國務(wù)院有關(guān)部委，各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政廳（局），教委、教育廳（局）：
為規(guī)范中小學(xué)校會計核算行為，適應(yīng)教育事業(yè)的發(fā)展，根據(jù)財政部發(fā)布的《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則（試行）》，結(jié)合中小學(xué)校會計核算特點，我們制定了《中小學(xué)校會計制度（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，從1998年1月1日起試行。試行中有何問題，望及時函告我們。
中小學(xué)校會計制度（試行）
第一部分 總說明
一、為規(guī)范中小學(xué)校的會計核算，保證會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》及《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則（試行）》（財預(yù)字〔1997〕286號）等有關(guān)法規(guī)，結(jié)合中小學(xué)校的特點，制定本制度。
二、本制度適用于各級人民政府舉辦的普通中小學(xué)校、職業(yè)中學(xué)、特殊教育學(xué)校、工讀教育學(xué)校、幼兒園、成人中學(xué)和成人初等學(xué)校。企業(yè)事業(yè)組織、社會團體及其他社會組織舉辦的上述學(xué)校參照執(zhí)行。
學(xué)校所屬獨立核算、自負(fù)盈虧的校辦產(chǎn)業(yè)的會計核算按照同行業(yè)企業(yè)會計制度執(zhí)行，必須定期向?qū)W校報送會計報表。
學(xué)?；窘ㄔO(shè)投資的會計核算，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
三、學(xué)校會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。
四、會計核算基礎(chǔ)主要采用收付實現(xiàn)制，對實行內(nèi)部成本核算的勤工儉學(xué)收支可采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。
五、學(xué)校會計記賬采用借貸記賬法。
六、會計核算以人民幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣收支的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)折合為人民幣核算。
七、會計記錄及報表填列以人民幣“元”為金額單位，元以下記至角、分。
八、學(xué)校會計核算，應(yīng)按本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目。不需用的科目，可以不用。
各省、自治區(qū)、直轄市在不影響會計核算要求、會計報表指標(biāo)匯總以及提供統(tǒng)一的會計報表的前提下，可根據(jù)實際情況分設(shè)某些科目，統(tǒng)一二級科目和明細(xì)科目的設(shè)置。學(xué)校在符合上述要求前提下，也可根據(jù)實際情況分設(shè)某些明細(xì)科目。
本制度規(guī)定的會計科目編號不得改變或重編。會計科目之間留有的空號，供各地分設(shè)會計科目之用。
九、填制會計憑證、登記賬簿，應(yīng)同時填列會計科目的名稱和編號，或只填列會計科目名稱，省略其編號。不準(zhǔn)只填科目編號，不填科目名稱。
十、本制度規(guī)定了學(xué)校對外報送會計報表的格式和編制報表的要求，學(xué)校內(nèi)部管理需要的報表可自行規(guī)定。
十一、會計報表的報送時間按當(dāng)?shù)刎斦块T的規(guī)定執(zhí)行。年度會計報表應(yīng)附收支情況說明書，對年度預(yù)算的執(zhí)行情況，資產(chǎn)、負(fù)債及專用基金變動情況，對本期或者下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項以及需要說明的其他事項加以說明。
對外報出的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：學(xué)校名稱、報表所屬期間、報出日期等，并由校長和會計主管人員簽名。
十二、學(xué)校會計檔案的管理，按財政部和國家檔案局制定的《會計檔案管理辦法》執(zhí)行。
有關(guān)會計核算的一般要求及會計核算事宜，按財政部印發(fā)的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》（財會字〔1996〕19號）辦理。
十三、本制度由財政部和教育部負(fù)責(zé)解釋和修訂。
十四、本制度自1998年1月1日起試行。
第二部分 會計科目
一、會計科目表
二、會計科目使用說明
（一）資產(chǎn)類
第101號科目 現(xiàn)金
1.本科目核算學(xué)校的庫存現(xiàn)金。學(xué)校內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“應(yīng)收及暫付款”科目中核算。
2.收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額反映庫存現(xiàn)金數(shù)額。
3.學(xué)校應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符，并編制“庫存現(xiàn)金日報表”。
4.有外幣現(xiàn)金的學(xué)校，應(yīng)按當(dāng)日中國人民銀行頒布的人民幣外匯匯率，將外幣金額折合為人民幣記賬，并分別按各種外幣設(shè)置“外幣輔助賬”進行明細(xì)核算。
第102號科目 銀行存款
1.本科目核算學(xué)校存入銀行和其他金融機構(gòu)的各種存款，包括外幣存款。學(xué)校應(yīng)加強對銀行賬戶的管理，由會計部門統(tǒng)一在銀行開戶，避免多頭開戶。
2.學(xué)校將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取和支付存款時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映學(xué)校的銀行存款數(shù)額。
3.學(xué)校按開戶銀行和其他金融機構(gòu)的名稱以及存款種類，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，出納人員根據(jù)收付款憑證，按順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對賬單核對，至少每月核對一次。月終時，學(xué)校賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)至相符。
4.有外幣存款的學(xué)校，應(yīng)在本科目下分別按人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進行明細(xì)核算。
