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淺析企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理

隨著我國改革開放的深入以及世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快,我國經(jīng)濟(jì)開始逐步與世界經(jīng)濟(jì)接軌,尤其是我國加入WTO以后,與世界經(jīng)濟(jì)聯(lián)系更加密切,企業(yè)面臨的市場競爭更加激烈,經(jīng)營環(huán)境越來越復(fù)雜,企業(yè)要想很好地生存發(fā)展,就必須要清晰地識別其所面臨的風(fēng)險,對風(fēng)險的形成原因進(jìn)行分析,并及時提出應(yīng)對風(fēng)險的措施。在新的市場經(jīng)濟(jì)條件下,財務(wù)管理處于企業(yè)管理的核心戰(zhàn)略地位,企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識和控制已經(jīng)成為其面臨的重要課題。
在本文中,筆者論述了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的特點,指出了財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的主要原因是企業(yè)管理人員和財務(wù)人員的風(fēng)險意識淡薄、財務(wù)管理活動沒有適應(yīng)企業(yè)外部環(huán)境的變化、資金管理不力、內(nèi)部審計制度不夠健全、財務(wù)決策缺乏足夠的科學(xué)性等,并建議從轉(zhuǎn)變財務(wù)風(fēng)險觀念、建立健全相關(guān)規(guī)章制度、構(gòu)建企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制機(jī)制、加強(qiáng)對資金的管理以及重視內(nèi)部審計的監(jiān)督作用等方面來加強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的管理。
一、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的特點
.綜合性
企業(yè)的財務(wù)活動是一項綜合性的管理活動,財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生和形成的原因也是十分復(fù)雜的,所以,企業(yè)財務(wù)風(fēng)險具有明顯的綜合性特點。
.客觀性
市場經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)的財務(wù)活動過程是客觀存在的,財務(wù)風(fēng)險也具有客觀性。企業(yè)只要從事經(jīng)濟(jì)活動,就會涉及財務(wù)活動,無論企業(yè)是否想冒風(fēng)險,財務(wù)風(fēng)險一直存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每個環(huán)節(jié)中。
.損失性
風(fēng)險總是與損失聯(lián)系在一起的,無論這種損失是隱性的還是現(xiàn)實存在的,無論這種損失是能夠量化的還是不能量化的,風(fēng)險都會影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的連續(xù)性和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)定性,并進(jìn)一步威脅企業(yè)的生存和發(fā)展。
.收益性
財務(wù)風(fēng)險和收益會在一定條件下相互轉(zhuǎn)化,雖然風(fēng)險是可能會出現(xiàn)的損失,但是在一定的條件下,受主觀因素和客觀因素的共同影響,反而會有效地避免損失的發(fā)生,獲得較高的收益。這是因為風(fēng)險并不是危險,危險是指某種活動只會失敗,不可能成功,但是風(fēng)險不同,風(fēng)險孕育著收益的可能。風(fēng)險與收益在一般情況下是成正比的,風(fēng)險越大,收益越大。
.不確定性
財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的根本原因就是不確定因素的存在。一方面,影響財務(wù)風(fēng)險的因素是不確定的,另一方面,財務(wù)風(fēng)險的結(jié)果是不確定的;盡管人們意識到了某項財務(wù)活動可能發(fā)生風(fēng)險,但是這種損失最終是否會變?yōu)閾p失卻還是一個未知數(shù)。
二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因
企業(yè)財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因是多方面的,既有企業(yè)內(nèi)部管理的原因,也有企業(yè)外部環(huán)境的原因。同時,不同財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因各不相同,具體來說,主要包括以下幾個方面。
