工程竣工結(jié)算審核是指發(fā)包單位委托有相應資質(zhì)的工程造價咨詢機構(gòu)對承包方編制的竣工結(jié)算進行全面、系統(tǒng)的檢查和復核，及時糾正所存在的錯誤和問題，更加合理地確定工程造價，達到有效地控制工程造價的目的。其工程造價成果的公正與否關(guān)系到相關(guān)各方的切身利益。而造價工程師作為從事這項業(yè)務的專業(yè)人員，除了本著實事求是的態(tài)度，認真負責地完成該項工作外，還必須考慮采取必要的措施以控制審核風險，避免或減少法律責任。所謂審核風險，是指造價工程師在結(jié)算審核過程中，由于各種原因發(fā)表了與事實不相符合的審核評價和結(jié)論，引起自身承擔某種損失責任的可能性。
一、造價工程師執(zhí)業(yè)風險的相關(guān)規(guī)定
2001年12月1日起施行的《建筑工程施工發(fā)包與承包計價管理辦法》第十七條 招標標底、投標報價、工程結(jié)算審核和工程造價鑒定文件應當由造價工程師簽字，并加蓋造價工程師執(zhí)業(yè)專用章。第十九條 造價工程師在招標標底或者投標報價編制、工程結(jié)算審核和工程造價鑒定中，有意抬高、壓低價格，情節(jié)嚴重的，由造價工程師注冊管理機構(gòu)注銷其執(zhí)業(yè)資格。
2007年3月1日起施行的《注冊造價工程師管理辦法》第十八條注冊造價工程師應當在本人承擔的工程造價成果文件上簽字并蓋章。第十九條 修改經(jīng)注冊造價工程師簽字蓋章的工程造價成果文件，應當由簽字蓋章的注冊造價工程師本人進行；注冊造價工程師本人因特殊情況不能進行修改的，應當由其他注冊造價工程師修改，并簽字蓋章；修改工程造價成果文件的注冊造價工程師對修改部分承擔相應的法律責任。第三十條注冊造價工程師及其聘用單位應當按照有關(guān)規(guī)定，向注冊機關(guān)提供真實、準確、完整的注冊造價工程師信用檔案信息。注冊造價工程師信用檔案應當包括造價工程師的基本情況、業(yè)績、良好行為、不良行為等內(nèi)容。違法違規(guī)行為、被投訴舉報處理、行政處罰等情況應當作為造價工程師的不良行為記入其信用檔案。注冊造價工程師信用檔案信息按有關(guān)規(guī)定向社會公示。以上這些均對造價工程師在執(zhí)業(yè)過程中必須承擔的責任和風險作了規(guī)定，工程結(jié)算審核涉及到各方面的重大經(jīng)濟利益與協(xié)調(diào)。這就要求造價工程師必須具備一定的風險意識和抗風險能力。
二、造價工程師結(jié)算審核風險的種類和成因
（一）造價工程師自身的風險
造價工程師自身的風險包括：1.結(jié)算審核中違反職業(yè)道德，未能正確地履行造價咨詢合同中規(guī)定的職責，在工作中發(fā)生失職行為。例如，對于工作中該實行審核的項目不作審核或不按規(guī)定進行審核，因此使工程造成損失，他就必須為此承擔失職的責任。2.結(jié)算審核中由于主觀上的無意行為，未能嚴格履行自身的職責并因此而造成了工程損失。例如，由于疏忽大意，對某些該扣減的項目未按規(guī)定進行扣減，工程量計算錯誤等使造價審核成果不準確，并因此造成了業(yè)主的損失，造價工程師同樣要承擔相應的責任。
（二）外界干擾的風險
由于結(jié)算審核成果文件直接影響到相關(guān)方的重大經(jīng)濟利益，所以在工程結(jié)算審核過程中，各方利益主體始終在密切關(guān)注。出于對自身利益的考慮，有時會通過各種手段干預造價工程師的正常工作。比如：提供的資料不完善或存在舞弊行為，從而造成造價工程師的風險。
（三）造價咨詢機構(gòu)的風險
