一、目前人民銀行內(nèi)審工作存在的缺陷
(一)現(xiàn)行管理體制使內(nèi)審部門缺乏獨立性和權(quán)威性。一是現(xiàn)行體制下，內(nèi)審監(jiān)督不獨立。內(nèi)審部門與被審計的其它職能部門處于平行地位，在開展同級監(jiān)督工作時很難擺脫感情色彩或受其它方面的制約。二是內(nèi)審部門參與具體工作，不夠超脫。內(nèi)審機制本身是以第三者的身份實施再監(jiān)督，內(nèi)審部門不能參與管理部門具體工作，不能代替管理部門對監(jiān)管對象履行職責(zé)，實際上，一些行的內(nèi)審部門已經(jīng)直接參與各個職能部門內(nèi)控制度建設(shè)，在一定程度上削弱了內(nèi)審工作的客觀性與權(quán)威性。
(二)內(nèi)審監(jiān)督的內(nèi)容不全面。目前，央行雖然明確了內(nèi)審工作以促進內(nèi)部管理為目標(biāo)，內(nèi)審檢查范圍也涵蓋了管理效益方面的內(nèi)容，但內(nèi)審工作還缺乏一整套操作性較強的內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)和辦法，特別是在內(nèi)控制度審計上，內(nèi)審人員對內(nèi)控制度體系的完整性并沒有一個全面系統(tǒng)的認(rèn)識，較難把握其宏觀性和制度之間的協(xié)調(diào)。主要表現(xiàn)在:一是對職能部門的要害崗位還缺乏行之有效的控制，對業(yè)務(wù)運行過程中的監(jiān)督、評價及違規(guī)違章行為的貴任追究和處罰只有建議權(quán)沒有處罰權(quán)。二是央行沒有專門機構(gòu)負責(zé)全行內(nèi)控評價工作，內(nèi)控相關(guān)內(nèi)容被分解到各項法規(guī)、制度、辦法之中。三是評價體系建設(shè)滯后，內(nèi)部審計的咨詢功能未能很好地發(fā)揮。
(三)內(nèi)審監(jiān)督方式單一，審計結(jié)果利用不夠。一是監(jiān)督手段受到一定的制約。近幾年，內(nèi)審監(jiān)督存在重事后監(jiān)督，輕事前防范，重現(xiàn)場檢查，輕非現(xiàn)場監(jiān)督的現(xiàn)象，后續(xù)審計、日常監(jiān)督也處于起步階段。非現(xiàn)場監(jiān)督?jīng)]有形成指標(biāo)量化體系，不能通過日常分析發(fā)現(xiàn)潛在的隱患?，F(xiàn)場檢查，也存在“全面審計不全面”，隨機性大等問題，單一的監(jiān)督方式制約著內(nèi)審作用的發(fā)揮。二是審計成果不能為央行內(nèi)部相關(guān)職能部門充分共享和運用。在內(nèi)部審計工作中，由于審計出的問題具有“秘密性”，因而審計報告和審計工作底稿往往只能在審計部門、主要領(lǐng)導(dǎo)和被審計單位之間傳遞，很少延伸到其他相關(guān)職能部門，因而不利于各職能部門監(jiān)督工作的開展，造成職能部門與監(jiān)督部門的重復(fù)勞動，影響了央行內(nèi)部整體監(jiān)督管理工作的效率;同樣，上下級行之間垂直利用審計成果也很不夠，上級行對下級行審計成果的利用基本上限于上級行布置的全系統(tǒng)性的審計項目，而對下級行自行開展的審計項目，則僅僅是了解定期上報的一些簡單的統(tǒng)計數(shù)據(jù)和簡報，造成上級行對全轄的審計成果缺乏系統(tǒng)、全面了解，更談不上充分運用，因而難以從全局角度通過審計成果的信息反饋作用對全行有關(guān)內(nèi)控制度作出修訂和完善。
(四)審計方法及手段落后，內(nèi)審人員綜合素質(zhì)不高。一是內(nèi)審人員由于受金融知識和業(yè)務(wù)技能的局限，影響了內(nèi)審工作質(zhì)量?；鶎尤嗣胥y行內(nèi)審人員主要來自部分業(yè)務(wù)部門，熟悉單項業(yè)務(wù)的較多，具有綜合素質(zhì)的較少;熟悉傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的較多，掌握中央銀行新業(yè)務(wù)的較少;熟悉傳統(tǒng)操作技術(shù)的人員較多，能熟練掌握計算機操作技能的較少。相對于內(nèi)審工作涉及面廣、要求高的特點仍顯得不足。在開展一些專業(yè)性較強的業(yè)務(wù)如會計、國庫、貨幣信貸等內(nèi)審項目時，往往抓不住問題的癥結(jié)和關(guān)鍵，不能發(fā)現(xiàn)深層次的、隱蔽性強的問題，使內(nèi)審檢查缺乏深度，監(jiān)督流于形式，同時可能引起審計風(fēng)險。