
【發(fā)布單位】財(cái)政部
【發(fā)布文號(hào)】-----------
【發(fā)布日期】1993-03-20
【生效日期】1993-07-01
【失效日期】----------
【所屬類別】國家法律法規(guī)
郵電通信企業(yè)會(huì)計(jì)制度
(1993年3月20日財(cái)政部發(fā)布)
一、總說明
?。ㄒ唬榱素瀼貓?zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,規(guī)范郵電通信企業(yè)的會(huì)計(jì)核算,特制定本制度。
(二)本制度適用于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)的所有郵電通信企業(yè)(以下簡稱企業(yè))。
?。ㄈ┢髽I(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定,設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總,以及對(duì)外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下,可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。
本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào),以便于編制會(huì)計(jì)憑證,登記帳簿,查閱帳目,實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào),供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。
企業(yè)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿時(shí),應(yīng)填制會(huì)計(jì)科目的名稱,或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào),不應(yīng)只填科目編號(hào),不填科目名稱。
(四)企業(yè)向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說明,由本制度規(guī)定;企業(yè)內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由企業(yè)自行規(guī)定。
企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按月、按季或按年報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、開戶銀行、主管部門。國有企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)同時(shí)報(bào)送同級(jí)國有資產(chǎn)管理部門。
月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后6天內(nèi)報(bào)出;季度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于季度終了后20天內(nèi)報(bào)出;年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后35天內(nèi)報(bào)出。法律、法規(guī)另有規(guī)定者從其規(guī)定。
會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位,“元”以下填至“分”。
向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù),加具封面,裝訂成冊,加蓋公章。封面上應(yīng)注明:企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、季度、月份、送出日期等,并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師(或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員)和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。
企業(yè)對(duì)外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上,或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的,應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的,可不予合并,但應(yīng)當(dāng)將其會(huì)計(jì)報(bào)表一并報(bào)送。
?。ㄎ澹┍局贫取笆罩Р铑~”概念,是指郵電部所轄郵電通信企業(yè)的財(cái)務(wù)成果。其他通信企業(yè)仍使用“利潤”概念反映企業(yè)的財(cái)務(wù)成果。
農(nóng)村電信企業(yè)可以增加或減少有關(guān)明細(xì)科目,如:在“通信業(yè)務(wù)收入”科目下增設(shè)“農(nóng)話收入”明細(xì)科目。
?。┍局贫扔芍腥A人民共和國財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋,需要變更時(shí),由財(cái)政部修訂。
?。ㄆ撸┍局贫茸裕保梗梗衬辏吩拢比掌饒?zhí)行。
二、會(huì)計(jì)科目
?。ㄒ唬?huì)計(jì)科目表─────┬─────┬────────────────────────── 順序號(hào) │ 編 號(hào) │ 名 稱 ─────┼─────┼────────────────────────── │ │ 一、資產(chǎn)類 1 │?。保埃薄々Α ‖F(xiàn)金 2 │?。保埃病々Α °y行存款 3 │?。保埃埂々Α ∑渌泿刨Y金 ?。础 々Α。保保薄々Α 《唐谕顿Y ?。怠 々Α。保保病々Α ?yīng)收票據(jù) ?。丁 々Α。保保场々Α ?yīng)收帳款 7 │?。保保础々Α 膸?zhǔn)備 ?。浮 々Α。保保丁々Α I業(yè)款結(jié)算 ?。埂 々Α。保保贰々Α 溆媒稹 。保啊 々Α。保保埂々Α ∑渌麘?yīng)收款 11 │?。保玻薄々Α ≡谕静牧稀 。保病 々Α。保玻病々Α 〔牧喜少彙 。保场 々Α。保玻场々Α 齑娌牧稀 。保础 々Α。保玻埂々Α 〉椭狄缀钠贰 。保怠 々Α。保常薄々Α 〔牧铣杀静町悺 。保丁 々Α。保常场々Α ∥屑庸げ牧稀 。保贰 々Α。保常础々Α 「綄偕a(chǎn) ?。保浮 々Α。保常丁々Α 〖]商品 ?。保埂 々Α。保常埂々Α 〈龜傎M(fèi)用 ?。玻啊 々Α。保担薄々Α ¢L期投資 ?。玻薄 々Α。保担病々Α 芨端鶎儋Y金 ?。玻病 々Α。保叮薄々Α 」潭ㄙY產(chǎn) 23 │?。保叮怠々Α ±塾?jì)折舊 24 │?。保叮丁々Α 」潭ㄙY產(chǎn)清理 ?。玻怠 々Α。保叮埂々Α ≡诮üこ獭 。玻丁 々Α。保罚薄々Α o形資產(chǎn) ?。玻贰 々Α。保福薄々Α ∵f延資產(chǎn) ?。玻浮 々Α。保福础々Α √販?zhǔn)儲(chǔ)備物資 ?。玻埂 々Α。保梗薄々Α 〈幚碡?cái)產(chǎn)損溢 │ │ 二、負(fù)債類 ?。常啊 々Α。玻埃薄々Α 《唐诮杩睢 。常薄 々Α。玻埃病々Α ?yīng)付票據(jù) 32 │?。玻埃场々Α ?yīng)付帳款 ?。常场 々Α。玻埃础々Α ☆A(yù)收帳款 34 │?。玻埃埂々Α ∑渌麘?yīng)付款 ?。常怠 々Α。玻保薄々Α ?yīng)付工資 ?。常丁 々Α。玻保础々Α ?yīng)付福利費(fèi) ?。常贰 々Α。玻玻薄々Α ?yīng)交稅金 ?。常浮 々Α。玻玻场々Α ?yīng)付利潤 ?。常埂 々Α。玻玻础々Α ?yīng)交上級(jí)收支差額 ?。矗啊 々Α。玻玻怠々Α ∷鶎偕辖皇罩Р铑~ ?。矗薄 々Α。玻玻埂々Α ∑渌麘?yīng)交款 42 │?。玻常薄々Α ☆A(yù)提費(fèi)用 ?。矗场 々Α。玻矗薄々Α ¢L期借款 44 │?。玻担薄々Α ?yīng)付債券 ?。矗怠 々Α。玻叮薄々Α ¢L期應(yīng)付款 46 │?。玻罚薄々Α √販?zhǔn)儲(chǔ)備基金 │ │ 三、所有者權(quán)益類 ?。矗贰 々Α。常埃薄々Α ?shí)收資本 ?。矗浮 々Α。常保薄々Α ≠Y本公積 ?。矗埂 々Α。常保场々Α ∮喙e ?。担啊 々Α。常保埂々Α ∩霞?jí)撥入資金 51 │?。常玻薄々Α ∈罩Р铑~ ?。担病 々Α。常玻病々Α ∈罩Р铑~分配 │ │ 四、損益類 ?。担场 々Α。担埃薄々Α ⊥ㄐ艠I(yè)務(wù)收入 ?。担础 々Α。担埃病々Α 」餐M(fèi)用 ?。担怠 々Α。担埃场々Α ⊥ㄐ艠I(yè)務(wù)成本 ?。担丁 々Α。担埃础々Α I業(yè)稅金及附加 ?。担贰 々Α。担保薄々Α ∑渌麡I(yè)務(wù)收入 58 │?。担保病々Α ∑渌麡I(yè)務(wù)支出 ?。担埂 々Α。担玻薄々Α 」芾碣M(fèi)用 ?。叮啊 々Α。担玻病々Α ∝?cái)務(wù)費(fèi)用 ?。叮薄 々Α。担常薄々Α ⊥顿Y收益 ?。叮病 々Α。担矗薄々Α I業(yè)外收入 ?。叮场 々Α。担矗病々Α I業(yè)外支出 ─────┴─────┴────────────────────────── ?。姓{(diào)劑外匯業(yè)務(wù)的企業(yè),可增設(shè)第103號(hào)“外匯價(jià)差”科目。
(二)會(huì)計(jì)科目使用說明
?。ǘ?huì)計(jì)報(bào)表編制說明
資產(chǎn)負(fù)債表編制說明
一、本表反映企業(yè)季末、年末的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。本表的資產(chǎn)總計(jì)應(yīng)等于負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)。
二、本表各項(xiàng)目的年初數(shù),應(yīng)根據(jù)上年度資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目的年末數(shù)填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度口徑不一致,應(yīng)對(duì)上年度資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和年末數(shù)按本年度規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后,再填入本表年初數(shù)欄,并在年度會(huì)計(jì)報(bào)告中加以說明。
三、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法:
1.“貨幣資金”項(xiàng)目,反映企業(yè)期末庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的實(shí)際結(jié)存。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)填列。
?。玻岸唐谕顿Y”項(xiàng)目,反映企業(yè)購入的各種能隨時(shí)變現(xiàn),持有時(shí)間不超過1年的有價(jià)證券以及不超過1年的其他投資。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額填列。
3.“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目,反映企業(yè)收到而尚未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù),包括商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列。
?。矗皯?yīng)收帳款”項(xiàng)目,反映企業(yè)應(yīng)收的與經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的各種欠款,包括郵電用戶欠費(fèi)、期末欠交款等款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)按“應(yīng)收帳款”和“營業(yè)款結(jié)算”科目的期末余額填列。企業(yè)收取的具有保證金性質(zhì)的預(yù)收用戶款,應(yīng)在“預(yù)收帳款”項(xiàng)目反映,不得抵減本項(xiàng)目期末余額。
5.“用戶欠費(fèi)”項(xiàng)目,反映期末應(yīng)向用戶收取的郵電使用費(fèi)。本項(xiàng)目屬于“應(yīng)收帳款”項(xiàng)目的其中數(shù),應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收帳款”的“用戶欠費(fèi)”科目期末余額填列。
?。叮皦膸?zhǔn)備”項(xiàng)目,反映企業(yè)按規(guī)定提取的尚未轉(zhuǎn)銷的壞帳準(zhǔn)備。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“壞帳準(zhǔn)備”科目的貸方余額填列。本項(xiàng)目作為流動(dòng)資產(chǎn)的減項(xiàng),其借方余額應(yīng)以負(fù)數(shù)填列。
“應(yīng)收帳款凈額”項(xiàng)目,按“應(yīng)收帳款”項(xiàng)目的數(shù)額減“壞帳準(zhǔn)備”項(xiàng)目的數(shù)額填列。
?。罚皞溆媒稹薄ⅰ捌渌麘?yīng)收款”、“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目,應(yīng)按各科目期末余額分別填列。增設(shè)“外匯價(jià)差”科目的企業(yè),如有借方余額,在“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目反映。
?。福按尕洝表?xiàng)目,反映企業(yè)期末結(jié)存的在庫、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的實(shí)際成本,包括各種材料、集郵商品、低值易耗品等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在途材料”或“材料采購”、“庫存材料”、“材料成本差異”、“低值易耗品”、“委托加工材料”、“附屬生產(chǎn)”、“集郵商品”科目的實(shí)際余額合計(jì)填列。
