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公司治理視角下的內(nèi)部審計(jì)制度創(chuàng)新

一、公司治理與內(nèi)部審計(jì)
在現(xiàn)代公司制度下,公司的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離,具有所有權(quán)的股東將資產(chǎn)委托給公司管理者經(jīng)營,兩者之間存在委托代理關(guān)系。但是,股東和管理者追求的目標(biāo)并不完全一致,股東投資是長期性的,股東資產(chǎn)價(jià)值只有在企業(yè)不斷的盈利的情況下才能獲得真正增值。因此,股東要求企業(yè)必須以長期盈利為目標(biāo),保持持久的獲利能力,而不是為了目前的利益犧牲未來的利益,不能為了實(shí)現(xiàn)當(dāng)前利潤而損害企業(yè)未來發(fā)展的基礎(chǔ)。作為管理者,他們追求的主要是收入、獎(jiǎng)金等短期的個(gè)人利益,他們與股東兩者之間的利益并不完全一致。而且,由于管理者實(shí)際經(jīng)營公司并掌握充分的內(nèi)部經(jīng)營信息,有條件作出有利于自己的決策,其行為容易向自己的利益傾斜,容易為了自己的短期目標(biāo)而損害股東的長期利益。
公司治理就是通過建立一系列內(nèi)部和外部的規(guī)范機(jī)制來明確對(duì)公司管理者和董事會(huì)的責(zé)任要求,對(duì)他們履行責(zé)任的情況實(shí)施監(jiān)督,防范管理者的不良行為,保障股東及其他利益相關(guān)者的利益。
內(nèi)部審計(jì)是在受托管理、受托經(jīng)營所形成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系下,基于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的。受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的確立是內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的前提條件,沒有受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系,也就不存在內(nèi)部審計(jì)這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。
1999年,國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)提出了新的審計(jì)概念,促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入了風(fēng)險(xiǎn)管理,為增加管理價(jià)值和實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)服務(wù)?,F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)含蓋了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、經(jīng)營審計(jì)和管理審計(jì),現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的重要趨勢(shì)是:從制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì);從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)辯到環(huán)境分析;從回顧歷史到著眼未來;從評(píng)價(jià)現(xiàn)狀到預(yù)測(cè)未來;從關(guān)注當(dāng)前事項(xiàng)到多角度并行關(guān)注;從強(qiáng)調(diào)獨(dú)立到注重管理價(jià)值增加;從掌握審計(jì)知識(shí)到掌握經(jīng)營管理知識(shí),從經(jīng)營審計(jì)到戰(zhàn)略審計(jì);從供經(jīng)審計(jì)到需求審計(jì);從說服接受到協(xié)商改進(jìn)。此外,內(nèi)部審計(jì)工作外包由社會(huì)審計(jì)承擔(dān),也是一種重要的發(fā)展趨勢(shì)。
二、內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用
公司治理的目的是建立各種內(nèi)部和外部的監(jiān)督制約機(jī)制對(duì)公司進(jìn)行綜合管理,確保管理者作出有效的決策以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分,在公司治理中起著不可忽視的作用,對(duì)此國際注冊(cè)審計(jì)師協(xié)會(huì)總結(jié)如下:“內(nèi)部審計(jì)師的職能包括監(jiān)控、評(píng)估和分析組織的風(fēng)險(xiǎn)和控制;檢查、確認(rèn)信息和政策、程序和法律的遵守情況。通過與管理人員合作,內(nèi)部審計(jì)人員向董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和高級(jí)執(zhí)行管理層提供保證,表明風(fēng)險(xiǎn)受到恰當(dāng)控制,組織的治理層是穩(wěn)固的和有效地。而且,如果組織中有可以提高的空間,內(nèi)部審計(jì)人員將提出加強(qiáng)程序、政策或效率方面的建議?!?br /> 因此,內(nèi)部審計(jì)人員的作用主要體現(xiàn)在對(duì)公司治理的狀況進(jìn)行評(píng)估和為公司治理提供決策顧問兩個(gè)方面。
(一)內(nèi)部審計(jì)作為評(píng)價(jià)者的作用