近年來造價咨詢機構(gòu)的數(shù)量在迅速增加，工程造價咨詢業(yè)務的競爭越演越烈，越來越多的工程項目都需要進行投標。針對目前普遍存在的“僧多粥少”現(xiàn)象，很多造價咨詢機構(gòu)沒有一套行之有效的風險評價體系。在承攬業(yè)務過程中，可能被高額酬金所誘惑，承接了本身風險比較大或有違法行為的項目。造價工程師在審核過程中，這類風險也就無法避免，甚至也會給沒有直接從事該項目的造價工程師帶來連帶風險。
三、造價工程師結(jié)算審核風險的控制
（一）努力提高造價工程師自身專業(yè)技能
1.仔細審核結(jié)算相關(guān)資料，對審核工作充滿信心
首先要把工程結(jié)算范圍落實清楚，最好由建設單位給出書面的工程界定。對于多家施工單位一起施工的工程項目，要審查有無幾個施工單位同報一個工程項目進行結(jié)算的情況；要審查施工單位將同一工程分別多次混入其他工程進行結(jié)算，或?qū)⒁呀Y(jié)算過的工程，放在其他結(jié)算書中重復計算。其次招標文件與施工合同中有約定，按約定條款進行審核；沒有約定或約定不明確的，事后又沒有補充協(xié)議，造價工程師應根據(jù)提供的有關(guān)資料和施工現(xiàn)場實際情況，結(jié)合法律法規(guī)、當?shù)卦靸r管理部門有關(guān)文件要求進行審核。如在一個工程量清單招標結(jié)算審核中，施工合同約定：主要材料價格施工期間上漲10%或下降10%均不予調(diào)整，超過部分按省級相關(guān)規(guī)定調(diào)整。同時招標文件規(guī)定了措施費不予調(diào)整、嚴重不平衡報價可以調(diào)整，明確了這些主要原則和內(nèi)容，在和施工單位對賬的過程中就把握了主動權(quán)。最后在清理各種結(jié)算送審資料時，發(fā)現(xiàn)問題及時提出。筆者在審核一個地下車庫項目的過程中，發(fā)現(xiàn)結(jié)算的送審資料中所有簽證都沒有建設單位的蓋章，另外竣工圖上均沒有監(jiān)理工程師的審核意見及公章，對這些問題在審核開始前就向施工單位和委托單位提出，以便為后續(xù)的審核做準備，也最大限度地降低了自己的風險。
2.深入施工現(xiàn)場踏勘，對工程的實際情況做到心中有數(shù)
通過現(xiàn)場實地查看，可以對工程有更具體的認識。在設計變更較多，甚至同一施工內(nèi)容變更多次，以及簽證不明確的情況下，也非常有必要深入現(xiàn)場，了解項目實際完工的狀況，并進行實地核對、丈量、記錄，使結(jié)算審核建立在真實可靠的基礎(chǔ)上。筆者在某項目的審核中根據(jù)土建圖紙會審記錄：地下車庫1#、2#坡道墻面按噴刷涂料，經(jīng)現(xiàn)場查看為雙飛粉、乳膠漆，審核中扣除了結(jié)算中的涂料工程量。底商住宅中鋁合金卷閘門RM1是按電動卷閘門計價的，經(jīng)現(xiàn)場查勘為普通卷閘門，扣除了結(jié)算中多余差價70元/m2。
3.加強現(xiàn)場簽證的審查力度，杜絕不合理的簽證
現(xiàn)場簽證記錄是施工過程中的實際變更記錄，施工圖預算及工程承包合同的條款中未直接反映其內(nèi)容，它沒有規(guī)律性也沒有固定的形式，作為造價工程師在審核簽證的過程中，要運用自己的專業(yè)知識對簽證的合理性、合法性、真實性等方面作出判斷。首先現(xiàn)場簽證，必須具備建設單位、監(jiān)理單位和施工單位現(xiàn)場負責人簽字或蓋章；其次已簽認的現(xiàn)場簽證只是說明了該項事實的存在，但并不意味著該項事實的存在一定合理。如裝飾工程結(jié)算中有這樣一份簽證，現(xiàn)場有一堆建筑垃圾是土建工程施工單位留下的，數(shù)量為75立方米；清理垃圾用人工90工日，自卸汽車2.5臺班。審核時考慮定額中有垃圾外運的定額子目，已經(jīng)包括了人工、機械的平均消耗水平，可以直接套用。簽認的人工、機械消耗量缺乏合理性，因而未考慮。還有一份室外工程中新增了室外磚砌污水井、雨水井、電力井、閥門井，施工單位的簽證都是估計每個井多少錢。審核中認為這樣的簽證價格缺乏依據(jù)，均套用了相應的定額子目或按實際工程內(nèi)容重新組價，扣除了結(jié)算書中的估計價格。