“材料”、“集郵商品”兩個(gè)項(xiàng)目作為“存貨”項(xiàng)目的其中數(shù)分別反映。其中“材料”項(xiàng)目反映包括在“存貨”項(xiàng)目中的通信企業(yè)材料的結(jié)存數(shù)額,該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)通信企業(yè)帳內(nèi)的“在途材料”或“采購材料”、“庫存材料”、“材料成本差異”、“低值易耗品”、“委托加工材料”科目的期末余額合計(jì)填列。其中“集郵商品”項(xiàng)目,反映包括在“存貨”項(xiàng)目中的庫存集郵商品期末存貨成本,該項(xiàng)目應(yīng)按“集郵商品”科目的余額填列。
?。梗伴L期投資”項(xiàng)目,反映企業(yè)不準(zhǔn)備在1年內(nèi)變現(xiàn)的投資。長期投資中,將于1年內(nèi)到期的債券,應(yīng)在流動(dòng)資產(chǎn)類下“一年內(nèi)到期的長期債券投資”項(xiàng)目單獨(dú)反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期投資”科目的期末余額扣除1年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。
?。保埃肮潭ㄙY產(chǎn)原值”、“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)凈值”項(xiàng)目,反映企業(yè)期末所有的各類固定資產(chǎn)原價(jià)、累計(jì)已提折舊及其凈值?!肮潭ㄙY產(chǎn)原值”、“累計(jì)折舊”項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”科目的期末余額填列。
11.“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目,反映企業(yè)因出售、毀損、報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)凈值,以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用及變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列;如為貸方余額應(yīng)以負(fù)數(shù)填列。
12.“在建工程”項(xiàng)目,反映企業(yè)期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出,包括需要安裝的設(shè)備價(jià)值,未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費(fèi)用支出,工程用料結(jié)存、預(yù)付出包工程的價(jià)款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程成本等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額填列。
?。保常盁o形資產(chǎn)”項(xiàng)目,反映企業(yè)各項(xiàng)無形資產(chǎn)的原價(jià)扣除攤銷后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的余額填列。
14.“遞延資產(chǎn)”項(xiàng)目,反映企業(yè)尚未攤銷的攤銷期在1年以上的待攤費(fèi)用,包括企業(yè)籌建期間發(fā)生的需要分期攤銷的開辦費(fèi)等費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延資產(chǎn)”科目的期末余額填列。
15.“特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資”項(xiàng)目,反映企業(yè)按照國家和上級(jí)規(guī)定儲(chǔ)備的用于防汛、戰(zhàn)備等特定用途的物資期末結(jié)存成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資”科目的期末余額填列。
?。保叮按幚砹鲃?dòng)資產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目和“待處理固定資產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目,反映企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷或作其他處理的流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損和固定資產(chǎn)盤虧分別扣除盤盈、溢余后的凈損失。應(yīng)根據(jù)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目所屬的“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”和“待處理固定資產(chǎn)損溢”科目的實(shí)際余額分別填列。如為貸方余額表示溢余,以負(fù)數(shù)填列。
17.“短期借款”項(xiàng)目,反映企業(yè)借入尚未歸還的期限在1年以下的借款余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的余額填列。
18.“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目,反映企業(yè)開出的尚未到期付款的銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的余額填列。
19.“應(yīng)付帳款”項(xiàng)目,反映企業(yè)購買原材料或接受勞務(wù)供應(yīng),而付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付帳款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列。
?。玻埃邦A(yù)收帳款”項(xiàng)目,反映企業(yè)用戶預(yù)存款和待轉(zhuǎn)以后各期收入的預(yù)收報(bào)刊發(fā)行費(fèi)及其他預(yù)收帳款的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收帳款”科目的余額填列。
21.“用戶預(yù)存款”項(xiàng)目和“預(yù)收報(bào)刊發(fā)行費(fèi)”項(xiàng)目,屬于“預(yù)收帳款”的其中項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)“預(yù)收帳款”科目所屬的“用戶預(yù)存款”、“預(yù)收報(bào)刊發(fā)行費(fèi)”科目的余額分別填列。
22.“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目,反映企業(yè)應(yīng)付未付和暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額合計(jì)填列。
?。玻常皯?yīng)付工資”項(xiàng)目,反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工工資,本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”科目期末貸方余額填列?!皯?yīng)付工資”科目期末如為借方余額,本項(xiàng)目以“-”號(hào)表示。
?。玻矗皯?yīng)付福利費(fèi)”項(xiàng)目,反映企業(yè)提取的用于職工個(gè)人的職工福利費(fèi)的期末余額。應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的實(shí)際余額填列。如為借方余額以“-”號(hào)填列。
?。玻担拔唇欢惤稹表?xiàng)目,反映企業(yè)應(yīng)交未交的各種稅金(多交數(shù)以“-”號(hào)填列)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金”科目的余額填列。
?。玻叮拔唇簧霞?jí)收支差額”項(xiàng)目,反映企業(yè)應(yīng)交未交上級(jí)的收支差額,包括非納稅義務(wù)人的應(yīng)交所得稅、應(yīng)交特種基金。本項(xiàng)目應(yīng)按“應(yīng)交上級(jí)收支差額”科目余額填列。報(bào)表匯總單位編制本級(jí)自身報(bào)表時(shí),應(yīng)與“所屬上交收支差額”科目的余額合計(jì)填列本項(xiàng)目。
27.“未付利潤”項(xiàng)目,反映企業(yè)期末應(yīng)付未付給投資者的利潤(多付數(shù)以“-”號(hào)填列)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利潤”科目的期末余額填列。
?。玻福捌渌唇豢睢表?xiàng)目,反映企業(yè)應(yīng)交未交的教育費(fèi)附加和郵電部應(yīng)交的特種基金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)交款”科目的余額填列(多交數(shù)以“-”號(hào)填列)。
?。玻梗邦A(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目,反映企業(yè)已經(jīng)預(yù)提計(jì)入成本費(fèi)用而尚未付出的各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用”科目的貸方余額填列。如為借方余額,應(yīng)合并在“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目內(nèi)反映。
?。常埃埃蹦陜?nèi)到期的長期負(fù)債”項(xiàng)目,反映企業(yè)“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”科目期末余額中將于1年內(nèi)到期償還的長期負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)年末“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”科目余額中將于1年內(nèi)到期償還的長期負(fù)債數(shù)分析填列。
?。常保伴L期借款”項(xiàng)目,反映企業(yè)借入的期限在1年以上的各種借款的本息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期借款”科目的余額減去已列入“1年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項(xiàng)目中的有關(guān)數(shù)額后的余額分析填列。
?。常玻皯?yīng)付債券”項(xiàng)目,反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種長期債券的本息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”科目的余額減去已列入“1年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項(xiàng)目中的有關(guān)數(shù)額后的余額分析填列。
?。常常伴L期應(yīng)付款”項(xiàng)目,反映企業(yè)期末除長期借款和應(yīng)付債券以外的1年以上的應(yīng)付未付款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的余額減去已列入“1年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項(xiàng)目中的有關(guān)數(shù)額后的余額分析填列。
34.“其他長期負(fù)債”項(xiàng)目包括“特準(zhǔn)儲(chǔ)備基金”等其他長期負(fù)債應(yīng)根據(jù)“特準(zhǔn)儲(chǔ)備基金”等科目的余額填列。
35.“實(shí)收資本”項(xiàng)目,反映企業(yè)實(shí)際收到的資本總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”科目的余額填列。
?。常叮百Y本公積”、“盈余公積”項(xiàng)目,分別反映企業(yè)資本公積和盈余公積的期末余額。應(yīng)根據(jù)“資本公積”、“盈余公積”科目的余額填列。
?。常罚吧霞?jí)撥入獎(jiǎng)金”項(xiàng)目,反映企業(yè)接受上級(jí)主管部門投資扣除累計(jì)已交折舊后的實(shí)際占用資金凈額。企業(yè)應(yīng)根據(jù)“上級(jí)撥入資金”科目的期末余額填列;上級(jí)主管部門應(yīng)根據(jù)“上級(jí)撥入資金”科目的余額減去“撥付所屬資金”科目的余額后的差額填列。當(dāng)“撥付所屬資金”科目的余額大于“上級(jí)撥入資金”科目的余額時(shí)以“-”號(hào)表示。匯總后該項(xiàng)目數(shù)額應(yīng)與上級(jí)主管部門反映的“撥付所屬資金”的期末余額核對(duì)相符。
?。常福拔捶峙涫罩Р铑~”項(xiàng)目,反映企業(yè)期末累計(jì)未分配的收支差額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“收支差額分配”科目的余額填列。
?。常梗氨颈碣Y產(chǎn)總計(jì)=流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)+長期投資+固定資產(chǎn)合計(jì)+無形及遞延資產(chǎn)合計(jì)+其他資產(chǎn)
40.“本表負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)=流動(dòng)負(fù)債合計(jì)+長期負(fù)債合計(jì)+所有者權(quán)益合計(jì)
四、匯總附屬企業(yè)報(bào)表時(shí),應(yīng)按各相同項(xiàng)目分別匯總,如遇項(xiàng)目名稱不一致時(shí),按相同性質(zhì)的項(xiàng)目匯總。
損益表編制說明
一、本表反映企業(yè)自年初起至報(bào)告期止財(cái)務(wù)收支累計(jì)完成情況和收支差額完成情況。
二、本表“本期數(shù)”欄,按本期完成數(shù)分項(xiàng)填列;本年累計(jì)數(shù)欄,按本年年初至報(bào)告期累計(jì)完成數(shù)填列。
三、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法:
1.“通信業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目,反映企業(yè)主管業(yè)務(wù)收入合計(jì)數(shù),包括郵政收入、長途電信收入、市內(nèi)電話收入。本項(xiàng)目按“通信業(yè)務(wù)收入”科目累計(jì)數(shù)填列。