學(xué)校發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)將外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率，所有外幣存款的增加、減少，一律按中國人民銀行外匯牌價中間價折合為人民幣記賬。年度終了，應(yīng)將外幣存款余額，按照期末中國人民銀行公布的外匯牌價的中間價折合為人民幣，作為外幣存款賬戶期末人民幣余額。調(diào)整后的各種外幣存款賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益列入事業(yè)支出科目。
第110號科目 應(yīng)收及暫付款
1.本科目核算學(xué)校發(fā)生的各種應(yīng)收款、暫付款、預(yù)付款及備用金等。
2.發(fā)生應(yīng)收及暫付款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目；收回或結(jié)算各種應(yīng)收及暫付款時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未結(jié)算的應(yīng)收及暫付款數(shù)額。
3.本科目應(yīng)按不同的項目和債務(wù)人進行明細(xì)核算。
第115號科目 材料
1.本科目核算學(xué)校庫存的各種材料物資，包括燃料、材料、教學(xué)用品等消耗物資及大宗辦公用品、低值易耗品等。
對少量隨購隨用的辦公用品和消耗物資，不通過本科目核算，直接列入“事業(yè)支出”科目，借記“事業(yè)支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。
2.本科目核算的材料按購入時實際支付的價格及運費等實際成本計價。購入材料用品，經(jīng)驗收入庫后，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。領(lǐng)用材料用品，平時只填出庫單，登記保管明細(xì)表（數(shù)量），月末按用途匯總，采用加權(quán)平均法計價，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。
3.本科目應(yīng)按材料物資的保管地點（倉庫），材料物品的類別、品種和規(guī)格，設(shè)置保管明細(xì)賬。根據(jù)材料物品入庫憑證和出庫憑證逐筆登記，月末結(jié)出余額。對庫存材料應(yīng)定期或不定期地進行清查盤點，保證賬實相符。
4.發(fā)生盈虧應(yīng)按規(guī)定及時調(diào)賬。對材料的盤盈、盤虧，均應(yīng)查明原因，經(jīng)過規(guī)定的報批手續(xù)后，才能進行賬務(wù)處理。盤盈，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”科目；盤虧，借記“事業(yè)支出”科目，貸記本科目。屬于勤工儉學(xué)活動的材料，則借記或貸記“勤工儉學(xué)支出”科目。
5.本科目借方余額反映“材料”的庫存總額。
第117號科目 對勤工儉學(xué)項目投資
1.本科目核算學(xué)校以貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等向勤工儉學(xué)項目的投資。
2.以貨幣資金向勤工儉學(xué)項目投資，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。
以材料向勤工儉學(xué)項目投資，借記本科目，貸記“材料”科目；同時，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。
以固定資產(chǎn)向勤工儉學(xué)項目投資，應(yīng)按評估價或合同、協(xié)議確認(rèn)的價值，借記本科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目；同時，按固定資產(chǎn)原價，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
以無形資產(chǎn)向勤工儉學(xué)項目投資，按評估確認(rèn)的無形資產(chǎn)價值，借記本科目，按賬面原價，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目；同時，按無形資產(chǎn)賬面原價，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。
3.收回對勤工儉學(xué)項目的投資時，借記“銀行存款”、“材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目（原投資數(shù)）。按收回投資與賬面數(shù)的差額，借記或貸記“其他收入”科目；并按投資實際成本，借記“事業(yè)基金——投資基金”科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目；同時，按收回的固定資產(chǎn)價值，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“固定基金”科目。
4.本科目借方余額為學(xué)校對勤工儉學(xué)項目投資總額。
5.本科目應(yīng)按投資對象進行明細(xì)核算。
第118號科目 其他對外投資
1.本科目核算學(xué)校以自有資產(chǎn)向其他單位的投資，包括債券投資和其他投資。學(xué)校對外投資，必須按有關(guān)規(guī)定報經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)。
2.購入各種債券，按實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；同時，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。
出售債券，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按實際成本，貸記本科目，按其差價，借記或貸記“其他收入”科目；同時按實際成本，借記“事業(yè)基金——投資基金”科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目。債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，按本金貸記本科目和按利息收入貸記“其他收入”科目；同時按本金借記“事業(yè)基金——投資基金”科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目。
以貨幣資金或材料向其他單位投資，借記本科目，貸記“銀行存款”、“材料”等科目；同時，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。
以固定資產(chǎn)向其他單位投資，應(yīng)按評估價或合同、協(xié)議確認(rèn)的價值，借記本科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目；同時，按固定資產(chǎn)原價，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
以無形資產(chǎn)向其他單位投資，按評估確認(rèn)的無形資產(chǎn)價值借記本科目，按賬面原價，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目；同時，按無形資產(chǎn)賬面原價借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。