4.針對不同的項目，巧妙地運用各種審核方法
方法選擇的正確與否，由產(chǎn)品的效果來反映。造價工程師在審核的廣度與深度、審查進度與公正性方面必然要有充分的體現(xiàn)。而質(zhì)量與進度又是一對矛盾，要質(zhì)量上佳，必然花費大量時間與精力，進度快質(zhì)量又如何保證？因此，在已知逐項審查法、標準預算審查法、分組計算審查法、對比審查法、篩選法、重點審查法、利用手冊審查法七種審查方法中，根據(jù)工程項目的特點，按照由粗至細、由細至精的工作思路選取幾種較為合適的審查方法，組成混合法相互交叉，混合運用，只有這樣才能既保證質(zhì)量，又保證時間。
對造價工程師來說，專業(yè)技能是其提供服務的必要條件，必須不斷更新和掌握新知識、新技能、新方法，總結(jié)經(jīng)驗。提高自身的專業(yè)技術(shù)功底，防范由于技能不足給自身帶來的風險。
（二）不斷加強職業(yè)道德約束
目前我國制定了《造價工程師職業(yè)道德行為準則》來規(guī)范造價工程師的職業(yè)道德行為，各個造價咨詢單位應組織學習，使遵守職業(yè)道德成為造價工程師的自覺行動；另外要健全職業(yè)道德方面的監(jiān)督機制，工程造價協(xié)會應該在這方面發(fā)揮積極作用。如：將造價工程師職業(yè)道德行為與資格年檢相聯(lián)系；建立健全信用檔案制度。
（三）強化造價咨詢機構(gòu)風險意識和法律意識
工程造價咨詢單位在接受委托過程中，應有相應的法律意識，不能有“拿進籃子就是菜”的思想，在對擬委托項目進行必要的風險評估基礎(chǔ)上，對委托合同中允許偏差范圍應有一個明確合理的約定，主動放棄和拒絕可能導致風險損失的項目，如：對于那些雇主有舞弊行為或提供虛假證據(jù)材料等風險大的項目，就算失去可能的贏利，也應堅決拒絕。
（四）提高造價咨詢機構(gòu)的內(nèi)部管理水平
1.嚴格履行三級復核制度，審核造價師、項目負責人、造價機構(gòu)負責人對審核報告均要認真復核，出具報告要謹慎，不能有遺漏事項。重視單位內(nèi)部的不同意見，努力把責任事故隱患消除在萌芽狀態(tài)。
2.建立切實可行的工作底稿制度，加強業(yè)務檔案管理，保留完整的審核軌跡。
3.對造價工程師應當定期地進行必要的法律知識培訓，對在工作中涉及的法律問題應引起足夠的重視。
（五）推行職業(yè)責任保險
職業(yè)責任保險，是以各種專業(yè)技術(shù)人員在從事職業(yè)技術(shù)工作時因疏忽或過失造成合同對方或他人的人身傷害或財產(chǎn)損失所導致的經(jīng)濟賠償責任為承保風險的責任保險。目前職業(yè)責任保險的主要險種有醫(yī)療職業(yè)責任保險、建筑、工程技術(shù)人員責任保險等，但專門針對造價工程師的職業(yè)責任保險還沒有，需要盡快推出，這樣可以轉(zhuǎn)移造價工程師由于自身工作中的過失而承擔經(jīng)濟賠償責任。
四、結(jié)語
工程結(jié)算審核是一門專業(yè)知識很強的學問，也是一項很細致繁瑣的工作。在審核工作中造價工程師可能面臨各種責任風險，增強風險防范意識，有效防范審核風險，對于提高審核工作的質(zhì)量和權(quán)威性，促進造價咨詢行業(yè)的發(fā)展具有重要的意義。