?。玻巴ㄐ艠I(yè)務(wù)成本”項(xiàng)目,反映企業(yè)主營業(yè)務(wù)成本,包括郵政專業(yè)、長途電信專業(yè)、市內(nèi)電話專業(yè)成本。本項(xiàng)目應(yīng)按“通信業(yè)務(wù)成本”科目的累計(jì)數(shù)填列。
?。常盃I業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目,反映企業(yè)按主營業(yè)務(wù)收入計(jì)算應(yīng)交的營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。本項(xiàng)目應(yīng)按企業(yè)“營業(yè)稅金及附加”科目的累計(jì)數(shù)填列。
?。矗巴ㄐ艠I(yè)務(wù)收支差額”項(xiàng)目,反映企業(yè)主營業(yè)務(wù)收支差額。本項(xiàng)目數(shù)應(yīng)按本表“通信業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目的數(shù)額減去“通信業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目數(shù)額后的差額填列。支差以“-”號(hào)表示。
?。担捌渌麡I(yè)務(wù)利潤”項(xiàng)目,反映企業(yè)其他業(yè)務(wù)的經(jīng)營成果。本項(xiàng)目應(yīng)按“其他業(yè)務(wù)收入”科目的累計(jì)數(shù)減去“其他業(yè)務(wù)支出”科目的累計(jì)數(shù)后的差額填列。如為負(fù)數(shù)表示虧損,以“-”號(hào)表示。
?。叮肮芾碣M(fèi)用”項(xiàng)目和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目,按“管理費(fèi)用”科目和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的累計(jì)數(shù)分別填列。
?。罚盃I業(yè)收支差額”項(xiàng)目,反映通信業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營成果。本項(xiàng)目應(yīng)按“通信業(yè)務(wù)收支差額”項(xiàng)目加“其他業(yè)務(wù)利潤”減“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”后的差額填列。
?。福巴顿Y收益”項(xiàng)目,反映企業(yè)對(duì)外投資取得的凈收益。本項(xiàng)目按“投資收益”科目的累計(jì)數(shù)填列。
?。梗盃I業(yè)外收入”項(xiàng)目和“營業(yè)外支出”項(xiàng)目,反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)以外發(fā)生的各項(xiàng)收入與支出。應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外收入”科目和“營業(yè)外支出”科目的累計(jì)數(shù)分別填列。
10.“收支差額總額”項(xiàng)目,反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的收支差額總和。本項(xiàng)目應(yīng)按本表“營業(yè)收支差額”項(xiàng)目的數(shù)額,加“投資收益”、“營業(yè)外收入”項(xiàng)目數(shù)額,減“營業(yè)外支出”項(xiàng)目數(shù)額后的差額填列。支差以“-”號(hào)表示。
財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表編制說明
一、本表反映企業(yè)在年度內(nèi)流動(dòng)資金的來源和運(yùn)用情況以及各項(xiàng)流動(dòng)資金的增加和減少情況。
二、本表左方反映流動(dòng)資金的來源和運(yùn)用情況,右方反映各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的增減情況。左方流動(dòng)資金來源合計(jì)數(shù)與運(yùn)用合計(jì)數(shù)的差額等于右方流動(dòng)資產(chǎn)增減凈額與流動(dòng)負(fù)債增減凈額的差額。正差表示當(dāng)年流動(dòng)資金凈增加額,負(fù)差表示當(dāng)年流動(dòng)資金凈減少額。
本表各項(xiàng)減少數(shù)都用“-”號(hào)表示。
三、本表各項(xiàng)目的填列方法:
本表右方各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)和各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債的增加(或減少)數(shù),根據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債表”中各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的年末數(shù)減年初數(shù)后的差額計(jì)算填列。
本表左方各項(xiàng)目的填列方法如下:
?。保氨灸晔罩Р铑~”項(xiàng)目,根據(jù)“損益表”中的“收支差額總額”項(xiàng)目的“本年累計(jì)實(shí)際數(shù)”欄的數(shù)額填列。
?。玻肮潭ㄙY產(chǎn)折舊”項(xiàng)目,反映雖影響企業(yè)收支差額(或利潤)的減少但并不減少企業(yè)流動(dòng)資金的本年提取的折舊,本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“累計(jì)折舊”科目的貸方發(fā)生額分析填列。
3.“無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)攤銷”項(xiàng)目,反映企業(yè)年度內(nèi)累計(jì)攤?cè)氘?dāng)期損益的無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”科目的貸方發(fā)生額分析計(jì)算填列。
?。矗肮潭ㄙY產(chǎn)盤虧”項(xiàng)目,反映企業(yè)在營業(yè)外支出中列支的固定資產(chǎn)盤虧扣除在營業(yè)外收入中列收的固定資產(chǎn)盤盈后的凈損失(或凈收益)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外支出”科目中固定資產(chǎn)盤虧項(xiàng)目的發(fā)生額減去“營業(yè)外收入”科目中固定資產(chǎn)盤盈項(xiàng)目發(fā)生額后的差額填列,盤盈大于盤虧的差額以“-”號(hào)表示。
5.“清理固定資產(chǎn)損失”項(xiàng)目,反映企業(yè)年度內(nèi)因固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢和毀損發(fā)生的凈損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目中的處理固定資產(chǎn)損失扣除處理固定資產(chǎn)清理收益后的差額填列,收益大于損失的差額以“-”號(hào)表示。
?。叮捌渌粶p少流動(dòng)資金的費(fèi)用和損失”項(xiàng)目,反映不包括在以上項(xiàng)目中的其他不減少流動(dòng)資金的費(fèi)用和損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外支出”科目有關(guān)明細(xì)科目發(fā)生數(shù)填列。
?。罚肮潭ㄙY產(chǎn)清理收入”項(xiàng)目,反映企業(yè)年度內(nèi)清理固定資產(chǎn)發(fā)生的變價(jià)收入、出售固定資產(chǎn)取得的價(jià)款收入以及因固定資產(chǎn)損失而向過失人或保險(xiǎn)公司收回的賠償款扣除清理費(fèi)用后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)按“固定資產(chǎn)清理”科目的貸方發(fā)生額扣除借方發(fā)生的清理費(fèi)用后的凈額填列,清理費(fèi)用大于收入的以“-”號(hào)表示。
?。福霸黾娱L期負(fù)債”項(xiàng)目,反映企業(yè)年度內(nèi)長期負(fù)債累計(jì)增加數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”科目的貸方發(fā)生額分析填列。企業(yè)年度內(nèi)歸還長期負(fù)債累計(jì)數(shù),應(yīng)在本表“償還長期負(fù)債”項(xiàng)目單獨(dú)填列,不從本項(xiàng)目數(shù)字內(nèi)扣除,但1年內(nèi)到期的長期負(fù)債應(yīng)從本項(xiàng)目數(shù)字內(nèi)扣除后在“流動(dòng)負(fù)債本年增加數(shù)”部分單列項(xiàng)目反映。
?。梗笆栈亻L期投資”項(xiàng)目,反映企業(yè)年度內(nèi)收回的長期投資累計(jì)數(shù),本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期投資”科目貸方發(fā)生額分析填列。年度內(nèi)企業(yè)增加長期投資應(yīng)在本表“增加長期投資”項(xiàng)目單獨(dú)反映,不從本項(xiàng)目數(shù)字內(nèi)扣除。
1年內(nèi)到期的長期債券投資應(yīng)在“流動(dòng)資產(chǎn)本年增加數(shù)”部分單列項(xiàng)目反映,在填列“增加長期投資”項(xiàng)目時(shí),應(yīng)按扣除1年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。
10.“對(duì)外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)”項(xiàng)目和“對(duì)外投資轉(zhuǎn)出無形資產(chǎn)”項(xiàng)目,分別反映年度內(nèi)用固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對(duì)外投資累計(jì)數(shù)。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”科目貸方發(fā)生額有關(guān)數(shù)字與“累計(jì)折舊”“長期投資”科目的借方發(fā)生額有關(guān)數(shù)字分析填列。
?。保保百Y本凈增加額”項(xiàng)目,反映企業(yè)年度內(nèi)增加的資本累計(jì)數(shù),應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“上級(jí)撥入資金”及“撥付所屬資金”(作減項(xiàng))科目年末余額與年初余額差額的合計(jì)數(shù)填列。
?。保玻皯?yīng)交上級(jí)收支差額及應(yīng)交所得稅”項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)“收支差額分配”科目的“上交收支差額”和“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列,上級(jí)應(yīng)撥入收支差額以“-”號(hào)表示。
?。保常疤崛∮喙e”項(xiàng)目,反映企業(yè)年度內(nèi)提取的盈余公積。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“收支差額分配”科目所屬“提取盈余公積”明細(xì)科目的借方發(fā)生額計(jì)算填列。企業(yè)以盈余公積彌補(bǔ)的虧損在本項(xiàng)目以“-”號(hào)表示。
14.“應(yīng)付利潤”項(xiàng)目,反映企業(yè)從當(dāng)年財(cái)務(wù)成果中已分配的應(yīng)付投資者及其他單位或個(gè)人的利潤。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“收支差額分配”科目所屬“應(yīng)付利潤”明細(xì)科目的借方發(fā)生數(shù)填列。
?。保担皯?yīng)交特種基金”項(xiàng)目,反映企業(yè)年度內(nèi)應(yīng)交財(cái)政的特種基金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“收支差額分配”科目所屬“應(yīng)交特種基金”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。
上述收支差額分配各項(xiàng)目均不包括調(diào)增調(diào)減上年收支差額相應(yīng)調(diào)整的收支差額分配數(shù)。
?。保叮肮潭ㄙY產(chǎn)和在建工程凈增加額”項(xiàng)目,反映企業(yè)年度內(nèi)增加固定資產(chǎn)(本項(xiàng)目不包括盤盈的固定資產(chǎn),但應(yīng)抵銷本年無償調(diào)出的固定資產(chǎn)凈值)所增加的固定資產(chǎn)凈值和建造固定資產(chǎn)而支出的資金累計(jì)數(shù),包括收回長期投資增加的固定資產(chǎn)凈值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”科目和“在建工程”科目的記錄分析填列。
?。保罚霸黾訜o形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)”項(xiàng)目,反映企業(yè)年度內(nèi)增加的無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)累計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”、“特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資”等科目的記錄分析填列。
18.“償還長期負(fù)債”項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”科目的借方發(fā)生額分析填列。
?。保梗霸黾娱L期投資”項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)“長期投資”科目借方發(fā)生額分析填列。
利潤分配表編制說明
一、本表各分配項(xiàng)目按會(huì)計(jì)核算有關(guān)科目,分析填列。
二、郵電部所轄郵電通信企業(yè)在編制本表時(shí)應(yīng)按內(nèi)部報(bào)表“所得稅及企業(yè)留存收益計(jì)算表”(會(huì)郵02表附表4)的有關(guān)項(xiàng)目分析填列。
主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表編制說明