3.收回對其他單位的投資時，借記“銀行存款”、“材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目（原投資數(shù)），按收回投資與賬面數(shù)的差額，借記或貸記“其他收入”科目；并按投資實際成本，借記“事業(yè)基金——投資基金”科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目；同時，按收回的固定資產(chǎn)價值，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“固定基金”科目。
4.用留本基金對外投資時，借記“其他對外投資”科目（應(yīng)按項目注明屬留本基金的對外投資），貸記“銀行存款”科目。收回留本基金投資時，作相反的會計分錄。
5.本科目借方余額為學(xué)校對勤工儉學(xué)項目投資以外的其他各類投資總額。
6.本科目應(yīng)區(qū)別債券投資和其他投資，并按債券種類和投資對象進行明細(xì)核算。（為便于出資者核查其留本捐贈的使用情況，在核算時可以單設(shè)留本基金投資明細(xì)科目，與“專用基金——留本基金”科目相匹配）
第120號科目 固定資產(chǎn)
1.本科目核算學(xué)校固定資產(chǎn)的原價。
2.學(xué)校應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和分類，結(jié)合本校的具體情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為固定資產(chǎn)明細(xì)核算的依據(jù)。
3.學(xué)校的固定資產(chǎn)應(yīng)按下列規(guī)定確定其價值，登記入賬。
?。?）購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照實際支付的買價或調(diào)撥價及運雜費、包裝費、安裝費等記賬。購置車輛按規(guī)定支付的車輛購置附加費計入購價之內(nèi)。
?。?）自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實際發(fā)生的工、料、費記賬。
（3）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改建、擴建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按實際開支的改、擴建支出減去改、擴建中的變價收入后的凈增加值，增計固定資產(chǎn)原價。
?。?）接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)捐贈者所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的相關(guān)費用，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值。
?。?）盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值記賬。
（6）已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值入賬，待確定實際價值后，再進行調(diào)整。
購置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費不計入固定資產(chǎn)價值。
4.學(xué)校固定資產(chǎn)增加或減少時，分別情況作如下核算：
?。?）購置固定資產(chǎn)時，應(yīng)按資金來源分別借記“專用基金——修購基金”或相關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目；同時借記本科目，貸記“固定基金”科目。
?。?）學(xué)?；ㄍ瓿傻墓潭ㄙY產(chǎn)，經(jīng)驗收辦理交接手續(xù)后，借記本科目，貸記“固定基金”科目。
（3）無償調(diào)撥固定資產(chǎn)時，對無償調(diào)入，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目；對無償調(diào)出，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
?。?）接受捐贈的固定資產(chǎn)，按確認(rèn)的價值，先作收入和支出處理，借記“事業(yè)支出”科目（有關(guān)明細(xì)科目），貸記“捐贈收入”科目；再借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。
?。?）固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧，均需按規(guī)定報批。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值，借記本科目，貸記“固定基金”科目。盤虧的固定資產(chǎn)，按其原價，借記“固定基金”科目，貸記本科目。
?。?）因報廢、毀損而減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)經(jīng)審批后按固定資產(chǎn)原價借記“固定基金”科目，貸記本科目。清理報廢、毀損固定資產(chǎn)的殘值變價收入和清理費用，均列入“專用基金——修購基金”科目。
?。?）作為對外投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)按評估價或合同、協(xié)議確認(rèn)的價值，借記“對勤工儉學(xué)項目投資”或“其他對外投資”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目；同時，按固定資產(chǎn)原價，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
收回固定資產(chǎn)投資的核算，見其他對外投資科目的有關(guān)會計分錄。
?。?）出售固定資產(chǎn)時，按實際收到的價款，借記“銀行存款”等科目，貸記“專用基金——修購基金”科目；同時，按原價借記“固定基金”科目，貸記本科目。
5.本科目借方余額反映學(xué)?，F(xiàn)有固定資產(chǎn)總額。
6.學(xué)校應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，并按固定資產(chǎn)分類進行明細(xì)核算。
7.本科目是“固定基金”科目的對應(yīng)科目。
第124號科目 無形資產(chǎn)
1.本科目核算學(xué)校的專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、版權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等各種無形資產(chǎn)的價值。
2.學(xué)校購入或自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)按實際支出數(shù)，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。
