會計準則是金融監(jiān)管重要的基石
銀監(jiān)會監(jiān)管一部副主任陳穎
會計準則和監(jiān)管政策出發(fā)點是不一樣的，會計是真實中立的反應企業(yè)經營活動的情況，而銀行監(jiān)管是需要有一個前瞻性的態(tài)度，有一個審慎性的態(tài)度來監(jiān)管銀行的相應風險，保證銀行的財務能力能夠最后吸收銀行可能面臨的損失。
從監(jiān)管的角度看，我們應該從一個審慎的角度出發(fā)，探索實施前瞻性的一些方法。如撥備是影響資產凈值及資產構成或當年損益的，所以撥備就是傳統(tǒng)財務管理的一個范疇，但是從預期損失的角度來說，撥備不僅僅是財務報告的一個內容，還應該與信貸體系融為一體。
目前，我們正在大力推進國際上第三版巴塞爾資本協(xié)議和巴塞爾流動性協(xié)議，實際上國際會計準則的改革和完善，是整個金融監(jiān)管體系架構改善的一個最基本的基礎。
國際會計準則在金融監(jiān)管框架的改革過程中，一直是G20集團非常重視和不斷提及的熱點問題，第三版巴塞爾資本協(xié)議里面也提到資本工具發(fā)生了變化，但如何體現(xiàn)在財務報表上還 只是原則性規(guī)定。
因而，事實證明，會計準則是整個監(jiān)管非常重要的基石，沒有一個非常良好的會計準則的實施，很多監(jiān)管的指標如財務指標、信息披露指標，包括銀行自己內部董事會和高管層看到的指標，都可能與實際偏離。
監(jiān)管部門應與會計準則制定者加強協(xié)調
國家開發(fā)銀行財會局局長胡曉明
目前，國際會計準則理事會在簡化金融工具分類、設定公允價值計量范圍和條件、簡化套期會計、增加信息披露等方面已經做出比較完善的修訂方案，會計資本調整到監(jiān)管資本也有相應方法。但對于金融資產減值計量方法，幾易其稿，仍未完全解決順周期、科學審慎和可操作性等問題。
危機后，二十國集團和國內“十二五規(guī)劃”都明確提出建立逆周期的宏觀審慎監(jiān)管體系，金融監(jiān)管部門對資本管理方面的風險計量、指標設定等可以提出相應的逆周期的監(jiān)管辦法。但將逆周期的監(jiān)管思想簡單作為會計計量的指導思想，與會計基本原則有一定沖突。
因此，對于上述涉及主觀判斷的會計計量方面，監(jiān)管部門應 與會計準則制定者加強協(xié)調，盡量避免因個體主觀判斷、市場信息無效等造成會計信息失真、順周期等，更加審慎地覆蓋風險損失。在不違背會計原則的前提下，監(jiān)管意圖應通過會計準則的修訂來實現(xiàn)，以促進金融機構有依據、可操作的落實監(jiān)管要求。
銀行業(yè)的撥備思考
財政部金融司金融二處副處長龐海軍
下面我們分析一下銀行業(yè)的幾種撥備方法：一是已發(fā)生損失模型，優(yōu)點是計量準確，會計信息可比，適用性較強。缺點是滯后性和順周期性。
二是預期損失模型，優(yōu)點是具有前瞻性，逆周期性。缺點是偏離會計目標，預期損失確定難度較大，易導致利潤操縱。三是動態(tài)撥備模型，優(yōu)點是前瞻性，逆周期性，計算方法相對簡單。
缺點是偏離會計目標，內部模型法易導致利潤操縱。
對此，我們分享幾點關于改革銀行業(yè)撥備的思考，一要符合國際標準；二要能適應防范風險的要求；三要加強部門間的協(xié)調配合；四要具有可操作性；五要保持政策銜接。
