
【發(fā)布單位】財(cái)政部
【發(fā)布文號(hào)】-----------
【發(fā)布日期】1993-03-22
【生效日期】1993-07-01
【失效日期】----------
【所屬類(lèi)別】國(guó)家法律法規(guī)
運(yùn)輸
(民用航空)企業(yè)會(huì)計(jì)制度
(1993年3月22日財(cái)政部發(fā)布)
一、總說(shuō)明
?。ㄒ唬榱素瀼貓?zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,規(guī)范航空運(yùn)輸企業(yè)的會(huì)計(jì)核算,特制定本制度。
?。ǘ┍局贫冗m用于設(shè)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的所有航空運(yùn)輸企業(yè)。
(三)企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定,設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目,在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總,以及對(duì)外提供統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下,可以根據(jù)實(shí)際情況自行增加、減少或合并基些會(huì)計(jì)科目。
本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào),以便于編制會(huì)計(jì)憑證,登記帳薄,查閱帳目,實(shí)行會(huì)計(jì)電算化,各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編,在某些科目之間留有空號(hào),供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。企業(yè)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記帳薄時(shí),應(yīng)填制會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng),或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)和編號(hào),不應(yīng)只填科目編號(hào),不填科目名稱(chēng)。
?。ㄋ模┢髽I(yè)向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說(shuō)明,由本制度規(guī)定。企業(yè)內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由企業(yè)自行規(guī)定。
企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按月或按年報(bào)送財(cái)政部門(mén)、業(yè)務(wù)主管部門(mén)、當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)、開(kāi)戶銀行。國(guó)有企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)同時(shí)報(bào)送同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)。
月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后6天內(nèi)報(bào)出,年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后35天內(nèi)報(bào)出。法律、法規(guī)另有規(guī)定者從其規(guī)定。
會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位,“元”以下填至“分”。
向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù),加具封面,裝訂成冊(cè),加蓋公章,封面上應(yīng)注明:企業(yè)名稱(chēng)、地址、開(kāi)業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等,并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師(或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員)和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。
企業(yè)對(duì)外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上,或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的,應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的,可不予合并,但應(yīng)當(dāng)將其會(huì)計(jì)報(bào)表一并報(bào)送。
?。ㄎ澹┍局贫扔芍腥A人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋?zhuān)枰兏鼤r(shí),由財(cái)政部修訂。
(六)本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。
二、會(huì)計(jì)科目
?。ㄒ唬?huì)計(jì)科目表
順序號(hào) 編號(hào) 名稱(chēng)
一、資產(chǎn)類(lèi)
?。薄 。保埃薄 ‖F(xiàn)金
?。病 。保埃病 °y行存款
?。场 。保埃埂 ∑渌泿刨Y金
?。础 。保保薄 《唐谕顿Y
?。怠 。保保病 ?yīng)收票據(jù)
?。丁 。保保场 ?yīng)收帳款
7 ?。保保础 膸?zhǔn)備
8 ?。保保怠 ☆A(yù)付帳款
9 ?。保保埂 ∑渌麘?yīng)收款
10 ?。保玻薄 ∑鞑牟少?gòu)
?。保薄 。保玻病 『讲南募?br />
12 ?。保玻场 「邇r(jià)周轉(zhuǎn)件
13 ?。保玻础 ∑胀ㄆ鞑?br />
14 ?。保玻埂 〉椭狄缀钠?br />
15 ?。保常薄 ∑鞑某杀静町?br />
16 ?。保常场 ∥屑庸て鞑?br />
?。保贰 。保常础 C(jī)上供應(yīng)品
18 ?。保常埂 〈龜傎M(fèi)用
?。保埂 。保担薄 ¢L(zhǎng)期投資
?。玻啊 。保叮薄 」潭ㄙY產(chǎn)
?。玻薄 。保叮怠 ±塾?jì)折舊
?。玻病 。保叮丁 」潭ㄙY產(chǎn)清理
?。玻场 。保叮埂 ≡诮üこ?br />
?。玻础 。保罚薄 o(wú)形資產(chǎn)
?。玻怠 。保福薄 ∵f延資產(chǎn)
?。玻丁 。保梗薄 〈幚碡?cái)產(chǎn)損溢
二、負(fù)債類(lèi)
27 201 短期借款
?。玻浮 。玻埃病 ?yīng)付票據(jù)
?。玻埂 。玻埃场 ?yīng)付帳款
?。常啊 。玻埃础 ?guó)際票證結(jié)算
?。常薄 。玻埃怠 ?guó)內(nèi)票證結(jié)算
?。常病 。玻埃埂 ∑渌麘?yīng)付款
33 ?。玻保薄 ?yīng)付工資
?。常础 。玻保础 ?yīng)付福利費(fèi)
35 ?。玻玻薄 ?yīng)交稅金
36 ?。玻玻场 ?yīng)付利潤(rùn)
37 ?。玻玻础 ?yīng)交民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金
38 ?。玻玻埂 ∑渌麘?yīng)交款
39 ?。玻常薄 ☆A(yù)提費(fèi)用
?。矗啊 。玻矗薄 ¢L(zhǎng)期借款
41 ?。玻担薄 ?yīng)付債券
42 ?。玻叮薄 ¢L(zhǎng)期應(yīng)付款
三、所有者權(quán)益類(lèi)
?。矗场 。常埃薄 ?shí)收資本
?。矗础 。常保薄 ≠Y本公積
?。矗怠 。常保场 ∮喙e
46 ?。常玻薄 ”灸昀麧?rùn)
47 ?。常玻病 ±麧?rùn)分配
四、損益類(lèi)
?。矗浮 。矗埃薄 ∵\(yùn)輸收入
?。矗埂 。矗埃场 ⊥ㄓ煤娇帐杖?br />
?。担啊 。矗埃础 C(jī)場(chǎng)服務(wù)收入
?。担薄 。矗埃怠 ∵\(yùn)輸成本
?。担病 。矗埃丁 ⊥ㄓ煤娇粘杀?br />
?。担场 。矗埃贰 C(jī)場(chǎng)服務(wù)費(fèi)用
?。担础 。矗埃浮 ′N(xiāo)售費(fèi)用
?。担怠 。矗埃埂 I(yíng)業(yè)稅金及附加
?。担丁 。矗保薄 ∑渌麡I(yè)務(wù)收入
?。担贰 。矗保病 ∑渌麡I(yè)務(wù)支出
?。担浮 。矗玻薄 」芾碣M(fèi)用
?。担埂 。矗玻病 ∝?cái)務(wù)費(fèi)用
?。叮啊 。矗常薄 ⊥顿Y收益
?。叮薄 。矗矗薄 I(yíng)業(yè)外收入
?。叮病 。矗矗病 I(yíng)業(yè)外支出
附注:
企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要,對(duì)上列會(huì)計(jì)科目作必要增減或合并:
1.統(tǒng)一核算的專(zhuān)業(yè)公司或有獨(dú)立核算的附屬企業(yè)的企業(yè)可以增設(shè)“撥付所屬資金”科目,附屬企業(yè)可相應(yīng)增設(shè)“上級(jí)撥入資金”科目。
?。玻姓{(diào)劑外匯業(yè)務(wù)的企業(yè),可增設(shè)“外匯價(jià)差”科目。
3.企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)周轉(zhuǎn)使用的備用金,可增設(shè)“備用金”科目。
?。矗畤?guó)家撥給特種儲(chǔ)備資金的企業(yè),可以增設(shè)“特種儲(chǔ)備物資”科目和“特種儲(chǔ)備基金”科目。
?。担捎脤?shí)際成本進(jìn)行器材日常核算的企業(yè),可以不設(shè)“器材采購(gòu)”和“器材成本差異”科目,增設(shè)“在途器材”科目。
?。叮鶕?jù)需要,企業(yè)可以不設(shè)置“器材成本差異”科目,而在“航材消耗件”“高價(jià)周轉(zhuǎn)件”“低值易耗品”“普通器材”“機(jī)上供應(yīng)品”等科目?jī)?nèi)分別設(shè)置“成本差異”明細(xì)科目。
?。罚椭狄缀钠份^少的企業(yè),可以將其并入“普通器材”科目。
8.預(yù)付帳款不多的企業(yè),可以不設(shè)“預(yù)付帳款”科目,將預(yù)付帳款在“應(yīng)付帳款”科目核算。
9.企業(yè)如發(fā)行1年期以下的短期債券,可增設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目。
?。保埃畬?duì)其他業(yè)務(wù)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大,收入較多的經(jīng)常性業(yè)務(wù),企業(yè)可以參照相應(yīng)行業(yè)會(huì)計(jì)制度,增設(shè)有關(guān)資產(chǎn)、收入、成本、費(fèi)用、稅金等科目,單獨(dú)核算。
11.還有未包括在會(huì)計(jì)科目表范圍內(nèi)的其他資產(chǎn)、其他負(fù)債的,企業(yè)可根據(jù)具體情況,增設(shè)有關(guān)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。
?。ǘ?huì)計(jì)科目使用說(shuō)明
(二)會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明
資產(chǎn)負(fù)債表編制說(shuō)明
一、本表反映企業(yè)月末、年末全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。
二、本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字,應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱(chēng)和內(nèi)容同上年度不相一致,應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整,填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。
三、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法:
1.“貨幣資金”項(xiàng)目,反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金等貨幣資金的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)填列。
?。玻岸唐谕顿Y”項(xiàng)目,反映企業(yè)購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn),持有時(shí)間不超過(guò)1年的有價(jià)證券以及不超過(guò)1年的其他投資。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額填列。
3.“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目,反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù),包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi),其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料欄填列。
?。矗皯?yīng)收帳款”項(xiàng)目,反映企業(yè)因在承運(yùn)由國(guó)內(nèi)、外企業(yè)銷(xiāo)售的國(guó)內(nèi)、國(guó)際客、貨、郵運(yùn)輸票證或由其他單位組織的國(guó)內(nèi)、國(guó)際專(zhuān)、包機(jī)業(yè)務(wù),和對(duì)外提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向銷(xiāo)售運(yùn)輸票證、組織專(zhuān)、包機(jī)或接受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收帳款”科目所屬各明細(xì)科目的借方期末余額合計(jì)填列。
5.“壞帳準(zhǔn)備”項(xiàng)目,反映企業(yè)提取尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞帳準(zhǔn)備。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“壞帳準(zhǔn)備”科目的期末余額填列,其中借方余額應(yīng)以“-”號(hào)表示。