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為評(píng)價(jià)者的角色,是對(duì)公司治理狀況進(jìn)行審計(jì)。一般包括對(duì)公司業(yè)務(wù)流程和控制流程進(jìn)行審計(jì),評(píng)估其業(yè)務(wù)流程和控制流程是否有效;財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、公司經(jīng)營的合法性以及資產(chǎn)的安全性等方面。由于公司治理是企業(yè)的最高控制層次,是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)不可或缺的一部分,是高層管理控制的“基調(diào)”。對(duì)公司治理進(jìn)行審計(jì),是對(duì)公司的宏觀控制要素進(jìn)行評(píng)估和對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制的整體環(huán)境進(jìn)行審計(jì),對(duì)于評(píng)估企業(yè)的控制管理狀況具有重要意義。內(nèi)部審計(jì)人員通過對(duì)公司治理方面的情況及你選哪個(gè)審計(jì),將評(píng)估結(jié)果報(bào)告給管理層、審計(jì)委員會(huì)和董事會(huì),使各有關(guān)責(zé)任人對(duì)沒有達(dá)到規(guī)定和要求的情況及時(shí)加以糾正,以保證公司治理的質(zhì)量和公司治理的力度。
(二)內(nèi)部審計(jì)作為決策顧問的作用
內(nèi)部審計(jì)人員還可以通過參與公司治理發(fā)揮影響力。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則,內(nèi)部審計(jì)人員除了進(jìn)行審計(jì)保證工作外,還做決策顧問工作。在公司治理方面,由于內(nèi)部審計(jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理和內(nèi)部控制方面的專業(yè)知識(shí)和技能及對(duì)于各種先進(jìn)的內(nèi)部控制模式的了解,可以提出有價(jià)值的管理建議,為管理層設(shè)立公司治理方面的規(guī)章制度出謀劃策,提高公司治理的質(zhì)量。
總之,內(nèi)部審計(jì)人員在公司治理中的作用和影響力取決于董事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門職能的界定和內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,發(fā)揮作為評(píng)估者和顧問的作用,為企業(yè)的公司治理提供評(píng)價(jià)和增值服務(wù),幫助管理層提高公司治理水平,增強(qiáng)股東和潛在投資者的投資信心。
三、內(nèi)部審計(jì)與公司治理的互動(dòng)關(guān)系
公司治理和內(nèi)部審計(jì)相互相承,互為補(bǔ)充、互為促進(jìn),公司治理是保障內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu),內(nèi)部審計(jì)是保障內(nèi)部控制的管理機(jī)制;公司治理為內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造良好的環(huán)境,內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)公司治理的完善和有效。
(一)內(nèi)部審計(jì)是公司治理的有機(jī)組成部分
內(nèi)部審計(jì)是公司治理的有機(jī)組成部分,也是提高公司治理有效性的重要手段。沒有完善的內(nèi)部審計(jì)制度,公司治理系統(tǒng)將失去重要的微觀基礎(chǔ)。反之,缺乏完善的公司治理系統(tǒng),內(nèi)部審計(jì)制度的作用也不可能得到充分發(fā)揮。從公司治理的角度來看,內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)發(fā)展為以增加價(jià)值和改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營為目的的保證和咨詢活動(dòng)。作為經(jīng)營者的高級(jí)參謀和助手,內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍已不僅局限于降低代理成本、查錯(cuò)防弊、解除內(nèi)部受托責(zé)任、為委托代理關(guān)系提供有效的管理與監(jiān)控機(jī)制,更重要的是,內(nèi)部審計(jì)服務(wù)于公司利益,能夠?yàn)楣こ添?xiàng)目、重要合同、投資決策、資金使用、財(cái)務(wù)規(guī)劃等諸多方面提供支持,成為公司治理不可或缺的組成部分。
(二)內(nèi)部審計(jì)是公司治理健康有序發(fā)展的必要手段
內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)局卫硇袨榈挠行云鸬劫|(zhì)量上的保障作用,這種作用是其他監(jiān)督體系無法替代的。首先,從系統(tǒng)的觀點(diǎn)出發(fā),內(nèi)部審計(jì)能夠完善現(xiàn)代公司治理體系,建立公司治理系統(tǒng)的微觀基礎(chǔ),使公司治理結(jié)構(gòu)更趨合理;其次,內(nèi)部審計(jì)可以促進(jìn)公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的健全和完善,并與外部監(jiān)管機(jī)制,以及控制權(quán)市場(chǎng)、經(jīng)理市場(chǎng)等共同發(fā)揮作用,使公司治理更加有效;最后,隨著內(nèi)部審計(jì)的不斷發(fā)展,公司治理的內(nèi)容將更為豐富。
(三)內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)公司治理完善
1、確認(rèn)經(jīng)營信息,加強(qiáng)對(duì)代理人的監(jiān)督