一、本表反映企業(yè)各項(xiàng)主營業(yè)務(wù)的收入、成本、費(fèi)用、稅金及附加以及實(shí)現(xiàn)收支差額的情況。
二、本表各項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“通信業(yè)務(wù)收入”、“通信業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)稅金及附加”等科目計(jì)算填列。
三、如企業(yè)其他業(yè)務(wù)比較穩(wěn)定,收入、支出、利潤數(shù)額較大的,也可視作主營業(yè)務(wù),在表中增列項(xiàng)目予以反映。
四、表中設(shè)有“主營業(yè)務(wù)費(fèi)用”欄目,是指工業(yè)企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程所發(fā)生的“產(chǎn)品銷售費(fèi)用”,目前郵電通信企業(yè)可以不填,故將這一欄劃掉。
附錄:主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例
一、貨幣資金
二、結(jié)算款項(xiàng)
三、存貨
四、對(duì)外投資
五、固定資產(chǎn)
六、無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)
七、待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用
八、借款
九、長期負(fù)債
十、所有者權(quán)益
十一、收入、成本、費(fèi)用、稅金
十二、收支差額及收支差額分配
一、貨幣資金
(一)現(xiàn)金和銀行存款的收支
?。保霞?jí)下?lián)芄こ藤Y金
借:撥付所屬資金
貸:銀行存款
?。玻髽I(yè)收到工程資金
借:銀行存款
貸:上級(jí)撥入資金
?。常髽I(yè)上繳折舊、工程余款
借:上級(jí)撥入資金
貸:銀行存款
?。矗霞?jí)收到折舊、工程余款
借:銀行存款
貸:撥付所屬資金
?。担蜚y行借款
借:銀行存款
貸:長期借款
短期借款
?。叮蜚y行償還借款
借:長期借款
短期借款
貸:銀行存款
7.現(xiàn)金存入銀行
借:銀行存款
貸:現(xiàn)金
8.自銀行提取現(xiàn)金
借:現(xiàn)金
貸:銀行存款
?。梗Ц躲y行借款利息
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:銀行存款
?。保埃杖脬y行存款利息
借:銀行存款
貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用
?。保保辖皇罩Р铑~款
借:應(yīng)交上級(jí)收支差額
貸:銀行存款
?。保玻霞?jí)下?lián)苁罩Р铑~款
借:所屬上交收支差額
貸:銀行存款
?。保常髽I(yè)收到收支差額款
借:銀行存款
貸:應(yīng)交上級(jí)收支差額
14.國際回信券向省局結(jié)算收回款時(shí)
借:銀行存款
貸:應(yīng)收帳款
?。保担盏接脩纛A(yù)存款
借:銀行存款
貸:預(yù)收帳款--用戶預(yù)存款
?。保叮A(yù)收報(bào)刊發(fā)行費(fèi)
借:銀行存款
貸:預(yù)收帳款--預(yù)收報(bào)刊發(fā)行費(fèi)
?。保罚杖雽?duì)外銷售材料款
借:銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
18.預(yù)收代辦工程及其他勞務(wù)作業(yè)收入款時(shí)
借:銀行存款
貸:預(yù)收帳款
?。保梗k工程收入及其他勞務(wù)作業(yè)收入轉(zhuǎn)帳
借:預(yù)收帳款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
?。玻埃患{稅金
借:應(yīng)交稅金
貸:銀行存款
21.支付購買材料的買價(jià)和外地運(yùn)雜費(fèi)
借:在途材料(或材料采購)
貸:現(xiàn)金(或銀行存款)
?。玻玻Ц段型鈫挝患庸げ牧系募庸べM(fèi)和外地運(yùn)雜費(fèi)
借:委托加工材料
貸:現(xiàn)金(或銀行存款)
?。玻常Ц锻赓弰?dòng)力費(fèi)
借:其他應(yīng)付款
貸:銀行存款
24.支付職工工資
借:應(yīng)付工資
貸:現(xiàn)金
?。玻担Ц峨x、退休費(fèi)用和統(tǒng)籌基金
借:其他應(yīng)付款
貸:現(xiàn)金(或銀行存款)
?。玻叮Ц冻鍪燮返某杀举M(fèi)
借:其他業(yè)務(wù)支出
貸:現(xiàn)金(或銀行存款)
?。玻罚匆?guī)定支付郵件、包件損失賠償費(fèi)
借:通信業(yè)務(wù)成本
貸:現(xiàn)金(或銀行存款)
?。玻福毠げ盥觅M(fèi)
?。ǎ保╊A(yù)借差旅費(fèi)
借:其他應(yīng)收款
貸:現(xiàn)金
?。ǎ玻﹫?bào)銷差旅費(fèi)
借:管理費(fèi)用(或通信業(yè)務(wù)成本)
借:其他應(yīng)收款
(3)交回余款
借:現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)收款
?。玻梗畵芨秱溆媒?br />
借:備用金
貸:現(xiàn)金
30.備用金單位持據(jù)報(bào)銷
借:有關(guān)科目
貸:現(xiàn)金
?。ǘ┢渌泿刨Y金的收支
1.其他貨幣資金的劃轉(zhuǎn)
?。ǎ保⒖铐?xiàng)匯往采購地開立采購專戶
借:其他貨幣資金--外埠存款
貸:銀行存款
(2)將款項(xiàng)存入銀行以取得銀行匯票和銀行本票
借:其他貨幣資金--銀行匯票
?。y行本票
貸:銀行存款
(3)月終時(shí),將未達(dá)的匯入款項(xiàng)登記入帳
借:其他貨幣資金--在途資金
貸:應(yīng)收帳款
?。ǎ矗┦盏揭延浫搿霸谕举Y金”的匯入款項(xiàng)
借:銀行存款
貸:其他貨幣資金--在途資金
?。ǎ担⑼獠捍婵?、銀行匯票、銀行本票的未用余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶
借:銀行存款
貸:其他貨幣資金--外埠存款
--銀行匯票
?。y行本票
?。玻渌泿刨Y金的支出
?。ǎ保┮酝獠捍婵钪Ц顿徣氩牧系膬r(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)
借:在途材料(或材料采購)
貸:其他貨幣資金--外埠存款
?。ǎ玻┮糟y行匯票、銀行本票支付購入材料的價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)
借:在途材料(或材料采購)
貸:其他貨幣資金--銀行匯票
?。y行本票
(三)外幣的買入
?。保I入外匯取得的外幣存款,按照國家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳
借:銀行存款(××外幣戶)(國家外匯牌價(jià))(同時(shí)登記外幣金額,下同)
外匯價(jià)差(調(diào)劑價(jià)與國家外匯牌價(jià)的差額)
貸:銀行存款(人民幣戶)(實(shí)際支付的款項(xiàng))
?。玻觅I入的外匯購買物資、支付費(fèi)用,應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差
借:材料采購等
貸:外匯價(jià)差
3.用買入的外匯償還債務(wù),按國家外匯牌價(jià)折合的人民幣記帳
借:長期借款等
貸:銀行存款(××外幣戶)
財(cái)時(shí),按償還債務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用等
借:外匯價(jià)差
?。ㄋ模┩鈳诺馁u出
1.如果賣出的外幣為自調(diào)劑市場買入的
借:銀行存款(人民幣戶)(實(shí)際取得的人民幣金額)
財(cái)務(wù)費(fèi)用(實(shí)際取得的人民幣金額小于按國家外匯牌價(jià)折合的人民幣金額與分
攤的外匯價(jià)差的合計(jì)數(shù))
貸:外匯價(jià)差(分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差)
銀行存款(××外幣戶)(按國家外匯牌價(jià)折合的人民幣金額)
財(cái)務(wù)費(fèi)用(實(shí)際取得的人民幣金額大于按國家外匯牌價(jià)折合的人民幣金額與
分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差的合計(jì)數(shù))
?。玻绻u出的外幣為其他來源取得的
借:銀行存款(人民幣戶)(實(shí)際取得的人民幣金額)
貸:銀行存款(××外幣戶)(按國家外匯牌價(jià)折合的人民幣金額)
財(cái)務(wù)費(fèi)用(實(shí)際取得的人民幣金額大于按國家外匯牌價(jià)計(jì)算折合的人民幣金
額)
?。ㄎ澹┱{(diào)劑外匯額度
1.企業(yè)調(diào)劑購入外匯額度支付人民幣
借:外匯價(jià)差
貸:銀行存款
?。玻再徣胪鈪R額度和配套人民幣資金買入外幣時(shí)
借:銀行存款(××外幣戶)(按國家外匯牌價(jià)折合的人民幣金額)
借:銀行存款(人民幣戶)
使用該項(xiàng)外幣時(shí),應(yīng)同時(shí)計(jì)算、分?jǐn)傉{(diào)進(jìn)外匯價(jià)差
借:材料采購等
貸:銀行存款(××外幣戶)(按國家外匯牌價(jià)折合人民幣金額)
外匯價(jià)差(應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差)
3.購入的外匯額度再次出讓時(shí)
借:銀行存款(人民幣戶)(按實(shí)際收到的人民幣金額)
財(cái)務(wù)費(fèi)用(按實(shí)際收到的人民幣金額小于帳面成本的差額)
貸:外匯價(jià)差(按出讓外匯額度的帳面成本)
財(cái)務(wù)費(fèi)用(按實(shí)際收到的人民幣金額大于帳面成本的差額)
二、結(jié)算款項(xiàng)
(一)應(yīng)收票據(jù)的收付
?。保盏綉?yīng)收票據(jù)
借:應(yīng)收票據(jù)
貸:應(yīng)收帳款
?。玻畱?yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額
借:銀行存款
貸:應(yīng)收票據(jù)
3.帶息應(yīng)收票據(jù)到期收回的本息
借:銀行存款
貸:應(yīng)收票據(jù)
財(cái)務(wù)費(fèi)用
?。矗治吹狡诘膽?yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)
借:銀行存款
財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:應(yīng)收票據(jù)
?。担治吹狡诘膸?yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn),扣除貼息后的凈額大于應(yīng)收票據(jù)票面金額
借:銀行存款
貸:應(yīng)收票據(jù)
財(cái)務(wù)費(fèi)用
?。ǘ?yīng)收帳款和其他應(yīng)收帳款
?。保疇I業(yè)款結(jié)算及用戶欠費(fèi)
(1)收到營業(yè)款
借:現(xiàn)金(或銀行存款)
貸:營業(yè)款結(jié)算
?。ǎ玻┦盏絿H回信券
借:應(yīng)收帳款
貸:營業(yè)款結(jié)算
?。ǎ常┌l(fā)生用戶欠費(fèi)
借:應(yīng)收帳款--用戶欠費(fèi)
貸:通信業(yè)務(wù)收入
?。ǎ矗┰陆K,根據(jù)營業(yè)報(bào)告單或收入?yún)R總表的收方轉(zhuǎn)帳
借:營業(yè)款結(jié)算
貸:通信業(yè)務(wù)收入
根據(jù)營業(yè)報(bào)告單的付方轉(zhuǎn)帳
借:通信業(yè)務(wù)收入
借:營業(yè)款結(jié)算
?。ǎ担┦栈氐那焚M(fèi)沖減用戶欠費(fèi)
借:營業(yè)款結(jié)算
貸:應(yīng)收帳款--用戶欠費(fèi)
?。玻Y金調(diào)度款的上繳和下?lián)?br />
(1)按規(guī)定比例和超過規(guī)定比例上繳調(diào)度中心調(diào)度款時(shí)
借:其他應(yīng)收款--應(yīng)收調(diào)度款--定額款或超過額款
貸:銀行存款
?。ǎ玻┢髽I(yè)收回資金調(diào)度款時(shí)
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款--應(yīng)收調(diào)度款--定額款或超定額款
(3)調(diào)度中心撥出調(diào)度款
借:其他應(yīng)收款--應(yīng)收調(diào)度款
貸:銀行存款
?。ǎ矗┱{(diào)度中心收到企業(yè)歸還的調(diào)度款
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款--應(yīng)收調(diào)度款
(三)壞帳準(zhǔn)備的提取
?。保昴鶕?jù)“應(yīng)收帳款”科目的年末余額的一定比例提取
借:管理費(fèi)用
貸:壞帳準(zhǔn)備
?。玻l(fā)生壞帳損失時(shí)
借:壞帳準(zhǔn)備
貸:應(yīng)收帳款
?。常灸陸?yīng)提數(shù)大于帳面余額,按其差額
借:管理費(fèi)用
貸:壞帳準(zhǔn)備
4.本年應(yīng)提數(shù)小于帳面余額,按其差額
借:壞帳準(zhǔn)備
貸:管理費(fèi)用
5.已轉(zhuǎn)銷的壞帳損失,以后年度又收回,按收回的金額
借:應(yīng)收帳款
貸:壞帳準(zhǔn)備
同時(shí),
貸:銀行存款
貸:應(yīng)收帳款
?。ㄋ模?yīng)付票據(jù)
?。保髽I(yè)開出、承兌商業(yè)匯票
借:在途材料(或材料采購)
在建工程
應(yīng)付帳款
貸:應(yīng)付票據(jù)
2.支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:銀行存款
?。常盏姐y行支付本息通知
借:應(yīng)付票據(jù)
財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:銀行存款
(五)應(yīng)付帳款
?。保徺I材料、物資等應(yīng)支付的帳款
借:材料采購(或在途材料、庫存材料)
貸:應(yīng)付帳款
2.接受勞務(wù)供應(yīng)應(yīng)支付的帳款
借:通信業(yè)務(wù)成本
管理費(fèi)用
共同費(fèi)用
?。ㄓ嘘P(guān)科目)
貸:應(yīng)付帳款
?。常_出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付帳款
借:應(yīng)付帳款
貸:應(yīng)付票據(jù)
?。矗Ц稇?yīng)付帳款
借:應(yīng)付帳款
貸:銀行存款
?。╊A(yù)收帳款
1.收到預(yù)收郵電用戶記帳報(bào)話費(fèi)、總付郵資
借:銀行存款
