位和使用票據(jù)單位的業(yè)務(wù)收支、申報、管理等情況確定年度或月份實際需用的數(shù)量,按照驗舊領(lǐng)新制度限量供應(yīng)。如使用單位未按期申報、注銷回收和發(fā)生票據(jù)操作違章,或是已入票據(jù)未解交欠上級應(yīng)收款項等情況,票據(jù)管理有關(guān)部門應(yīng)責(zé)成其限期改正,否則應(yīng)采取分批限量發(fā)放的方法,對已發(fā)生的收支業(yè)務(wù)票據(jù)收繳清理。

(三)加強軍隊票據(jù)檢查

1.加強對開支報銷發(fā)票的檢查

重點對發(fā)票真?zhèn)巍⒁貎?nèi)容、支付形式和報銷手續(xù)等進行全面檢查。一是查發(fā)票真?zhèn)巍?磸牡胤饺〉玫陌l(fā)票是否由稅務(wù)部門監(jiān)制、財政收費票據(jù)是否由財政部和總后財務(wù)部監(jiān)制,發(fā)票和收費票據(jù)的印章是否齊全、清晰,有無防偽標(biāo)志,是否使用專用紙張印制等。二是查要素內(nèi)容??窗l(fā)票的付款單位、填制日期、商品名稱、計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額、開票單位印章、開票人等要素是否齊全完整,有無要素填寫不全、開支內(nèi)容籠統(tǒng)、挖補涂改等問題,有無報銷過期失效發(fā)票等。三是查支付形式。看超過結(jié)算起點的支出是否通過銀行轉(zhuǎn)賬辦理,有無大額現(xiàn)金支付的發(fā)票。四是查報銷手續(xù)??窗l(fā)票報銷審簽手續(xù)是否齊全,有沒有無經(jīng)辦、審核、審批簽字和實務(wù)驗收手續(xù)不全的問題。

2.加強對軍隊收費票據(jù)的檢查

一是查收費票據(jù)供應(yīng)??词欠癜簇攧?wù)管理渠道逐級供應(yīng)收費票據(jù),購領(lǐng)手續(xù)是否完備,對收費單位是否憑《軍隊單位對外有償服務(wù)許可證》、《軍隊單位事業(yè)有償服務(wù)收費許可證》和《軍隊單位行政與執(zhí)法收費許可證》發(fā)放收費票據(jù);有無不憑許可證發(fā)放或出售、提供給地方單位和個人使用的。二是查收費票據(jù)使用??词召M單位是否使用軍隊統(tǒng)一印制的收費票據(jù),有無使用替代票據(jù)或自行印制票據(jù)收費的;是否按規(guī)定要素和內(nèi)容開具收費票據(jù),有無出具要素不全、內(nèi)容籠統(tǒng)或過期票據(jù)的;開具的收費票據(jù)是否與發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)相一致,有無為單位或個人出具虛假內(nèi)容票據(jù)用于報銷的。三是查收費票據(jù)注銷與保管??匆咽褂玫氖召M票據(jù)是否按規(guī)定進行審核,存根是否按規(guī)定期限保管,過期空白收費票據(jù)是否按規(guī)定退回注銷。財務(wù)部門是否有專人、專柜保管票據(jù),購領(lǐng)數(shù)與發(fā)放數(shù)、庫存數(shù)是否一致,登記手續(xù)是否完備,有無丟失或被盜現(xiàn)象。四是查收費核算與經(jīng)費上繳。看收費是否按規(guī)定組織核算,有無轉(zhuǎn)移科目隱瞞收入,甚至收不入賬的。應(yīng)上繳總部和軍區(qū)級單位的收入是否按規(guī)定比例上繳,有無不繳、少繳和拖欠上繳的。

(四)加快票據(jù)信息化管理步伐

推進票據(jù)管理信息化步伐,實現(xiàn)票據(jù)管理從有形到無形的轉(zhuǎn)變?;ヂ?lián)網(wǎng)技術(shù)的飛速發(fā)展和普及,為軍隊票據(jù)的信息化管理提供了很好的技術(shù)條件和技術(shù)保障。今后軍隊票據(jù)的申購、使用應(yīng)全部在計算機內(nèi)完成,利用計算機信息對票據(jù)進行全方位的跟蹤、監(jiān)管,實現(xiàn)票據(jù)管理從有形到無形的質(zhì)的飛躍。總后財務(wù)部應(yīng)抓緊研制配套的票據(jù)管理信息化軟件,使各級票據(jù)管理責(zé)任單位逐步從手工操作轉(zhuǎn)換到微機控管,盡快實現(xiàn)管理手段的網(wǎng)絡(luò)化。要本著邊開發(fā)邊完善的原則,逐步將票據(jù)管理納入計算機系統(tǒng)操作,進一步完善現(xiàn)代信息化手段,實現(xiàn)票據(jù)管理聯(lián)網(wǎng),即與申購使用票據(jù)單位聯(lián)網(wǎng),使所屬單位了解軍隊票據(jù)的政策和有關(guān)的管理規(guī)定,為軍隊票據(jù)管理正常化、規(guī)范化和信息化打下扎實的基礎(chǔ)。

(五)提高票據(jù)管理人員素質(zhì)

要加強對軍隊機關(guān)財務(wù)部門和事業(yè)部門內(nèi)部票據(jù)管理人員和操作人員的管理。一是要建立崗位責(zé)任制。如要建立一套科學(xué)嚴密的票據(jù)管理工作制度和與之相配套的運輸、保管、領(lǐng)用、稽核檢查、回收建檔等崗位責(zé)任制,對票據(jù)管理的各環(huán)節(jié)既嚴格實行職能分離,又充分體現(xiàn)整體協(xié)調(diào)配合,以嚴格的制度規(guī)范票據(jù)管理和操作(使用)人員的行為。二是在票據(jù)管理崗位選配人員素質(zhì)要高。要選配業(yè)務(wù)素質(zhì)高、思想素質(zhì)好的人員到票據(jù)管理崗位。三是強化稽核檢查,及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。四是不斷提高票據(jù)管理操作人員的綜合素質(zhì)。要加強對使用票據(jù)單位的有關(guān)責(zé)任人員的管理,財務(wù)部門除對所屬各級票據(jù)管理人員嚴格實行責(zé)任管理外,還要重點加強對有關(guān)責(zé)任人的宣傳教育。對嚴重違紀(jì)的票據(jù)管理人員,財務(wù)、審計部門要責(zé)成有關(guān)單位或部門進行整改;限期整改達不到標(biāo)準(zhǔn)的,要給予嚴肅處理,并及時撤換票據(jù)管理人員。

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