二是金融電子化的發(fā)展對中央銀行內(nèi)部審計人員的素質(zhì)提出了更高的要求。目前，金融電子化業(yè)務(wù)融金融業(yè)務(wù)和科技手段為一體，增加了內(nèi)審工作的難度，貨幣政策、金融服務(wù)等各項業(yè)務(wù)均開發(fā)和應(yīng)用相應(yīng)的信息系統(tǒng)，人民銀行內(nèi)審工作越來越難以繞過各項業(yè)務(wù)的信息系統(tǒng)進行審計。但由于內(nèi)審工作起步較晚，信息系統(tǒng)審計仍然處于實驗和探索階段，還沒有一套電子化的審計程序，缺乏具備較高的計算機應(yīng)用能力、既懂業(yè)務(wù)、又懂科技的內(nèi)審人員，對各項業(yè)務(wù)信息技術(shù)的內(nèi)審一直是困擾內(nèi)審工作的難題。內(nèi)審部門以落后的手工手段去審計信息化處理的業(yè)務(wù)，與內(nèi)審工作發(fā)展的要求顯得極不協(xié)調(diào)。特別是僅憑對書面業(yè)務(wù)的審計，而不接觸計算機的處理和控制過程，并以此作出審計結(jié)論本身就存在不審慎因素。計算機犯罪的日常防范流于形式，風(fēng)險隱患不易得到及時發(fā)現(xiàn)和排除，客觀上影響了內(nèi)審效果的發(fā)揮。
二、完善內(nèi)審工作的幾點趁議
(一)理順內(nèi)審組織體系，提高內(nèi)審工作的獨立性、權(quán)威性和超脫性。一是保持內(nèi)審的獨立性。中央銀行內(nèi)審部門區(qū)別于其他監(jiān)督部門的特性在于它的獨立性。正是這種特性，在監(jiān)督檢查、評價中才能保持客觀、公正。內(nèi)審工作應(yīng)接受第一責(zé)任人直接領(lǐng)導(dǎo)，應(yīng)獨立于業(yè)務(wù)部門，不受任何干擾和影響，以保證內(nèi)審結(jié)果的真實、客觀和公正，突出監(jiān)督、評價、服務(wù)職能，發(fā)揮內(nèi)部制約、內(nèi)部監(jiān)督作用，成為領(lǐng)導(dǎo)層加強管理的參謀和助手。二是提高內(nèi)審的權(quán)威性。一些人認(rèn)為內(nèi)審工作同級監(jiān)督難，主要難在與其他部門的關(guān)系協(xié)調(diào)和處理上。其實這正是內(nèi)審部門缺乏必要的權(quán)威性造成的。因此可在各級人民銀行建立內(nèi)審工作委員會，直接接受同級人民銀行的領(lǐng)導(dǎo)，代表同級人民銀行行使內(nèi)審工作監(jiān)督權(quán)。或者各級人民銀行采取逐級派駐制，即總行派駐分行、分行派駐中心支行，縣級人民銀行不再單獨設(shè)立內(nèi)審崗，形成由總行統(tǒng)一領(lǐng)月t加舊El刀叫吸ONG勺從洲腸而熱漱沁從份哈護哪咖柳石勁羅枯粉川總卿豁聽勸如口一瑞洲即倆，六一品邵煦下冷丈而涼試咖戶_爪出卜時洲斗滬沁公端械，班分從翔公導(dǎo)、統(tǒng)一管理、下級對上級負責(zé)、一級對一級負責(zé)的獨立內(nèi)審運作體系。三是內(nèi)審必須具備一定的超脫性，也就是內(nèi)審人員不應(yīng)承擔(dān)任何業(yè)務(wù)上的職責(zé)，或越姐代鹿，替代被審對象執(zhí)行內(nèi)控職責(zé)，內(nèi)審部門的工作也不應(yīng)成為職能部門內(nèi)控制度的一部分。
(二)完善運行機制，提高內(nèi)審工作績效?，F(xiàn)代國際內(nèi)審把評價作為最主要的職能，內(nèi)審監(jiān)督評價不僅能全面、客觀地反映被審計單位的整體工作情況，更因為有一套標(biāo)準(zhǔn)作為參照物，能深人查找工作中的問題，才能幫助被評價部門建立健全內(nèi)控制度。一是建立制度約束機制，內(nèi)審工作要走向規(guī)范化必須要有一個科學(xué)的質(zhì)量控制制度體系。這個體系應(yīng)由基本審計制度(包括內(nèi)審機構(gòu)的組織、內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)具備的基本資格條件和職業(yè)要求、內(nèi)審工作職責(zé)、權(quán)限、罰則)、專項審計制度、審計指南(指導(dǎo)性的方法與操作指引)和質(zhì)量控制制度四部分組成。二是構(gòu)筑科學(xué)的內(nèi)審監(jiān)督評價體系。針對人民銀行各職能部門的業(yè)務(wù)特點，按照全面性、有效性和成本—效益原則，在非現(xiàn)場考核指標(biāo)和現(xiàn)場評價指標(biāo)兩個重要環(huán)節(jié)建立相關(guān)的制度，對人民銀行各職能部門組織體系、責(zé)權(quán)利劃分、內(nèi)控制度、業(yè)務(wù)成效等方面進行指標(biāo)化考核和管理。