3.無形資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定合理攤銷，攤銷無形資產(chǎn)時，借記“事業(yè)支出——其他費用”科目，貸記本科目。
4.學(xué)校用無形資產(chǎn)對外投資，按確認(rèn)價值，借記“對勤工儉學(xué)項目投資”或“其他對外投資”科目，按賬面原價貸記本科目，按其差額，借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目；同時，按無形資產(chǎn)賬面原價，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。
5.學(xué)校向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無形資產(chǎn)，按其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”科目，貸記“事業(yè)收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“事業(yè)支出——其他費用”科目，貸記本科目。
6.本科目的借方余額為尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價值。
7.本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別進行明細(xì)核算。
?。ǘ┴?fù)債類
第201號科目 借入款項
1.本科目核算學(xué)校從財政部門、上級主管部門、金融機構(gòu)或其他單位借入的款項，包括周轉(zhuǎn)金、銀行借款、其他借款等。
2.借入款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還本金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；支付借款利息時，借記“勤工儉學(xué)支出”或“事業(yè)支出——其他費用”科目，貸記“銀行存款”科目。
3.本科目貸方余額反映尚未歸還的借款總額。
4.本科目應(yīng)按債權(quán)單位進行明細(xì)核算。
第206號科目 代管款項
1.本科目核算學(xué)校代收、代管的各項賬款。
2.本科目應(yīng)按代收、代管的各項賬款的項目進行明細(xì)核算，如代購課本款、代收住房公積金及其他代收、代管款項等。如有代管工會經(jīng)費的學(xué)校，可在本科目內(nèi)增設(shè)代管工會經(jīng)費明細(xì)科目進行核算。
3.學(xué)校收到代管款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（有關(guān)明細(xì)科目）。支付各項代管款項及事后結(jié)算退回多余款時（如代購課本），借記本科目（有關(guān)明細(xì)科目），貸記“現(xiàn)金”等科目。
4.本科目的貸方余額，為各項代收、代管款項尚未支付的總額。
第207號科目 應(yīng)付及暫存款
1.本科目核算學(xué)校的應(yīng)付、暫存的各類款項以及按規(guī)定比例提取的應(yīng)付職工教育經(jīng)費等。
2.本科目按應(yīng)付、暫存款項的類別或單位、個人進行明細(xì)核算。按規(guī)定提取職工教育經(jīng)費時，可在本科目進行明細(xì)核算，借記“事業(yè)支出——其他費用”科目，貸記本科目。支付職工教育經(jīng)費時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。如果對職工教育經(jīng)費按控制比例據(jù)實列支，則不在此科目核算。
3.學(xué)校購入材料、物資，經(jīng)驗收入庫，價款未付時，借記“材料”科目，貸記本科目。償付價款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
4.本科目的貸方余額，為學(xué)校各項應(yīng)付及暫存款的總額。
第209號科目 應(yīng)繳財政專戶款
1.本科目核算學(xué)校按規(guī)定應(yīng)繳財政專戶的預(yù)算外資金。
2.學(xué)校收到應(yīng)繳財政專戶的預(yù)算外資金時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；將該項資金上繳財政專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。從財政專戶將資金核撥回學(xué)校時，借記“銀行存款”科目，貸記“事業(yè)收入”科目。
3.本科目的貸方余額，反映學(xué)校應(yīng)繳未繳財政專戶的預(yù)算外資金。
4.本科目應(yīng)按預(yù)算外資金的類別進行明細(xì)核算。
第210號科目 應(yīng)交稅金
1.本科目核算學(xué)校按規(guī)定應(yīng)交納的各種稅金。
2.計算應(yīng)交納的稅金時，借記“勤工儉學(xué)支出”等科目，貸記本科目；實際交納稅金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
3.本科目貸方余額為學(xué)校應(yīng)交未交的稅金。如發(fā)生借方余額，則為學(xué)校多交的稅金。
?。ㄈ﹥糍Y產(chǎn)類
第301號科目 事業(yè)基金
1.本科目主要用于核算學(xué)校擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)中的滾存結(jié)余資金。
2.本科目設(shè)置下列明細(xì)科目
01.一般基金
02.投資基金
3.學(xué)校以貨幣資金進行投資，借記“對勤工儉學(xué)項目投資”、“其他對外投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。
以固定資產(chǎn)進行投資，應(yīng)按評估價或合同、協(xié)議確認(rèn)的價值，借記“對勤工儉學(xué)項目投資”科目、“其他對外投資”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目；同時按固定資產(chǎn)原價，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
以無形資產(chǎn)進行投資，按評估確認(rèn)的無形資產(chǎn)價值，借記“對勤工儉學(xué)項目投資”、“其他對外投資”科目，按賬面原價貸記“無形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目；同時，按無形資產(chǎn)賬面原價借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。
4.學(xué)校收回各項投資時，除按規(guī)定作出相應(yīng)的會計分錄外，還應(yīng)按投資的實際成本，借記“事業(yè)基金——投資基金”科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目；如果是收回的固定資產(chǎn)投資，除作上述分錄外，還應(yīng)按收回的固定資產(chǎn)價值，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“固定基金”科目。
