國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度補(bǔ)充規(guī)定
根據(jù)我部《關(guān)于印發(fā)〈基本建財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定〉的通知》（財(cái)基字[1998]4號(hào)），現(xiàn)對(duì)國(guó)有建設(shè)單位有關(guān)會(huì)計(jì)處理補(bǔ)充如下：
一、會(huì)計(jì)科目
（一）、將“聯(lián)營(yíng)撥款”科目改為“項(xiàng)目資本”科目，核算經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目收到投資者投入的項(xiàng)目資本。
收到投資者投入的項(xiàng)目資本時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“項(xiàng)目資本”科目。
支用款項(xiàng)時(shí)，借記“建筑安裝工程投資”等科目，貸記“銀行存款”科目。工程完工交付使用時(shí)，借記“音樂會(huì)使用資產(chǎn)”科目，貸記“建設(shè)安裝工作投資”等科目。工程完工交付使用后，應(yīng)于下年初建立新帳時(shí)，借記“項(xiàng)目資本”科目，貸記“音樂會(huì)使用資產(chǎn)”科目。工程竣工，將結(jié)余資金移交生產(chǎn)企業(yè)時(shí)，借記“項(xiàng)目資本”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
“項(xiàng)目資金”科目應(yīng)設(shè)置“國(guó)家資本”、“法人資本”、“個(gè)人資本”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。
（二）、增設(shè)“項(xiàng)目資本公積”科目，核算經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目取得的項(xiàng)目資本公積。包括投資者實(shí)際繳付的出資額超過其注冊(cè)資本的差額、接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)等。
投資者投入的資金，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，按合同規(guī)定的出資額，貸記“項(xiàng)目資本”科目，按實(shí)際繳付的出資額超過其注冊(cè)資本的差額，貸記“項(xiàng)目資本公積”科目。
收到投資者捐贈(zèng)的現(xiàn)金，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記“項(xiàng)目資本公積”
科目；收到投資者捐贈(zèng)的材料物資，應(yīng)按捐贈(zèng)者提供的有關(guān)憑據(jù)或同類材料物資的市場(chǎng)價(jià)格，借記“庫存材料”、“庫存設(shè)備”、“設(shè)備投資”等科目，貸記“項(xiàng)目資本公積”科目。
項(xiàng)目完工交付使用后，應(yīng)于下年初建立新帳時(shí)，借記“項(xiàng)目資本公積”等科目，貸記“音樂會(huì)使用資產(chǎn)”科目。
“項(xiàng)目資本公積”科目應(yīng)按形成類別設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。
（三）、增設(shè)“待核銷基建支出”科目，核算非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補(bǔ)助群眾造林、水土保持、城市綠化、取消項(xiàng)目的可行性研究費(fèi)以及項(xiàng)目報(bào)廢等不能形成資產(chǎn)部分的投資支出。形成資產(chǎn)部分的上述投資支出，不在本科目核算，應(yīng)在“建筑安裝工程投資”等科目核算。
非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補(bǔ)助群眾造林、水土保持、城市綠化等支出，借記“待核銷基建支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。
取消的項(xiàng)目發(fā)生的可行性研究費(fèi)，借記“待核銷基建支出”科目，貸記“待攤投資——可行性研究費(fèi)”科目。由于自然災(zāi)害等原因發(fā)生的項(xiàng)目整體報(bào)廢所形成的凈損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待核銷基建支出”科目，貸記“建筑安裝工程投資”等科目。
發(fā)生的待核銷基建支出，應(yīng)在下年初進(jìn)行沖銷，借記“基建撥款——以前年度撥款”等科目，貸記“待核銷基建支出”科目。
本科目應(yīng)按支出的類別設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。
?。ㄋ模⒃凇敖ㄖ惭b工程投資”科目中，增加下列核算內(nèi)容：建設(shè)單位為項(xiàng)目配套而建造專用設(shè)施所發(fā)生的投資支出，專用設(shè)施包括專用鐵路線、專用公路、專用通訊設(shè)施、送變電站、地下管道、專用碼頭等
