我國開始組建企業(yè)集團的實踐以來，集團化經(jīng)營取得了一定的成績。完善的內(nèi)部控制有助于企業(yè)集團降低成本、提高經(jīng)營效率、防止舞弊的發(fā)生、提高抵御風險能力，但是，客觀地說，目前我國企業(yè)集團的內(nèi)部控制尚存在許多不足。我國加入WTO以后，我國企業(yè)與世界企業(yè)的競爭將更加激烈，這迫切要求我國企業(yè)集團加強內(nèi)部管理，努力提高內(nèi)在質(zhì)量，這就對我國完善企業(yè)集團內(nèi)部控制提出了更高的要求。因此，加強內(nèi)部控制是我國企業(yè)集團提高競爭力、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在要求。
筆者認為，當前我國企業(yè)集團內(nèi)部控制乏力最大的問題，一是對企業(yè)集團缺乏正確認識，將企業(yè)集團視為幾個企業(yè)簡單的拼湊組合，還有的企業(yè)集團實質(zhì)上是行政性集團；二是缺乏內(nèi)部控制理念，表現(xiàn)在集團最高管理當局對內(nèi)部控制不重視，或者不制定明確的內(nèi)部控制制度和有關(guān)控制標準，或者制定內(nèi)部控制制度后就不聞不問，或者不能帶頭執(zhí)行，頻頻超越于制度之外，或者以人治代替內(nèi)部控制制度，導致內(nèi)控制度信譽的喪失。
筆者認為，應主要從如下幾方面加強企業(yè)集團內(nèi)部控制建設(shè)：
1．完善企業(yè)集團的內(nèi)部控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境包括員工的誠實性和道德觀、員工的勝任能力、管理當局的管理哲學和經(jīng)營風格、董事會或?qū)徲嬑瘑T會、組織結(jié)構(gòu)、授予權(quán)利和責任的方式、人力資源政策和實施等?？刂骗h(huán)境構(gòu)成了一個單位的氛圍。首先，企業(yè)集團全體員工尤其是集團和各成員企業(yè)的管理層應當樹立內(nèi)部控制理念。內(nèi)部控制能否有效關(guān)鍵看企業(yè)員工有沒有內(nèi)部控制觀念，特別是看管理層是否重視內(nèi)部控制制度。其次，完善企業(yè)集團和成員企業(yè)的公司治理，使董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理三者相互制衡，尤其要理清集團與各成員企業(yè)之間的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。第三，建立統(tǒng)一的人事政策，并加強人力資源投資，提高員工素質(zhì)。第四，提高風險意識，建立積極向上、相互協(xié)作的集團企業(yè)文化。
2．在適當集權(quán)與分權(quán)的基礎(chǔ)上，明確劃分集團總部、核心企業(yè)與成員企業(yè)的權(quán)限。集團總部應當對關(guān)鍵性、全局性、容易產(chǎn)生舞弊行為的環(huán)節(jié)加以控制，尤其是加強對會計系統(tǒng)的控制，減少成員企業(yè)的造假行為，從而保證集團財務信息的可靠性。當然，這要在符合《公司法》的規(guī)定、不侵害子公司法人財產(chǎn)權(quán)的前提之下進行。
3．完善企業(yè)集團內(nèi)部審計。企業(yè)集團總部董事會可以成立審計委員會，負責領(lǐng)導、協(xié)調(diào)整個集團的內(nèi)部審計工作，并向集團最高管理層報告。集團的內(nèi)部審計機構(gòu)在集團審計委員會的領(lǐng)導下，對集團總部和核心企業(yè)、其他成員企業(yè)進行內(nèi)部審計。企業(yè)集團內(nèi)部審計的主要內(nèi)容可以包括：（1）成員企業(yè)對財務計劃或者單位預算的執(zhí)行和決算情況；（2）對外財務報表和內(nèi)部財務報告的真實性；（3）成員企業(yè)財務收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動的合法性；（4）集團和成員企業(yè)的融資、投資的經(jīng)濟性和有效性；（5）集團和成員企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性；（6）企業(yè)集團范圍的風險預測和管理；（7）成員企業(yè)經(jīng)營管理者的經(jīng)濟責任，等等。