5.按規(guī)定將專款項目的結(jié)余留歸學(xué)校支配時，借記“撥入?？睢笨颇浚骷?xì)科目），貸記本科目（一般基金）。如果需要動用上年滾存結(jié)余彌補當(dāng)年收支差額時，則借記本科目（一般基金），貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。
6.年終結(jié)賬時，應(yīng)將本年發(fā)生的收支結(jié)余，通過結(jié)余分配科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“結(jié)余分配”科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目。
7.本科目的一般基金，不得出現(xiàn)借方余額。
8.本科目的貸方余額，反映學(xué)校擁有的并可使用的滾存結(jié)余資金。
第302號科目 固定基金
1.本科目核算學(xué)校因購入、自制、調(diào)入、接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的固定資產(chǎn)基金。
2.固定資產(chǎn)發(fā)生增加或減少時的核算參見“固定資產(chǎn)”科目的有關(guān)會計分錄。學(xué)校應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和分類，結(jié)合本校的具體情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。
3.本科目是“固定資產(chǎn)”科目的對應(yīng)科目。
第303號科目 專用基金
1.本科目核算學(xué)校按照規(guī)定提取和設(shè)置的有專門用途的資金的收入、支出及結(jié)存情況。
2.本科目設(shè)置下列明細(xì)科目：
01.修購基金
02.職工福利基金
03.醫(yī)療基金
04.獎教獎學(xué)基金
05.住房基金
06.留本基金
07.其他專用基金
修購基金是按事業(yè)收入和勤工儉學(xué)收入的一定比例提取，在修繕費和設(shè)備購置費中列支，以及按照其他規(guī)定轉(zhuǎn)入，用于固定資產(chǎn)大修理和購置更新設(shè)備的資金。固定資產(chǎn)的日常維修和一般設(shè)備的購置，直接從事業(yè)支出中的修繕費和設(shè)備購置費中列支。清理或出售固定資產(chǎn)的變價收入應(yīng)轉(zhuǎn)入修購基金。
職工福利基金是按照結(jié)余的一定比例提取轉(zhuǎn)入，以及按照其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入，用于學(xué)校教職工的集體福利設(shè)施、集體福利待遇等的資金。
醫(yī)療基金是對未納入公費醫(yī)療經(jīng)費開支的教職工（如民辦教師），按照當(dāng)?shù)刎斦块T規(guī)定的公費醫(yī)療經(jīng)費開支標(biāo)準(zhǔn)列入社會保障費開支而轉(zhuǎn)入，并參照公費醫(yī)療制度有關(guān)規(guī)定用于該部分職工醫(yī)藥費開支的資金。
獎教獎學(xué)基金是接受社會捐贈，專門用于獎勵教職工和學(xué)生的無須保留本金的資金。
住房基金是按照有關(guān)規(guī)定建立和使用的住房專用資金（包括按規(guī)定出售住房收到的售房款）。
留本基金是根據(jù)出資者的限定，必須保留本金，僅以其所提供資產(chǎn)的收益安排支出的基金。
其他專用基金是按照國家有關(guān)規(guī)定，根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要提取或者設(shè)置的專用基金。
3.按規(guī)定提取修購基金時，借記“事業(yè)支出——設(shè)備購置費、修繕費”、“勤工儉學(xué)支出”科目，貸記本科目（修購基金明細(xì)科目）。收到固定資產(chǎn)變價收入，借記“銀行存款”、“材料”等科目，貸記本科目。在動用修購基金購買更新設(shè)備時，借記本科目（修購基金明細(xì)科目），貸記“銀行存款”等科目；同時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。在進行大修理項目時，借記本科目（修購基金明細(xì)科目），貸記“銀行存款”等科目。
4.按規(guī)定提取職工福利費時，借記“事業(yè)支出——職工福利費”，貸記本科目（職工福利基金明細(xì)科目）；按規(guī)定從當(dāng)年結(jié)余中提取職工福利基金時，借記“結(jié)余分配”科目，貸記本科目。使用職工福利基金時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
5.按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取醫(yī)療基金時，借記“事業(yè)支出——社會保障費”，貸記本科目（醫(yī)療基金明細(xì)科目）。在按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)支用醫(yī)療基金時，借記本科目（醫(yī)療基金明細(xì)科目），貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
6.接受專門用于獎教獎學(xué)的捐贈時，借記“銀行存款”等科目，貸記“捐贈收入”科目；期末結(jié)賬時，按當(dāng)年收到的此項捐贈數(shù)，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目（獎教獎學(xué)基金明細(xì)科目）。按規(guī)定對教職工和學(xué)生專項獎勵時，借記本科目（獎教獎學(xué)基金明細(xì)科目），貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”科目。
7.收到各項住房基金收入（例如按規(guī)定出售住房收到售房款，但不包括個人繳納的住房公積金）時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（住房基金明細(xì)科目）。用住房基金新建職工住宅，借記“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目，貸記“銀行存款”等科目；年末結(jié)賬時，借記本科目（住房基金明細(xì)科目），貸記“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目。對于個人住房公積金繳存情況，在“代管款項”科目中核算。
8.有留本基金的學(xué)校，在收到捐贈的留本基金時，借記“銀行存款”等科目，貸記“捐贈收入”科目，年終結(jié)賬時，從事業(yè)結(jié)余科目轉(zhuǎn)入留本基金，按當(dāng)年收到的留本基金捐贈數(shù)，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目（留本基金明細(xì)科目）。