?。叮邦A(yù)付帳款”項(xiàng)目,反映企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付帳款”科目的期末余額填列。如“預(yù)付帳款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有貸方余額的,應(yīng)在本表“應(yīng)付帳款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。如“應(yīng)付帳款”科目所屬明細(xì)科目有借方余額的,也應(yīng)包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。
?。罚捌渌麘?yīng)收款”項(xiàng)目,反映企業(yè)對(duì)其他單位和個(gè)人的應(yīng)收和暫付的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。
?。福按尕洝表?xiàng)目,反映企業(yè)期末結(jié)存在庫(kù)、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的實(shí)際成本,包括航材消耗件、高價(jià)周轉(zhuǎn)件、普通器材、低值易耗品、機(jī)上供應(yīng)品等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“器材采購(gòu)”航材消耗件“高價(jià)周轉(zhuǎn)件”“普通器材”“低值易耗品”“器材成本差異”“委托加工材料”“機(jī)上供應(yīng)品”“運(yùn)輸成本”“通用航空成本”等科目的期末余額合計(jì)或分析填列。
9.“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目,反映企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷(xiāo)的費(fèi)用。企業(yè)的開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出以及攤銷(xiāo)期限在1年以上的其他待攤費(fèi)用,應(yīng)在本表“遞延資產(chǎn)”項(xiàng)目反映,不包括在本項(xiàng)目數(shù)字之內(nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”科目的期末余額填列?!邦A(yù)提費(fèi)用”科目期末如有借方余額,在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映;增設(shè)“外匯價(jià)差”科目的企業(yè),該科目如有借方余額,也在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。
?。保埃按幚砹鲃?dòng)資產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目,反映企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)或作其他處理流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損扣出盤(pán)盈后的凈損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目所屬“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”明細(xì)科目的期末余額填列。
企業(yè)待處理的固定資產(chǎn)的凈損失,應(yīng)在本表“待處理固定資產(chǎn)損失”項(xiàng)目?jī)?nèi)另行反映。
11.“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目,反映企業(yè)除以上流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目外的其他流動(dòng)資產(chǎn)的實(shí)際成本,應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。
12.“長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目,反映企業(yè)不準(zhǔn)備在1年內(nèi)變現(xiàn)的投資。長(zhǎng)期投資中,將于1年內(nèi)到期的債券,應(yīng)在流動(dòng)資產(chǎn)類(lèi)下“1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資”項(xiàng)目單獨(dú)反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期投資”科目的期末余額扣除1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資后的數(shù)額填列。
?。保常肮潭ㄙY產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目,反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價(jià)及累計(jì)折舊。融資租入的固定資產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)尚未確定之前,其原價(jià)及已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入的固定資產(chǎn)原價(jià)在“其中”項(xiàng)單獨(dú)反映。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計(jì)折舊”科目的期末余額填列。
14.“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目,反映企業(yè)因出售、毀損、報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值,以及固定資產(chǎn)清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額,本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列;如為貸方余額應(yīng)以“-”號(hào)填列。
?。保担霸诮üこ獭表?xiàng)目,反映企業(yè)期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出,和尚未使用的工程物資的實(shí)際成本,包括交付安裝的設(shè)備價(jià)值,未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費(fèi)用支出、預(yù)付出包工程的價(jià)款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程成本、尚未使用的工程物資的實(shí)際成本等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額填列。
16.“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目,反映企業(yè)各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)扣除攤銷(xiāo)后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。
17.“遞延資產(chǎn)”項(xiàng)目,反映企業(yè)尚未攤銷(xiāo)的開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出以及攤銷(xiāo)期限在1年以上的其他待攤費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延資產(chǎn)”科目的期末余額填列。
?。保福捌渌L(zhǎng)期資產(chǎn)”項(xiàng)目,反映除以上資產(chǎn)以外的其他長(zhǎng)期資產(chǎn),本科目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。
?。保梗岸唐诮杩睢表?xiàng)目,反映企業(yè)借入尚未歸還的1年期以下的借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。
?。玻埃皯?yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目,反映企業(yè)為了抵付貨款等而開(kāi)出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù),包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。
21.“應(yīng)付帳款”項(xiàng)目,反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)器材或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng),本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付帳款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列。
?。玻玻皣?guó)際票證結(jié)算”項(xiàng)目,反映企業(yè)銷(xiāo)售后待結(jié)算的國(guó)際運(yùn)輸票證款頂。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“國(guó)際票證結(jié)算”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的貸方期末余額合計(jì)填列。
23.“國(guó)內(nèi)票證結(jié)算”項(xiàng)目,反映企業(yè)銷(xiāo)售后待結(jié)算的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸票證款項(xiàng)。本科目應(yīng)根據(jù)“因內(nèi)票證結(jié)算”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的貸方期末余額填列。
?。玻矗捌渌麘?yīng)付款”項(xiàng)目,反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng),如應(yīng)付保險(xiǎn)費(fèi)、存入保證金等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。
25.“應(yīng)付工資”項(xiàng)目,反映企業(yè)尚未付的職工工資,本項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)付工資”科目期末貸方余額填列?!皯?yīng)付工資”科目期末如為借方余額,本項(xiàng)目以“-”號(hào)填列。
?。玻叮皯?yīng)付福利費(fèi)”項(xiàng)目,反映企業(yè)提取的福利費(fèi)的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的期末貸方余額填列;如為借方余額,應(yīng)以“-”號(hào)填列。
?。玻罚拔唇欢惤稹表?xiàng)目,反映企業(yè)應(yīng)交未交的各種稅金(多交數(shù)以“-”號(hào)填列)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金”科目的期末余額填列。
?。玻福拔锤独麧?rùn)”項(xiàng)目,反映企業(yè)期末應(yīng)付未付給投資者及其他單位和個(gè)人的利潤(rùn)(多付數(shù)以“-”號(hào)填列)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利潤(rùn)”科目的期末余額填列。
29.“未交民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金”項(xiàng)目,反映企業(yè)應(yīng)交而未交的民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金”科目的期末額填列。(多交數(shù)以“-”填列)。
?。常埃捌渌唇豢睢表?xiàng)目,反映企業(yè)應(yīng)交未交的除稅金以外的各種款項(xiàng)(多交數(shù)以“-”號(hào)填列)。未交旅游發(fā)展基金,未交機(jī)場(chǎng)管理建設(shè)費(fèi)還應(yīng)在“其中”項(xiàng)內(nèi)單獨(dú)填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)交款”科目的期末余額填列。
?。常保邦A(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目,反映企業(yè)所有已經(jīng)預(yù)提計(jì)入成本費(fèi)用而尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用”科目的期末貸方余額填列。如“預(yù)提費(fèi)用”科目有借方余額,應(yīng)合并在“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目?jī)?nèi)反映,不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。
32.“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目,反映除以上流動(dòng)負(fù)債以外的其他流動(dòng)負(fù)債。本科目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。
33.“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目,反映企業(yè)借入尚未歸還的1年期以上的借款本息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”科目的期末余額填列。
?。常矗皯?yīng)付債券”項(xiàng)目,反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種債券的本息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”科目的期末余額填列。
35.“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目,反映企業(yè)期末除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。如在采用補(bǔ)償貿(mào)易方式下引進(jìn)國(guó)外設(shè)備,尚未歸還外商的設(shè)備價(jià)款;企業(yè)應(yīng)付未付的融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi),本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的期末余額填列。
