第171號科目 遞延資產(chǎn)
一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費
用，包括開辦費、固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待
攤費用。
二、企業(yè)發(fā)生的遞延費用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。攤銷時，借記“管理費用”等科
目，貸記本科目。
開辦費應(yīng)當(dāng)在企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷；固定資產(chǎn)的修理支出在修
理間隔期內(nèi)分期平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出在租賃期內(nèi)分期平均攤銷；其他遞延費用應(yīng)在
一定期限內(nèi)按照費用項目的受益期限分期平均攤銷。
三、本科目應(yīng)按照費用種類設(shè)置明細賬。
第181號科目 待處理財產(chǎn)損溢
一、本科目核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。
二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個明細科目：
1.待處理固定資產(chǎn)損溢；
2.待處理流動資產(chǎn)損溢。
三、盤盈的各種材料、低值易耗品等流動資產(chǎn)，借記“原材料”“低值易耗品”“物料用
品”等科目，貸記本科目；盤盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目和“累計折
舊”科目。
盤虧、毀損的各種材料、低值易耗品等流動資產(chǎn)，借記本科目，貸記“原材料”、“低值易
耗品”、“物料用品”等科目；盤虧的固定資產(chǎn)，借記本科目和“累計折舊”科目，貸記“固定
資產(chǎn)”科目。
四、各種盤盈、盤虧和毀損的財產(chǎn)物資，按照規(guī)定程序批準轉(zhuǎn)銷時：流動資產(chǎn)的盤盈，借記
本科目，貸記“管理費用”科目；固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入 固定資
產(chǎn)盤盈”科目；流動資產(chǎn)的盤虧、毀損，應(yīng)先扣除殘料價值，可以收回的保險賠償和過失人的賠
償，借記“原材料”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目，剩余凈損失，屬于非常損失部分，
借記“營業(yè)外支出 非常損失”科目，貸記本科目，屬于一般經(jīng)營損失部分，借記“管理費
用”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營業(yè)外支出 固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本
科目。
五、本科目期末貸方余額為尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余；借方余額為尚未處理的各種
財產(chǎn)物資的凈損失。
第201號科目 短期借款
一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以下的各種借款。企業(yè)借入的期限在一年以上的各種
借款，在“長期借款”科目核算，不記入本科目。
二、企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本
科目，貸記“銀行存款”科目。
發(fā)生的短期借款利息，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“預(yù)提費用”、“銀行存款”等科目。
三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細賬，并按借款種類進行明細核算。
第203號科目 應(yīng)付賬款
一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營中發(fā)生的各種應(yīng)付款項。
企業(yè)經(jīng)營中發(fā)生的各種預(yù)付款項，也在本科目核算。
二、企業(yè)發(fā)生應(yīng)付賬款時，借記“原材料”、“燃料”、“庫存商品”等科目，貸記本科
目；償付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
按規(guī)定預(yù)付供應(yīng)單位的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；材料驗收入庫后，借記
“原材料”等科目，貸記本科目。補付貨款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
旅行社應(yīng)付給提供勞務(wù)的飯店、車船隊的結(jié)算費用，應(yīng)按結(jié)算賬單的金額，借記“營業(yè)成
本”科目，貸記本科目；償付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
三、本科目應(yīng)按結(jié)算單位設(shè)置明細賬。旅行社使用本科目時，可在本科目下設(shè)置“應(yīng)付國內(nèi)
結(jié)算款”“應(yīng)付聯(lián)社結(jié)算款”等明細科目進行明細核算。
第209號科目 其他應(yīng)付款
一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租
金、職工未按時領(lǐng)取的工資、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。