貸:預(yù)收帳款--用戶預(yù)存款
?。玻诉€預(yù)收的郵電用戶預(yù)存款時(shí)
借:預(yù)收帳款--用戶預(yù)存款
貸:銀行存款
3.收到報(bào)刊發(fā)行部門交來計(jì)提的預(yù)收報(bào)刊發(fā)行費(fèi)
借:銀行存款
貸:預(yù)收帳款--預(yù)收報(bào)刊發(fā)行費(fèi)
?。矗吭掳磮?bào)刊流轉(zhuǎn)額計(jì)算當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的報(bào)刊發(fā)行費(fèi)
借:預(yù)收帳款--預(yù)收報(bào)刊發(fā)行費(fèi)
貸:通信業(yè)務(wù)收入
?。担A(yù)收用戶代辦工程工料款
借:銀行存款
貸:預(yù)收帳款--其他--××用戶
?。叮こ炭⒐Q算,結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收工程價(jià)款
借:預(yù)收帳款--其他--××用戶
貸:其他業(yè)務(wù)收入--代辦工程收入
?。罚a(bǔ)收工程價(jià)款
借:銀行存款
貸:預(yù)收帳款--其他--××用戶
?。福嘶囟嗍展こ炭?br />
借:預(yù)收帳款--其他--××用戶
貸:銀行存款
(七)其他應(yīng)付款
?。保Y金調(diào)度中心向企業(yè)收取調(diào)度款
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)付款--應(yīng)付調(diào)度款
?。玻疁p少退回企業(yè)調(diào)度款
借:其他應(yīng)付款--應(yīng)付調(diào)度款
貸:銀行存款
?。常髽I(yè)向調(diào)度中心借入調(diào)度款
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)付款--應(yīng)付調(diào)度款
4.歸還調(diào)度款
借:其他應(yīng)付款--應(yīng)付調(diào)度款
貸:銀行存款
?。担盏接脩艚患{的保險(xiǎn)金
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)付款--代收保險(xiǎn)金
6.向保險(xiǎn)公司交款
借:其他應(yīng)付款--代收保險(xiǎn)金
貸:銀行存款
?。罚Y(jié)轉(zhuǎn)代辦保險(xiǎn)手續(xù)費(fèi)
借:其他應(yīng)付款--代收保險(xiǎn)金
貸:通信業(yè)務(wù)收入
8.發(fā)生的其他應(yīng)付、暫收款項(xiàng)
借:銀行存款
通信業(yè)務(wù)成本
應(yīng)付工資
(有關(guān)科目)
貸:其他應(yīng)付款--其他--××款
?。梗畬?shí)際支付時(shí)
借:其他應(yīng)付款--其他--××款
貸:銀行存款
?。ò耍?yīng)付工資
1.提取現(xiàn)金
借:現(xiàn)金
貸:銀行存款
?。玻Ц豆べY
借:應(yīng)付工資
貸:現(xiàn)金
3.從應(yīng)付工資中扣還各種款項(xiàng)
借:應(yīng)付工資
貸:其他應(yīng)收款
其他應(yīng)付款
?。矗毠ぴ谝?guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資
借:現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)付款
?。担陆K,將應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配
借:通信業(yè)務(wù)成本
管理費(fèi)用
其他業(yè)務(wù)支出
附屬生產(chǎn)
在建工程
應(yīng)付福利費(fèi)
?。ㄓ嘘P(guān)科目)
貸:應(yīng)付工資
?。ň牛?yīng)付福利費(fèi)
?。保崛「@M(fèi)
借:通信業(yè)務(wù)成本
管理費(fèi)用
其他業(yè)務(wù)支出
附屬生產(chǎn)
?。ㄓ嘘P(guān)科目)
貸:應(yīng)付福利費(fèi)
2.支付職工醫(yī)藥衛(wèi)生福利費(fèi)用
借:應(yīng)付福利費(fèi)
貸:現(xiàn)金(或銀行存款)
?。常畱?yīng)付醫(yī)務(wù)、福利人員工資
借:應(yīng)付福利費(fèi)
貸:應(yīng)付工資
?。ㄊ?yīng)交稅金
1.企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅
借:營業(yè)稅金及附加
其他業(yè)務(wù)支出
貸:應(yīng)交稅金
?。玻髽I(yè)計(jì)算出應(yīng)交的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅
借:管理費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅金
?。常]電部和直接交納所得稅的企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交的所得稅
借:收支差額分配--應(yīng)交所得稅
貸:應(yīng)交稅金
4.企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅
借:在建工程
貸:應(yīng)交稅金
?。担患{各種稅金
借:應(yīng)交稅金
貸:銀行存款
?。叮a(bǔ)交的稅金
借:應(yīng)交稅金
貸:銀行存款
7.退回多交的稅金
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅金
?。ㄊ唬?yīng)付利潤
1.郵電部、企業(yè)計(jì)算出應(yīng)支付投資者的利潤
借:收支差額分配--應(yīng)付利潤
貸:應(yīng)付利潤
?。玻Ц独麧檿r(shí)
借:應(yīng)付利潤
貸:銀行存款
(十二)其他應(yīng)交款
1.企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的教育費(fèi)附加
借:營業(yè)稅金及附加
其他業(yè)務(wù)支出
貸:其他應(yīng)交款
?。玻患{教育費(fèi)附加
借:其他應(yīng)交款
貸:銀行存款
3.郵電部、直接交納特種基金的企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的特種基金
借:收支差額分配--應(yīng)交特種基金
貸:其他應(yīng)交款
?。矗患{特種基金時(shí)
借:其他應(yīng)交款
貸:銀行存款
(十三)應(yīng)交上級(jí)收支差額
?。保髽I(yè)計(jì)算出應(yīng)上交的收支差額、特種基金和所得稅
借:收支差額分配--上交收支差額
?。瓚?yīng)交所得稅
--應(yīng)交特種基金
貸:應(yīng)交上級(jí)收支差額
?。玻髽I(yè)計(jì)算出應(yīng)由上級(jí)撥補(bǔ)的收支差額
借:應(yīng)交上級(jí)收支差額
貸:收支差額分配--上交收支差額
?。常蛏霞?jí)交款時(shí)
借:應(yīng)交上級(jí)收支差額
貸:銀行存款
?。矗盏缴霞?jí)撥款時(shí)
借:銀行存款
貸:應(yīng)交上級(jí)收支差額
?。担?、省匯總所屬應(yīng)上交的收支差額、所得稅和特種基金后,調(diào)整收支差額分配
?。ǎ保┦【?br />
借:收支差額分配--上交收支差額
--應(yīng)交所得稅
?。瓚?yīng)交特種基金
?。崛∮喙e
貸:應(yīng)交上級(jí)收支差額
盈余公積
?。ǎ玻┼]電部
借:收支差額分配--應(yīng)交所得稅
--應(yīng)交特種基金
?。崛∮喙e
?。瓚?yīng)付利潤
貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
其他應(yīng)交款--應(yīng)交特種基金
盈余公積
應(yīng)付利潤
(十四)所屬上交收支差額
?。保盏剿鶎倨髽I(yè)上交收支差額和利潤
借:銀行存款
貸:所屬上交收支差額
?。玻畵芨端鶎倨髽I(yè)收支差額和撥補(bǔ)虧損款
借:所屬上交收支差額
貸:銀行存款
?。常杲K,部、省匯總所屬應(yīng)上交收支差額、所得稅、特種基金
借:所屬上交收支差額
貸:收支差額分配--未分配利潤
三、存貨
?。ㄒ唬┎牧系氖杖?br />
A.按計(jì)劃成本核算:
?。保赓彶牧希?br />
?。ǎ保└鶕?jù)發(fā)票帳單支付材料價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)
借:材料采購
貸:銀行存款(或現(xiàn)金、其他貨幣資金)
?。ǎ玻┎捎蒙虡I(yè)匯票結(jié)算方式,開出、承兌的商業(yè)匯票
借:材料采購
貸:應(yīng)付票據(jù)
?。ǎ常╊A(yù)付材料價(jià)款
借:應(yīng)付帳款
貸:銀行存款
(4)已經(jīng)預(yù)付貨款的材料驗(yàn)收入庫,根據(jù)發(fā)票帳單的應(yīng)付金額
借:材料采購
貸:應(yīng)付帳款
?。ǎ担┭a(bǔ)付上項(xiàng)貨款
借:應(yīng)付帳款
貸:銀行存款
?。ǎ叮┩嘶厣享?xiàng)多付的貨款
借:銀行存款
貸:應(yīng)付帳款
(7)購入材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的自營運(yùn)輸費(fèi)用
借:材料采購
貸:共同費(fèi)用
?。ǎ福?yīng)向供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的材料短缺或其他應(yīng)沖減材料采購成本的賠償款項(xiàng),應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證
借:其他應(yīng)收款
貸:材料采購
?。ǎ梗┵徣氩牧线\(yùn)輸途中非常損失和尚待查明原因的途中損耗
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
貸:材料采購
(10)月終,根據(jù)已經(jīng)付款或已開出、承兌的商業(yè)匯票的收料憑證(包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證),按計(jì)劃成本
借:庫存材料
低值易耗品
貸:材料采購
?。ǎ保保⑸享?xiàng)材料的計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差額進(jìn)行轉(zhuǎn)帳:
實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額
借:材料成本差異
貸:材料采購
實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額
借:材料采購
貸:材料成本差異
?。ǎ保玻┰陆K,根據(jù)尚未收到發(fā)票帳單的收料憑證,按計(jì)劃成本暫估入帳(下月初用紅字轉(zhuǎn)回)
借:庫存材料
低值易耗品
貸:應(yīng)付帳款(暫估應(yīng)付帳款)
(13)月終,根據(jù)已收到發(fā)票帳單但尚未付款或尚未開出、承兌的商業(yè)匯票的收料憑證,按實(shí)際成本
借:材料采購
貸:應(yīng)付帳款
同時(shí),按計(jì)劃成本
借:庫存材料
低值易耗品
貸:材料采購
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異
?。玻灾仆瓿沈?yàn)收入庫的各種材料
借:庫存材料等(計(jì)劃成本)
材料成本差異(實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異)
貸:附屬生產(chǎn)
材料成本差異(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異)
?。常顿Y人投入的材料
借:庫存材料等(計(jì)劃成本)
材料成本差異(確定的價(jià)值大于計(jì)劃成本的差異)
貸:實(shí)收資本(確定的價(jià)值)
材料成本差異(確定的價(jià)值小于計(jì)劃成本的差異)
B.按實(shí)際成本核算:
?。保徺I的已入庫的材料,支付價(jià)款、運(yùn)雜費(fèi)等
借:庫存材料
低值易耗品等
貸:銀行存款(或現(xiàn)金、其他貨幣資金)
?。玻徺I的已入庫的材料,開出、承兌的商業(yè)匯票
借:庫存材料
低值易耗品
貸:應(yīng)付票據(jù)
?。常畬?duì)已經(jīng)付款或已開出、承兌的商業(yè)匯票但材料尚未到達(dá)的收料憑證
借:在途材料
貸:銀行存款
應(yīng)付票據(jù)
?。矗鲜霾牧向?yàn)收入庫時(shí)
借:庫存材料等
貸:在途材料
?。担路萁K了,已經(jīng)收到材料和結(jié)算憑證,但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證,按實(shí)際成本
借:庫存材料等
貸:應(yīng)付帳款
6.月終,根據(jù)尚未收到發(fā)票帳單的收料憑證,暫估價(jià)值入帳(下月初用紅字轉(zhuǎn)回)
借:庫存材料等
貸:應(yīng)付帳款(暫估應(yīng)付帳款)
其他核算內(nèi)容比照計(jì)劃成本核算方法
?。ǘ┎牧系陌l(fā)出
?。保I(lǐng)用和退回的材料
(1)生產(chǎn)和管理部門領(lǐng)用的材料,按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)
借:通信業(yè)務(wù)成本
共同費(fèi)用
管理費(fèi)用
附屬生產(chǎn)
貸:庫存材料
?。ǎ玻┕こ填I(lǐng)用的生產(chǎn)經(jīng)營儲(chǔ)備材料,按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)
借:在建工程
貸:庫存材料
?。ǎ常┥a(chǎn)部門退回剩余的材料,按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)
借:庫存材料等
貸:通信業(yè)務(wù)成本
?。ǎ矗┰履Y(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)車間已領(lǐng)未用,但下月仍需繼續(xù)使用的材料,按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)(下月初用紅字沖回)
借:庫存材料等
貸:通信業(yè)務(wù)成本
(5)月末,結(jié)轉(zhuǎn)本月耗用材料應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町悾▽?shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字)
借:通信業(yè)務(wù)成本
共同費(fèi)用
管理費(fèi)用
附屬生產(chǎn)
貸:材料成本差異