?。常叮捌渌L(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目,反映除以上長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目以外的其他長(zhǎng)期負(fù)債。本科目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。
上述長(zhǎng)期負(fù)債各項(xiàng)目中將于1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債,應(yīng)在本表“1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目?jī)?nèi)另行反映。上述長(zhǎng)期負(fù)債各項(xiàng)目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額扣除將于1年內(nèi)到期償還數(shù)后的余額填列。
?。常罚皩?shí)收資本”項(xiàng)目,反映企業(yè)實(shí)際收到的資本總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”科目的期末余額填列。
?。常福百Y本公積”項(xiàng)目和“盈余公積”項(xiàng)目,分別反映企業(yè)資本公積和盈余公積的期末余額。應(yīng)分別根據(jù)“資本公積”和“盈余公積”科目的期末余額填列。
39.“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目,反映企業(yè)尚未分配的利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”科目和“利潤(rùn)分配”科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損,在本項(xiàng)目?jī)?nèi)用“-”號(hào)反映。
損益表編制說(shuō)明
一、本表反映企業(yè)在月份、年度內(nèi)利潤(rùn)(虧損)的實(shí)現(xiàn)情況。
二、本表“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù),在編報(bào)年度報(bào)表時(shí),填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù),并將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。如果上年度損益表的項(xiàng)目名稱(chēng)和內(nèi)容與本年度損益表不相一致,應(yīng)對(duì)上年度報(bào)表項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整,填入本表“上年數(shù)”欄。
本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至本月末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。
三、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法:
1.“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目,反映企業(yè)運(yùn)輸、通用航空和機(jī)場(chǎng)服務(wù)等主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)取得的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“運(yùn)輸收入”“通用航空收入”“機(jī)場(chǎng)服務(wù)收入”科目填列。
?。玻爸鳡I(yíng)業(yè)務(wù)成本”項(xiàng)目,反映企業(yè)運(yùn)輸、通用航空、機(jī)場(chǎng)服務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)所耗費(fèi)的成本總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“運(yùn)輸成本”通用航空成本”和“機(jī)場(chǎng)服務(wù)費(fèi)用”科目填列。
?。常颁N(xiāo)售費(fèi)用”項(xiàng)目,反映企業(yè)在銷(xiāo)售過(guò)程中所發(fā)生的與主營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的各項(xiàng)銷(xiāo)售費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目發(fā)生額填列。
4.“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目,反映企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。
5.“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)目,反映企業(yè)除運(yùn)輸、通用航空、機(jī)場(chǎng)服務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)外的其他業(yè)務(wù)收入扣除其他業(yè)務(wù)成本及應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用、稅金后的利潤(rùn)(如為虧損應(yīng)以“一”號(hào)表示)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”科目的發(fā)生額分析計(jì)算填列。企業(yè)增設(shè)有關(guān)科目核算其他業(yè)務(wù)收支的,其實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)也在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。
?。叮肮芾碣M(fèi)用”項(xiàng)目,反映企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目發(fā)生額填列。
?。罚柏?cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目,反映企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目發(fā)生額填列。
?。福巴顿Y收益”項(xiàng)目,反映企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所取得的收益,其中包括分得的投資利潤(rùn)、債券投資的利息收入以及認(rèn)購(gòu)的股票應(yīng)得的股利以及收回投資時(shí)發(fā)生的收益等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列。如為投資損失,本項(xiàng)目用“一”號(hào)填列。
?。梗盃I(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目和“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目,反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以外的收入和支出。這兩個(gè)項(xiàng)目分別根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”和“營(yíng)業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。
?。保埃袄麧?rùn)總額”項(xiàng)目,反映企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。如為虧損,則以“-”號(hào)在本項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。
財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表編制說(shuō)明
一、本表反映企業(yè)在年度內(nèi)流動(dòng)資金的來(lái)源和運(yùn)用情況以及各項(xiàng)流動(dòng)資金的增加或減少情況?! ?br />
二、本表左方反映流動(dòng)資金的來(lái)源和運(yùn)用情況;右方反映各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的增減情況。左方流動(dòng)資金的來(lái)源合計(jì)數(shù)與流動(dòng)資金運(yùn)用合計(jì)數(shù)的差額,與右方流動(dòng)資產(chǎn)增減凈額與流動(dòng)負(fù)債增減凈額,都反映全部資金增減凈額,兩者應(yīng)該相等。
三、本表“流動(dòng)資金來(lái)源和運(yùn)用”的內(nèi)容及填列方法:
1.“本年利潤(rùn)”項(xiàng)目,反映企業(yè)年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)(如為虧損用“-”號(hào)表示),本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“損益表”上“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目“本年累計(jì)數(shù)”欄的數(shù)字填列。
?。玻肮潭ㄙY產(chǎn)折舊”項(xiàng)目,反映企業(yè)年度內(nèi)累計(jì)提取的折舊,本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“累計(jì)折舊”科目的貸方發(fā)生額分析填列。
?。常盁o(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)”項(xiàng)目,反映企業(yè)年度內(nèi)累計(jì)攤?cè)氤杀?、費(fèi)用的無(wú)形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)價(jià)值,本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”“遞延資產(chǎn)”科目貸方發(fā)生額分析計(jì)算填列。
?。矗肮潭ㄙY產(chǎn)盈虧(減盤(pán)盈)”項(xiàng)目,反映企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)在營(yíng)業(yè)外支出列支的固定資產(chǎn)盤(pán)虧減去盤(pán)盈的凈損失,本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出”和“營(yíng)業(yè)外收入”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目中固定資產(chǎn)盤(pán)虧損失扣除固定資產(chǎn)盤(pán)盈收益后的差額填列。
?。担扒謇砉潭ㄙY產(chǎn)損失(減收益)”項(xiàng)目,反映企業(yè)年度內(nèi)由于出售固定資產(chǎn)和固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損發(fā)生的凈損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”和“營(yíng)業(yè)外支出”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目中固定資產(chǎn)清理?yè)p失扣除固定資產(chǎn)清理收益后的差額填列。
?。叮捌渌粶p少流動(dòng)資金的費(fèi)用和損失”項(xiàng)目,反映不包括在以上項(xiàng)目中的其他不減少流動(dòng)資金的費(fèi)用和損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目分析填列。
?。罚肮潭ㄙY產(chǎn)清理收入(減清理費(fèi)用)”項(xiàng)目,反映企業(yè)年度內(nèi)清理固定資產(chǎn)發(fā)生的變價(jià)收入、出售固定資產(chǎn)的價(jià)款收入以及因固定資產(chǎn)損失而向過(guò)失人或保險(xiǎn)公司收回的賠償款扣除清理費(fèi)用后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目分析填列。
?。福霸黾娱L(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目,反映企業(yè)年度內(nèi)長(zhǎng)期負(fù)債累計(jì)增加數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”“應(yīng)付債券”“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的貸方發(fā)生額分析填列。企業(yè)年度內(nèi)歸還長(zhǎng)期負(fù)債累計(jì)數(shù),應(yīng)在本表“償還長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目單獨(dú)填列,不從本項(xiàng)目數(shù)字內(nèi)扣除,但1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債應(yīng)從本科目?jī)?nèi)扣除后在“流動(dòng)負(fù)債本年增加數(shù)”部分單列項(xiàng)目反映。
9.“收回長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目,反映企業(yè)年度內(nèi)收回的長(zhǎng)期投資累計(jì)數(shù),本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期投資”科目貸方發(fā)生額分析填列。年度內(nèi)企業(yè)增加長(zhǎng)期投資應(yīng)在本表“增加長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目單獨(dú)反映,不從本項(xiàng)目數(shù)字內(nèi)扣除。
?。蹦陜?nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資應(yīng)在“流動(dòng)資產(chǎn)本年增加數(shù)”部分單列項(xiàng)目反映,在填列“增加長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目時(shí),應(yīng)按扣除1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資后的數(shù)額填列。