二、企業(yè)發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項，借記“銀行存款”、“管理費用”等科目，貸記本科
目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
三、本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收等款項的類別和單位或個人設(shè)置明細賬。
第211號科目 應(yīng)付工資
一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼、
補貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項，
如醫(yī)藥費、福利補助、退休費、創(chuàng)造發(fā)明、合理化建議和技術(shù)改進獎等，不在本科目核算。
二、向銀行提取現(xiàn)金準備發(fā)放工資時，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。
支付工資時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項，借記本科
目，貸記“其他應(yīng)收款”“其他應(yīng)付款”等科目。
職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資的單位及時交回財會部門，借記“現(xiàn)金”科
目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。
月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進行分配，借記“營業(yè)費用”、“管理費用”、“在建工
程”、“應(yīng)付福利費”等科目，貸記本科目。
三、實行提成工資制的小型企業(yè)，提取的提成工資也在本科目核算。
四、本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細賬”，根據(jù)企業(yè)的具體情況，按職工類別、工資總額的組
成內(nèi)容等進行明細核算。
第214號科目 應(yīng)付福利費
一、本科目核算企業(yè)提取的福利費。
二、企業(yè)提取福利費時，借記“營業(yè)費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。
支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費、職工困難補助和其他福利費以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借
記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目。
三、本科目期末貸方余額為福利費的結(jié)余。
第221號科目 應(yīng)交稅金
一、本科目核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用
稅、土地使用稅、所得稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。
企業(yè)交納的印花稅以及其他不需預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。
二、本科目應(yīng)設(shè)置下列明細科目：
1.“應(yīng)交營業(yè)稅”。
2.“應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”。
月份終了，企業(yè)計算出應(yīng)交納的營業(yè)稅和城市維護建設(shè)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”等科
目，貸記本科目。
3.“應(yīng)交房產(chǎn)稅”。
4.“應(yīng)交車船使用稅”。
5.“應(yīng)交土地使用稅”。
月份終了，企業(yè)計算出當(dāng)月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅，借記“管理費用”
等科目，貸記本科目。
6.“應(yīng)交所得稅”。月份終了，企業(yè)計算出當(dāng)月應(yīng)交納的所得稅，借記“利潤分配 應(yīng)交
所得稅”科目，貸記本科目。
7.“應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅”。企業(yè)計算出工程項目應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)
稅，借記“在建工程”科目，貸記本科目。
三、企業(yè)交納的各種稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)結(jié)算或清算后，補交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回
多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
四、本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為未交的稅金。
第223號科目 應(yīng)付利潤
一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤，包括應(yīng)付國家、其他單位以及個人的投資利潤。
企業(yè)與其他單位或個人的合作項目，如按協(xié)議或合同規(guī)定應(yīng)支付的利潤，也在本科目核算。
二、企業(yè)計算出應(yīng)付的利潤，借記“利潤分配 應(yīng)付利潤”科目，貸記本科目。
支付利潤時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
