【發(fā)布單位】國務院機關事務管理局
【發(fā)布文號】國管財字[1999]161號
【發(fā)布日期】1999-06-24
【生效日期】1999-07-01
【失效日期】----------
【所屬類別】國家法律法規(guī)
關于印發(fā)《中央國家機關后勤事業(yè)單位財務制度》和
《中央國家機關后勤事業(yè)單位會計制度》的通知
（國管財字〔１９９９〕１６１號）
根據(jù)財政部頒發(fā)的《事業(yè)單位財務規(guī)則》、《事業(yè)單位會計準則》、《事業(yè)單位會計制度》，結合中央國家機關后勤事業(yè)單位實際情況，我們制定了《中央國家機關后勤事業(yè)單位財務制度》、《中央國家機關后勤事業(yè)單位會計制度》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請按照執(zhí)行。
國務院機關事務管理局
一九九九年六月二十四日
目錄
第一章 總則
第二章 單位預算管理
第三章 收入管理
第四章 支出管理
第五章 結余及分配管理
第六章 專用基金管理
第七章 資產(chǎn)管理
第八章 負債管理
第九章 財務清算
第十章 財務報告和財務分析
第十一章 附則
附件一：后勤事業(yè)單位財務分析指標
附件二：后勤事業(yè)單位固定資產(chǎn)目錄
中央國家機關后勤事業(yè)單位財務制度
第一章 總則
第一條 為規(guī)范中央國家機關后勤事業(yè)單位的財務行為，加強財務管理，提高資金使用效益，促進機關后勤體制改革，根據(jù)財政部頒發(fā)的《事業(yè)單位財務規(guī)則》和《國務院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國務院機關事務管理局中央機構編制委員會辦公室關于深化國務院各部門機關后勤體制改革意見的通知》（國辦發(fā)〔１９９８〕１４７號），結合中央國家機關后勤事業(yè)單位的實際情況，制定本制度。
第二條 本制度適用于中央國家機關后勤事業(yè)單位（以下簡稱后勤事業(yè)單位），包括機關服務中心及獨立核算的幼兒園、禮堂、修繕隊、印刷廠、療養(yǎng)院等。
第三條 后勤事業(yè)單位財務管理的任務是：合理編制單位預算，如實反映單位財務狀況；依法組織收入，努力節(jié)約支出；建立健全財務制度，加強經(jīng)濟核算，提高資金使用效益；加強國有資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失；對單位經(jīng)濟活動進行財務控制和監(jiān)督。
第四條 后勤事業(yè)單位的財務活動在單位負責人的領導下，由單位財務部門統(tǒng)一管理。
第二章 單位預算管理
第五條 后勤事業(yè)單位預算是機關后勤事業(yè)單位根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和任務編制的年度財務收支計劃，由收入預算和支出預算組成。
第六條 后勤事業(yè)單位實行核定收支、定額（定項）補助、超支不補、結余留用的預算管理辦法。
（一）對有一定數(shù)量的經(jīng)常性收入，但不能實現(xiàn)以收抵支的后勤事業(yè)單位，實行定額或定項補助。定額或定項補助的標準，根據(jù)機關后勤社會化的發(fā)展、機關后勤事業(yè)單位收支狀況的改善而調(diào)整。隨著后勤事業(yè)單位與機關結算關系的逐步建立，定額和定項補助將從形式上轉(zhuǎn)化為機關后勤事業(yè)單位的事業(yè)收入。
?。ǘτ蟹€(wěn)定的經(jīng)常性收入，能夠正常地實現(xiàn)以收抵支的后勤事業(yè)單位，定額或定項補助可以為零。
?。ㄈΨ秦斦a助收入大于支出較多的后勤事業(yè)單位，可實行收入上繳辦法。
第七條 預算編制應自求收支平衡，不得編制赤字預算。
?。ㄒ唬┦杖腩A算參考以前年度預算執(zhí)行情況，根據(jù)預算年度的收入增減因素及措施測算編制。
（二）支出預算根據(jù)所負擔的任務、事業(yè)發(fā)展需要與財力可能測算編制。
?。ㄈ┖笄谑聵I(yè)單位編制預算后，應統(tǒng)一報機關服務中心，機關服務中心的預算報國務院機關事務管理局（以下簡稱國管局）備案。
第八條 后勤事業(yè)單位預算在執(zhí)行過程中，財政補助部分除政策性增減外，一般不予調(diào)整。
第三章 收入管理
第九條 收入是指后勤事業(yè)單位為開展業(yè)務活動和其他活動，依法通過各種形式、各個渠道獲得的非償還性資金。
第十條 后勤事業(yè)單位的收入包括財政補助收入、上級補助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入和其他收入。
財政補助收入，指后勤事業(yè)單位從國管局和其上級單位取得的各類事業(yè)經(jīng)費。