?。保埃皩?duì)外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)”項(xiàng)目和“對(duì)外投資轉(zhuǎn)出無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目,分別反映年度內(nèi)用固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資累計(jì)數(shù)。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”“無(wú)形資產(chǎn)”科目貸方發(fā)生額有關(guān)數(shù)字與“累計(jì)折舊”“長(zhǎng)期投資”科目的借方發(fā)生額有關(guān)數(shù)字分析填列。
?。保保百Y本凈增加額”項(xiàng)目,反映企業(yè)年度內(nèi)增加的資本累計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”“資本公積”和“盈余公積”科目的年末余額與年初余額的差額合計(jì)數(shù)填列。
12.“應(yīng)交所得稅”項(xiàng)目,反映企業(yè)年度內(nèi)應(yīng)交納的所得稅。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤(rùn)分配”科目所屬“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。
13.“提取盈余公積”項(xiàng)目,反映企業(yè)年度內(nèi)提取的盈余公積。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤(rùn)分配”科目所屬“提取盈余公積”明細(xì)科目的借方發(fā)生額計(jì)算填列。企業(yè)以盈余公積彌補(bǔ)的虧損在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以“-”號(hào)表示。上述利潤(rùn)分配各項(xiàng)目,均不包括調(diào)增調(diào)減本年利潤(rùn)相應(yīng)調(diào)整的利潤(rùn)分配數(shù)。
?。保矗皯?yīng)付利潤(rùn)”項(xiàng)目,反映企業(yè)年度內(nèi)已分配的應(yīng)付投資者及其他單位或個(gè)人的利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤(rùn)分配”科目所屬“應(yīng)付利潤(rùn)”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。
15.“固定資產(chǎn)和在建工程增加凈額”項(xiàng)目,反映企業(yè)年度內(nèi)增加固定資產(chǎn)凈值和建造固定資產(chǎn)而支出的資金累計(jì)數(shù),包括收回長(zhǎng)期投資增加的固定資產(chǎn)凈值(固定資產(chǎn)盤(pán)盈不包括在本項(xiàng)目數(shù)字之內(nèi))。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”“累計(jì)折舊”科目和“在建工程”科目的記錄分析填列。
?。保叮霸黾訜o(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)”項(xiàng)目,反映企業(yè)年度內(nèi)無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)增加累計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”“遞延資產(chǎn)”及其他有關(guān)科目的記錄分析填列。
除上述已列明的以外,其他各項(xiàng)目的減少數(shù)均以“-”號(hào)表示。
四、本表流動(dòng)資金各項(xiàng)目反映流動(dòng)資產(chǎn)增減和流動(dòng)負(fù)債增減情況,應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債表”中各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債的年初數(shù)和年末數(shù)的差額直接填列。年末數(shù)大于年初數(shù)的為增加,在表上以正數(shù)填列;年末數(shù)小于年初數(shù)的為減少,在表上以“-”號(hào)填列。
五.為了全面反映企業(yè)流動(dòng)資金增減變動(dòng)的產(chǎn)生原因,便于財(cái)務(wù)分析,對(duì)于不直接影響流動(dòng)資金的某些項(xiàng)目,在本表中也填列了項(xiàng)目予以反映,為如實(shí)反映企業(yè)流動(dòng)資金來(lái)源、運(yùn)用以及增減情況,企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況,在本表中增加或減少必要項(xiàng)目。
利潤(rùn)分配表編制說(shuō)明
一、本表反映企業(yè)利潤(rùn)分配的情況和年末未分配利潤(rùn)的結(jié)余情況。
二、本表“本年實(shí)際”欄,根據(jù)當(dāng)年“本年利潤(rùn)”及“利潤(rùn)分配”科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列。
“上年實(shí)際”欄根據(jù)上年“利潤(rùn)分配表”填列。其中“利潤(rùn)總額”;項(xiàng)目應(yīng)反映上年“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目加、減“上年利潤(rùn)調(diào)整”項(xiàng)目后的數(shù)字。如果上年度利潤(rùn)分配表與本年度利潤(rùn)分配表的項(xiàng)目名稱(chēng)和內(nèi)容不相一致,應(yīng)對(duì)上年度報(bào)表項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整,填入本表“上年實(shí)際”欄內(nèi)。
三、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容:
1.“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目,反映企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。如為虧損,則以“-”號(hào)在本項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。本項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)與“損益表”上“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目的本年度數(shù)一致。
?。玻皯?yīng)交所得稅”項(xiàng)目,反映企業(yè)本年利潤(rùn)應(yīng)交的所得稅。
3.“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目,反映企業(yè)上年年末未分配的利潤(rùn),如為未彌補(bǔ)的虧損,以“-”號(hào)在本項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。本項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)與上年利潤(rùn)分配表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的“本年實(shí)際”數(shù)一致。如因某種原因需要對(duì)上年利潤(rùn)和利潤(rùn)分配進(jìn)行調(diào)整的,調(diào)整數(shù)應(yīng)在本表“上年利潤(rùn)調(diào)整”項(xiàng)目單獨(dú)反映,不調(diào)整本項(xiàng)目的數(shù)字。其中,調(diào)整增加利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅,還應(yīng)在“上年所得稅調(diào)整”項(xiàng)目單獨(dú)反映,如為調(diào)減利潤(rùn)沖抵的所得稅,用“-”號(hào)反映。
?。矗坝喙e補(bǔ)虧”項(xiàng)目,反映企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)的虧損。
?。担疤崛∮喙e”項(xiàng)目,反映企業(yè)提取的盈余公積。
6.“應(yīng)付利潤(rùn)”項(xiàng)目,反映企業(yè)應(yīng)付給投資者或其他單位和個(gè)人的利潤(rùn)。
主營(yíng)業(yè)務(wù)收支明細(xì)表編制說(shuō)明
一、本表反映企業(yè)各項(xiàng)主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入、成本、費(fèi)用、稅金以及實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的情況。
二、直接從事運(yùn)輸生產(chǎn)和通用航空作業(yè)的企業(yè),主營(yíng)業(yè)務(wù)收支按收入種類(lèi)在各項(xiàng)目中分析、計(jì)算填列;為運(yùn)輸生產(chǎn)和通用航空服務(wù)的企業(yè),主營(yíng)業(yè)務(wù)收支按服務(wù)項(xiàng)目在各項(xiàng)目中分析、計(jì)算填列。
三、其他業(yè)務(wù)部分,如需要填列應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目分析、計(jì)算,在相應(yīng)各項(xiàng)目中填列。
附錄: 主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例目錄
一、器材的收發(fā)業(yè)務(wù)
?。ㄒ唬┢鞑牡氖杖?br />
(二)器材的發(fā)出
?。ㄈ┑椭狄缀钠返臄備N(xiāo)
?。ㄋ模C(jī)上供應(yīng)品的核算
(五)委托加工器材的核算
二、生產(chǎn)費(fèi)用核算業(yè)務(wù)
?。ㄒ唬┻\(yùn)輸成本的核算
?。ǘ┩ㄓ煤娇粘杀镜暮怂?br />
(三)機(jī)場(chǎng)服務(wù)費(fèi)用的核算
?。ㄋ模┐龜傎M(fèi)用、遞延資產(chǎn)的核算
?。ㄎ澹╊A(yù)提費(fèi)用的核算
三、運(yùn)輸票證結(jié)算
?。ㄒ唬﹪?guó)際運(yùn)輸票證結(jié)算
?。ǘ﹪?guó)內(nèi)運(yùn)輸票證結(jié)算
四、收入的核算
?。ㄒ唬┻\(yùn)輸收入的核算
?。ǘ┩ㄓ煤娇帐杖氲暮怂?br />
(三)機(jī)場(chǎng)服務(wù)收入的核算
五、對(duì)外投資業(yè)務(wù)
(一)短期投資
?。ǘ╅L(zhǎng)期投資--股票投資
?。ㄈ╅L(zhǎng)期投資--債券投資
?。ㄋ模╅L(zhǎng)期投資--其他投資
六、固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)
?。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)的取得
?。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)的折舊
(三)固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢、毀損
(四)固定資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧
七、無(wú)形資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)
(一)無(wú)形資產(chǎn)的取得
?。ǘo(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓
?。ㄈo(wú)形資產(chǎn)的投資
?。ㄋ模o(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)
八、應(yīng)收應(yīng)付業(yè)務(wù)
?。ㄒ唬?yīng)收票據(jù)
?。ǘ?yīng)收帳款
(三)預(yù)付帳款
?。ㄋ模┢渌麘?yīng)收款
?。ㄎ澹?yīng)付票據(jù)
(六)應(yīng)付帳款
?。ㄆ撸?yīng)付工資
?。ò耍┢渌麘?yīng)付款
?。ň牛?yīng)付福利費(fèi)
?。ㄊ?yīng)交稅金
(十一)應(yīng)交民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金
九、借款業(yè)務(wù)
(一)短期借款
?。ǘ╅L(zhǎng)期借款
?。ㄈ?yīng)付債券
?。ㄋ模╅L(zhǎng)期應(yīng)付款
十、財(cái)務(wù)成果收支業(yè)務(wù)
?。ㄒ唬┢渌麡I(yè)務(wù)收支
?。ǘ┕芾碣M(fèi)用
?。ㄈ┴?cái)務(wù)費(fèi)用
?。ㄋ模┩顿Y收益
?。ㄎ澹I(yíng)業(yè)外收支
(六)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)
?。ㄆ撸├麧?rùn)分配
十一、外幣業(yè)務(wù)
?。ㄒ唬┰谕鈪R調(diào)劑市場(chǎng)買(mǎi)入的外幣
?。ǘ┰谕鈪R調(diào)劑市場(chǎng)賣(mài)出的外幣
(三)調(diào)劑外匯額度
主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例
一、器材收發(fā)業(yè)務(wù)
(一)器材的收入
?。粒从?jì)劃成本核算
?。保赓?gòu)器材
?。ǎ保└鶕?jù)發(fā)票帳單支付器材價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)
借:器材采購(gòu)
貸:銀行存款(或現(xiàn)金、其他貨幣資金)
?。ǎ玻┎捎蒙虡I(yè)匯票結(jié)算方式,開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票
借:器材采購(gòu)
貸:應(yīng)付票據(jù)
?。ǎ常╊A(yù)付器材價(jià)款
借:預(yù)付帳款
貸:銀行存款
(4)已經(jīng)預(yù)付貨款的器材驗(yàn)收入庫(kù),根據(jù)發(fā)票帳單的應(yīng)付金額
借:器材采購(gòu)
貸:預(yù)付帳款
?。ǎ担┭a(bǔ)付上項(xiàng)貨款
借:預(yù)付帳款
貸:銀行存款
?。ǎ叮┩嘶厣享?xiàng)多付的貨款
借:銀行存款
貸:預(yù)付帳款
(7)購(gòu)入器材應(yīng)負(fù)擔(dān)的自營(yíng)運(yùn)輸費(fèi)用
借:器材采購(gòu)
貸:運(yùn)輸成本
?。ǎ福?yīng)向供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的器材短缺或其他沖減器材采購(gòu)成本的賠償款項(xiàng),應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證
