隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，很多企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中都面臨著較大的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康快速發(fā)展，企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制的規(guī)范建設(shè)。公路系統(tǒng)是交通運(yùn)輸系統(tǒng)的重要組成部分，是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主要推動(dòng)力，對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了至關(guān)重要的作用。公路系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制對(duì)公路系統(tǒng)的有效管理十分重要，公路系統(tǒng)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理同時(shí)，還應(yīng)發(fā)揮內(nèi)部控制的影響。本文筆者從闡述內(nèi)部控制的概念和意義入手，分析了目前我國(guó)的公路系統(tǒng)內(nèi)部控制過(guò)程中面臨的主要問(wèn)題，并指出了我國(guó)公路系統(tǒng)內(nèi)部控制中的重要環(huán)節(jié)，最后根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)目前的公路系統(tǒng)內(nèi)部控制提出了幾點(diǎn)加強(qiáng)的意見(jiàn)。
一、內(nèi)部控制的概念以及建立內(nèi)部控制制度的意義
（一）內(nèi)部控制的概念
內(nèi)部控制，是單位等組織為了保證單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)的進(jìn)行，保護(hù)單位資產(chǎn)的完整和安全而開(kāi)展的活動(dòng)。有效的內(nèi)部控制能夠防止和發(fā)現(xiàn)、及時(shí)糾正單位財(cái)務(wù)管理中的錯(cuò)誤和舞弊等現(xiàn)象。內(nèi)部控制能夠確保單位會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性與合法性。內(nèi)部控制的基礎(chǔ)是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。
（二）內(nèi)部控制系統(tǒng)的定義
內(nèi)部控制系統(tǒng)是對(duì)單位組織系統(tǒng)中的整個(gè)經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)進(jìn)行有序的監(jiān)督和控制的過(guò)程。內(nèi)部控制是公路系統(tǒng)中經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)的自身調(diào)節(jié)和自我約束的機(jī)制，在公路系統(tǒng)中有著十分重要的作用，因此，建立和健全公路系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，能夠保證公路事業(yè)的穩(wěn)定和快速發(fā)展。
二、目前公路系統(tǒng)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問(wèn)題
（一）內(nèi)部控制的建設(shè)發(fā)展緩慢
隨著公路系統(tǒng)的飛速發(fā)展，公路系統(tǒng)中原有的內(nèi)部控制制度已經(jīng)落后于公路事業(yè)的發(fā)展，原有的管理制度也不能適應(yīng)公路系統(tǒng)新形勢(shì)的要求。由于原有的內(nèi)部控制系統(tǒng)較為陳舊，實(shí)際的操作性較弱，不能完整的涵蓋整個(gè)公路系統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)和管理。
（二）公路內(nèi)部資產(chǎn)缺少管理
我國(guó)的公路系統(tǒng)在近二十年內(nèi)，由于國(guó)家對(duì)于公路事業(yè)的投資建設(shè)和養(yǎng)護(hù)，公路事業(yè)正迅速的發(fā)展，積累了大量的公路系統(tǒng)資產(chǎn)。而這些內(nèi)部的資產(chǎn)由于缺乏有效的管理，使公路系統(tǒng)的內(nèi)部控制中出現(xiàn)了諸多問(wèn)題。如建設(shè)工程中，由于資產(chǎn)和實(shí)物缺乏管理，資產(chǎn)受到了損毀或盜竊等，導(dǎo)致了嚴(yán)重的資產(chǎn)損失；由于應(yīng)收款的長(zhǎng)期滯留，導(dǎo)致公路系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)壞賬和死賬的現(xiàn)象。另外，公路系統(tǒng)的資金管理沒(méi)有實(shí)現(xiàn)收支雙方面隔離，使得公路系統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)者干涉財(cái)務(wù)工作。這些問(wèn)題嚴(yán)重影響了公路系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)高效的運(yùn)行。
（三）內(nèi)控制度的執(zhí)行力和監(jiān)管力較弱
公路系統(tǒng)的管理中，單位負(fù)責(zé)人的主要職能是進(jìn)行對(duì)實(shí)際管理的監(jiān)督。然而，由于單位負(fù)責(zé)人缺少對(duì)相關(guān)的法律法規(guī)的了解，而且對(duì)財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)審計(jì)等知識(shí)不夠了解，對(duì)公路系統(tǒng)的財(cái)務(wù)工作的執(zhí)行和監(jiān)管能力較弱，因此，公路系統(tǒng)的內(nèi)部控制沒(méi)有在管理工作中發(fā)揮最大程度的作用。同時(shí)，公路系統(tǒng)中建立的一些管理章程也沒(méi)有起到嚴(yán)格約束監(jiān)督和管理的作用，因此，內(nèi)部控制沒(méi)有得到真正的執(zhí)行。
三、公路系統(tǒng)內(nèi)部控制過(guò)程中的重要環(huán)節(jié)
一方面，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)于公路系統(tǒng)財(cái)務(wù)工作中的預(yù)算和結(jié)算工作。本年的財(cái)務(wù)預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)以上年的財(cái)務(wù)結(jié)算為基礎(chǔ)，同時(shí)對(duì)公路系統(tǒng)的管理工作中主要發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行分析，以反映實(shí)際管理中財(cái)務(wù)工作發(fā)生的問(wèn)題。