三、本科目期末借方余額為多支付利潤，貸方余額為未支付利潤。
第229號科目 其他應(yīng)交款
一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤以外的其他各種應(yīng)上交的款項，包括教育費附
加、能源交通重點建設(shè)基金、預(yù)算調(diào)節(jié)基金等。
二、企業(yè)計算出應(yīng)交納的各種款項，借記“營業(yè)稅金及附加”、“利潤分配”等科目，貸記
本科目。
上交各種款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細賬。
四、本科目期末借方余額為多交的其他應(yīng)交款；貸方余額為未交的其他應(yīng)交款。
第231號科目 預(yù)提費用
一、本科目核算企業(yè)預(yù)提但尚未實際支出的各項費用，如預(yù)提的租金、保險費、借款利息、
修理費用等。
二、企業(yè)預(yù)提的各項費用，借記“管理費用”、“財務(wù)費用”等科目，貸記本科目；實際支
出時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“原材料”等科目。實際支出數(shù)與已預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)
計入實際支出期的成本、費用。如實際支出數(shù)大于已預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時，應(yīng)視同待攤費用，分
期攤?cè)氤杀尽?br />
三、本科目應(yīng)按照費用種類設(shè)置明細賬。
第241號科目 長期借款
一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款。
二、企業(yè)借入長期借款時，借記“銀行存款”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記
本科目；歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
三、長期借款的利息支出和有關(guān)費用以及外幣折合差額，除與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定
資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建
成本外，其他利息支出有關(guān)費用以及外幣折合差額，計入當(dāng)期損益。
四、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細賬，并按借款種類進行明細核算。
五、本科目的期末余額為尚未償還的長期借款本息。
第251號科目 應(yīng)付債券
一、本科目核算企業(yè)為籌集長期資金而實際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。
有發(fā)行短期債券的企業(yè)，應(yīng)另設(shè)“短期應(yīng)付債券”科目核算。
二、本科目設(shè)置以下四個明細科目：
1.債券面值；
2.債券溢價；
3.債券折價；
4.應(yīng)計利息。
三、企業(yè)發(fā)行債券時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，按債券票
面金額，貸記本科目(債券面值)，溢價或折價發(fā)行的債券，還應(yīng)按實際收到的金額與票面金額的
差額，貸記或借記本科目，(債券溢價或債券折價)。
支付的債券代理發(fā)行費及印刷費，借記“在建工程”、“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存
款”等科目。
四、企業(yè)債券應(yīng)按期計提利息。企業(yè)溢價或折價發(fā)行債券，其實際收到的金額與債券票面金
額的差額，在債券存續(xù)期間分期攤銷。
分期計提利息及攤銷溢價、折價時，應(yīng)區(qū)別情況處理：
面值發(fā)行的債券，按應(yīng)計利息，借記“在建工程”、“財務(wù)費用”科目，貸記本科目(應(yīng)計
利息)。
溢價發(fā)行的債券，按應(yīng)攤銷的溢價金額，借記本科目(債券溢價)，按應(yīng)計利息與溢價攤銷額
的差額，借記“在建工程”“財務(wù)費用”科目，按應(yīng)計利息，貸記本科目(應(yīng)計利息)。折價發(fā)行
的債券，按應(yīng)攤銷的折價金額和應(yīng)計利息之和，借記“在建工程”“財務(wù)費用”科目，按應(yīng)攤銷
的折價金額，貸記本科目(債券折價)，按應(yīng)計利息，貸記本科目(應(yīng)計利息)。
五、債券到期，支付債券本息時，借記本科目(債券面值和應(yīng)計利息)，貸記“銀行存款”等
科目。
六、本科目應(yīng)按債券種類進行明細核算。
企業(yè)在準備發(fā)行債券時，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)
行總額、發(fā)行日期和編號、委托代售部門等在備查簿中進行登記。
七、本科目的期末余額為企業(yè)尚未償還的債券本息。
第261號科目 長期應(yīng)付款
一、本科目核算企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款，如應(yīng)付融資租入固
定資產(chǎn)的租賃費等。
二、企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付的融資租賃費，借記“在建工程”科目，貸記本科
目；工程完工交付使用時，按其實際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科
目；支付融資租賃費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