借:應(yīng)收帳款(或其他應(yīng)收款)
貸:器材采購(gòu)
(9)購(gòu)入器材運(yùn)輸途中非常損失和尚待查明原因的途中損耗
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢(待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢)
貸:器材采購(gòu)
?。ǎ保埃┰陆K,根據(jù)已經(jīng)付款或已開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票的器材憑證(包括本月付款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證),按計(jì)劃成本
借:航材消耗件
高價(jià)周轉(zhuǎn)件
普通器材
貸:器材采購(gòu)
?。ǎ保保⑸享?xiàng)器材的計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差額進(jìn)行轉(zhuǎn)帳:實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額
借:器材成本差異
貸:器材采購(gòu)
實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額
借:器材采購(gòu)
貸:器材成本差異
(12)月終,根據(jù)尚未收到發(fā)票帳單的收料憑證,按計(jì)劃成本暫估入帳(下月初用紅字轉(zhuǎn)回)
借:航材消耗件
高價(jià)周轉(zhuǎn)件
普通器材
貸:應(yīng)付帳款--暫估應(yīng)付帳款
2.自制完成驗(yàn)收入庫(kù)的器材
借:航材消耗件等(計(jì)劃成本)
器材成本差異(實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異)
貸:運(yùn)輸成本
器材成本差異(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異)
?。常顿Y人投入的器材
借:航材消耗件
高價(jià)周轉(zhuǎn)件等(計(jì)劃成本)
器材成本差異(確定的價(jià)值大于計(jì)劃成本的差異)
貸:實(shí)收資本(確定的價(jià)值)
器材成本差異(確定的價(jià)值小于計(jì)劃成本的差異)
?。矗托?、索賠的高價(jià)周轉(zhuǎn)件驗(yàn)收入庫(kù)時(shí),按實(shí)際支付的修理費(fèi)用
借:器材成本差異
貸:應(yīng)付帳款
銀行存款等
?。?、按實(shí)際成本核算:
1.購(gòu)入的已入庫(kù)的器材,支付價(jià)款、運(yùn)雜費(fèi)等
借:航材消耗件
高價(jià)周轉(zhuǎn)件
普通器材
貸:銀行存款(或現(xiàn)金、其他貨幣資金等)
?。玻?gòu)買(mǎi)的已入庫(kù)的器材,開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票
借:航材消耗件
高價(jià)周轉(zhuǎn)件
普通器材
貸:應(yīng)付票據(jù)
?。常畬?duì)已經(jīng)付款或開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票但器材尚未到達(dá)的收料憑證
借:在途器材
貸:銀行存款
應(yīng)付票據(jù)
?。矗鲜銎鞑尿?yàn)收入庫(kù)時(shí)
借:航材消耗件
高價(jià)周轉(zhuǎn)件
普通器材
貸:在途器材
?。担路萁K了,已經(jīng)收到器材和結(jié)算憑證,但尚未付款或尚未開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證,按實(shí)際成本。
借:航材消耗件
高價(jià)周轉(zhuǎn)件
普通器材
貸:應(yīng)付帳款(暫估應(yīng)付帳款)
?。叮托蕖⑺髻r的高價(jià)周轉(zhuǎn)件驗(yàn)收入庫(kù)時(shí),按實(shí)際支付的修理費(fèi)用
借:高價(jià)周轉(zhuǎn)件
貸:應(yīng)付帳款
銀行存款等
其他核算內(nèi)容比照計(jì)劃成本辦法
?。ǘ┢鞑牡陌l(fā)出
?。保鞑模ǔ邇r(jià)周轉(zhuǎn)件)領(lǐng)用和退回的器材
?。ǎ保┥a(chǎn)維修部門(mén)和管理部門(mén)領(lǐng)用的器材,按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)
借:運(yùn)輸成本
通用航空成本
機(jī)場(chǎng)服務(wù)費(fèi)用
管理費(fèi)用等
貸:航材消耗件
普通器材
?。ǎ玻┰诮üこ填I(lǐng)用的器材
借:在建工程
貸:普通器材
航材消耗件
(3)售票處、辦事處領(lǐng)用的器材
借:銷(xiāo)售費(fèi)用
貸:普通器材
?。ǎ矗┥a(chǎn)維修車(chē)間退回剩余的器材,按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)
借:航材消耗件
普通器材
貸:運(yùn)輸成本
通用航空成本
機(jī)場(chǎng)服務(wù)費(fèi)用
管理費(fèi)用等
?。ǎ担┰履?,結(jié)轉(zhuǎn)本月耗用器材應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町悾▽?shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字)
借:運(yùn)輸成本
通用航空成本
機(jī)場(chǎng)服務(wù)費(fèi)用
管理費(fèi)用
銷(xiāo)售費(fèi)用
貸:器材成本差異
?。玻邇r(jià)周轉(zhuǎn)件的發(fā)出
為本單位飛機(jī)維修領(lǐng)用的,按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)
借:高價(jià)周轉(zhuǎn)件--高價(jià)周轉(zhuǎn)件攤銷(xiāo)
貸:高價(jià)周轉(zhuǎn)件--在庫(kù)高價(jià)周轉(zhuǎn)件
?。常鞑慕粠?kù)的下腳廢料
按計(jì)劃成本估價(jià)入帳
借:普通器材
航材消耗件
貸:運(yùn)輸成本等
?。矗畬?duì)外銷(xiāo)售的器材
?。ǎ保┌从?jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)成本
借:其他業(yè)務(wù)支出
貸:航材消耗件
高價(jià)周轉(zhuǎn)件
普通器材
(2)月末,結(jié)轉(zhuǎn)器材成本差異(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字)。
借:其他業(yè)務(wù)支出
貸:器材成本差異
?。担顿Y轉(zhuǎn)出的器材
借:長(zhǎng)期投資--其他投資
貸:航材消耗件
高價(jià)周轉(zhuǎn)件--在庫(kù)高價(jià)周轉(zhuǎn)件
器材成本差異
?。▽?shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字)
?。叮宀楸P(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的盤(pán)虧、毀損的器材
按實(shí)際成本
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:航材消耗件
高價(jià)周轉(zhuǎn)件
普通器材
?。罚雌跀備N(xiāo)高價(jià)周轉(zhuǎn)件價(jià)值
借:運(yùn)輸成本
貸:高價(jià)周轉(zhuǎn)件--高價(jià)周轉(zhuǎn)件攤銷(xiāo)
器材成本差異--高價(jià)周轉(zhuǎn)件
(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字)
按實(shí)際成本核算的企業(yè)比照上述分錄處理
(三)低值易耗品的攤銷(xiāo)
?。保淮螖備N(xiāo)
(1)領(lǐng)用低值易耗品,按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本結(jié)轉(zhuǎn)
借:運(yùn)輸成本
通用航空成本
機(jī)場(chǎng)服務(wù)費(fèi)用
銷(xiāo)售費(fèi)用
管理費(fèi)用
其他業(yè)務(wù)支出
貸:低值易耗品
(2)低值易耗品報(bào)廢時(shí),將報(bào)廢的殘料價(jià)值沖減當(dāng)月的成本費(fèi)用
借:普通器材等
貸:運(yùn)輸成本
通用航空成本
機(jī)場(chǎng)服務(wù)費(fèi)用
銷(xiāo)售費(fèi)用
管理費(fèi)用
其他業(yè)務(wù)支出
?。玻执螖備N(xiāo)
?。ǎ保╊I(lǐng)用低值易耗品,按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)
借:待攤費(fèi)用
貸:低值易耗品
?。ǎ玻┓执螖備N(xiāo)計(jì)入成本費(fèi)用時(shí)
借:運(yùn)輸成本
通用航空成本
機(jī)場(chǎng)服務(wù)費(fèi)用
銷(xiāo)售費(fèi)用
管理費(fèi)用
其他業(yè)務(wù)支出
貸:待攤費(fèi)用
?。ǎ常┑椭狄缀钠穲?bào)廢時(shí),將報(bào)廢的殘料價(jià)值沖減當(dāng)月的成本費(fèi)用
借:普通器材等
貸:運(yùn)輸成本
通用航空成本
機(jī)場(chǎng)服務(wù)費(fèi)用
銷(xiāo)售費(fèi)用
管理費(fèi)用
其他業(yè)務(wù)支出
3.月末,按計(jì)劃成本核算的企業(yè),分?jǐn)傤I(lǐng)用低值易耗品的成本差異(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字)
借:運(yùn)輸成本
通用航空成本
機(jī)場(chǎng)服務(wù)費(fèi)用
銷(xiāo)售費(fèi)用
管理費(fèi)用
其他業(yè)務(wù)支出
待攤費(fèi)用
貸:器材成本差異
?。ㄋ模C(jī)上供應(yīng)品的核算
購(gòu)入、自制的機(jī)上供應(yīng)品,比照購(gòu)入、自制器材核算進(jìn)行。
?。保匆?guī)定領(lǐng)用、發(fā)出的航線運(yùn)營(yíng)中為旅客提供的機(jī)上供應(yīng)品,按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。
借:運(yùn)輸成本
貸:機(jī)上供應(yīng)品
?。玻畬?duì)外銷(xiāo)售的機(jī)上供應(yīng)品,按計(jì)劃成本
借:其他業(yè)務(wù)支出
貸:機(jī)上供應(yīng)品
按銷(xiāo)售收入
借:銀行存款(或現(xiàn)金、應(yīng)收帳款)
貸:其他業(yè)務(wù)收入
?。常履从?jì)劃成本核算的企業(yè),分?jǐn)傤I(lǐng)用機(jī)上供應(yīng)品的成本差異(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字)
借:運(yùn)輸成本
其他業(yè)務(wù)支出
貸:器材成本差異
(五)委托加工器材的核算
?。保型鈫挝患庸ぐl(fā)出的器材,按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本結(jié)轉(zhuǎn)
借:委托加工器材
貸:航材消耗件等
?。玻?jì)算上述發(fā)出委托加工器材的成本差異(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字)
借:委托加工器材
貸:器材成本差異
3.支付委托加工器材的加工費(fèi)用、運(yùn)雜費(fèi)用等
借:委托加工器材
貸:銀行存款(或現(xiàn)金、應(yīng)付帳款)
?。矗型鈫挝患庸ね瓿?,驗(yàn)收入庫(kù)的器材
借:航材消耗件等(計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本)
器材成本差異(實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異)
貸:委托加工器材
器材成本差異(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異)
5.退回委托外單位加工多余的器材
借:航材消耗件等(實(shí)際成本或計(jì)劃成本)
器材成本差異(實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異)
貸:委托加工器材(實(shí)際成本)
器材成本差異(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異)
二、生產(chǎn)費(fèi)用核算業(yè)務(wù)
?。ㄒ唬┻\(yùn)輸成本的核算
企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)運(yùn)輸成本
借:運(yùn)輸成本
貸:航材消耗件
高價(jià)周轉(zhuǎn)件
普通器材
應(yīng)付工資
應(yīng)付福利費(fèi)
現(xiàn)金
銀行存款
應(yīng)付帳款等
?。ǘ┩ㄓ煤娇粘杀镜暮怂?br />
企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)通用航空成本
借:通用航空成本
貸:航材消耗件
普通器材
應(yīng)付工資
應(yīng)付福利費(fèi)
現(xiàn)金
銀行存款
應(yīng)付帳款等
(三)機(jī)場(chǎng)服務(wù)費(fèi)用的核算
企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)機(jī)場(chǎng)服務(wù)費(fèi)用
借:機(jī)場(chǎng)服務(wù)費(fèi)用
貸:普通器材
應(yīng)付工資
應(yīng)付福利費(fèi)
現(xiàn)金
銀行存款
應(yīng)付帳款等
?。ㄋ模┐龜傎M(fèi)用、遞延資產(chǎn)的核算
1.發(fā)生的待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)
借:待攤費(fèi)用
遞延資產(chǎn)
貸:銀行存款
低值易耗品
應(yīng)交稅金等
?。玻制跀備N(xiāo)待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)
借:運(yùn)輸成本
通用航空成本
機(jī)場(chǎng)服務(wù)費(fèi)用
管理費(fèi)用
銷(xiāo)售費(fèi)用
其他業(yè)務(wù)支出
貸:待攤費(fèi)用
遞延資產(chǎn)
(五)預(yù)提費(fèi)用的核算
?。保丛骂A(yù)提保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、修理費(fèi)等
借:運(yùn)輸成本
通用航空成本
機(jī)場(chǎng)服務(wù)費(fèi)用
管理費(fèi)用
銷(xiāo)售費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用等