2.對(duì)外銷售材料
?。ǎ保┌从?jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)成本
借:其他業(yè)務(wù)支出
貸:庫存材料等
?。ǎ玻┰履Y(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字)
借:其他業(yè)務(wù)支出
貸:材料成本差異
3.投資轉(zhuǎn)出的材料
借:長期投資--其他投資
貸:庫存材料等(計(jì)劃成本)
材料成本差異(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字)
?。矗宀楸P點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的盤虧、毀損的材料,按實(shí)際成本(盤盈的材料做相反分錄)
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:庫存材料等
按實(shí)際成本核算的企業(yè)比照上述分錄處理
(三)低值易耗品的攤銷
?。保淮螖備N
(1)領(lǐng)用低值易耗品,按計(jì)劃或?qū)嶋H成本結(jié)轉(zhuǎn)
借:通信業(yè)務(wù)成本
管理費(fèi)用
其他業(yè)務(wù)支出等
貸:低值易耗品
(2)低值易耗品報(bào)廢時(shí),將報(bào)廢的殘料價(jià)值沖減費(fèi)用
借:庫存材料等
貸:通信業(yè)務(wù)成本
管理費(fèi)用
其他業(yè)務(wù)支出等
2.分次攤銷
?。ǎ保╊I(lǐng)用低值易耗品,按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)
借:待攤費(fèi)用
貸:低值易耗品
?。ǎ玻┓执螖備N計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用時(shí)
借:通信業(yè)務(wù)成本
管理費(fèi)用
其他業(yè)務(wù)支出等
貸:待攤費(fèi)用
(3)低值易耗品報(bào)廢時(shí),將報(bào)廢的殘料價(jià)值沖減當(dāng)月低值易耗品的攤銷額
借:庫存材料等
貸:通信業(yè)務(wù)成本
管理費(fèi)用
其他業(yè)務(wù)支出等
3.月末,按計(jì)劃成本核算的企業(yè),分?jǐn)傤I(lǐng)用低值易耗品的成本差異(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字)
借:通信業(yè)務(wù)成本
管理費(fèi)用
其他業(yè)務(wù)支出
待攤費(fèi)用等
貸:材料成本差異
?。ㄋ模┪屑庸げ牧系暮怂?br />
1.委托外單位加工發(fā)出的材料,按計(jì)劃或?qū)嶋H成本結(jié)轉(zhuǎn)
借:委托加工材料
貸:庫存材料等
?。玻?jì)算上述發(fā)出委托加工材料的成本差異(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字)
借:委托加工材料
貸:材料成本差異
?。常Ц段屑庸げ牧系募庸べM(fèi)用和運(yùn)雜費(fèi)等
借:委托加工材料
貸:現(xiàn)金(或銀行存款)
?。矗型鈫挝患庸ね瓿?,驗(yàn)收入庫的材料
借:庫存材料等(計(jì)劃或?qū)嶋H成本)
材料成本差異(實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異)
貸:委托加工材料(實(shí)際成本)
材料成本差異
?。▽?shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異)
(五)集郵商品購入與銷售
1.購入集郵商品
借:集郵商品--庫存集郵商品
貸:銀行存款
集郵商品-集郵商品進(jìn)銷差價(jià)
?。玻N售集郵商品
(1)售出集郵商品價(jià)款
借:銀行存款
貸:營業(yè)款結(jié)算
?。ǎ玻┰陆K結(jié)轉(zhuǎn)集郵收入
借:營業(yè)款結(jié)算
貸:通信業(yè)務(wù)收入--郵政收入
(3)月終結(jié)轉(zhuǎn)集郵商品成本
借:通信業(yè)務(wù)成本
集郵商品-集郵商品進(jìn)銷差價(jià)
貸:集郵商品
?。常]郵票調(diào)價(jià)
集郵郵票向上調(diào)價(jià)時(shí)
借:集郵商品--庫存集郵商品
貸:集郵商品--集郵商品進(jìn)銷差價(jià)
集郵郵票向下調(diào)價(jià)時(shí),作相反分錄
四、對(duì)外投資
(一)短期投資
?。保徣氲母鞣N股票和債券,按照實(shí)際支付的價(jià)款
借:短期投資
貸:銀行存款
?。玻绻徣牍善保瑢?shí)際支付的價(jià)款中包括已宣告發(fā)放,但未支出的股利,應(yīng)將其作應(yīng)收款處理
借:短期投資(實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放但未支取的股利)
其他應(yīng)收款--其他(應(yīng)支取的股利)
貸:銀行存款(實(shí)際支付的價(jià)款)
?。常盏桨l(fā)放的股利
借:銀行存款(實(shí)際收到的股利)
貸:投資收益(實(shí)際收到的股利扣除已宣告發(fā)放但未支取的股利部分)
其他應(yīng)收款--其他(未支取的股利部分)
4.出售股票和債券
借:銀行存款(實(shí)際收到的金額)
投資收益(實(shí)際收到的金額小于成本和未支取的股利部分)
貸:短期投資(實(shí)際成本)
其他應(yīng)收款--其他(未支取的股利)
投資收益(實(shí)際收到的金額大于成本和未支取的股利的部分)
?。担畟狡谑栈乇鞠?br />
借:銀行存款(實(shí)際收到的本息)
貸:短期投資(實(shí)際成本)
投資收益(利息)
?。ǘ╅L期投資
A.股票投資:
?。保徣牍善?,按實(shí)際支付的價(jià)款
借:長期投資--股票投資
貸:銀行存款等
?。玻徣氲墓善保绻麑?shí)際支付的價(jià)款中含有已經(jīng)宣告發(fā)放但尚未支取的股利
借:長期投資--股票投資(實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放但尚未支取的股利)
其他應(yīng)收款--其他(應(yīng)收取的股利)
貸:銀行存款
?。常捎贸杀痉ㄓ泿さ钠髽I(yè),收到發(fā)放的股利
借:銀行存款
貸:投資收益
?。矗捎脵?quán)益法記帳的企業(yè)
(1)期末,根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加,按持股比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額
借:長期投資--股票投資
貸:投資收益
?。ǎ玻┓值霉衫麜r(shí)
借:銀行存款等
貸:長期投資--股票投資
(3)期末,根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的減少,按持股比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的減少
借:投資收益
貸:長期投資--股票投資
?。ㄈ╅L期投資
?。拢畟顿Y:
1.購入債券
借:長期投資--債券投資(實(shí)際支付的價(jià)款)
貸:銀行存款
?。玻徣雮?,實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有債券利息的
借:長期投資--債券投資(實(shí)際支付的款項(xiàng)和扣除債券利息)
長期投資--應(yīng)計(jì)利息(債券利息部分)
貸:銀行存款
3.每期結(jié)帳時(shí),分別情況處理:
(1)面值購入的債券
借:長期投資--應(yīng)計(jì)利息(債券上應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息)
貸:投資收益
?。ǎ玻┮鐑r(jià)購入的債券
借:長期投資--應(yīng)計(jì)利息(債券上應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息)
貸:長期投資--債券投資(當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r(jià)金額)
投資收益(債券上應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息扣除溢價(jià)攤銷額后的差額)
?。ǎ常┱蹆r(jià)購入的債券
借:長期投資--應(yīng)計(jì)利息(債券上應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息)
長期投資--債券投資(當(dāng)期應(yīng)攤銷的折價(jià)金額)
貸:投資收益(債券上應(yīng)計(jì)利息與折價(jià)攤銷額的合計(jì))
(4)債券到期,收回本息
借:銀行存款等(實(shí)際收到的金額)
貸:長期投資--債券投資
長期投資--應(yīng)計(jì)利息
?。ㄋ模╅L期投資
?。茫渌顿Y:
1.向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)
借:長期投資--其他投資(確認(rèn)的價(jià)值)
累計(jì)折舊(已提折舊)
貸:固定資產(chǎn)(固定資產(chǎn)原價(jià))
?。玻蚱渌麊挝煌顿Y轉(zhuǎn)出的現(xiàn)金、材料等
借:長期投資--其他投資
材料成本差異(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異)
貸:銀行存款
庫存材料等
材料成本差異(實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異)
?。常靡讶霂さ臒o形資產(chǎn)向其他單位投資
借:長期投資--其他投資
貸:無形資產(chǎn)(帳面價(jià)值)
?。矗捎贸杀痉ê怂愕钠髽I(yè),收到其他投資分得的利潤
借:銀行存款等
貸:投資收益
5.采用權(quán)益法核算的企業(yè)
?。ǎ保┢谀?,根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加,按持股比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額
借:長期投資--其他投資
貸:投資收益
(2)實(shí)際收到分回的利潤
借:銀行存款
貸:長期投資--其他投資
?。ǎ常┢谀?,根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的減少,按持股比例計(jì)算本企業(yè)擁有的權(quán)益的減少額
借:投資收益
貸:長期投資--其他投資
6.收回其他投資
借:固定資產(chǎn)
銀行存款等
投資收益(投出的資金小于收回投資的差額)
貸:累計(jì)折舊
長期投資
投資收益(投出的資金大于收回投資的差額)
五、固定資產(chǎn)
(一)固定資產(chǎn)增加的核算
?。保徣氩恍枰惭b的固定資產(chǎn)
借:固定資產(chǎn)
貸:銀行存款
2.購入需要安裝的固定資產(chǎn)
安裝時(shí)先通過在建工程
借:在建工程
貸:銀行存款
固定資產(chǎn)安裝完畢并交付使用
借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程
?。常孕薪ㄔ焱瓿傻墓潭ㄙY產(chǎn)
借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程
4.其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)
借:固定資產(chǎn)(投出單位的帳面原價(jià))
貸:實(shí)收資本(評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值)
累計(jì)折舊(帳面原價(jià)大于評(píng)估確認(rèn)價(jià)值的差額)
如評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值大于投出單位的帳面原價(jià),按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值
借:固定資產(chǎn)
貸:實(shí)收資本
?。担疅o償調(diào)入的固定資產(chǎn)
借:固定資產(chǎn)(調(diào)出單位的帳面原價(jià))
貸:累計(jì)折舊(已提折舊)
資本公積(固定資產(chǎn)凈值)
?。叮谫Y租入的固定資產(chǎn)
按租賃合同支付全部租賃費(fèi)
借:在建工程
貸:長期應(yīng)付款
發(fā)生安裝調(diào)試等費(fèi)用
借:在建工程
貸:銀行存款
?。ㄓ嘘P(guān)科目)
融資租入固定資產(chǎn)交付使用時(shí)
借:固定資產(chǎn)--融資租入固定資產(chǎn)
貸:在建工程
租賃期滿,將設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租單位
借:固定資產(chǎn)--相關(guān)明細(xì)科目
貸:固定資產(chǎn)--融資租入固定資產(chǎn)
?。罚邮芫栀?zèng)的固定資產(chǎn)
借:固定資產(chǎn)(確認(rèn)的固定資產(chǎn)原價(jià))
貸:累計(jì)折舊(估計(jì)折舊)
資本公積(固定資產(chǎn)凈值)
?。福P盈的固定資產(chǎn)
借:固定資產(chǎn)(重置完全價(jià)值)
貸:累計(jì)折舊(估計(jì)折舊)
待處理財(cái)產(chǎn)損溢(固定資產(chǎn)凈值)
盤盈固定資產(chǎn)按規(guī)定程序批準(zhǔn)后進(jìn)行轉(zhuǎn)帳
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:營業(yè)外收入--固定資產(chǎn)盤盈
?。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)減少的核算
1.出售、報(bào)廢和毀損等原因減少固定資產(chǎn)
借:固定資產(chǎn)清理(按固定資產(chǎn)凈值)
累計(jì)折舊(按已提折舊)
貸:固定資產(chǎn)(按固定資產(chǎn)原價(jià))
2.投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)
借:長期投資(按固定資產(chǎn)凈值)
累計(jì)折舊(按已提折舊)
貸:固定資產(chǎn)(按固定資產(chǎn)原價(jià))
?。常疅o償調(diào)出的固定資產(chǎn)
調(diào)出時(shí)將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為調(diào)撥中固定資產(chǎn)
借:固定資產(chǎn)--未使用固定資產(chǎn)
貸:固定資產(chǎn)--生產(chǎn)用固定資產(chǎn)
收到調(diào)入局簽復(fù)回單時(shí)