取得留本基金的收益時，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目；使用留本基金收益時，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。用留本基金對外投資時，借記“其他對外投資”科目（應(yīng)按項目注明屬留本基金的對外投資），貸記“銀行存款”科目。用留本基金的收益增加留本基金本金時，借記“其他收入”科目，貸記本科目。根據(jù)出資者必須保留本金的限定，本科目的“留本基金”二級科目的貸方余額，必須保持留本基金本金的數(shù)額。并需按出資者的不同，進行明細(xì)核算。
9.發(fā)生提取或結(jié)轉(zhuǎn)其他專用基金時，借記有關(guān)科目，貸記本科目（其他專用基金明細(xì)科目）；支用其他專用基金時，借記本科目（其他專用基金明細(xì)科目），貸記有關(guān)科目。
10.本科目的年末貸方余額，反映學(xué)校已經(jīng)提取、設(shè)置，但尚未使用的各項專用基金總額。
第306號科目 事業(yè)結(jié)余
1.本科目核算學(xué)校在一定期間除勤工儉學(xué)收支外的各項收支相抵后的余額。
2.期末計算結(jié)余時，應(yīng)將“教育經(jīng)費撥款”、“教育附加撥款”、“上級補助收入”、“事業(yè)收入”、“附屬單位繳款”、“捐贈收入”、“其他收入”等科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“教育經(jīng)費撥款”、“教育附加撥款”、“上級補助收入”、“事業(yè)收入”、“附屬單位繳款”、“捐贈收入”、“其他收入”科目，貸記本科目。將“撥出經(jīng)費”、“事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“對附屬單位補助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“撥出經(jīng)費”、“事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“對附屬單位補助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目。還應(yīng)將當(dāng)年收到的專門用于獎教獎學(xué)基金的捐贈收入和留本基金的捐贈收入，分別借記本科目，貸記“專用基金——獎教獎學(xué)基金”科目和“專用基金——留本基金”科目。
3.本科目貸方余額為當(dāng)年實現(xiàn)的結(jié)余。
4.年度終了，應(yīng)將當(dāng)年實現(xiàn)的結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，如果出現(xiàn)借方余額，需動用上年滾存結(jié)余彌補當(dāng)年收支差額，則借記“事業(yè)基金”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。
第307號科目 勤工儉學(xué)結(jié)余
1.本科目核算學(xué)校在一定期間勤工儉學(xué)收入與支出相抵后的余額。
2.期末計算勤工儉學(xué)結(jié)余時，應(yīng)將勤工儉學(xué)收入、支出科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借讓“勤工儉學(xué)收入”科目，貸記本科目；或借記本科目，貸記“勤工儉學(xué)支出”科目。
本科目的結(jié)算一般在年終一次結(jié)轉(zhuǎn)，如需要分期（月、季）結(jié)算，可以分期結(jié)轉(zhuǎn)。
3.期末結(jié)轉(zhuǎn)收支后，本科目的貸方余額為實現(xiàn)的勤工儉學(xué)結(jié)余，如為借方余額，則為虧損。
4.年末應(yīng)將實現(xiàn)的勤工儉學(xué)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，借記本科目，貸記“結(jié)余分配”科目。如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。
第308號科目 結(jié)余分配
1.本科目核算學(xué)校當(dāng)年結(jié)余分配的情況和結(jié)果。
2.年末，應(yīng)將當(dāng)年事業(yè)結(jié)余和勤工儉學(xué)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入本科目，借記“事業(yè)結(jié)余”、“勤工儉學(xué)結(jié)余”科目，貸記本科目。
3.學(xué)校按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金等，借記本科目，貸記“專用基金（有關(guān)明細(xì)科目）”。
4.分配后，應(yīng)將當(dāng)年分配后的結(jié)余，轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金——一般基金”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。
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第401號科目 教育經(jīng)費撥款
1.本科目核算學(xué)校從財政部門或主管部門取得的各類教育經(jīng)費撥款。
2.本科目設(shè)置下列明細(xì)科目：
01.教育事業(yè)費撥款
02.其他經(jīng)費撥款
其他經(jīng)費撥款是指除教育事業(yè)費撥款、教育附加撥款以外的其他各類撥款，包括公費醫(yī)療經(jīng)費、住房改革經(jīng)費等。
3.收到撥款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
4.年末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。
5.平時本科目貸方余額反映學(xué)校的教育經(jīng)費撥款總額。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。
第402號科目 教育附加撥款
1.本科目核算由政府部門撥給的城市教育費附加、農(nóng)村教育事業(yè)費附加和地方教育附加費。
2.本科目設(shè)置下列明細(xì)科目：
01.城市教育費附加
02.農(nóng)村教育事業(yè)費附加
03.地方教育附加費
3.收到撥款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（有關(guān)明細(xì)科目）。
4.年末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。
5.平時本科目貸方余額反映學(xué)校收到的教育附加撥款總額。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。
第403號科目 上級補助收入
1.本科目核算學(xué)校從主管部門和上級單位取得的非財政補助資金。
2.收到補助收入時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
3.年末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。
4.平時本科目貸方余額反映學(xué)校當(dāng)年收到的上級補助收入總額。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。
第404號科目 撥入?？?br />