貸:預(yù)提費(fèi)用
2.實(shí)際支出時(shí)
借:預(yù)提費(fèi)用
貸:銀行存款
航材消耗件
高價(jià)周轉(zhuǎn)件
普通器材等
?。常{(diào)整實(shí)際支出數(shù)與預(yù)提數(shù)的差額
?。ǎ保?shí)際支出數(shù)大于預(yù)提數(shù)的差額
借:運(yùn)輸成本
通用航空成本
機(jī)場(chǎng)服務(wù)費(fèi)用
管理費(fèi)用
銷(xiāo)售費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用等
貸:銀行存款
航材消耗件
高價(jià)周轉(zhuǎn)件
普通器材等
?。ǎ玻?shí)際支出數(shù)小于預(yù)提數(shù)的差額作與上述相反的分錄
三、運(yùn)輸票證結(jié)算
?。ㄒ唬﹪?guó)際運(yùn)輸票證結(jié)算
?。保髽I(yè)銷(xiāo)售國(guó)際運(yùn)輸票證(客票、貨郵運(yùn)票)時(shí)
借:現(xiàn)金
銀行存款
貸:國(guó)際票證結(jié)算
?。玻髽I(yè)接受外航的客票、旅費(fèi)證、預(yù)付票款通知等運(yùn)輸票證,換開(kāi)本企業(yè)的國(guó)際運(yùn)輸票證時(shí)
借:應(yīng)收帳款
貸:國(guó)際票證結(jié)算
3.售票部門(mén)發(fā)生的退票業(yè)務(wù)
借:國(guó)際票證結(jié)算
貸:現(xiàn)金
銀行存款
?。矗髽I(yè)發(fā)售的國(guó)際運(yùn)輸票證,凡由本企業(yè)承運(yùn)的
借:國(guó)際票證結(jié)算
貸:運(yùn)輸收入--國(guó)際航線運(yùn)輸收入
?。ǘ﹪?guó)內(nèi)運(yùn)輸票證結(jié)算
?。保髽I(yè)發(fā)售國(guó)內(nèi)航線(包括國(guó)際航線國(guó)內(nèi)段)的客、貨、郵、逾重行李票證、組織專(zhuān)包機(jī)運(yùn)輸取得銷(xiāo)售款時(shí)
借:現(xiàn)金
銀行存款
貸:國(guó)內(nèi)票證結(jié)算
?。玻燮逼髽I(yè)收到由本企業(yè)發(fā)售、由其他企業(yè)承運(yùn)的票證,向外結(jié)算時(shí)
借:國(guó)內(nèi)票證結(jié)算(全額)
貸:銀行存款(扣除手續(xù)費(fèi)的凈額)
其他業(yè)務(wù)收入--代理手續(xù)費(fèi)
3.本企業(yè)發(fā)售、并由本企業(yè)承運(yùn)的票證
借:國(guó)內(nèi)票證結(jié)算
貸:運(yùn)輸收入--國(guó)內(nèi)航線運(yùn)輸收入
四、收入的核算
?。ㄒ唬┻\(yùn)輸收入的核算
?。保畤?guó)際航線運(yùn)輸收入
?。ǎ保┢髽I(yè)在國(guó)際航線(不包括國(guó)際航線國(guó)內(nèi)段)承運(yùn)國(guó)際運(yùn)輸票證(包括本公司和外航的),按規(guī)定計(jì)算出本企業(yè)應(yīng)得的收入
借:國(guó)際票證結(jié)算
貸:運(yùn)輸收入
?。ǎ玻┯善渌髽I(yè)銷(xiāo)售、本企業(yè)承運(yùn)的國(guó)際運(yùn)輸票證
借:應(yīng)收帳款(扣除手續(xù)費(fèi)后的凈額)
銷(xiāo)售費(fèi)用--代理手續(xù)費(fèi)
貸:運(yùn)輸收入(全額)
?。ǎ常┢髽I(yè)組織并承運(yùn)的國(guó)際專(zhuān)包機(jī)任務(wù)取得的收入
借:銀行存款
貸:運(yùn)輸收入
(4)企業(yè)承運(yùn)而由其他企業(yè)組織的國(guó)際專(zhuān)包機(jī)的收入
借:銀行存款(扣除手續(xù)費(fèi)后的凈額)
銷(xiāo)售費(fèi)用--代理手續(xù)費(fèi)
貸:運(yùn)輸收入(全額)
?。玻畤?guó)內(nèi)航線運(yùn)輸收入
?。ǎ保┢髽I(yè)在國(guó)內(nèi)航線上(包括國(guó)際航線國(guó)內(nèi)段和國(guó)際專(zhuān)包機(jī)回程段)承運(yùn)由本企業(yè)銷(xiāo)售的票證而取得的收入
借:國(guó)內(nèi)票證結(jié)算
貸:運(yùn)輸收入
(2)企業(yè)在國(guó)內(nèi)航線上承運(yùn)而由其他企業(yè)銷(xiāo)售的票證取得的收入
借:應(yīng)收帳款(扣除手續(xù)費(fèi)后的凈額)
銷(xiāo)售費(fèi)用--代理手續(xù)費(fèi)
貸:運(yùn)輸收入(全額)
?。ǎ常┍酒髽I(yè)組織并由本企業(yè)承運(yùn)的國(guó)內(nèi)專(zhuān)包機(jī)收入
借:國(guó)內(nèi)票證結(jié)算
貸:運(yùn)輸收入
?。ǎ矗┢渌麊挝唤M織而由本企業(yè)承運(yùn)的國(guó)內(nèi)專(zhuān)包機(jī)收入
借:應(yīng)收帳款(扣除手續(xù)費(fèi)后的凈額)
銷(xiāo)售費(fèi)用--代理手續(xù)費(fèi)
貸:運(yùn)輸收入(全額)
?。常履?,企業(yè)以運(yùn)輸收入總額的一定比例計(jì)算應(yīng)上交的“民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金”時(shí)
借:運(yùn)輸收入
貸:應(yīng)交民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金
(二)通用航空收入的核算
?。保髽I(yè)根據(jù)所完成的通用航空任務(wù),按規(guī)定費(fèi)率計(jì)算收入并開(kāi)出帳單結(jié)算時(shí)
借:應(yīng)收帳款
貸:通用航空收入
?。玻髽I(yè)完成由其他企業(yè)組織代理的通用航空業(yè)務(wù),支付代理手續(xù)費(fèi)時(shí)
借:銷(xiāo)售費(fèi)用--代理手續(xù)費(fèi)
貸:銀行存款
?。ㄈC(jī)場(chǎng)服務(wù)收入
機(jī)場(chǎng)為飛機(jī)起降和過(guò)港旅客提供各種服務(wù)及設(shè)施租賃取得的收入
借:銀行存款
應(yīng)收帳款
貸:機(jī)場(chǎng)服務(wù)收入
五、對(duì)外投資業(yè)務(wù)
?。ㄒ唬┒唐谕顿Y
1.企業(yè)購(gòu)入的各種股票和債券,按照實(shí)際支付的價(jià)款
借:短期投資
貸:銀行存款
?。玻绻?gòu)入的股票,實(shí)際支付的價(jià)款中包括已宣告發(fā)放、但未支取的股利,應(yīng)將其作為應(yīng)收款處理。
借:短期投資(實(shí)際支付的價(jià)款中包括已宣告發(fā)放、但未支取的股利)
其他應(yīng)收款--應(yīng)收股利(應(yīng)支取的股利)
貸:銀行存款(實(shí)際支付的價(jià)款)
3.收到發(fā)放的股利
借:銀行存款(實(shí)際收到的股利)
貸:投資收益(實(shí)際收到的股利扣除已宣告發(fā)放、但未支取的股利部分)
其他應(yīng)收款--應(yīng)收股利(未支取的股利部分)
4.出售股票和債券
借:銀行存款(實(shí)際收到的價(jià)款)
投資收益(實(shí)際收到的金額小于成本和未支取的股利部分)
貸:短期投資(實(shí)際成本)
其他應(yīng)收款--應(yīng)收股利(未支取的股利)
投資收益(實(shí)際收到貸的金額大于成本和未支取的股利部分)
?。担畟狡谑栈乇鞠?br />
借:銀行存款
貸:短期收益(實(shí)際成本)
投資收益(利息)
(二)長(zhǎng)期投資--股票投資
?。保?gòu)入股票,按實(shí)際支付的價(jià)款
借:長(zhǎng)期投資--股票投資
貸:銀行存款
?。玻?gòu)入的股票,如果實(shí)際支付的價(jià)款中含有已經(jīng)宣告發(fā)放但尚未支取的股利
借:長(zhǎng)期投資--股票投資(實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放但尚未支取的股利)
其他應(yīng)收款--應(yīng)收股利(應(yīng)收取的股利)
貸:銀行存款
?。常捎贸杀痉ㄓ泿さ钠髽I(yè),收到發(fā)放的股利
借:銀行存款
貸:投資收益
4.采用權(quán)益法記帳的企業(yè),對(duì)于投資權(quán)益的變動(dòng)
?。ǎ保┢谀鶕?jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加,按持股比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額
借:長(zhǎng)期投資--股票投資
貸:投資收益
?。ǎ玻┓值霉衫麜r(shí)
借:銀行存款等
貸:長(zhǎng)期投資--股票投資
?。ǎ常┢谀?,根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的減少,按持股比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的減少
借:投資收益
貸:長(zhǎng)期投資--股票投資
?。ㄈ╅L(zhǎng)期投資--債券投資
?。保?gòu)入債券
借:長(zhǎng)期投資--債券投資(實(shí)際支付的價(jià)款)
貸:銀行存款
?。玻?gòu)入債券,實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有債券利息的
借:長(zhǎng)期投資--債券投資(實(shí)際支付的款項(xiàng)扣除債券利息)
長(zhǎng)期投資--應(yīng)計(jì)利息(債券利息部分)
貸:銀行存款
?。常科诮Y(jié)帳時(shí),應(yīng)分別情況處理
(1)面值購(gòu)入的債券
借:長(zhǎng)期投資--應(yīng)計(jì)利息(債券上應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息)
貸:投資收益
?。ǎ玻┮鐑r(jià)購(gòu)入的債券
借:長(zhǎng)期投資--應(yīng)計(jì)利息(債券上應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息)
貸:長(zhǎng)期投資--債券投資(當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r(jià)金額)
投資收益(債券上應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息扣除溢價(jià)攤銷(xiāo)額后的差額)
(3)折價(jià)購(gòu)入的債券
借:長(zhǎng)期投資--應(yīng)計(jì)利息(債券上應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息)
長(zhǎng)期投資--債券投資(當(dāng)期應(yīng)攤銷(xiāo)的折價(jià)金額)
貸:投資收益(債券上應(yīng)計(jì)利息與折價(jià)攤銷(xiāo)額的合計(jì))
?。ǎ矗﹤狡冢栈乇鞠?br />
借:銀行存款等(實(shí)際收到的金額)
貸:長(zhǎng)期投資--債券投資(債券面值部分)
長(zhǎng)期投資--應(yīng)計(jì)利息(債券上的應(yīng)計(jì)利息中的已計(jì)利息部分)
投資收益(債券上的應(yīng)計(jì)利息中未計(jì)利息部分)
?。ㄋ模╅L(zhǎng)期投資--其他投資
?。保蚱渌麊挝煌顿Y轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)
借:長(zhǎng)期投資--其他投資(確認(rèn)的價(jià)值)
累計(jì)折舊(已提折舊)
貸:固定資產(chǎn)(固定資產(chǎn)原價(jià))
?。玻蚱渌麊挝煌顿Y轉(zhuǎn)出的現(xiàn)金、器材等
借:長(zhǎng)期投資--其他投資
器材成本差異(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異)
貸:銀行存款
航材消耗件
高價(jià)周轉(zhuǎn)件
普通器材
器材成本差異(實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異)
?。常靡讶霂さ臒o(wú)形資產(chǎn)向其他單位投資
借:長(zhǎng)期投資--其他投資
貸:無(wú)形資產(chǎn)
?。矗捎贸杀痉ê怂愕钠髽I(yè),收到其投資分得的利潤(rùn)
借:銀行存款等
貸:投資收益
?。担捎脵?quán)益法核算的企業(yè)
(1)期末,根據(jù)接受投資企業(yè)的所有者權(quán)益的增加,按持股比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額
借:長(zhǎng)期投資--其他投資
貸:投資收益
(2)實(shí)行收到分回的利潤(rùn)
借:銀行存款
貸:長(zhǎng)期投資——其他投資
?。ǎ常┢谀?,根據(jù)接受投資企業(yè)的所有者權(quán)益的減少,按持股比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的減少額
借:投資收益
貸:長(zhǎng)期投資——其他投資
?。ǎ矗┦栈仄渌顿Y
借:固定資產(chǎn)
銀行存款等
投資收益(收回的投資小于投出資金的差額)
貸:累計(jì)折舊
長(zhǎng)期投資
投資收益(收回的投資大于投出資金的差額)
六、固定資產(chǎn)的增減業(yè)務(wù)
(一)固定資產(chǎn)的取得
?。保?gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn),按實(shí)際支付的價(jià)款(包括實(shí)價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等)記帳
借:固定資產(chǎn)
貸:銀行存款
累計(jì)折舊等
?。玻?gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)
?。ǎ保┌磳?shí)際支付的價(jià)款(包括買(mǎi)價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等)記帳
借:在建工程
貸:銀行存款等
?。ǎ玻┌l(fā)生的安裝等費(fèi)用
借:在建工程
貸:銀行存款
應(yīng)付工資
普通器材等
?。ǎ常┌惭b完畢交付使用,按實(shí)際支付的價(jià)款和安裝成本
借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程
?。常孕薪ㄔ斓墓潭ㄙY產(chǎn)
?。ǎ保┳誀I(yíng)工程領(lǐng)用的工程物資
借:在建工程(××工程)
貸:在建工程(工程物資)
(2)自營(yíng)工程領(lǐng)用本企業(yè)的器材
借:在建工程
貸:普通器材等
?。ǎ常┳誀I(yíng)工程發(fā)生的其他費(fèi)用
借:在建工程
貸:銀行存款
應(yīng)付工資
長(zhǎng)期借款等
(4)固定資產(chǎn)購(gòu)建完工,交付生產(chǎn)使用,按實(shí)際發(fā)生的全部支出記帳
貸:固定資產(chǎn)
貸:在建工程
?。矗霭こ?br />
?。ǎ保╊A(yù)付工程價(jià)款
借:在建工程
貸:銀行存款
?。ǎ玻┕こ掏旯な盏匠邪鼏挝粠危a(bǔ)付或補(bǔ)記工程價(jià)款