另一方面，建立公路系統(tǒng)的內(nèi)部控制，要注意嚴(yán)格的控制資金管理的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)。進(jìn)行資金管理時(shí)，要嚴(yán)格執(zhí)行收入和支出相分離的原則，保證各項(xiàng)的支出合理合法，收入由專戶儲(chǔ)存。另外，公路系統(tǒng)的養(yǎng)護(hù)支出應(yīng)當(dāng)根據(jù)計(jì)劃管理以及例外管理的原則進(jìn)行編制，對(duì)于簽訂的公路養(yǎng)護(hù)合同進(jìn)行審核，嚴(yán)格的控制公路系統(tǒng)內(nèi)財(cái)務(wù)管理的收支情況。
四、加強(qiáng)內(nèi)部控制的手段
（一）完善和改進(jìn)內(nèi)部控制制度
公路系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的特點(diǎn)，建立健全適合自身特點(diǎn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)。公路系統(tǒng)中的財(cái)務(wù)管理工作都應(yīng)當(dāng)遵循內(nèi)部控制的規(guī)章制度。完善的內(nèi)部控制制度能夠檢查和糾正公路系統(tǒng)中管理工作的問(wèn)題和糾紛等，因此，加強(qiáng)公路系統(tǒng)的內(nèi)部控制，關(guān)鍵是依靠于一個(gè)完整和完善的規(guī)章制度。然而，公路系統(tǒng)的內(nèi)部控制規(guī)程也要隨著經(jīng)營(yíng)和管理的發(fā)展隨時(shí)發(fā)生變化，以跟進(jìn)公路系統(tǒng)發(fā)展的步伐。公路的內(nèi)部控制是不斷發(fā)展、變化和完善的過(guò)程，隨著公路系統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理情況和要求進(jìn)行適時(shí)的改進(jìn)。隨時(shí)改進(jìn)的內(nèi)控制度才能更好的符合公路系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理工作，使公路系統(tǒng)的效益提高。
（二）各個(gè)部門(mén)的協(xié)調(diào)配合與相互監(jiān)督
公路系統(tǒng)的內(nèi)部控制，不僅僅依靠一個(gè)部門(mén)的職能，而是需要整個(gè)系統(tǒng)內(nèi)的各個(gè)部門(mén)協(xié)調(diào)和配合，共同執(zhí)行內(nèi)部控制章程，并采取相應(yīng)的措施來(lái)防止錯(cuò)誤的產(chǎn)生。為實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門(mén)的協(xié)調(diào)和配合控制，各部門(mén)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行信息的溝通，召開(kāi)關(guān)于內(nèi)部控制的執(zhí)行和監(jiān)管的會(huì)議。內(nèi)部控制在制度形式上應(yīng)當(dāng)作為一整套相互制約、相互監(jiān)督、彼此聯(lián)結(jié)的財(cái)務(wù)控制方法和程序來(lái)對(duì)公路系統(tǒng)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行管理。內(nèi)部控制的相互監(jiān)督有助于財(cái)務(wù)工作中及時(shí)地識(shí)別以及處理風(fēng)險(xiǎn)，提高公路系統(tǒng)經(jīng)營(yíng)管理水平、資產(chǎn)管理水平以及對(duì)相關(guān)法律的遵循。
（三）加大內(nèi)部控制的宣傳
內(nèi)部控制要在整個(gè)公路系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)，需加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)對(duì)于內(nèi)部控制的宣傳，提高員工和負(fù)責(zé)人對(duì)于內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，從而建立起有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)。首先，負(fù)責(zé)人應(yīng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性，要對(duì)財(cái)會(huì)資料的真實(shí)性和完整性有充分的認(rèn)識(shí)；其次，要提高負(fù)責(zé)人自身的專業(yè)素養(yǎng)，負(fù)責(zé)人要掌握財(cái)務(wù)管理專業(yè)知識(shí)，才能更好的進(jìn)行內(nèi)部控制的管理；再次，要使公路系統(tǒng)的管理人員認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的完善和發(fā)展進(jìn)一步變化，以適應(yīng)不斷發(fā)展的經(jīng)濟(jì)變化。
（四）強(qiáng)化審計(jì)職能
強(qiáng)化公路系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的職能，能夠有效保證系統(tǒng)的內(nèi)部控制的順利實(shí)施。內(nèi)部審計(jì)工作可以加強(qiáng)公路系統(tǒng)的內(nèi)部控制作用，既可以對(duì)公路系統(tǒng)工作中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)全面和及時(shí)的監(jiān)控，保證公路系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度的完善，又在很大程度上保證了資產(chǎn)的安全和審計(jì)資料的可靠。目前，我國(guó)的審計(jì)工作逐漸發(fā)展成既能對(duì)管理工作進(jìn)行糾錯(cuò)防弊，又能對(duì)管理過(guò)程進(jìn)行控制和監(jiān)督。因此，強(qiáng)化公路系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部審計(jì)，可以在一定程度加強(qiáng)公路系統(tǒng)內(nèi)部控制的管理和監(jiān)督的職能。
五、結(jié)論
公路系統(tǒng)是交通運(yùn)輸系統(tǒng)的重要組成部分，是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主要推動(dòng)力，對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了至關(guān)重要的作用。而公路系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制對(duì)公路系統(tǒng)的有效管理十分重要，公路系統(tǒng)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的同時(shí)，還應(yīng)發(fā)揮內(nèi)部控制的影響。因此，加強(qiáng)公路系統(tǒng)的內(nèi)部控制，對(duì)于公路系統(tǒng)的管理十分重要。