.企業(yè)管理人員和財務(wù)人員的風(fēng)險意識淡薄
當(dāng)前,市場經(jīng)濟(jì)不斷完善,企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動面臨的環(huán)境日益復(fù)雜,發(fā)生財務(wù)風(fēng)險的可能性也增大,但是很多企業(yè)的管理人員和財務(wù)人員對各種財務(wù)風(fēng)險缺少足夠的認(rèn)識,認(rèn)為只要管理好資金,企業(yè)的財務(wù)就會萬無一失,缺乏風(fēng)險控制的自覺性和主動性,也缺乏對財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的警惕性和敏銳性。風(fēng)險意識淡薄是企業(yè)發(fā)生財務(wù)風(fēng)險的重要原因。
.財務(wù)管理活動沒有適應(yīng)企業(yè)外部環(huán)境的變化
企業(yè)的所有財務(wù)活動都是處在一定的環(huán)境之下并受這些環(huán)境制約的,影響企業(yè)財務(wù)活動的環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境以及社會環(huán)境等,這些因素存在于企業(yè)之外,對于企業(yè)來說,可能是一種機(jī)會,但是也可能是一種威脅,而且這種機(jī)會和威脅是難以改變和預(yù)料的,這樣就必然會影響企業(yè)的財務(wù)活動。加之很多企業(yè)的財務(wù)管理基礎(chǔ)比較薄弱,沒有市場概念以及對外部環(huán)境的適應(yīng)能力,對外部市場的變化反應(yīng)滯后,不能及時采取有力措施,財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生就是必然的。
.資金管理不力
很多企業(yè)資產(chǎn)長期地被債務(wù)人所無償占有,嚴(yán)重影響了企業(yè)資產(chǎn)的安全性和流動性,特別是企業(yè)應(yīng)收賬款的管理失控,給企業(yè)帶來了巨大的潛在財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)資金管理不到位的主要表現(xiàn)為:銀行賬戶過多,資金過于分散,對外投資的決策性較為隨意,缺乏應(yīng)有的控制;對占用的資金管理不善,使用效益不高,給企業(yè)造成了不必要的損失。
.企業(yè)的內(nèi)部審計制度不健全
按照我國《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》的規(guī)定,企業(yè)不僅要建立獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu),還應(yīng)該建立一套較為完整的、系統(tǒng)的內(nèi)部財務(wù)控制制度,只有這樣才能保證企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)的高效運行。當(dāng)前,雖然我國有些企業(yè)已經(jīng)設(shè)立了相關(guān)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu),但是其功能不夠完善、內(nèi)部審計不到位,在財務(wù)監(jiān)督的實際執(zhí)行過程中不夠嚴(yán)格,尤其是有些企業(yè)的財務(wù)管理和財務(wù)監(jiān)督合二為一,沒有建立資產(chǎn)損失的責(zé)任追究制度,很難對其進(jìn)行有效地監(jiān)督,極易發(fā)生財務(wù)風(fēng)險。
.財務(wù)決策缺乏足夠的科學(xué)性
根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的相關(guān)要求,企業(yè)在進(jìn)行重大業(yè)務(wù)和事項的決策時,應(yīng)該實行集體的決策審批,任何人都不能單獨決策或者改變集體決策。現(xiàn)階段,很多企業(yè)的財務(wù)決策大都存在著主管決策和經(jīng)驗決策,由此導(dǎo)致的決策失誤現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生,這也是企業(yè)發(fā)生財務(wù)風(fēng)險的重要原因之一。
三、企業(yè)實施財務(wù)風(fēng)險控制的對策和建議
企業(yè)要想生存并長遠(yuǎn)地發(fā)展下去,就必須要擁有一個科學(xué)完善的財務(wù)管理系統(tǒng)和財務(wù)風(fēng)險控制系統(tǒng),其中,控制資金風(fēng)險和資本營運風(fēng)險的最有效的手段就是加強(qiáng)財務(wù)危機(jī)管理,建立財務(wù)預(yù)警機(jī)制,完善企業(yè)內(nèi)部控制。具體來說,企業(yè)應(yīng)該從以下幾個方面加強(qiáng)對財務(wù)風(fēng)險的防范和控制。
.轉(zhuǎn)變財務(wù)風(fēng)險觀念,強(qiáng)化企業(yè)管理人員和財務(wù)人員的財務(wù)風(fēng)險意識