融資租入的固定資產(chǎn)，不需要安裝即可交付使用的，可不通過“在建工程”科目進行核算，
發(fā)生的費用，作為固定資產(chǎn)原價，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目和其他有關(guān)科目。
三、長期應(yīng)付款的利息支出和有關(guān)費用以及外幣折合差額，除與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固
定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建
成本外，其他利息和有關(guān)費用以及外幣折合差額，計入當(dāng)期損益。
四、本科目應(yīng)按長期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細賬。
五、本科目的期末余額為企業(yè)尚未支付的各種長期應(yīng)付款。
第301號科目 實收資本
一、本科目核算企業(yè)實際收到的投資者投入的資本，包括國家投資、其他法人單位投資和個
人投資以及外商投資等。
二、企業(yè)收到投資者投入的現(xiàn)金，應(yīng)以實際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額，借記“現(xiàn)
金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；收到投資者投入的房屋、機器設(shè)備等實物，按照評估確
認的價格或者合同、協(xié)議約定的價格，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。收到投資者投入
的無形資產(chǎn)，應(yīng)按確認的價值，借記“無形資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。
企業(yè)將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，借記“資本公積”、“盈余公積”科目，貸記本科
目。
三、本科目應(yīng)按投資者設(shè)置明細賬。
第311號科目 資本公積
一、本科目核算企業(yè)取得的資本公積，包括接受捐贈、資本溢價、法定財產(chǎn)重估增值。
二、企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈，應(yīng)按實際收到的捐贈款，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸
記本科目；企業(yè)接受的實物捐贈，應(yīng)按同類資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價
值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。
對于投資者繳付的出資額大于注冊資本而產(chǎn)生的差額，作為資本溢價。投資者實際繳付資本
時，應(yīng)按實際收到的出資額，借記“銀行存款”“固定資產(chǎn)”等科目，按投資者在注冊資本中認
繳的數(shù)額，貸記“實收資本”科目，借貸方的差額，貸記本科目。
企業(yè)按規(guī)定對財產(chǎn)重估產(chǎn)生的增值，借記“原材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。
企業(yè)以資本公積轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目。
三、本科目的期末貸方余額為資本公積結(jié)余。
第313號科目 盈余公積
一、本科目核算企業(yè)提取的盈余公積。企業(yè)提取的公益金也在本科目內(nèi)核算。
二、企業(yè)提取盈余公積時，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。
企業(yè)用盈余公積彌補虧損時，借記本科目，貸記“利潤分配”科目。以盈余公積轉(zhuǎn)增資本
時，借記本科目，貸記“實收資本”科目。
三、本科目的期末余額為提取的盈余公積結(jié)余。
第321號科目 本年利潤
一、本科目核算企業(yè)本年實現(xiàn)的利潤(或虧損)總額。
二、期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，企業(yè)應(yīng)將“營業(yè)收入”、“營業(yè)外收入”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借
記“營業(yè)收入”、“營業(yè)外收入”等科目，貸記本科目；將“營業(yè)成本”、“營業(yè)費用”、“營
業(yè)稅金及附加”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“營業(yè)外支出”等科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借
記本科目，貸記“營業(yè)成本”、“營業(yè)費用”、“營業(yè)稅金及附加”、“管理費用”、“財務(wù)費
用”、“營業(yè)外支出”等科目。將“投資收益”科目的凈收益，轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”
科目，貸記本科目；如為投資損失，作相反會計分錄。
三、年度終了，企業(yè)應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實現(xiàn)的利潤總額(或虧損總額)全
部轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
第322號科目 利潤分配
一、本科目核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的結(jié)存余額。