1.本科目核算學(xué)校收到的由財政部門、上級單位或其他單位撥入的有指定項目或用途，并需要單獨報賬的專項資金。
2.收到有關(guān)撥款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；如繳回?fù)芸顣r，作相反的會計分錄。平時，本科目貸方余額反映撥入?？畹睦塾嫈?shù)。
3.年終結(jié)賬時，對已完工的項目，將本科目與“?？钪С觥笨颇繉_，借記本科目，貸記“?？钪С觥笨颇浚溆囝~按撥款單位的規(guī)定辦理。如果規(guī)定?？罱Y(jié)余歸學(xué)校支配，則轉(zhuǎn)入事業(yè)基金處理，借記本科目（有關(guān)明細(xì)科目），貸記“事業(yè)基金”科目。對于未完工的項目，將其收入和支出數(shù)分別留在本科目和“?？钪С觥笨颇孔鳛橛囝~，但在年末匯編會計報表時，應(yīng)將“撥入?？睢敝懈魑赐旯ろ椖康挠囝~減去“專款支出”中各未完工項目的余額后的差額，作為專項資金未完項目的收支結(jié)余，填列在資產(chǎn)負(fù)債表凈資產(chǎn)類的“專項資金結(jié)存”項目中。
4.本科目應(yīng)按資金來源和項目設(shè)明細(xì)賬，進行明細(xì)核算。
第405號科目 事業(yè)收入
1.本科目核算學(xué)校開展教學(xué)及其輔助活動所取得的收入。包括經(jīng)財政部門核準(zhǔn)不上繳財政專戶管理的預(yù)算外資金以及其他事業(yè)收入。經(jīng)財政專戶核撥回的預(yù)算外資金，應(yīng)在本科目核算。
2.本科目設(shè)置下列明細(xì)科目：
01.雜費
02.學(xué)費
03.借讀費
04.住宿費
05.其他事業(yè)收入
其他事業(yè)收入明細(xì)科目用于核算按有關(guān)規(guī)定向?qū)W生收取的其他費用等。
3.學(xué)校收到各項事業(yè)收入時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目（有關(guān)明細(xì)科目）。收到按規(guī)定屬應(yīng)繳財政專戶的預(yù)算外資金時，應(yīng)上繳財政專戶，不作事業(yè)收入入賬。待財政核撥返回學(xué)校時，再作事業(yè)收入入賬。
4.年末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。
5.平時本科目貸方余額反映學(xué)校已收到的事業(yè)收入總額。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。
第409號科目 勤工儉學(xué)收入
1.本科目核算學(xué)校在教學(xué)及其輔助活動之外，開展非獨立核算勤工儉學(xué)活動等所取得的收入。
2.取得勤工儉學(xué)收入或確認(rèn)勤工儉學(xué)收入時，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“應(yīng)收及暫付款（有關(guān)明細(xì)科目）”等科目，貸記本科目。
3.年末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“勤工儉學(xué)結(jié)余”科目。
4.平時本科目貸方余額反映學(xué)校已取得的勤工儉學(xué)收入總額。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。
5.本科目可按收入項目進行明細(xì)核算。
第412號科目 附屬單位繳款
1.本科目核算學(xué)校附屬單位按照規(guī)定上繳學(xué)校的收入。
2.收到上繳款項時，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。
3.年末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。
4.平時本科目貸方余額反映學(xué)校收到附屬單位繳款總額。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。
第413號科目 捐贈收入
1.本科目核算學(xué)校收到的國內(nèi)外有關(guān)機構(gòu)、企業(yè)、團體和個人無償捐贈的財物以及經(jīng)批準(zhǔn)的集資辦學(xué)收入。
2.學(xué)校收到除固定資產(chǎn)以外各類形式的捐贈（包括留本基金和獎教獎學(xué)基金的捐贈），借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。收到固定資產(chǎn)捐贈，先借記“事業(yè)支出”科目（有關(guān)明細(xì)科目），貸記本科目；再借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。
3.年末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。
4.平時本科目貸方余額反映學(xué)校已收到的捐贈收入總額。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。
第414號科目 其他收入
1.本科目核算學(xué)校除上述各項收入以外的收入，包括投資收益、留本基金收益、利息收入、租賃收入、聯(lián)合辦學(xué)收入及其他零星雜項收入等。
2.學(xué)校取得各項其他收入，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。
3.年末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。
4.本科目按收入種類（投資收益、留本基金收益、利息收入、其他）設(shè)置明細(xì)科目，進行明細(xì)核算。
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第501號科目 撥出經(jīng)費
1.本科目核算學(xué)校按核定的預(yù)算撥付給附屬單位的預(yù)算經(jīng)費。對附屬單位撥付的非財政性補助資金在“對附屬單位補助”科目中核算，不在本科目核算。
2.本科目可設(shè)置下列明細(xì)科目：
01.撥出教育事業(yè)費
02.撥出教育費附加
03.撥出其他經(jīng)費
3.向所屬單位撥付經(jīng)費時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收回?fù)艹鼋?jīng)費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
4.年末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。
5.平時本科目借方余額反映已經(jīng)撥出的經(jīng)費總額。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。
6.本科目應(yīng)按撥款種類和單位進行明細(xì)核算。
第503號科目 專款支出
1.本科目核算由財政部門、上級單位或其他單位撥入的有指定項目或用途，并需要單獨報賬的專項資金的實際支出數(shù)。
2.?？钪С鰬?yīng)嚴(yán)格按撥款的項目或指定用途來使用，應(yīng)按?？畹捻椖吭O(shè)明細(xì)賬，并與“撥入?？睢钡拿骷?xì)賬相匹配。