上級補助收入，指后勤事業(yè)單位從其上級單位取得的非財政性撥款收入。
事業(yè)收入，指后勤事業(yè)單位為機關服務取得的，具有服務性、補償性、非盈利性的收入。包括：伙食收入、車隊收入、禮堂收入、門診收入、會議室收入、修繕收入、印刷收入、幼兒園收入和其他收入。為促進后勤事業(yè)單位與機關建立結算制度，加強收入管理，在事業(yè)收入的一級科目下設二級科目“結算收入”，核算機關后勤事業(yè)單位應與機關結算的收入。
經(jīng)營收入，指后勤事業(yè)單位在為機關服務之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的盈利性收入。包括：銷售收入，即后勤事業(yè)單位非獨立核算部門銷售商品取得的收入；經(jīng)營服務收入，即后勤事業(yè)單位非獨立核算部門對外提供經(jīng)營服務取得的收入；租賃收入，即后勤事業(yè)單位對外出租房屋、場地和設備取得的收入；其他收入，即后勤事業(yè)單位除上述各項收入以外的經(jīng)營收入。
附屬單位上繳收入，指后勤事業(yè)單位所屬獨立核算單位按有關規(guī)定上繳的收入。
其他收入，指上述范圍之外的各類收入，包括投資收益、利息收入、捐贈收入等。
后勤事業(yè)單位的各項收入全部納入單位預算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。
第四章 支出管理
第十一條 支出指后勤事業(yè)單位開展業(yè)務活動和其他活動發(fā)生的各項資金耗費和損失。
第十二條 后勤事業(yè)單位支出包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出、對附屬單位補助支出、上繳上級支出。
事業(yè)支出，指后勤事業(yè)單位為機關服務發(fā)生的支出。包括：人員支出，即工資、補助工資、職工福利費、社會保障費等；公用支出，即公務費、業(yè)務費、設備購置費、修繕費、業(yè)務招待費和其他費用。其中：職工福利費包括福利費和工會經(jīng)費，享受財政補助的機關后勤事業(yè)單位的福利費按每人每月１２元計提使用，不享受財政補助的機關后勤事業(yè)單位的福利費按職工工資總額的１４％提取使用，工會經(jīng)費按職工工資總額的２％提取使用；社會保障費用于職工醫(yī)療、養(yǎng)老、待業(yè)、住房等，按國家有關規(guī)定提?。粯I(yè)務招待費按不超過當年單位預算中“公務費”的１％據(jù)實列支；其他費用包括職工教育經(jīng)費等費用，職工教育經(jīng)費按職工工資總額的１．５％提取使用。
經(jīng)營支出，指后勤事業(yè)單位在為機關服務之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出。用于經(jīng)營活動消耗的材料、工資等費用，直接記入經(jīng)營支出，由單位在事業(yè)支出中統(tǒng)一墊支的各項費用，應當按規(guī)定比例合理分攤，在經(jīng)營支出中列支，沖減事業(yè)支出。
對附屬單位補助支出，指后勤事業(yè)單位用財政補助收入之外的收入對附屬單位補助發(fā)生的支出。
上繳上級支出，指實行收入上繳辦法的后勤事業(yè)單位按照事業(yè)收入和經(jīng)營收入的２％上繳上級單位的支出。
第十三條 后勤事業(yè)單位在開展非獨立核算經(jīng)營活動中，應當正確歸集實際發(fā)生的各項費用數(shù)；難以歸集的，應當按照規(guī)定的比例合理分攤。經(jīng)營支出應當與經(jīng)營收入配比。
第十四條 后勤事業(yè)單位從國管局取得的有指定項目和用途并且要求單獨核算的專項資金，應當按照要求定期向國管局報告專項資金使用情況；項目完成后，應當報送專項資金支出決算和使用效果的書面報告，接受國管局的檢查和驗收。
第十五條 后勤事業(yè)單位的支出應當嚴格執(zhí)行《國家預算收支科目》等有關財務規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標準；國家有關財務規(guī)章制度沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由機關后勤事業(yè)單位規(guī)定，報國管局備案。機關后勤事業(yè)單位的規(guī)定違反法律和國家政策的，國管局應當責令改正。
第十六條 后勤事業(yè)單位可以根據(jù)開展業(yè)務活動及其他活動的實際需要實行內(nèi)部成本核算辦法。其支出根據(jù)成本費用開支范圍可以劃分為直接費用和間接費用。
第十七條 直接費用包括直接人員費用、直接材料費用、直接業(yè)務費用等，直接計入成本。其中：
直接人員費用，指后勤事業(yè)單位直接從事事業(yè)活動及經(jīng)營活動人員的工資、補助工資、職工福利費、社會保障費等。