由于委托代理關(guān)系的存在,董事會(huì)對(duì)經(jīng)營者、上級(jí)經(jīng)營者對(duì)下級(jí)經(jīng)營者必須進(jìn)行監(jiān)督。實(shí)現(xiàn)監(jiān)督離不開會(huì)計(jì)信息,為了確保各公司治理主體獲得對(duì)稱、真實(shí)、公允的經(jīng)營信息,必須加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。雖然外部審計(jì)在一定程度上起到了增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息可靠性的作用,但內(nèi)部審計(jì)更熟悉內(nèi)部情況,可以隨時(shí)隨地開展審計(jì),確認(rèn)包括會(huì)計(jì)信息在內(nèi)的所有經(jīng)營信息,這種作用是外部審計(jì)無法替代的。通過內(nèi)部審計(jì)及時(shí)向股東大會(huì)、董事會(huì)或上級(jí)經(jīng)營者提供確認(rèn)意見并報(bào)告重大問題,可以加強(qiáng)對(duì)代理人的監(jiān)督。
2、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制,改善風(fēng)險(xiǎn)管理
內(nèi)部控制作為由董事會(huì)、經(jīng)營者和其他人員為實(shí)現(xiàn)相關(guān)目標(biāo)而建立的一系列規(guī)則、政策和組織實(shí)施程序,與公司治理是密不可分的。2004年COS0發(fā)布《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理一整合框架》,內(nèi)部控制演進(jìn)到全面風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)代。這樣,在公司治理中,就必須將內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理納人進(jìn)來。對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義把內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)部審計(jì)兩個(gè)明顯的職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行狀況進(jìn)行評(píng)價(jià),揭示其存在的問題,提出建議,促進(jìn)內(nèi)部控制不斷改善。另外,內(nèi)部審計(jì)具有相對(duì)獨(dú)立性,不僅可以協(xié)調(diào)各部門共同管理風(fēng)險(xiǎn),而且可以站在委托人的角度提出評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理,提出改善建議。
3、提供決策咨詢,促進(jìn)決策的執(zhí)行和完善
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,公司的每項(xiàng)決策都存在失敗的可能。為減少?zèng)Q策失誤,需要有關(guān)部門獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有相對(duì)獨(dú)立性,可以利用對(duì)政策、經(jīng)營、內(nèi)控比較熟悉的優(yōu)勢(shì),從全局角度識(shí)別和評(píng)估決策機(jī)制的合理性以及決策的正確性,為公司決策起著咨詢和顧問作用。另外,內(nèi)都審計(jì)能夠反饋決策執(zhí)行過程中的情況,促進(jìn)決策的貫徹執(zhí)行與不斷完善。
4、預(yù)防和減少損失,增加公司價(jià)值
內(nèi)部審計(jì)可以通過自己的努力幫助公司預(yù)防和減少損失,當(dāng)內(nèi)部審計(jì)成本小于減少損失時(shí),公司價(jià)值就增加了,這是內(nèi)部審計(jì)直接創(chuàng)造的顯性價(jià)值。除此之外,內(nèi)部審計(jì)還會(huì)產(chǎn)生隱性價(jià)值,即因內(nèi)部審計(jì)的存在,無論是否發(fā)現(xiàn)了問題,客觀上會(huì)對(duì)經(jīng)營者和其他部門產(chǎn)生威懾作用,使其不得不維持良好的內(nèi)部控制,努力改善經(jīng)營績效。這種被動(dòng)的行為客觀上增加了公司價(jià)值。
(四)公司治理影響內(nèi)部審計(jì)效果
公司治理至少在以下三個(gè)方面影響著內(nèi)部審計(jì)效果
1、影響內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性
國內(nèi)外內(nèi)部審計(jì)管理模式主要有歸屬財(cái)務(wù)部經(jīng)理、總經(jīng)理、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)以及總經(jīng)理和董事會(huì)雙重領(lǐng)導(dǎo)五種。它們?cè)讵?dú)立性和有效性方面各有不同,但從理論上講,在總經(jīng)理和董事會(huì)的雙重領(lǐng)導(dǎo)下的模式是最佳模式,因?yàn)樗畲蟪潭鹊乇WC了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性,從而保證了內(nèi)部審計(jì)的有效性。IIA也極力倡導(dǎo)這種組織結(jié)構(gòu)模式。
2、影響內(nèi)部審計(jì)環(huán)境
公司治理是現(xiàn)代企業(yè)制度的一項(xiàng)根本性安排,它影響公司經(jīng)營理念、企業(yè)文化、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)偏好、人員素質(zhì)等方方面面。這些因素構(gòu)成了內(nèi)部審計(jì)環(huán)境,是促使內(nèi)部審計(jì)有效開展、保證內(nèi)部審計(jì)效果發(fā)揮的前提和基礎(chǔ)。在內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)中,對(duì)內(nèi)部控制的調(diào)查經(jīng)常決定了審計(jì)抽樣的范圍、重點(diǎn)和規(guī)模,不僅影響審計(jì)工作效率,而且影響審計(jì)判斷的合理性。