建造專用設(shè)施發(fā)生投資支出時(shí)，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記“銀行存款”、“庫存材料”等科目，專用設(shè)施完工后，應(yīng)分別下列情況進(jìn)行處理：非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目建造的產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的專用設(shè)施，計(jì)入轉(zhuǎn)出投資，借記“轉(zhuǎn)出投資”科目，貸記“建筑安裝工程投資”科目，產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的專用設(shè)施，作為固定資產(chǎn)交付，借記“交付使用資產(chǎn)——固定資產(chǎn)”科目，貸記“建筑安裝工程投資”科目；經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目建造的產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的專用設(shè)施，作為無形資產(chǎn)交付，借記“交付使用資產(chǎn)——無形資產(chǎn)”科目，貸記“建筑安裝工程投資”科目，產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的專用設(shè)施，作為固定資產(chǎn)交付，借記“交付使用資產(chǎn)——固定資產(chǎn)”科目，貸記“建筑安裝工程投資”科目。
（五）、增設(shè)“轉(zhuǎn)出投資”科目，核算非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目為項(xiàng)目配套而建成的、產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的專用設(shè)施的實(shí)際成本。
非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目建造的產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的專用設(shè)施，在完工時(shí)，借記“轉(zhuǎn)出投資”科目，貸記“建筑安裝工程投資”科目。
發(fā)生的轉(zhuǎn)出投資應(yīng)在下年初進(jìn)行沖銷，借記“基建撥款——以前年度撥款”等科目，貸記“轉(zhuǎn)出投資”科目。
本科目應(yīng)按轉(zhuǎn)出投資的類別設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。
?。?、在“其他投資——無形資產(chǎn)”科目中，增加下列核算內(nèi)容：經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目和非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目為購置產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位但擁有使用權(quán)的統(tǒng)建住房而撥付給統(tǒng)建單位的投資。產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的，應(yīng)視同出包工程，通過“預(yù)付工程款”、“建筑安裝工程投資”、“應(yīng)付工程款”等科目核算，不在本科目核算。
建設(shè)單位撥付統(tǒng)建單位投資時(shí)，借記“其他投資——無形資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目。工程完工交付使用時(shí)，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“其他投資——無形資產(chǎn)”科目。
工程完工交付后，應(yīng)于下年初進(jìn)行沖銷，借記“基建撥款——以前年度撥款”、“項(xiàng)目資本”、“待沖基建支出”等科目，貸記“交付使用資產(chǎn)”科目。
（七）、取消“基建撥款——本年財(cái)政貼息資金撥款”科目。
建設(shè)單位收到財(cái)政撥入的貼息資金，原在“基建撥款——本年財(cái)政貼息資金撥款”
科目核算，取消該科目后，收到財(cái)政撥的貼息資金，通過“待攤投資——借款利息支出”科目核算。建設(shè)單位應(yīng)先將本年度和以前年度已收到的財(cái)政貼息資金進(jìn)行調(diào)帳，即將“基建撥款——本年財(cái)政貼息資金撥款”和“基建撥款——以前年度撥款（財(cái)政貼息）”
科目的余額，全部轉(zhuǎn)入“待攤投資——借款利息支出”科目，借記“基建撥款——本年財(cái)政貼息資金撥款”、“基建撥款——以前年度撥款（財(cái)政貼息）”科目，貸記“待攤投資——借款利息支出”科目。以后收到財(cái)政貼息資金時(shí)，應(yīng)沖減工程成本，借記“銀行存款”科目，貸記“待攤投資——借款利息支出”科目。
二、會(huì)計(jì)報(bào)表
（一）、資金平衡表
1.在資金占用方“其他投資”項(xiàng)目下，增加“二、待核銷基建支出”項(xiàng)目和“三、轉(zhuǎn)出投資”項(xiàng)目，分別反映建設(shè)單位發(fā)生的尚未沖銷的待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資。
分別根據(jù)“待核銷基建支出”科目和“轉(zhuǎn)出投資”科目的期末余額填列。
2.在資金來源方，取消原“8、本年財(cái)政貼息資金撥款”項(xiàng)目；將原“二、聯(lián)營(yíng)撥款”項(xiàng)目改為“二、項(xiàng)目資本”項(xiàng)目，并在該項(xiàng)目下增加“三、項(xiàng)目資本公積”項(xiàng)目，分別反映建設(shè)單位收到投資者投入的項(xiàng)目資本和取得的資本公積金。分別根據(jù)“項(xiàng)目資本”科目和“項(xiàng)目資本公積”科目的期末余額填列。
本表其他有關(guān)項(xiàng)目序號(hào)順延。
?。ㄈ⒋龜偼顿Y明細(xì)表
將“貸轉(zhuǎn)存利息收入”項(xiàng)目改為“存款利息收入”項(xiàng)目?！按婵罾⑹杖搿表?xiàng)目反映建設(shè)單位本年實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)存款處處收入以及財(cái)政撥入的貼息資金，根據(jù)“等攤投資——借款利息支出”科目本年貸方發(fā)生額分析計(jì)算填列。
