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淺議房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)預算管理

一、我國房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在實施財務(wù)預算管理中存在的問題
.缺乏有效的考核和激勵機制
在預算執(zhí)行中,沒有簽定預算指標經(jīng)濟責任合同,沒有建立預算獎懲制度。當沒完成預算任務(wù),對被考核單位和負責人進行獎懲時,被考核單位和負責人往往強調(diào)客觀因素和外部環(huán)境對考核結(jié)果的影響,回避主觀原因和自身原因。很多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)存在考核和激勵機制落實不到位的問題,成為影響企業(yè)預算管理目標無法實現(xiàn)的主要問題??己朔揭渤3T谝欢ǔ潭壬蠋е鴤€人感情去評價被考核方,使考核過程不能按原則進行,或考核結(jié)果缺乏激勵機制,沒有建立配套的預算考核制度,使考核工作流于形式。
.缺乏預算的執(zhí)行和監(jiān)控
有些企業(yè)雖然對預算的編制很重視,專門成立了預算職能部門進行預算編制,但預算職能部門對預算的執(zhí)行和監(jiān)督很少參與。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對預算的執(zhí)行和監(jiān)督重視不夠,企業(yè)的管理制度跟不上企業(yè)的經(jīng)營活動。沒有建立有效的預算反饋機制,企業(yè)的預算管理和會計核算系統(tǒng)沒有密切配合。
.預算管理機制不健全
有的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)雖然編制了預算,但沒有建立相應的組織機構(gòu);沒有具體和權(quán)威的機構(gòu)對預算管理進行協(xié)調(diào)和仲裁、執(zhí)行和監(jiān)督;把全面預算管理交給財務(wù)部門,而沒有健全企業(yè)的預算管理機制;法人治理機構(gòu)的不完善,對財務(wù)預算管理的認識不足,導致房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預算管理機制不健全。
.對全面預算管理的重要性認識不足
企業(yè)負責人在財務(wù)管理時,往往忽視了對其他部門的管理,將預算和計劃相混淆,使其成為財務(wù)報表。其他部門很少直接參與預算編制工作,往往只是對財務(wù)部門提交的具體結(jié)果進行確認。這樣的預算往往缺乏可操作性。
.預算管理與企業(yè)的經(jīng)營活動相脫節(jié)
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預算管理往往缺少客觀性,很多企業(yè)通過對以往的經(jīng)營情況和上一年度指標值來決定下一年度預算指標值,沒有認真對企業(yè)下一年度的生產(chǎn)經(jīng)營狀況進行分析。如果房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)外部環(huán)境、發(fā)展速度、業(yè)務(wù)范圍等因素變化比較大時,這種預算指標就會缺乏客觀性。