3、影響內(nèi)部審計(jì)成果利用
內(nèi)部審計(jì)管理模式的不同,內(nèi)部審計(jì)的地位和權(quán)威不同,受重視程度也不同。特別是在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)模式中,總經(jīng)理又是審計(jì)成果的利用者,讓下屬對(duì)自己的工作進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià),從心理上勢(shì)必難以接受,甚至?xí)J(rèn)為內(nèi)部審計(jì)否定了自己的工作,阻礙了公司運(yùn)營。內(nèi)部審計(jì)往往只對(duì)所屬二級(jí)單位開展,而對(duì)本級(jí)開展則阻力重重,更談不上成果利用了。
總之,公司治理影響下不同的經(jīng)營理念、企業(yè)文化、人員素質(zhì),對(duì)內(nèi)部審計(jì)成果的認(rèn)識(shí)態(tài)度、理解水平、利用能力都存在差異,都會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)效果。
四、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)制度、強(qiáng)化公司治理結(jié)構(gòu)
(一)規(guī)范信息披露制度,加強(qiáng)輿論監(jiān)督力度
現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展越來越倚重于資本市場(chǎng),而資本市場(chǎng)的有效性和融資活動(dòng)的效率在很大程度上決定著經(jīng)濟(jì)生活中資源配置的優(yōu)劣。在這個(gè)過程中,信息扮演著非常重要的角色。顯然,如果投資者和經(jīng)理人之間的信息不對(duì)稱,會(huì)扭曲資本市場(chǎng)上資金供應(yīng)和投資機(jī)會(huì)之問的有效配置,而財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露制度,是在資本市場(chǎng)中減少信息不對(duì)稱問題的最重要機(jī)制之一。在投資者和他們的代理人作出最初的投資決策之前,財(cái)務(wù)報(bào)告通過向他們提供基本信息來減少逆向選擇問題,而當(dāng)資本已經(jīng)被分配到特定投資中之后,財(cái)務(wù)報(bào)告又通過提供關(guān)于投資結(jié)果的信息來減少經(jīng)理人員和投資者之間的道德風(fēng)險(xiǎn)問題。
(二)變革內(nèi)部審計(jì)的管理模式
  目前,我國公司普遍存在以下三種形式的內(nèi)部審計(jì)模式:第一種為監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)模式,這種模式使內(nèi)部審計(jì)完全以監(jiān)督者的身份出現(xiàn),與管理階層脫鉤,有助于審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立、公正審計(jì),但由于監(jiān)事會(huì)不能兼任公司的經(jīng)營管理職務(wù),沒有經(jīng)營管理權(quán),因此無法直接服務(wù)于經(jīng)營決策,難以通過內(nèi)部審計(jì),達(dá)到改善經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。第二種為總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)模式,這種模式下內(nèi)部審計(jì)接近經(jīng)營管理層,能直接為經(jīng)營決策服務(wù),有利于提高經(jīng)營管理水平,并使內(nèi)審機(jī)構(gòu)與財(cái)會(huì)等部門相對(duì)獨(dú)立,保持了審計(jì)的獨(dú)立性和較高層次的地位。然而,卻不利于內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)總經(jīng)理的責(zé)任、業(yè)績等進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)價(jià)和監(jiān)督,而且總經(jīng)理下屬部門的很多活動(dòng)都是在其授意下進(jìn)行的,內(nèi)審機(jī)構(gòu)在對(duì)這些部門檢查時(shí)也可能會(huì)受到一定阻礙。第三種為董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)模式,在這種模式下內(nèi)部審計(jì)具有較高的地位,能夠保持較強(qiáng)的獨(dú)立性和權(quán)威性,在兩權(quán)分離狀態(tài)下,不僅能為委托人服務(wù),對(duì)管理層進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)價(jià)與監(jiān)督,又能與經(jīng)營管理層互相聯(lián)系溝通,為管理層加強(qiáng)管理、提高效益服務(wù)。但美中不足的是,由于凡事都必須通過董事會(huì)集體討論后決定,影響了內(nèi)部審計(jì)的正常進(jìn)行。為了更好地發(fā)揮內(nèi)審的作用,許多公司在董事會(huì)內(nèi)設(shè)置審計(jì)委員會(huì),該委員會(huì)成員一般由非行政董事及具有管理、財(cái)務(wù)、技術(shù)、營銷等專業(yè)知識(shí)和工作經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士組成,它主要負(fù)責(zé)監(jiān)督公司的內(nèi)部審計(jì)制度及其實(shí)施;審核公司的財(cái)務(wù)信息及其披露;審查公司的內(nèi)部控制;它是董事會(huì)與內(nèi)部、外部審計(jì)師溝通的橋梁。