直接材料費用，指后勤事業(yè)單位在進行事業(yè)活動和經(jīng)營活動中直接消耗的各種材料、燃料等。
直接業(yè)務費用，指后勤事業(yè)單位為開展事業(yè)活動和經(jīng)營活動直接消耗的業(yè)務費用。
第十八條 間接費用包括管理費用、財務費用、其他間接費用等，分配計入成本。其中：
管理費用，指后勤事業(yè)單位的管理部門為管理、組織事業(yè)活動和經(jīng)營活動發(fā)生的各項費用。
財務費用，指后勤事業(yè)單位為籌集資金所發(fā)生的各項費用。
其他間接費用，指后勤事業(yè)單位在進行事業(yè)活動和經(jīng)營活動中間接消耗的其他費用。
第十九條 后勤事業(yè)單位的下列支出不得列入成本費用：為購置、建造固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；對外投資的支出；被沒收的財物，支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金以及各種贊助、捐贈支出；國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費；國家規(guī)定不得列入成本費用的其他支出。
第五章 結余及分配管理
第二十條 結余是后勤事業(yè)單位年度各項收入和支出相抵后的余額。經(jīng)營收支結余應當單獨反映。
第二十一條 機關后勤事業(yè)單位的結余，除專項資金按照國家規(guī)定結轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)使用外，可以按不超過結余的４０％提取職工福利基金，剩余部分作為事業(yè)基金用于彌補以后年度單位收支差額，或由機關服務中心根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要集中或調(diào)劑使用。
第六章 專用基金管理
第二十二條 專用基金是指后勤事業(yè)單位按照規(guī)定提取或設置有專門用途的資金，包括修購基金、職工福利基金、醫(yī)療基金和其他基金。
修購基金，是指按事業(yè)收入和經(jīng)營收入的１０％在修繕費和設置購置中列支（各列５０％）后轉(zhuǎn)入，用于固定資產(chǎn)的維修和購置的資金。
職工福利基金按結余的一定比例提取以及按其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入，用于職工的集體福利設施、集體福利待遇的資金。
醫(yī)療基金按國家有關規(guī)定提取。
其他基金，指按其他有關規(guī)定提取和設置的專用基金。
第七章 資產(chǎn)管理
第二十三條 后勤事業(yè)單位的資產(chǎn)是指機關后勤事業(yè)單位占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、對外投資等。
第二十四條 流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、應收款項、預付款項和存貨等。
后勤事業(yè)單位應當建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部管理制度。
后勤事業(yè)單位的存貨包括材料、燃料等。機關后勤事業(yè)單位應建立存貨內(nèi)部控制制度，對存貨進行定期或不定期的清查盤點，保證帳實相符。存貨盤盈盤虧應及時入帳，并確認當期損益。
第二十五條 固定資產(chǎn)指一般設備單位價值在５００元以上、專用設備單位價值在８００元以上，使用年限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單價雖未達到規(guī)定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。
后勤事業(yè)單位固定資產(chǎn)的處置，應按照《中央國家機關國有資產(chǎn)處理管理暫行辦法》（〔９８〕國管財字第２０號）等文件執(zhí)行。固定資產(chǎn)的變價收入應當轉(zhuǎn)入修購基金，國家另有規(guī)定的除外。
后勤事業(yè)單位應當定期或者不定期對固定資產(chǎn)盤點清查。年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。
第二十六條 對外投資是后勤事業(yè)單位利用貨幣資金、實物等方式向其他單位的投資。
后勤事業(yè)單位對外投資，應按有關規(guī)定報經(jīng)有關部門批準。
以實物對外投資的，應進行資產(chǎn)評估。
第八章 負債管理
第二十七條 負債指后勤事業(yè)單位所能承擔的能以貨幣計量、需以資產(chǎn)或勞務償還的債務，包括借入款項、應付款項、預收款項、應繳款項和預提費用等。
