保證不同風險偏好下的會計信息可比
中國農業(yè)銀行財務會計部處長張玉璽
從概念框架上來講，會計準則是一個國際通用的商業(yè)語言，在提高信息質量及透明度方面，巴塞爾協(xié)議是銀行監(jiān)管體系的基礎，在實質上加強了銀行抗風險的能力。
如何保證不同風險偏好下的會計信息可比性，對此我提出一些政策建議，一是實現(xiàn)貸款撥備會計計量與風險防范的科學對接。具體來講，按照會計準則計提貸款損失準備，對于按照要求的風險防范做一般計提。二是實現(xiàn)一般準備不同監(jiān)管標準的合理對接。三是推進貸款撥備資本政策與國際標準的對接，建議考慮貸款撥備和可進入附屬資本的額度，引導銀行文件審慎的提取撥備。四是提高貸款撥備的稅務政策的支持力度，建議增加 允許稅前扣除的比例，減少地緣資產的規(guī)模。
預期損失模型的應用思考
中國民生銀行財務會計部會計控制中心副處長董升
我國的企業(yè)會計準則與國際財務報告準則是持續(xù)趨同的，而監(jiān)管是逐步滿足巴塞爾資本協(xié)定要求的，在這種情況下，在現(xiàn)有的監(jiān)管模式和會計標準的實施下，如何在商業(yè)銀行進行應用，我們提出了一個思路：預期損失模型與國內監(jiān)管下的貸款風險分類的結合。
預期損失是以多年的歷史數(shù)據為基礎，采取統(tǒng)計分析的方法，定量分析得出的，理論上能夠更為準確地反映銀行面臨的平均損失，這樣在經濟實質上是要保持一致的，以客戶違約概率確定客戶評級，以違約損失率確定債項評級，通過這兩個評級來確定貸款綜合評級。
貸款撥備分析
德勤金融服務聯(lián)席領導合伙人王鵬程
國際會計準則理事會(ASB)制訂了《國際財務報告準則第9號—— —金融工具》用以替代現(xiàn)行的《國際會計準則第39號—— —金融工具：確認和計量》。這將對銀行業(yè)財務報表產生重大影響，尤其針對貸款撥備，將是銀行運營面臨的一項重大挑戰(zhàn)。
經過分析以后，我們得出如下結論：一是國內銀行的不良貸款比例遠遠低于國外銀行，而撥備水平遠高于國外銀行；二是撥備政策，整體的方法基本上相同，唯獨西班牙銀行，相應的做法是值得關注的；三是當下的情況是組合評估、組合撥備，已經成為我們境內銀行積極撥備的一個主要的方式；四是核銷政策，國內相對比較復雜，國外相對比較簡單；五是個信貸成本比遠低于國外銀行，撥備仍有一定的上升空間。