二、強化房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的資本預算管理
.資本預算管理的意義
資本預算是以優(yōu)化資本配置技術(shù)為中心的,這套體系具有以下特征:資本預算并不直接參與項目資本支出的實際運作與控制;關(guān)鍵強調(diào)資本預算的決策技術(shù)層面,強調(diào)決策技術(shù)對最終立項決策的財務(wù)支持性;強調(diào)風險與收益間的關(guān)系,并以始終圍繞價值最大化目標。
.加強房地產(chǎn)企業(yè)資本預算管理的措施
(1)加強固定資產(chǎn)循環(huán)中的內(nèi)部控制,保證資本預算的嚴格控制。預算項目評估、決策后,在執(zhí)行過程中的各個階段,必須嚴格控制,避免由于企業(yè)內(nèi)部管理的問題造成資產(chǎn)的流失。
首先,對一些利用率較低的設(shè)備和閑置的設(shè)備要進行清理,該封存或調(diào)撥的要處理,以提高設(shè)備的利用率。固定資產(chǎn)入賬、折舊的控制:固定資產(chǎn)的入賬、折舊控制必須嚴格按照有關(guān)財務(wù)制度執(zhí)行,折舊控制的主要作用在于保證固定資產(chǎn)使用年限及殘值估計的合理、準確。
其次,資產(chǎn)請購或建造的審批人應同清購或建造要求提出者分離,資本預算的復核審批人應獨立于資本預算的編制人。固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)實行職務(wù)分離控制:資產(chǎn)的需要應由使用部門提出,采購部門、企業(yè)內(nèi)部的基建部門無權(quán)提出采購或承建的要求。
再次,固定資產(chǎn)取得的控制對技術(shù)質(zhì)量要求較高、費用支出較大的設(shè)備購貨合同,規(guī)定經(jīng)由不同專業(yè)技術(shù)人員,如采購人員、工程師、生產(chǎn)人員、律師和會計師組成小組進行審查。
(2)建立完整的資本預算程序,降低投資風險。在投資決策中,一個完整的資本預算程序應該包括以下步驟。
首先,重新評估和調(diào)整。在實際操作及項目投資運行過程中,會遇到一些變化,應及時地對項目進行評估,重新修改有關(guān)概率,作出新的決策,避免投資損失。
其次,尋找新的投資機會,開拓新市場,開發(fā)新技術(shù),提出新創(chuàng)意。這一步驟是非常重要的,雖然基本不屬于財務(wù)理論的范疇,但有機會也應積極參與市場研究,及時了解投資項目的背景題材,動態(tài)分析一項投資的取得而失去其他投資機會的機會成本、投資的資金成本。
再次,收集數(shù)據(jù),估算項目的現(xiàn)金流量。本步驟應由工程技術(shù)、計劃、財務(wù)、采購、生產(chǎn)等部門的人員共同參加。各項未來的現(xiàn)金凈增加額減去機會成本和資金成本后,應與投資預算相比較,如前者大于后者,則說明該項目投資是可取的;否則,是不可取的。除了要收集工程數(shù)據(jù)和進行市場調(diào)查外,還應考慮到各種經(jīng)濟、社會等環(huán)境的影響,并對重要事件發(fā)生的概率作出預測,估算出項目的現(xiàn)金流量。
最后,項目評估和作出決策。利用收集到的數(shù)據(jù)對項目進行評估并作出決策,一般一小部分投資決策是在部門一級作出的,但大部分的投資支出要經(jīng)過高層管理部門批準,對投資金額較大的項目,資本支出預算應有各分項投資預算額,以便日后對投資實際支出額進行控制。

三、對全面落實并完善財務(wù)預算管理的幾點建議
.健全預算管理網(wǎng)絡(luò),為財務(wù)預算管理提供技術(shù)支持
要想搞好房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)預算管理,必須充分利用電子計算機這一科學手段,搞好會計核算和分析,建立健全預算管理體系和組織網(wǎng)絡(luò),為財務(wù)預算管理及時提供準確完整的信息。
.細致分解各項指標,科學確定財務(wù)預算管理的責任單元
通過預算管理強化房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部管理,開展內(nèi)部控制。同時,通過建立嚴密的預算管理組織機構(gòu),強化對各部門預算執(zhí)行過程和結(jié)果的監(jiān)督、控制、管理和考評。這樣,就可以避免由于內(nèi)部管理不善、控制薄弱而造成的經(jīng)濟損失,將企業(yè)所有的經(jīng)濟活動都納入到預算管理的環(huán)節(jié)中。通過自上而下、自下而上的指標細致分解、層層落實,確定各部門管理人員的職責范圍、管理權(quán)限以及相應的獎懲制度,使各個部門的方向明確、責權(quán)利清晰。
.強化資金的集中管理
企業(yè)財務(wù)管理的核心是資金,資金是企業(yè)的血液。通過預算加強房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財務(wù)管理,可以有效地防范財務(wù)風險。在進行財務(wù)預算時,應處理好資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中的盈利型與流動性、資本結(jié)構(gòu)中的成本與風險的關(guān)系,合理地規(guī)劃與控制企業(yè)的現(xiàn)金流量,避免由于喪失償債能力而導致經(jīng)營失敗。

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