借入款項，是指后勤事業(yè)單位向其他單位借入的各種款項。
應付款項，是指后勤事業(yè)單位應當支付而尚未支付的各種款項。
預收款項，是指后勤事業(yè)單位已經(jīng)收到但尚未結算的款項。
應繳款項包括應繳稅金及其他應上繳款項。
預提費用，是指實行內(nèi)部成本核算的后勤事業(yè)單位預提但尚未實際支出的各項費用，如預提的租金、保險費、借款利息等。
第二十八條 后勤事業(yè)單位應對不同性質(zhì)的負債分別管理，及時清理并按規(guī)定辦理結算，保證各項負債在規(guī)定期限內(nèi)歸還。
第九章 財務清算
第二十九條 后勤事業(yè)單位發(fā)生劃轉(zhuǎn)撤并時，應進行財務清算。
第三十條 后勤事業(yè)單位財務清算應在國管局的監(jiān)督指導下，對機關后勤事業(yè)單位的財產(chǎn)、債權、債務等進行全面清查，編制資產(chǎn)負債表、財產(chǎn)目錄和債權、債務清單，提出財產(chǎn)作價依據(jù)和債權、債務處理辦法，做好國有資產(chǎn)的移交、接收、劃轉(zhuǎn)和管理工作，并妥善處理各項遺留問題。
第三十一條 在機構變動中，劃轉(zhuǎn)撤并的后勤事業(yè)單位進行財務清算后，其資產(chǎn)處置按照《中央國家機關國有資產(chǎn)處置管理暫行辦法》（〔９８〕國管財字第２０號）等文件執(zhí)行。對轉(zhuǎn)為企業(yè)的機關后勤事業(yè)單位，全部資產(chǎn)作為國家資本金。
第十章 財務報告和財務分析
第三十二條 財務報告是反映后勤事業(yè)單位財務狀況和經(jīng)營成果的總結性書面文件。機關后勤事業(yè)應當定期向國管局及其他有關的報表使用者提供財務報告。
第三十三條 后勤事業(yè)單位報送的財務報告包括資產(chǎn)負債表、收支情況表、有關附表以及財務情況說明書。
第三十四條 財務情況說明書，主要說明后勤事業(yè)單位收入及其支出、結余及其分配、資產(chǎn)負債變動情況，對本期或者下期財務狀況發(fā)生重大影響的事項，以及需要說明的其他事項。
第三十五條 財務分析的內(nèi)容包括：預算執(zhí)行、資產(chǎn)使用、開支水平、財務管理等。
財務分析的指標包括經(jīng)費自給率、資產(chǎn)負債率、人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率。
第十一章 附則
第三十六條 國家對后勤事業(yè)單位基本建設投資的財務管理，按照國家有關規(guī)定辦理。
第三十七條 納入企業(yè)財務管理體系的后勤事業(yè)單位、后勤事業(yè)單位附屬獨立核算的生產(chǎn)經(jīng)營單位、后勤事業(yè)單位經(jīng)營的接受外單位要求投資回報的項目等執(zhí)行《企業(yè)財務通則》和同行業(yè)或者相近行業(yè)企業(yè)財務制度，不執(zhí)行本制度。
第三十八條 本制度由國務院機關事務管理局負責解釋。
第三十九條 本制度自一九九九年七月一日起施行?！吨醒雵覚C關差額預算單位財務管理辦法》（〔９０〕國管財字第２２７號）、《中央國家機關附屬自收自支預算單位財務管理辦法》（〔９０〕國管財字第２２８號）同時廢止。
附件一： 后勤事業(yè)單位財務分析指標
?。?、經(jīng)費自給率 衡量后勤事業(yè)單位組織收入的能力和滿足經(jīng)常性支出的程度。計算公式為：
事業(yè)收入＋經(jīng)營收入＋附屬單位上繳收入＋其他它收入
經(jīng)費自給率＝－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－×１００％
事業(yè)支出＋經(jīng)營支出
支出總額中因特殊原因需要扣除的項目，應經(jīng)財政部門批準。
?。?、資產(chǎn)負債率 衡量后勤事業(yè)單位利用債權人提供資金開展業(yè)務活動的能力，以及反映債權人提供資金的安全保障程度。計算公式：
負債總額
資產(chǎn)負債率＝－－－－×１００％
資產(chǎn)總額
?。?、人員支出、公用支出占事業(yè)支出的比率 衡量后勤事業(yè)單位事業(yè)支出結構。計算公式為：
人員支出
人員支出比率＝－－－－×１００％
事業(yè)支出
公用支出
公用支出比率＝－－－－×１００％
事業(yè)支出
上述公式中：
人員支出包括工資、補助工資、職工福利費、社會保障費等。
公用支出包括公務費、業(yè)務費、設備購置費、修繕費、業(yè)務招待費和其他費用等。
附件二： 后勤事業(yè)單位固定資產(chǎn)目錄
１、房屋和建筑物；
２、家俱設備、辦公桌、文件柜等辦公設備；
?。?、機械電器設備：包括計算機、復印機、電視機、錄相機、收錄機等電器、電子設備儀器和機械設備等；
?。础⒔煌ㄟ\輸工具：包括汽車、摩托車等運輸工具；
５、圖書；
?。?、其他。