將風(fēng)險意識逐步融入到企業(yè)文化建設(shè)中,培育良好的財務(wù)風(fēng)險管理意識,樹立正確的財務(wù)風(fēng)險管理理念,將企業(yè)員工的職責(zé)與績效相掛鉤,將風(fēng)險考核和職務(wù)晉升結(jié)合起來,要讓企業(yè)的全體員工意識到財務(wù)風(fēng)險控制也是其工作的一部分,從而提高他們的風(fēng)險意識,激發(fā)員工參與財務(wù)風(fēng)險控制的主動性和積極性。另外,在提升企業(yè)管理人員和財務(wù)工作人員風(fēng)險防控意識的同時,要著重提高財務(wù)人員對風(fēng)險的敏感性以及準(zhǔn)確判斷財務(wù)風(fēng)險的職業(yè)判斷能力。
.建立健全相關(guān)的規(guī)章制度,夯實財務(wù)風(fēng)險防控基礎(chǔ)
一方面,根據(jù)我國對財務(wù)風(fēng)險管理的相關(guān)要求,真正做到“制度先行”,制定并完善企業(yè)各項規(guī)章制度,對重大投資項目要在進(jìn)行效益預(yù)測的同時,還要進(jìn)行充分的風(fēng)險評估,嚴(yán)格制定集體決策制度,對決策失誤者要追究其責(zé)任制度,從制度上和源頭上監(jiān)測防范財務(wù)風(fēng)險。在企業(yè)的資金管理上,應(yīng)該健全企業(yè)的職責(zé)分工、現(xiàn)金及銀行存款、印章及票據(jù)的管理等各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督制約制度,給資金管理工作的有效開展提供較為完善的制度保障。另一方面,企業(yè)應(yīng)該完善其內(nèi)部控制制度,建立健全物資采購制度、預(yù)算管理制度、應(yīng)該賬款管理制度、成本費用管理制度等各種內(nèi)部控制制度,形成較為全面的財務(wù)風(fēng)險管理制度。
.構(gòu)建企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制機(jī)制,努力提高財務(wù)風(fēng)險的防范水平
企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制機(jī)制是指企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險管理過程中形成的相互制約、相互聯(lián)系的功能體系,是降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵所在。一方面,企業(yè)應(yīng)該建立對財務(wù)風(fēng)險全過程進(jìn)行控制的機(jī)制,在對某一財務(wù)方案進(jìn)行決策時,既要考慮方案的收益狀況,也要考慮方案的風(fēng)險。對財務(wù)風(fēng)險存在的原因進(jìn)行客觀分析,根據(jù)分析結(jié)構(gòu)制定出具有一定余地的管理措施,保證在風(fēng)險發(fā)生時能夠及時有效地應(yīng)對。
.加強(qiáng)對資金的管理,努力提高資金的使用效率
一方面,企業(yè)可以在財務(wù)部門內(nèi)部設(shè)立結(jié)算中心,集中管理企業(yè)各所屬單位的現(xiàn)金收入,各個單位所需要的貨幣資金由結(jié)算中心進(jìn)行統(tǒng)一撥付,幫助企業(yè)解決資金沉淀問題,能夠加快企業(yè)整體的資金周轉(zhuǎn)速度,降低資金的占用比例,提高資金的運行效率;另一方面,由于應(yīng)收賬款是資金風(fēng)險形成的重要原因,所以還應(yīng)該加強(qiáng)控制應(yīng)收賬款回收的風(fēng)險??梢灾粚δ切﹥攤芰?qiáng)、信用狀況良好的客戶采取賒銷方式,對這些客戶采用風(fēng)險較大的結(jié)算方式,有利于購銷雙方建立相互信任的合作關(guān)系;制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款回收政策,及時地催收貨款,將催收責(zé)任落實到個人。
.加強(qiáng)內(nèi)部審計的監(jiān)督作用,保持內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性
內(nèi)部審計能夠從全局的角度出發(fā),對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)督管理,及時報告并防范財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)該成立專門的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu),配備專職的內(nèi)部審計人員。建立健全以財務(wù)管理、審計監(jiān)督和監(jiān)察監(jiān)督為主體的監(jiān)督體系,對企業(yè)的物資采購、產(chǎn)品銷售以及合同履行等環(huán)節(jié)進(jìn)行全方位和全過程的監(jiān)督控制,使企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理制度化、日?;?br />

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