這種隸屬于董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì),獨(dú)立于管理當(dāng)局,總經(jīng)理及公司的全部經(jīng)營管理活動(dòng)都必須接受審計(jì),審計(jì)結(jié)果直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告,使內(nèi)部審計(jì)保持了較高的獨(dú)立、公正和權(quán)威性。因此,將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置在審計(jì)委員會(huì)的管理機(jī)制之下,獨(dú)立于經(jīng)營管理部門之外,使其在公司治理中幫助公司所有者及其他相關(guān)利益人對(duì)經(jīng)營管理人員實(shí)施監(jiān)督和控制成為可能,所以建立審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是較為理想的內(nèi)部審計(jì)組織形式。
(三)完善董事會(huì)結(jié)構(gòu),規(guī)范董事會(huì)運(yùn)作
董事會(huì)治理是公司治理的核心,是行使公司法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的主體。進(jìn)行國有企業(yè)董事會(huì)建設(shè)工作,可從以下三方面人手:一是制定中央企業(yè)董事會(huì)的構(gòu)成、董事比例,董事會(huì)的權(quán)利與義務(wù),董事會(huì)與黨委會(huì)、工會(huì)、監(jiān)事會(huì)的關(guān)系,董事會(huì)與經(jīng)理層的關(guān)系等一般性規(guī)則。二是制定國有企業(yè)董事聘任資格、聘任程序、權(quán)利、義務(wù)、薪酬、考核的一般性規(guī)則。三要健全董事會(huì)次級(jí)委員會(huì),設(shè)立專業(yè)委員會(huì),合理分工董事成員的職責(zé),提高效率。
(四)擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的職能及作用
隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,外部制約機(jī)制的加強(qiáng),內(nèi)部管理水平的提高,會(huì)計(jì)信息化的普及,賬面資料的錯(cuò)誤弊端將會(huì)日趨減少,內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)必須從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)防弊”轉(zhuǎn)向?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部的管理、決策及效益服務(wù),內(nèi)部審計(jì)的職能作用也應(yīng)從審查和監(jiān)督向評(píng)價(jià)與咨詢方面拓展。內(nèi)部審計(jì)也不會(huì)只局限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域,它將擴(kuò)展到企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)方面。因此,內(nèi)部審計(jì)人員的定位應(yīng)從以監(jiān)督為主的角色向以評(píng)價(jià)、咨詢與監(jiān)督并重的角色轉(zhuǎn)變,突出內(nèi)部審計(jì)“內(nèi)向性服務(wù)”的特點(diǎn),開拓內(nèi)部審計(jì)更加廣闊的生存與發(fā)展空間。
(五)創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)模式,提升審計(jì)戰(zhàn)略決策效率
在知識(shí)經(jīng)濟(jì)條件下,經(jīng)濟(jì)全球化、虛擬化、信息化進(jìn)程日益加快,公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來越呈現(xiàn)出多樣性與復(fù)雜性。作為為公司提供獨(dú)立、客觀和咨詢服務(wù)的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng),要想更好地為增加公司價(jià)值和改進(jìn)公司的經(jīng)營服務(wù),就需要更加關(guān)注公司的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn),確定風(fēng)險(xiǎn)焦點(diǎn),實(shí)行全面風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì),擴(kuò)大審計(jì)關(guān)注點(diǎn)到企業(yè)的主要戰(zhàn)略目標(biāo)。
(六)提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)
在素質(zhì)上,加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員的培訓(xùn)。經(jīng)過培訓(xùn),使其具有專業(yè)水平和具有一定企業(yè)經(jīng)營管理經(jīng)驗(yàn),甚至要求其取得審計(jì)專業(yè)任職資格,并且內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)通過審計(jì)溝通,與被審計(jì)部門建立良好的人際關(guān)系,讓被審計(jì)部門認(rèn)同其思想和最終目的,消除相關(guān)利益部門的誤會(huì),確保審計(jì)工作順利進(jìn)行,提高審計(jì)效率和效果。

 參考文獻(xiàn):

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