借:在建工程
貸:銀行存款
?。ǎ常┕潭ㄙY產(chǎn)交付生產(chǎn)使用,按實(shí)際發(fā)生的全部支出記帳
借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程
?。担渌麊挝煌顿Y轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)
?。ǎ保┕潭ㄙY產(chǎn)的價(jià)值小于帳面原值的
借:固定資產(chǎn)(投出單位的帳面原價(jià))
貸:累計(jì)折舊(確定的價(jià)值與帳面值的差額)
實(shí)收資本(確認(rèn)的價(jià)值)
?。ǎ玻┐_認(rèn)的價(jià)值大于帳面原值的,按確認(rèn)的價(jià)值記帳
借:固定資產(chǎn)
貸:實(shí)收資本等
6.融資租入的固定資產(chǎn),按租賃協(xié)議或合同確定的價(jià)款加運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等記帳
借:固定資產(chǎn)
貸:長(zhǎng)期應(yīng)付款
銀行存款等
?。罚邮芫栀?zèng)的固定資產(chǎn)
借:固定資產(chǎn)
貸:累計(jì)折舊
資本公積
?。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)的折舊
借:運(yùn)輸成本
通用航空成本
機(jī)場(chǎng)服務(wù)費(fèi)用
管理費(fèi)用等
貸:累計(jì)折舊
?。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)出售、報(bào)廢、毀損
?。保髽I(yè)出售、報(bào)廢和毀損固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理
借:固定資產(chǎn)清理(凈值)
累計(jì)折舊(已提折舊)
貸:固定資產(chǎn)(原價(jià))
?。玻l(fā)生的清理費(fèi)用
借:固定資產(chǎn)清理
貸:銀行存款等
?。常栈爻鍪酃潭ㄙY產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等
借:銀行存款
普通器材等
貸:固定資產(chǎn)清理
?。矗畱?yīng)收保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失
借:其他應(yīng)收款
貸:固定資產(chǎn)清理
?。担潭ㄙY產(chǎn)清理后的凈收益
借:固定資產(chǎn)清理
貸:營(yíng)業(yè)外收入——外理固定資產(chǎn)凈收益
?。叮潭ㄙY產(chǎn)清理后的凈損失
(1)屬于自然災(zāi)害造成的損失
借:營(yíng)業(yè)外支出——非常損失
貸:固定資產(chǎn)清理
?。ǎ玻儆谡5奶幚?yè)p失
借:營(yíng)業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失
貸:固定資產(chǎn)清理
?。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧
?。保P(pán)盈的固定資產(chǎn)
借:固定資產(chǎn)(重置完全價(jià)值)
貸:累計(jì)折舊(估計(jì)折舊)
待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢(凈值)
?。玻P(pán)虧的固定資產(chǎn)
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢。
累計(jì)折舊(已提折舊)
貸:固定資產(chǎn)(原價(jià))
?。常D(zhuǎn)銷(xiāo)固定資產(chǎn)盤(pán)盈
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢
貸:營(yíng)業(yè)外收入(固定資產(chǎn)盤(pán)盈)
?。矗D(zhuǎn)銷(xiāo)固定資產(chǎn)盤(pán)虧
借:營(yíng)業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤(pán)虧
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢
七、無(wú)形資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)
?。ㄒ唬o(wú)形資產(chǎn)的取得
?。保?gòu)入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請(qǐng)取得的各種無(wú)形資產(chǎn)按實(shí)際支出記帳
借:無(wú)形資產(chǎn)
貸:銀行存款等
?。玻渌麊挝煌顿Y轉(zhuǎn)入的無(wú)形資產(chǎn),按確認(rèn)的價(jià)值
借:無(wú)形資產(chǎn)
貸:實(shí)收資本
?。ǘo(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓
1.企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無(wú)形資產(chǎn),收到轉(zhuǎn)讓收入時(shí)
借:銀行存款等
貸:其他業(yè)務(wù)收入
2.結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的成本
借:其他業(yè)務(wù)支出
貸:無(wú)形資產(chǎn)
?。ㄈo(wú)形資產(chǎn)的投資
借:長(zhǎng)期投資——其他投資
貸:無(wú)形資產(chǎn)
(四)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)
借:管理費(fèi)用——無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)
貸:無(wú)形資產(chǎn)
八、應(yīng)收應(yīng)付業(yè)務(wù)
?。ㄒ唬?yīng)收票據(jù)
1.企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品等取得商業(yè)匯票
借:應(yīng)收票據(jù)
貸:其他業(yè)務(wù)收入等
?。玻髽I(yè)的應(yīng)收帳款改按商業(yè)匯票結(jié)算方式,應(yīng)在接到開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票時(shí)
借:應(yīng)收票據(jù)
貸:應(yīng)收帳款
?。常髽I(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)
借:銀行存款(實(shí)際收到的金額)
財(cái)務(wù)費(fèi)用(貼現(xiàn)息)
貸:應(yīng)收票據(jù)(票面價(jià)值)
?。矗畱?yīng)收票據(jù)到期,收回本息
借:銀行存款(實(shí)際收到的金額)
貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用(利息部分)
應(yīng)收票據(jù)(票面價(jià)值)
?。ǘ?yīng)收帳款
?。保髽I(yè)業(yè)務(wù)收入發(fā)生的應(yīng)收帳款
借:應(yīng)收帳款
貸:運(yùn)輸收入
通用航空收入
機(jī)場(chǎng)服務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入等
2.代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)
借:應(yīng)收帳款
貸:銀行存款等
3.企業(yè)的應(yīng)收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算,在收到開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票時(shí)
借:應(yīng)收票據(jù)
貸:應(yīng)收帳款
?。矗髽I(yè)收到應(yīng)收帳款時(shí)
借:銀行存款
貸:應(yīng)收帳款
5.核銷(xiāo)壞帳損失
借:壞帳準(zhǔn)備
貸:應(yīng)收帳款
?。叮汛_認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞帳損失,如果以后又收回
借:應(yīng)收帳款
貸:壞帳準(zhǔn)備
同時(shí)
借:銀行存款
貸:應(yīng)收帳款
?。罚N現(xiàn)的商業(yè)匯票到期,因承兌人的銀行存款不足支付、申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知或已轉(zhuǎn)作逾期貸款處理的通知時(shí)
借:銀行存款
貸:短期借款
(三)預(yù)付帳款
?。保髽I(yè)預(yù)付貨款
借:預(yù)付帳款
貸:銀行存款
2.收到所購(gòu)物品,根據(jù)發(fā)票帳單等列明的金額
借:器材采購(gòu)等
貸:預(yù)付帳款
?。常a(bǔ)付的貨款
借:預(yù)付帳款
貸:銀行存款
4.退回多付的貨款
借:銀行存款
貸:預(yù)付帳款
?。ㄋ模┢渌麘?yīng)收款
?。保髽I(yè)發(fā)生其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)
借:其他應(yīng)收款
貸:銀行存款
現(xiàn)金等
2.收回各種款項(xiàng)時(shí)
借:銀行存款
現(xiàn)金等
貸:其他應(yīng)收款
?。ㄎ澹?yīng)付票據(jù)
?。保髽I(yè)對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開(kāi)出承兌的商業(yè)匯票
借:器材采購(gòu)
貸:應(yīng)付票據(jù)
2.支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:銀行存款
?。常盏姐y行支付本息通知時(shí)
借:應(yīng)付票據(jù)
財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:銀行存款
(六)應(yīng)付帳款
?。保髽I(yè)購(gòu)入器材、物資等已驗(yàn)收入庫(kù),但貨款尚未支付時(shí),應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證(發(fā)票帳單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值)
借:器材采購(gòu)等
貸:應(yīng)付帳款
?。玻髽I(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng),應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票帳單
借:運(yùn)輸成本
通用航空成本
機(jī)場(chǎng)服務(wù)費(fèi)用等
貸:應(yīng)付帳款
3.企業(yè)償付應(yīng)付帳款時(shí)
借:應(yīng)付帳款
貸:銀行存款
?。矗髽I(yè)開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付帳款
借:應(yīng)付帳款
貸:應(yīng)付票據(jù)
(七)其他應(yīng)付款
?。保l(fā)生其他應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)
借:銀行存款
財(cái)務(wù)費(fèi)用
營(yíng)業(yè)外支出等
貸:其他應(yīng)付款
?。玻Ц镀渌麘?yīng)付款時(shí)
借:其他應(yīng)付款
貸:銀行存款等
(八)應(yīng)付工資
?。保髽I(yè)向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時(shí)
借:現(xiàn)金
貸:銀行存款
?。玻l(fā)放工資時(shí)
借:應(yīng)付工資
貸:現(xiàn)金
3.從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)
借:應(yīng)付工資
貸:其他應(yīng)收款
其他應(yīng)付款等
?。矗毠ぴ谝?guī)定的期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資,由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)時(shí)
借:現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)付款
?。担路萁K了,將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配
借:運(yùn)輸成本
通用航空成本
機(jī)場(chǎng)服務(wù)費(fèi)用
管理費(fèi)用
銷(xiāo)售費(fèi)用
其他業(yè)務(wù)支出
在建工程
應(yīng)付福利費(fèi)
貸:應(yīng)付工資
?。ň牛?yīng)付福利費(fèi)
?。保髽I(yè)提取福利費(fèi)
借:運(yùn)輸成本
通用航空成本
機(jī)場(chǎng)服務(wù)費(fèi)用
管理費(fèi)用
銷(xiāo)售費(fèi)用
其他業(yè)務(wù)支出
貸:應(yīng)付福利費(fèi)
?。玻Ц堵毠めt(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)用以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等
借:應(yīng)付福利費(fèi)
貸:現(xiàn)金
銀行存款
應(yīng)付工資等
(十)應(yīng)交稅利
1.月份終了,企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅
借:營(yíng)業(yè)稅金及附加
其他業(yè)務(wù)支出
貸:應(yīng)交稅金
2.月份終了,企業(yè)計(jì)算出交納的房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅
借:管理費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅金
?。常路萁K了,企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的所得稅
借:利潤(rùn)分配--應(yīng)交所得稅
貸:應(yīng)交稅金
?。矗髽I(yè)在工程項(xiàng)目交付使用辦理竣工決算以前,計(jì)算出工程項(xiàng)目應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅
借:在建工程
貸:應(yīng)交稅金
?。担髽I(yè)交納的各種稅金
借:應(yīng)交稅金
貸:銀行存款
?。叮髽I(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后,補(bǔ)交的稅金
借:應(yīng)交稅金
貸:銀行存款