二、本科目一般應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交所得稅”、“盈余公積補虧”、“提取盈余公積”、“應(yīng)付利
潤”、“應(yīng)交特種基金”、“未分配利潤”等明細科目。
三、企業(yè)計算出應(yīng)交納的所得稅，借記本科目(應(yīng)交所得稅)，貸記“應(yīng)交稅金”科目。
企業(yè)用盈余公積彌補虧損時，借記“盈余公積”科目，貸記本科目(盈余公積補虧)。
企業(yè)從稅后利潤中提取盈余公積，借記本科目(提取盈余公積)，貸記“盈余公積”科目。
企業(yè)計算出應(yīng)付的利潤，借記本科目(應(yīng)付利潤)，貸記“應(yīng)付利潤”科目。
企業(yè)計算出應(yīng)上交財政的能源交通重點建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金，借記本科目(應(yīng)交特種基
金)，貸記“其他應(yīng)交款”科目。
年度終了，企業(yè)將全年實現(xiàn)的利潤總額，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目(未分配利潤)，借
記“本年利潤”科目，貸記本科目(未分配利潤)；如為虧損總額，作相反會計分錄。同時，將本
科目下的其他明細科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，“未分配利潤”科目的借
方余額為未彌補的虧損；貸方余額，為未分配的利潤。
企業(yè)年終結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)的以前年度會計事項，如涉及以前年度損益的，應(yīng)在本科目的“未分配
利潤”明細科目核算。調(diào)整增加的上年利潤或調(diào)整減少的上年虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目
(未分配利潤)；調(diào)整減少的上年利潤或調(diào)整增加的上年虧損，借記本科目(未分配利潤)，貸記有
關(guān)科目。
年度終了，除“未分配利潤”明細科目外，本科目的其他明細科目應(yīng)無余額。
四、本科目的年末余額即為歷年結(jié)存的未分配利潤(或未彌補虧損)。
第501號科目 營業(yè)收入
一、本科目核算企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)務(wù)的收入。
飯店、賓館、旅店的營業(yè)收入，包括客房收入、餐飲收入、商品部收入、車隊收入、其他收
入等；旅行社的營業(yè)收入，包括綜合服務(wù)收入、組團外聯(lián)收入、零星服務(wù)收入、勞務(wù)收入、票務(wù)
收入、地游及加項收入、其他收入等；酒樓、餐館等飲食企業(yè)的營業(yè)收入，包括餐費收入、冷熱
飲收入、服務(wù)收入、其他收入等；理發(fā)、浴池、照相、洗染、修理等服務(wù)企業(yè)的收入，包括各種
服務(wù)收入等。從事咨詢服務(wù)的咨詢公司的服務(wù)收入，也計入本科目。
二、企業(yè)的營業(yè)收入應(yīng)以提供了勞務(wù)、收到貨款或取得了收取貨款的憑據(jù)時確認營業(yè)收入實
現(xiàn)。
旅行社(不論是組團社還是接團社)組織境外旅游者到國內(nèi)旅游，應(yīng)以旅行團隊離境(或離開
本地)時確認營業(yè)收入實現(xiàn)；旅行社組織國內(nèi)旅游者到境外旅游，應(yīng)以旅行團旅行結(jié)束返回時確
認營業(yè)收入實現(xiàn)；旅行社組織國內(nèi)旅游者在國內(nèi)旅游，也應(yīng)以旅行團旅行結(jié)束返回時確認營業(yè)收
入實現(xiàn)。
三、企業(yè)實現(xiàn)的營業(yè)收入，應(yīng)按實際價款記賬。本月實現(xiàn)的營業(yè)收入，借記“銀行存款”、
“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目。
四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
五、本科目應(yīng)按收入類別設(shè)置明細賬。
第502號科目 營業(yè)成本
一、本科目核算企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)務(wù)的營業(yè)成本。
飯店、賓館、旅店的營業(yè)成本 ，包括餐飲原材料成本、商品進價成本、車隊的營業(yè)成本
等；旅行社的營業(yè)成本，包括各項代收代付費用，如代收的房費、餐費、交通費、文娛費、行李
托運費、票務(wù)費、門票費、專業(yè)活動費、簽證費、陪同費、勞務(wù)費、宣傳費、保險費、機場費
等；酒樓、餐館的營業(yè)成本，包括餐飲的原材料成本、商品的進價成本等；照相、洗染、修理等
服務(wù)企業(yè)的營業(yè)成本主要指耗用的原材料成本。
二、企業(yè)的營業(yè)成本應(yīng)當(dāng)與其營業(yè)收入相互配比。當(dāng)月實現(xiàn)的銷售收入，應(yīng)將與其相關(guān)的營
業(yè)成本同時登記入賬。旅行社之間的費用結(jié)算，由于有一個結(jié)算期，當(dāng)發(fā)生的費用支出不能與實
現(xiàn)的營業(yè)收入同時入賬時，應(yīng)按計劃成本先行結(jié)轉(zhuǎn)，待算出實際成本后再結(jié)轉(zhuǎn)其差額。
三、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本時，借記本科目，貸記“原材料”、“庫存商品”、“應(yīng)付賬款”、“銀
行存款”等科目。
四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