3.學(xué)校按?？畹闹付椖炕蛴猛鹃_支工、料、費時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“材料”等科目；項目完工向有關(guān)部門或單位單獨報賬時，借記“撥入?？睢保ㄔ擁椕骷?xì)科目），貸記本科目（該項明細(xì)科目）。該項目如有結(jié)余，按撥款單位的規(guī)定辦理，其會計分錄的處理見“撥入?？睢笨颇俊?br />
第504號科目 事業(yè)支出
1.本科目核算學(xué)校為進行教學(xué)及其輔助活動而發(fā)生的各項支出。
2.本科目設(shè)置下列明細(xì)科目：
01.基本工資
02.補助工資
03.其他工資
04.職工福利費
05.社會保障費
06.助學(xué)金
07.公務(wù)費
08.業(yè)務(wù)費
09.設(shè)備購置費
10.修繕費
11.其他費用
基本工資是指國家統(tǒng)一規(guī)定的基本工資，包括教學(xué)行政人員的固定工資以及按國家規(guī)定比例的津貼。
補助工資是指教職工的教齡津貼、特教津貼、高級教師津貼、班主任津貼、超工作量酬金、住房公積金補貼、房租補貼、保健津貼、取暖補貼、防暑降溫費、獎勵工資、獎金、交通補貼、夜餐補助、其他政策性補貼和學(xué)校規(guī)定的有關(guān)補貼，以及民辦教師的補貼等。
其他工資是指經(jīng)批準(zhǔn)長期病休人員工資、代課教師的報酬，以及從事行政管理和后勤服務(wù)的臨時工作人員的報酬和長期臨時工工資。
職工福利費是指依照規(guī)定按職工工資總額一定比例提取，由學(xué)校集中掌握使用的福利費和撥給工會的工會經(jīng)費，以及按規(guī)定報銷的職工探親車船費、獨生子女補助、職工退職金、撫恤金、喪葬費、遺屬補助及其他福利性支出。
社會保障費是指學(xué)校用于教職工社會保障的各類支出，包括離退休人員費用、職工醫(yī)藥費、社會養(yǎng)老保障費和其他社會保障支出。
助學(xué)金是指學(xué)校按有關(guān)規(guī)定用于學(xué)生的獎學(xué)金和助學(xué)金支出。
公務(wù)費是指學(xué)校發(fā)生的辦公費、水電費、差旅費、會議費、郵電費、機動車輛燃料費、清潔用品和其他（包括公用茶水、取暖等）支出。
業(yè)務(wù)費是指為開展教學(xué)活動所發(fā)生的各項業(yè)務(wù)費用，包括教學(xué)業(yè)務(wù)費（包括教師用教材、講義、教學(xué)用文具、紙張、墨水、粉筆等消耗用品）、實驗實習(xí)費（包括實驗藥品、試劑等消耗材料及校外實習(xí)費用）、文體維持費、宣傳費（包括宣傳資料、展覽等）。
設(shè)備購置費是指因教學(xué)和管理需要購置的儀器設(shè)備（包括教學(xué)儀器、儀表、電器設(shè)備、機電設(shè)備、電教設(shè)備、標(biāo)本、模型等），文體設(shè)備（包括樂器、體育器材、文藝活動用品），圖書設(shè)備，一般設(shè)備（包括學(xué)生課桌椅、辦公用桌椅、電訊設(shè)備、醫(yī)療器械、辦公設(shè)備、交通運輸設(shè)備、炊事設(shè)備等）。還包括由?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財政和主管部門規(guī)定，按有關(guān)收入的一定比例提取，列入設(shè)備購置費開支的修購基金。
修繕費是指教學(xué)和管理用房屋、建筑物和各類設(shè)備維修所發(fā)生的人工、材料及費用支出，以及公房租金和不夠基建立項的零星土建工程費用。還包括由省（自治區(qū)、直轄市）財政和主管部門規(guī)定，按有關(guān)收入的一定比例提取，列入修繕費開支的修購基金。
其他費用是指上述費用以外的有關(guān)事業(yè)支出，包括按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計提的職工教育經(jīng)費以及房屋、場地、設(shè)備的租賃費、財產(chǎn)保險費、咨詢費、審計費、訴訟費、外籍教師經(jīng)費、購置或開發(fā)無形資產(chǎn)支出、利息支出、材料物資盤虧及零星雜項支出等。
3.事業(yè)支出的報銷口徑規(guī)定如下：
?。?）對于發(fā)給個人的工資、津貼、補貼和撫恤救濟費等，應(yīng)根據(jù)實有人數(shù)和實發(fā)金額，取得本人簽收的憑證后列報支出。
（2）購入辦公用品可直接列報支出。購入其他各種材料可在領(lǐng)用時列報支出。
?。?）社會保障費、職工福利費和管理部門支付的工會經(jīng)費，按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和實有人數(shù)每月計算提取，直接列報支出。
?。?）固定資產(chǎn)修購基金按核定的比例提取，直接列報支出。
（5）購入固定資產(chǎn)，經(jīng)驗收后列報支出，同時記入“固定資產(chǎn)”和“固定基金”科目。
?。?）其他各項費用，均以實際報銷數(shù)列報支出。
4.發(fā)生事業(yè)支出時，借記本科目（有關(guān)明細(xì)科目），貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。當(dāng)年支出收回時，作沖減事業(yè)支出處理。
有勤工儉學(xué)項目的學(xué)校應(yīng)正確劃分事業(yè)支出和勤工儉學(xué)支出的界限。對于能分清的支出，要合理歸集；對于不能分清的，應(yīng)按一定標(biāo)準(zhǔn)進行分配。不得將應(yīng)列入勤工儉學(xué)支出的項目列入事業(yè)支出，也不得將應(yīng)列入事業(yè)支出的項目列入勤工儉學(xué)支出。
學(xué)校發(fā)生代管工會經(jīng)費時，按規(guī)定計提工會經(jīng)費，借記本科目（職工福利費明細(xì)科目），貸記“代管款項——代管工會經(jīng)費”科目。上交和使用工會經(jīng)費時，均在“代管款項——代管工會經(jīng)費”科目核算。
5.年末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。
6.平時本科目借方余額反映事業(yè)支出總額。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。
第505號科目 勤工儉學(xué)支出
1.本科目核算學(xué)校在教學(xué)及其輔助活動之外開展非獨立核算的勤工儉學(xué)活動等發(fā)生的支出。
2.發(fā)生勤工儉學(xué)支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。按規(guī)定需要計提交納稅金時，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。
3.計提修購基金時，借記本科目，貸記“專用基金——修購基金”科目。
4.年末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“勤工儉學(xué)結(jié)余”科目，貸記本科目。
5.平時本科目借方余額反映勤工儉學(xué)支出總額。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。
6.本科目應(yīng)按勤工儉學(xué)項目的種類和支出項目進行明細(xì)核算。
第516號科目 上繳上級支出
1.本科目核算學(xué)校按規(guī)定上繳上級單位的支出。