(三)完善內(nèi)審監(jiān)督方式，提高對內(nèi)審結(jié)果的利用率。一是探索非現(xiàn)場監(jiān)督手段，從事后監(jiān)督逐步向事前防范、事中控制轉(zhuǎn)變，逐步前移監(jiān)督視線，通過加大非現(xiàn)場監(jiān)督力度，強化內(nèi)審的識別、監(jiān)測、評價功能，針對發(fā)現(xiàn)的問題或苗頭進行有目的、有重點的現(xiàn)場檢查，使內(nèi)審工作有的放矢，減少盲目性。二是改變目前以查為主的工作方式，實現(xiàn)向查改并重、查究一體轉(zhuǎn)變。較為可行的是“后續(xù)審計”制度化，適時開展后續(xù)審計，加強跟蹤檢查?？刹扇?fù)核審計處理處罰意見的落實程度，幫助被審計單位對前期查處的問題認(rèn)真整改;對審計移交有關(guān)部門處理的案件進行跟蹤監(jiān)督，防止審計成果流于形式。二是實行上級行對下級行審計成果的垂直管理和利用。在實施過程中要解決好三個問題:第一在組織機構(gòu)和人員設(shè)置上要保障工作需要，配備專兼職人員抓好審計成果的運用，增強其統(tǒng)計、綜合分析、反饋控制等方面的技能;第二要將匯總處理后的審計信息及時反饋到上級行各相關(guān)部門。上級行應(yīng)對具有普遍性、共性的深層次問題，以文件、簡報等形式予以通報，通過高層處置，引起各級領(lǐng)導(dǎo)重視，克服下級行查處難現(xiàn)象，不審則已，審則見效。
(四)加強內(nèi)審隊伍建設(shè)，提高內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。一是建立科學(xué)的獎勵與約束機制。在目前情況下，可以試行對內(nèi)審及其他監(jiān)督檢查部門人員的單獨管理體制，在費用、人員考核考評、晉級提拔等方面實行相對獨立，在政策上給予傾斜，激勵內(nèi)審人員干好工作的信心，激發(fā)他們的熱情。二是建立責(zé)任追究機制，防范審計風(fēng)險。通過實施內(nèi)審責(zé)任追究機制，可以提高內(nèi)審人員的工作責(zé)任心和審計風(fēng)險意識，對內(nèi)審人員的審計行為起到約束作用，使內(nèi)審工作人員有工作動力，也有工作壓力。三是建立內(nèi)審培訓(xùn)機制，提高內(nèi)審隊伍整體素質(zhì)。采取送出去請進來相結(jié)合方式，使內(nèi)審人員適應(yīng)金融業(yè)務(wù)發(fā)展需要，逐步提高分析、判斷、總結(jié)問題的能力。
(五)加快電子化建設(shè)，提升內(nèi)審工作層次。隨著金融電子化的廣泛應(yīng)用，貫穿于中央銀行核算與監(jiān)督全過程的動態(tài)內(nèi)控機制已經(jīng)形成，工作重點放在金融風(fēng)險的防范、保障金融業(yè)務(wù)的正常運行和資金安全上，要求內(nèi)部審計能及時、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)和預(yù)警風(fēng)險。因此要充分利用現(xiàn)代計算機技術(shù)，提高審計質(zhì)量，這不僅可以幫助內(nèi)審人員擴展審計的范圍，而且提高審計的廣度和深度?？蓮囊韵路矫嬷?一是推廣使用內(nèi)審業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)等軟件，加強辦公自動化管理。如審計通知書、審計工作底稿、審計事實確認(rèn)書、內(nèi)審初步意見、審計報告、審計結(jié)果及處理意見等資料可由計算機協(xié)助處理，方便日后的查詢和調(diào)閱，同時，也為中央銀行內(nèi)部審計檔案規(guī)范化管理奠定了基礎(chǔ)。二是充分利用現(xiàn)代計算機技術(shù)，探索建立非現(xiàn)場審計監(jiān)督體系，逐步實現(xiàn)央行分支機構(gòu)之間和同級被審計對象之間非現(xiàn)場監(jiān)督資料收集和報送的網(wǎng)絡(luò)化、自動化，連續(xù)收集被審計對象的各類信息，解決現(xiàn)場審計不能實施動態(tài)監(jiān)督的缺點。三是大力開展信息技術(shù)專項審計，以防范金融電子化本身帶來的金融風(fēng)險。大力開展信息技術(shù)專項審計，是有效防范和化解中央銀行業(yè)務(wù)日益電子化而產(chǎn)生的風(fēng)險的重要手段，是保障中央銀行資金安全的重要手段。