五、本科目的明細賬應(yīng)與“營業(yè)收入”科目的明細賬的設(shè)置相適應(yīng)。
第503號科目 營業(yè)費用
一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營中各營業(yè)部門發(fā)生的各種費用。
營業(yè)費用是指企業(yè)各營業(yè)部門在經(jīng)營中發(fā)生的各項費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保
管費、保險費、燃料費、展覽費、廣告宣傳費、郵電費、水電費、差旅費、洗滌費、物料消耗、
折舊費、修理費、低值易耗品攤銷、營業(yè)部門人員的工資、福利費、工作餐費、服裝費和其他營
業(yè)費用。
二、發(fā)生上述費用時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“累計折舊”、“應(yīng)付
工資”等科目。
三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
四、本科目應(yīng)按費用項目設(shè)置明細賬。
第504號科目 營業(yè)稅金及附加
一、本科目核算企業(yè)與營業(yè)收入有關(guān)的、應(yīng)由各項經(jīng)營業(yè)務(wù)負擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)
稅、城市維護建設(shè)稅及教育費附加等。
飯店、賓館、旅店、酒樓、餐館、理發(fā)、浴池、照相、洗染、修理等企業(yè)應(yīng)按營業(yè)收入的一
定比例計算交納營業(yè)稅；旅行社應(yīng)按營業(yè)收入凈額(營業(yè)收入扣除代收代付的房費、餐費、交通
費等費用)計算交納營業(yè)稅。
二、企業(yè)的營業(yè)稅金及附加應(yīng)按月計算。月份終了，企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)由各種營業(yè)收入負
擔(dān)的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅及教育費附加，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”
等科目。
三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
四、本科目按營業(yè)收入類別等設(shè)置明細賬。
第511號科目 管理費用
一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營中發(fā)生的各項管理費用。
管理費用是指企業(yè)管理部門為組織和管理企業(yè)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用，包括企業(yè)行政管
理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的、或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的公司經(jīng)費(指行政管理部門人員工
資、福利費、工作餐費、服裝費、辦公費、差旅費、會議費 、物料消耗、低值易耗品攤銷、燃
料費、水電費、折舊費、修理費及其他行政經(jīng)費等)、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、勞動保險費、
待業(yè)保險費、外事費、租賃費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、土地使用費、土地
損失補償費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究開發(fā)費、聘請注冊會計師和律師費、應(yīng)從成本中列支的房產(chǎn)稅、
車船使用稅、土地作用稅、印花稅、燃料費、水電費、折舊費、修理費、無形資產(chǎn)攤銷、低值易
耗品攤銷、開辦費攤銷、交際應(yīng)酬費、壞賬損失、存貨盤虧和毀損、上級管理費以及其他管理費
用等。
二、發(fā)生上述費用時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)交
稅金”、“無形資產(chǎn)”、“壞賬準備”等科目。
三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
四、本科目應(yīng)按費用項目設(shè)置明細賬。
第512號科目 財務(wù)費用
一、本科目核算企業(yè)為籌集經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。
財務(wù)費用是指企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)生的一般財務(wù)費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失
(減匯兌收益)、金融機構(gòu)手續(xù)費等。為購建固定資產(chǎn)而籌集資金所發(fā)生的費用，在固定資產(chǎn)尚未
完工交付使用前發(fā)生的或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值
內(nèi)，不在本科目核算。
二、企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用，借記本科目，貸記“預(yù)提費用”、“銀行存款”、“長期借款”
等科目。發(fā)生的應(yīng)沖減財務(wù)費用的利息收入、匯兌收益，借記“銀行存款”、“長期借款”等科
目，貸記本科目。
三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
四、本科目應(yīng)按費用項目設(shè)置明細賬。