借:資本公積(固定資產(chǎn)凈值)
累計(jì)折舊(已提折舊)
貸:固定資產(chǎn)--未使用固定資產(chǎn)(固定資產(chǎn)原價(jià))
4.捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)
借:營業(yè)外支出(固定資產(chǎn)凈值)
累計(jì)折舊(已提折舊)
貸:固定資產(chǎn)(固定資產(chǎn)原價(jià))
?。担P虧的固定資產(chǎn)
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢(固定資產(chǎn)凈值)
累計(jì)折舊(已提折舊)
貸:固定資產(chǎn)(固定資產(chǎn)原價(jià))
盤虧固定資產(chǎn)按規(guī)定程序批準(zhǔn)后進(jìn)行轉(zhuǎn)帳
借:營業(yè)外支出--固定資產(chǎn)盤虧
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
(三)固定資產(chǎn)折舊
?。保丛掠?jì)提固定資產(chǎn)折舊
借:通信業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用
貸:累計(jì)折舊
?。玻ㄐ啪€路設(shè)備按月計(jì)提折舊
借:通信業(yè)務(wù)成本
貸:累計(jì)折舊
?。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)清理
?。保畬⒊鍪?、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理
借:固定資產(chǎn)清理(固定資產(chǎn)凈值)
累計(jì)折舊(已提折舊)
貸:固定資產(chǎn)(固定資產(chǎn)原價(jià))
2.清理過程中發(fā)生的費(fèi)用
借:固定資產(chǎn)清理
貸:銀行存款
?。常栈爻鍪酃潭ㄙY產(chǎn)價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入
借:銀行存款
庫存材料
貸:固定資產(chǎn)清理
?。矗畱?yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人賠償?shù)膿p失
借:其他應(yīng)收款
銀行存款
貸:固定資產(chǎn)清理
?。担Y(jié)轉(zhuǎn)清理固定資產(chǎn)損益
如為凈收益
借:固定資產(chǎn)清理
貸:營業(yè)外收入--處理固定資產(chǎn)凈收益
如為凈損失,應(yīng)區(qū)別以下兩種情況處理:
屬于自然災(zāi)害造成的損失
借:營業(yè)外支出--非常損失
貸:固定資產(chǎn)清理
屬于正常的處理損失
借:營業(yè)外支出--處理固定資產(chǎn)凈損失
貸:固定資產(chǎn)清理
(五)在建工程的核算
?。保徣霝楣こ虦?zhǔn)備的物資
借:在建工程--工程物資
貸:銀行存款等
2.自營工程領(lǐng)用工程物資
借:在建工程--××工程
貸:在建工程--工程物資
?。常Ц蹲誀I工程費(fèi)用
借:在建工程--××工程
貸:銀行存款等
4.在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資
借:在建工程--××工程
貸:應(yīng)付工資
?。担髽I(yè)為在建工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理和運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)
借:在建工程--××工程
貸:共同費(fèi)用等
?。叮匆?guī)定預(yù)付承包單位工程價(jià)款
借:在建工程--××工程
貸:銀行存款
出包工程完工收到承包單位帳單,補(bǔ)付工程價(jià)款
借:在建工程--××工程
貸:銀行存款
?。罚こ探杩罾ⅲ瑧?yīng)根據(jù)應(yīng)計(jì)利息,分別下列情況處理:
屬于固定資產(chǎn)尚未交付使用,或者已投入使用,但尚未辦理工程決算之前發(fā)生的
借:在建工程--××工程
貸:長期借款、長期應(yīng)付款
屬于固定資產(chǎn)工程已交付使用并辦理工程決算之后發(fā)生的
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:長期借款、長期應(yīng)付款
?。福こ掏旯そ桓妒褂茫垂こ虒?shí)際成本
?。ǎ保儆诠潭ㄙY產(chǎn)工程的
借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程--××工程
?。ǎ玻儆诖笮蘩砉こ痰?br />
借:預(yù)提費(fèi)用(或遞延資產(chǎn))
貸:在建工程--××工程
六、無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)
(一)無形資產(chǎn)取得的核算
?。保徣牖蜃孕袆?chuàng)造并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)
借:無形資產(chǎn)
貸:銀行存款
2.其他單位投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)
借:無形資產(chǎn)
貸:實(shí)收資本
?。ǘo形資產(chǎn)減少的核算
?。保髽I(yè)用已入帳的無形資產(chǎn)向外投資
借:長期投資
貸:無形資產(chǎn)
無形資產(chǎn)向外投資,經(jīng)雙方確認(rèn)的價(jià)值大于帳面價(jià)值的差額
借:長期投資
貸:實(shí)收資本
?。玻髽I(yè)用未入帳的無形資產(chǎn)向外投資,按雙方確認(rèn)的價(jià)值
借:長期投資
貸:實(shí)收資本
3.企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無形資產(chǎn)
借:銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)成本
借:其他業(yè)務(wù)支出
貸:無形資產(chǎn)
?。矗疅o形資產(chǎn)攤銷
借:管理費(fèi)用
貸:無形資產(chǎn)
?。ㄈ┻f延資產(chǎn)的核算
1.發(fā)生各項(xiàng)遞延費(fèi)用
借:遞延資產(chǎn)
貸:銀行存款(或現(xiàn)金、有關(guān)科目)
?。玻雌跀備N開辦費(fèi)和租入固定資產(chǎn)改良工程支出
借:管理費(fèi)用
貸:遞延資產(chǎn)
?。ㄋ模┨販?zhǔn)儲(chǔ)備物資的核算
1.經(jīng)批準(zhǔn)購入特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資
借:特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資
貸:銀行存款
?。玻?jīng)批準(zhǔn)將庫存材料轉(zhuǎn)作特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資時(shí)
借:特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資
貸:庫存材料
3.經(jīng)批準(zhǔn)使用特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資
借:通信業(yè)務(wù)成本(或營業(yè)外支出)
貸:特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資
七、待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用
?。保l(fā)生分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項(xiàng)待攤費(fèi)用
借:待攤費(fèi)用
貸:銀行存款
低值易耗品
?。ㄓ嘘P(guān)科目)
?。玻制跀備N時(shí)
借:通信業(yè)務(wù)成本
管理費(fèi)用
?。ㄓ嘘P(guān)科目)
貸:待攤費(fèi)用
3.發(fā)生的各項(xiàng)預(yù)提費(fèi)用
借:通信業(yè)務(wù)成本
管理費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
?。ㄓ嘘P(guān)科目)
貸:預(yù)提費(fèi)用
4.實(shí)際支出時(shí)
借:預(yù)提費(fèi)用
貸:銀行存款
庫存材料
?。ㄓ嘘P(guān)科目)
八、借款
1.借入短期借款
借:銀行存款
貸:短期借款
?。玻畾w還短期借款
借:短期借款
貸:銀行存款
?。常Ц抖唐诮杩罾?br />
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:預(yù)提費(fèi)用
銀行存款
?。矗枞腴L期借款
借:銀行存款
在建工程
固定資產(chǎn)
貸:長期借款
5.歸還長期借款
借:長期借款
貸:銀行存款
?。叮L期借款利息支出和有關(guān)費(fèi)用,以及外幣折合差額
?。ǎ保┰诠潭ㄙY產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的,計(jì)入固定資產(chǎn)購建成本
借:在建工程
固定資產(chǎn)
貸:長期借款
?。ǎ玻┰诠潭ㄙY產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的,以及其他利息和外幣折合差額,計(jì)入當(dāng)期損益
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:長期借款
九、長期負(fù)債
?。ㄒ唬?yīng)付債券
?。保l(fā)行債券收到款項(xiàng)時(shí)
?。ǎ保┟嬷蛋l(fā)行
借:銀行存款
現(xiàn)金
貸:應(yīng)付債券
?。ǎ玻┮鐑r(jià)發(fā)行
借:銀行存款(實(shí)際收到的金額)
貸:應(yīng)付債券--債券面值
應(yīng)付債券--債券溢價(jià)
?。ǎ常┱蹆r(jià)發(fā)行
借:銀行存款(實(shí)際收到的金額)
應(yīng)付債券--債券折價(jià)
貸:應(yīng)付債券--債券面值
2.支付手續(xù)費(fèi)及印刷費(fèi)
借:在建工程
財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:銀行存款
?。常制谟?jì)提利息及攤銷溢價(jià)、折價(jià)
?。ǎ保┮鐑r(jià)發(fā)行的
借:應(yīng)付債券--債券溢價(jià)(應(yīng)攤銷的溢價(jià)金額)
在建工程、財(cái)務(wù)費(fèi)用(應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷額的差額)
貸:應(yīng)付債券--應(yīng)計(jì)利息
?。ǎ玻┱蹆r(jià)發(fā)行的
借:在建工程、財(cái)務(wù)費(fèi)用(應(yīng)計(jì)利息與折價(jià)攤銷額之和)
貸:應(yīng)付債券--債券折價(jià)(應(yīng)攤銷的折價(jià)金額)
應(yīng)付債券--應(yīng)計(jì)利息
?。矗畟狡冢Ц秱鞠?br />
借:應(yīng)付債券(債券面值、應(yīng)計(jì)利息)
貸:銀行存款等
(二)長期應(yīng)付款
1.融資租入固定資產(chǎn),按應(yīng)支付的融資租賃費(fèi)
借:在建工程
貸:長期應(yīng)付款
?。玻l(fā)生的安裝調(diào)試等費(fèi)用
借:在建工程
貸:銀行存款
?。常こ掏旯そ桓妒褂?br />
借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程
?。矗Ц度谫Y租賃費(fèi)
借:長期應(yīng)付款
貸:銀行存款
?。担l(fā)生的利息支出和有關(guān)費(fèi)用以及外幣折合差額,與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的,在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的。
借:在建工程
貸:長期應(yīng)付款
?。叮诠潭ㄙY產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用以及其他支出和外幣折合差額
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:長期應(yīng)付款
外幣折合差額如為減少長期應(yīng)付款的,應(yīng)作相反分錄
十、所有者權(quán)益
?。ㄒ唬?shí)收資本
?。保盏酵顿Y人投入資本
實(shí)際收到或存入企業(yè)開戶銀行的金額
借:現(xiàn)金
銀行存款
貸:實(shí)收資本
收到以房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備等投資時(shí),應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值于驗(yàn)收后入帳
借:固定資產(chǎn)
貸:實(shí)收資本
累計(jì)折舊
如確認(rèn)的價(jià)值大于投出單位固定資產(chǎn)帳面原價(jià),應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值入帳
借:固定資產(chǎn)
貸:實(shí)收資本
收到無形資產(chǎn)、材料物資等投資時(shí),應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值和雙方協(xié)議、合同規(guī)定的日期入帳
借:無形資產(chǎn)
庫存材料
貸:實(shí)收資本
?。玻髽I(yè)按規(guī)定增資,將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本
借:資本公積
盈余公積
貸:實(shí)收資本
?。ǘ┵Y本公積
?。保Y本溢價(jià):投資人繳付的出資額大于注冊資本所產(chǎn)生的差額記入資本公積
借:銀行存款(實(shí)際收到的投資額)
固定資產(chǎn)
貸:實(shí)收資本(投資人在新增注冊資本中應(yīng)占的份額)
資本公積
2.財(cái)產(chǎn)重估增值
借:庫存材料
固定資產(chǎn)
貸:資本公積
?。常邮芫栀?zèng)
借:現(xiàn)金
銀行存款
貸:資本公積
收到實(shí)物捐贈(zèng)
借:固定資產(chǎn)
庫存材料
貸:資本公積
累計(jì)折舊
?。矗Y本折算差額:企業(yè)實(shí)際收到投資,由于匯率變動(dòng)而發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實(shí)收資本帳戶的折合記帳本位幣差額,應(yīng)增加或減少資本公積。區(qū)別以下情況處理:
采用合同約定的國家外匯牌價(jià)對(duì)實(shí)收資本進(jìn)行折合
借:銀行存款(企業(yè)選定的國家外匯牌價(jià)折合的記帳本位幣金額)
固定資產(chǎn)
貸:實(shí)收資本(合同約定的國家外匯牌價(jià)折合的記帳本位幣金額)
資本公積(或借記“資本公積”,核算因借、貸方所用匯率不同而產(chǎn)生的差額)
采用收到出資額時(shí)的國家外匯牌價(jià)對(duì)實(shí)收資本進(jìn)行折合,應(yīng)區(qū)別以下情況:
登記注冊所用的貨幣與記帳本位幣一致,在實(shí)際收到資本時(shí)
借:銀行存款(企業(yè)選定的國家外匯牌價(jià)折合的記帳本位幣金額)
固定資產(chǎn)
貸:實(shí)收資本(收到出資額時(shí)的國家外匯牌價(jià)折合的記帳本位幣金額)
資本公積(或借記“資本公積”,核算因借貸方所用匯率不同而產(chǎn)生的差額)
如登記注冊所用的貨幣與記帳本位幣不一致,在實(shí)際收到資本時(shí)
借:銀行存款(企業(yè)選定的國家外匯牌價(jià)折合的記帳本位幣金額)
固定資產(chǎn)
貸:實(shí)收資本(按企業(yè)第一次收到出資時(shí)的國家外匯牌價(jià)折合的記帳本位幣金額)
資本公積(或借記“資本公積”,核算因借、貸方所用匯率不同而產(chǎn)生的差額)
?。担性挸跹b費(fèi):企業(yè)向新裝市內(nèi)電話用戶收取的市內(nèi)電話初裝費(fèi)等記入資本公積
借:銀行存款
貸:營業(yè)款結(jié)算
月終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)
借:營業(yè)款結(jié)算
貸:資本公積(市話初裝費(fèi))
6.固定資產(chǎn)無償調(diào)撥
無償調(diào)入固定資產(chǎn)
借:固定資產(chǎn)
貸:資本公積
累計(jì)折舊
無償調(diào)出固定資產(chǎn)
借:資本公積
累計(jì)折舊
貸:固定資產(chǎn)
?。罚再Y本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)
借:資本公積
貸:實(shí)收資本
(三)盈余公積
?。保崛∮喙e
借:收支差額分配--提取盈余公積
貸:盈余公積
?。玻崛」娼?br />
借:收支差額分配--提取盈余公積
貸:盈余公積(公益金)
?。常喙e補(bǔ)虧
借:盈余公積
貸:收支差額分配--盈余公積補(bǔ)虧
?。矗畬⒂喙e轉(zhuǎn)增資本
借:盈余公積
貸:實(shí)收資本
(四)上級(jí)撥入資金
?。保盏缴霞?jí)撥入資金
借:銀行存款
貸:上級(jí)撥入資金
?。玻髽I(yè)上交折舊或工程余款
借:上級(jí)撥入資金
貸:銀行存款
十一、收入、成本、費(fèi)用、稅金
?。ㄒ唬┩ㄐ艠I(yè)務(wù)收入
?。保陆K根據(jù)“收入?yún)R總表”轉(zhuǎn)列通信業(yè)務(wù)收入(或根據(jù)營業(yè)報(bào)告單累計(jì)數(shù)轉(zhuǎn)帳)
借:營業(yè)款結(jié)算
應(yīng)收帳款--用戶欠費(fèi)
貸:通信業(yè)務(wù)收入(有關(guān)明細(xì)科目)
2.年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)(只轉(zhuǎn)總帳科目,不轉(zhuǎn)明細(xì)科目)
借:通信業(yè)務(wù)收入
貸:收支差額
?。ǘ┕餐M(fèi)用及分配
1.發(fā)生共同費(fèi)用時(shí)
借:共同費(fèi)用
貸:現(xiàn)金
銀行存款
庫存材料
低值易耗品
待攤費(fèi)用
?。ㄓ嘘P(guān)科目)
?。玻履┓峙鋾r(shí)(按規(guī)定確定的比例分?jǐn)偅?br />
借:通信業(yè)務(wù)成本(有關(guān)明細(xì)科目)
管理費(fèi)用
其他業(yè)務(wù)支出
材料采購
附屬生產(chǎn)
在建工程
貸:共同費(fèi)用(有關(guān)明細(xì)科目)
(三)通信業(yè)務(wù)成本
?。保l(fā)生通信業(yè)務(wù)費(fèi)用時(shí)
借:通信業(yè)務(wù)成本
貸:應(yīng)付工資
應(yīng)付福利費(fèi)
累計(jì)折舊
庫存材料
低值易耗品
預(yù)提費(fèi)用
現(xiàn)金
銀行存款
(有關(guān)科目)
?。玻杲K結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)(只轉(zhuǎn)總帳科目,不轉(zhuǎn)明細(xì)科目)
借:收支差額
貸:通信業(yè)務(wù)成本
?。ㄋ模I業(yè)稅金及附加
?。保?jì)算應(yīng)交營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅時(shí)
借:營業(yè)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅金
?。玻?jì)算應(yīng)交教育費(fèi)附加時(shí)
借:營業(yè)稅金及附加
貸:其他應(yīng)交款
?。常杲K結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)(只轉(zhuǎn)總帳科目,不轉(zhuǎn)明細(xì)科目)
借:收支差額
貸:營業(yè)稅金及附加
(五)其他業(yè)務(wù)收入
?。保l(fā)生各種其他業(yè)務(wù)收入時(shí)
借:現(xiàn)金
銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入(有關(guān)明細(xì)科目)
2.發(fā)生代辦工程收入
?。ǎ保┢髽I(yè)收到代辦工程預(yù)收款時(shí)
借:銀行存款
貸:預(yù)收帳款
?。ǎ玻┐こ掏旯そY(jié)轉(zhuǎn)代辦工程收入時(shí)
借:預(yù)收帳款
貸:其他業(yè)務(wù)收入--代辦工程收入
?。常杲K結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)(只轉(zhuǎn)總帳科目,不轉(zhuǎn)明細(xì)科目)
借:其他業(yè)務(wù)收入
貸:收支差額
(六)其他業(yè)務(wù)支出
?。保l(fā)生各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)費(fèi)用時(shí)
借:其他業(yè)務(wù)支出(有關(guān)明細(xì)科目)
貸:現(xiàn)金
銀行存款
庫存材料
附屬生產(chǎn)
?。玻?jì)算應(yīng)交營業(yè)稅金及附加時(shí)
借:其他業(yè)務(wù)支出(有關(guān)明細(xì)科目)
貸:應(yīng)交稅金
其他應(yīng)交款
3.年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)(只轉(zhuǎn)總帳科目,不轉(zhuǎn)明細(xì)科目)
借:收支差額
貸:其他業(yè)務(wù)支出
?。ㄆ撸┕芾碣M(fèi)用
1.發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用時(shí)
借:管理費(fèi)用
貸:應(yīng)付工資
應(yīng)付福利費(fèi)
累計(jì)折舊
庫存材料
低值易耗品
預(yù)提費(fèi)用
應(yīng)交稅金
壞帳準(zhǔn)備
現(xiàn)金
銀行存款
?。ㄓ嘘P(guān)科目)
?。玻杲K結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)(只轉(zhuǎn)總帳科目,不轉(zhuǎn)明細(xì)科目)
借:收支差額
貸:管理費(fèi)用
?。ò耍┴?cái)務(wù)費(fèi)用
1.發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用(有關(guān)明細(xì)科目)
貸:預(yù)提費(fèi)用
其他應(yīng)收款
銀行存款
長期借款
長期應(yīng)付款
?。ㄓ嘘P(guān)科目)
2.發(fā)生利息收入和匯兌收益時(shí)
借:銀行存款
長期借款
其他應(yīng)付款
(有關(guān)科目)
貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用(有關(guān)明細(xì)科目)
?。常杲K結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)(只轉(zhuǎn)總帳科目,不轉(zhuǎn)明細(xì)科目)
借:收支差額
貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用
?。ň牛┩顿Y收益
1.收到投資收入時(shí)
借:銀行存款
其他應(yīng)收款
長期投資
貸:投資收益
?。玻D(zhuǎn)讓、出售股票、債券取得的收入時(shí)
借:銀行存款
貸:短期投資
長期投資
投資收益
?。常绯霈F(xiàn)轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券損失時(shí)
借:銀行存款
投資收益
貸:短期投資
長期投資
?。矗栈赝顿Y或債券到期收回本息時(shí)
借:銀行存款
貸:短期投資
長期投資
投資收益
?。担杲K結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)(只轉(zhuǎn)總帳科目,不轉(zhuǎn)明細(xì)科目)
借:投資收益
貸:收支差額
(十)營業(yè)外收入
?。保l(fā)生營業(yè)外收入時(shí)
借:現(xiàn)金
銀行存款
固定資產(chǎn)清理
待處理財(cái)產(chǎn)損溢
應(yīng)付帳款
(有關(guān)科目)
貸:營業(yè)外收入
?。玻杲K結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)(只轉(zhuǎn)總帳科目,不轉(zhuǎn)明細(xì)科目)
借:營業(yè)外收入
貸:收支差額
?。ㄊ唬I業(yè)外支出
1.發(fā)生營業(yè)外支出時(shí)
借:營業(yè)外支出
貸:現(xiàn)金
銀行存款
固定資產(chǎn)清理
待處理財(cái)產(chǎn)損溢
?。玻杲K結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)(只轉(zhuǎn)總帳科目,不轉(zhuǎn)明細(xì)科目)
借:收支差額
貸:營業(yè)外支出
十二、收支差額及收支差額分配
?。ㄒ唬┠杲K將通信業(yè)務(wù)收支及費(fèi)用等結(jié)轉(zhuǎn)通信企業(yè)收支差額
?。保畬⑼ㄐ艠I(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入收支差額
借:通信業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
貸:收支差額
?。玻畬I業(yè)外收入轉(zhuǎn)入收支差額
借:營業(yè)外收入
貸:收支差額
?。常畬⑼ㄐ艠I(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外支出轉(zhuǎn)入收支差額
借:收支差額
貸:通信業(yè)務(wù)成本
其他業(yè)務(wù)支出
借:收支差額
貸:營業(yè)稅金及附加
管理費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
借:收支差額
貸:營業(yè)外支出
?。矗杲K將投資凈收益轉(zhuǎn)入收支差額
將投資凈收益轉(zhuǎn)入收支差額
借:投資收益
貸:收支差額
或?qū)⑼顿Y凈損失轉(zhuǎn)入收支差額
借:收支差額
貸:投資收益
?。ǘ┦罩Р铑~分配
?。保畱?yīng)交所得稅
借:收支差額分配--應(yīng)交所得稅
貸:應(yīng)交上級(jí)收支差額
指定直接向稅務(wù)部門交納所得稅單位
借:收支差額分配--應(yīng)交所得稅
貸:應(yīng)交稅金
?。玻喙e補(bǔ)虧
借:盈余公積
貸:收支差額分配--盈余公積補(bǔ)虧
?。常崛∮喙e
借:收支差額分配--提取盈余公積
貸:盈余公積
4.應(yīng)付利潤
借:收支差額分配--應(yīng)付利潤
貸:應(yīng)付利潤
?。担畱?yīng)交特種基金
借:收支差額分配--應(yīng)交特種基金
貸:應(yīng)交上級(jí)收支差額
指定直接向稅務(wù)部門交納的單位
借:收支差額分配--應(yīng)交特種基金
貸:其他應(yīng)交款
6.上交收支差額
企業(yè)計(jì)算出應(yīng)上交的收支差額
借:收支差額分配--上交收支差額
貸:應(yīng)交上級(jí)收支差額
上級(jí)應(yīng)撥入的收支差額
借:應(yīng)交上級(jí)收支差額
貸:收支差額分配--上交收支差額
?。罚Y(jié)轉(zhuǎn)本年收支差額
借:收支差額
貸:收支差額分配--未分配收支差額
如為支差:
借:收支差額分配--未分配收支差額
貸:收支差額
?。福畬ⅰ笆罩Р铑~分配”其他各明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配收支差額”明細(xì)科目
借:收支差額分配--未分配收支差額
貸:收支差額分配(有關(guān)明細(xì)科目)
或
借:收支差額分配(有關(guān)明細(xì)科目)
貸:收支差額分配--未分配收支差額
9.年終結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng),如涉及以前年度損益的,應(yīng)調(diào)整“收支差額分配--未分配收支差額”明細(xì)科目
調(diào)整增加上年收支差額的收差數(shù)或調(diào)整減少上年收支差額的支差數(shù)
借:“其他應(yīng)收款”等有關(guān)科目
貸:收支差額分配--未分配收支差額
調(diào)整減少上年收支差額收差數(shù)或調(diào)整增加上年收支差額的支差數(shù)
借:收支差額分配(未分配收支差額)
貸:“其他應(yīng)付款”等有關(guān)科目
?。保埃?、省匯總所屬應(yīng)上交的收支差額后,進(jìn)行收支差額分配
借:收支差額分配(有關(guān)明細(xì)科目)
貸:應(yīng)交上級(jí)收支差額
應(yīng)交稅金(部用)
其他應(yīng)交款--應(yīng)交特種基金(部用)
應(yīng)付利潤
盈余公積
11.年終,部、省將所屬上交的收支差額轉(zhuǎn)入收支差額分配(未分配收支差額)
借:所屬上交收支差額
貸:收支差額分配--未分配收支差額
同時(shí),將收支差額分配科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入未分配收支差額
借:收支差額分配--未分配收支差額
貸:收支差額分配(有關(guān)明細(xì)科目)
或
借:收支差額分配(有關(guān)明細(xì)科目)
貸:收支差額分配--未分配收支差額