退回多交的稅金,作相反的會(huì)計(jì)分錄
?。罚谀?,企業(yè)計(jì)算出應(yīng)支付給投資者的利潤(rùn)
借:利潤(rùn)分配--應(yīng)付利潤(rùn)
貸:應(yīng)付利潤(rùn)
?。福Ц独麧?rùn)時(shí)
借:應(yīng)付利潤(rùn)
貸:銀行存款等
?。ㄊ唬?yīng)交民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金
?。保灸?,企業(yè)根據(jù)實(shí)現(xiàn)的運(yùn)輸收入按規(guī)定計(jì)提民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金時(shí)
借:運(yùn)輸收入
貸:應(yīng)交民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金
2.企業(yè)向民航局繳納民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金時(shí)
借:應(yīng)交民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金
貸:銀行存款
九、借款業(yè)務(wù)
?。ㄒ唬┒唐诮杩?br />
?。保髽I(yè)借入的各種短期借款
借:銀行存款
貸:短期借款
?。玻l(fā)生的短期借款利息
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:預(yù)提費(fèi)用(或銀行存款)
?。常畾w還短期借款
借:短期借款
貸:銀行存款
?。ǘ╅L(zhǎng)期借款
1.借入各種長(zhǎng)期借款
借:銀行存款
在建工程
固定資產(chǎn)等
貸:長(zhǎng)期借款
?。玻l(fā)生長(zhǎng)期借款的利息支出和外幣折合差額,在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的,計(jì)入固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本
借:在建工程
固定資產(chǎn)
貸:長(zhǎng)期借款
3.長(zhǎng)期借款的利息和外幣折合差額,在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的,計(jì)入當(dāng)期損益
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:長(zhǎng)期借款
4.歸還長(zhǎng)期借款
借:長(zhǎng)期借款
貸:銀行存款
?。ㄈ?yīng)付債券
?。保疵嬷蛋l(fā)行的債券,收到債券款時(shí)
借:銀行存款等
貸:應(yīng)付債券--債券面值
2.企業(yè)按期提取應(yīng)付債券利息
借:在建工程
財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:應(yīng)付債券--應(yīng)計(jì)利息
?。常鐑r(jià)發(fā)行的債券,收到債券款時(shí)
借:銀行存款(實(shí)際收到的金額)
貸:應(yīng)付債券--債券面值
應(yīng)付債券--債券溢價(jià)
4.折價(jià)發(fā)行的債券
借:銀行存款(實(shí)際收到的金額)
應(yīng)付債券--債券折價(jià)
貸:應(yīng)付債券--債券面值
?。担鐑r(jià)發(fā)行的債券,按期攤銷(xiāo)和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)
借:應(yīng)付債券--債券溢價(jià)(應(yīng)攤銷(xiāo)的溢價(jià)金額)
在建工程或財(cái)務(wù)費(fèi)用(應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷(xiāo)額的差額)
貸:應(yīng)付債券--應(yīng)計(jì)利息
6.折價(jià)發(fā)行的債券,按期攤銷(xiāo)和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)
借:在建工程或財(cái)務(wù)費(fèi)用(應(yīng)計(jì)利息與折價(jià)攤銷(xiāo)額的差額)
貸:在建工程或財(cái)務(wù)費(fèi)用(應(yīng)攤銷(xiāo)的折價(jià)金額)
應(yīng)付債券--應(yīng)計(jì)利息
7.債券到期,支付債券本息
借:應(yīng)付債券--債券面值
應(yīng)付債券--應(yīng)計(jì)利息
貸:銀行存款等
(四)長(zhǎng)期應(yīng)付款
?。保髽I(yè)按補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)設(shè)備發(fā)生的長(zhǎng)期應(yīng)付款
借:在建工程
固定資產(chǎn)
普通器材
航材消耗件
高價(jià)周轉(zhuǎn)件等
貸:長(zhǎng)期應(yīng)付款
歸還長(zhǎng)期應(yīng)付款時(shí)
借:長(zhǎng)期應(yīng)付款
貸:銀行存款
?。玻谫Y租賃固定資產(chǎn)發(fā)生的長(zhǎng)期應(yīng)付款
(1)按租賃協(xié)議或合同確定的價(jià)款,加運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等,減企業(yè)收到的回扣款、加價(jià)返回款
借:在建工程
固定資產(chǎn)
貸:長(zhǎng)期應(yīng)付款
(2)企業(yè)收到回扣款、加價(jià)返回款時(shí)
借:銀行存款
貸:長(zhǎng)期應(yīng)付款
(3)支付融資租賃固定資產(chǎn)的租金時(shí)
借:長(zhǎng)期應(yīng)付款
貸:銀行存款
?。ǎ矗┲Ц蹲饨饡r(shí)發(fā)生的匯兌損失
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:長(zhǎng)期應(yīng)付款
發(fā)生的匯兌收益作相反的會(huì)計(jì)分錄
十、財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)
?。ㄒ唬┢渌麡I(yè)務(wù)收支的核算
?。保l(fā)生其他業(yè)務(wù)收入
借:銀行存款
應(yīng)收帳款等
貸:其他業(yè)務(wù)收入
2.發(fā)生其他業(yè)務(wù)支出
借:其他業(yè)務(wù)支出
貸:航材消耗件
高價(jià)周轉(zhuǎn)件
普通器材
累計(jì)折舊
應(yīng)付工資等
?。ǘ┕芾碣M(fèi)用
借:管理費(fèi)用
貸:現(xiàn)金
銀行存款
待攤費(fèi)用
無(wú)形資產(chǎn)
壞帳準(zhǔn)備
累計(jì)折舊等
?。ㄈ┴?cái)務(wù)費(fèi)用
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:銀行存款
短期借款
長(zhǎng)期借款等
(四)投資收益
?。保l(fā)生的投資收益
借:有關(guān)科目
貸:投資收益
?。玻l(fā)生的投資損失
借:投資收益
貸:有關(guān)科目
?。ㄎ澹I(yíng)業(yè)外收支
?。保髽I(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收入
借:現(xiàn)金
銀行存款
待處理財(cái)產(chǎn)損溢
固定資產(chǎn)清理等
貸:營(yíng)業(yè)外收入
?。玻l(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出
借:營(yíng)業(yè)外支出
貸:現(xiàn)金
銀行存款
待處理財(cái)產(chǎn)損溢
固定資產(chǎn)清理等
(六)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)
?。保谀⑺械氖杖肟颇哭D(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的貸方
借:運(yùn)輸收入
通用航空收入
機(jī)場(chǎng)服務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
營(yíng)業(yè)外收入
貸:本年利潤(rùn)
2.期末將所有的支出科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的借方
借:本年利潤(rùn)
貸:運(yùn)輸成本
通用航空成本
機(jī)場(chǎng)服務(wù)費(fèi)用
管理費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
銷(xiāo)售費(fèi)用
營(yíng)業(yè)稅金及附加
其他業(yè)務(wù)支出
營(yíng)業(yè)外支出
?。常谀ⅰ巴顿Y收益”科目的貸方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的貸方
借:投資收益
貸:本年利潤(rùn)
?。矗谀ⅰ巴顿Y收益”科目的借方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的借方
借:本年利潤(rùn)
貸:投資收益
(七)利潤(rùn)分配
?。保髽I(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的所得稅
借:利潤(rùn)分配--應(yīng)交所得稅
貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
?。玻髽I(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損
借:盈余公積
貸:利潤(rùn)分配--盈余公積補(bǔ)虧
3.提取盈余公積
借:利潤(rùn)分配--提取盈余公積
貸:盈余公積
?。矗髽I(yè)計(jì)算出應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)
借:利潤(rùn)分配--應(yīng)付利潤(rùn)
貸:應(yīng)付利潤(rùn)
?。担甓冉K了,企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額,自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目
借:本年利潤(rùn)
貸:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)
如為虧損,作相反的會(huì)計(jì)分錄
同時(shí),將“利潤(rùn)分配”科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目
借:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)
貸:利潤(rùn)分配--應(yīng)交所得稅
利潤(rùn)分配--提取盈余公積
利潤(rùn)分配--應(yīng)付利潤(rùn)
借:利潤(rùn)分配--盈余公積補(bǔ)虧
貸:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)
十一、外幣業(yè)務(wù)
(一)在外匯調(diào)劑市場(chǎng)買(mǎi)入的外幣
?。保I(mǎi)入外幣取得的外幣存款,按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳
借:銀行存款--××外幣戶(國(guó)家外匯牌價(jià))
?。ㄍ瑫r(shí)登記外幣金額,下同)
外匯價(jià)差(調(diào)劑價(jià)與國(guó)家牌價(jià)的差額)
貸:銀行存款--人民幣戶(實(shí)際支付的款項(xiàng))
?。玻觅I(mǎi)入的外匯購(gòu)買(mǎi)器材、支付費(fèi)用,應(yīng)同時(shí)分?jǐn)偼鈪R價(jià)差
借:器材采購(gòu)等
貸:銀行存款--××外幣戶
(按國(guó)家外匯牌價(jià)折合的人民幣)
外匯價(jià)差(應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差)
?。常觅I(mǎi)入的外匯償還債務(wù),按國(guó)家外匯牌價(jià)折合的人民幣記帳
借:長(zhǎng)期借款等
貸:銀行存款--××外幣戶
同時(shí),按償還債務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用等
貸:外匯價(jià)差
?。ǘ┰谡{(diào)劑市場(chǎng)賣(mài)出的外幣
1.如果賣(mài)出的外匯為自調(diào)劑市場(chǎng)買(mǎi)入的
借:銀行存款--人民幣戶(實(shí)際取得的人民幣金額)
財(cái)務(wù)費(fèi)用(實(shí)際取得的人民幣金額小于按國(guó)家外匯牌價(jià)折合的人民幣金額與分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差的合計(jì)數(shù))
貸:外匯價(jià)差(分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差)
銀行存款--××外幣戶
(按國(guó)家外匯牌價(jià)折合的人民幣)
財(cái)務(wù)費(fèi)用(實(shí)際取得的人民幣金額大于按國(guó)家外匯牌價(jià)折合的人民幣金額與分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差的合計(jì)數(shù))
?。玻绻u(mài)出的外幣為其他來(lái)源取得的
借:銀行存款--人民幣戶(實(shí)際取得的人民幣金額)
財(cái)務(wù)費(fèi)用(實(shí)際取得的人民幣金額小于按國(guó)家外匯牌價(jià)折合的人民幣金額)
貸:銀行存款--××外幣戶
?。ò磭?guó)家外匯牌價(jià)折合的人民幣金額)
財(cái)務(wù)費(fèi)用(實(shí)際取得的人民幣金額大于按國(guó)家外匯牌價(jià)折合的人民幣金額)
?。ㄈ┱{(diào)劑外匯額度
1.企業(yè)調(diào)劑外匯額度支付的人民幣
借:外匯價(jià)差
貸:銀行存款
?。玻再?gòu)入外匯額度和配套人民幣資金買(mǎi)入外幣時(shí)
借:銀行存款--××外幣戶
?。ò磭?guó)家外匯牌價(jià)折合的人民幣金額)
貸:銀行存款--人民幣
使用該項(xiàng)外匯時(shí),應(yīng)同時(shí)計(jì)算、分?jǐn)傉{(diào)進(jìn)外匯價(jià)差
借:器材采購(gòu)等
貸:銀行存款--××外幣戶
?。ò磭?guó)家外匯牌價(jià)折合的人民幣金額)
外匯價(jià)差(應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差)
3.購(gòu)入的外匯額度再出讓時(shí)
借:銀行存款--人民幣
(按實(shí)際收到的人民幣金額)
財(cái)務(wù)費(fèi)用(按實(shí)際收到的人民幣金額小于帳面成本的差額)
貸:外匯價(jià)差(按出讓外匯額度的帳面成本)
財(cái)務(wù)費(fèi)用(按實(shí)際收到的人民幣金額小于帳面成本的差額)