王躍堂(200田年以滬深A(yù)股為樣本運(yùn)用回歸分析模型分析影響我國(guó)公司會(huì)計(jì)政策選擇的因素時(shí)發(fā)現(xiàn)二大契約假設(shè)并未得到證實(shí)，這二大假設(shè)對(duì)公司的會(huì)計(jì)政策選擇無(wú)顯著影響;但對(duì)上市公司的特別處理及暫停交易這兩條監(jiān)管政策會(huì)對(duì)公司會(huì)計(jì)政策選擇產(chǎn)生影響[9]，這一觀點(diǎn)與國(guó)外研究有一定的差異，有待進(jìn)一步的研究。但是，劉斌和孫雪梅(2005)采用理論分析結(jié)合實(shí)證分析的方法對(duì)我國(guó)低值易耗品攤銷(xiāo)方法的選擇進(jìn)行了研究，結(jié)論支持了我國(guó)會(huì)計(jì)政策選擇中考慮到了政治成本因素與報(bào)酬契約因素，債務(wù)契約假設(shè)未得到驗(yàn)證。此外，徐先知(2010)等也通過(guò)對(duì)A股上市公司為樣本進(jìn)行研究，驗(yàn)證了政治成本、債務(wù)契約、報(bào)酬契約及管理層風(fēng)險(xiǎn)偏好會(huì)對(duì)我國(guó)上市公司的金融資產(chǎn)分類(lèi)產(chǎn)生顯著影響。
吳水澎、劉斌和劉星(2004)的研究表明巨額沖銷(xiāo)與企業(yè)規(guī)模負(fù)相關(guān)，與高管人員、董事會(huì)變更比例和會(huì)計(jì)政策變更正相關(guān)。
吳江濤(2007)認(rèn)為，以管理者意圖做為會(huì)計(jì)確認(rèn)和選擇計(jì)量屬性的基礎(chǔ)使會(huì)計(jì)實(shí)踐活動(dòng)復(fù)雜化，目_在驗(yàn)證管理者意圖時(shí)所設(shè)置的一系列條件，很大一部分不便操作及不容易理解mo。同時(shí)，孫蔓莉、蔣艷霞和毛珊珊(2010)以07年上市A股股票為研究對(duì)象，設(shè)計(jì)了對(duì)管理者意圖直接檢驗(yàn)的指標(biāo)“證券周轉(zhuǎn)率”，通過(guò)實(shí)證研究證明“上市公司并不是根據(jù)是否為“近期出售目的持有”的原則劃分交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)的”。這說(shuō)明了上市公司對(duì)管理者意圖的表述是不真實(shí)的。
曹?chē)?guó)華、賴平(2006)在研究?jī)糍Y產(chǎn)和剩余收益對(duì)股票定價(jià)的影響時(shí)指出;每股凈資產(chǎn)與股價(jià)相關(guān)性較弱，Ifu當(dāng)期的每股收益能比較好地解釋股價(jià)。并由此推出，在證券市場(chǎng)上，企業(yè)持有的其他公司股票價(jià)格若上升，則傾向十將其歸類(lèi)十交易性金融資產(chǎn);Ifu當(dāng)所持股票價(jià)格下跌時(shí)，則更傾向十劃為可供出售金融資產(chǎn)。
土建新(2007)在研究A股上市公司后指出，減少稅收支出的動(dòng)機(jī)使大多數(shù)公司不愿意其所持有股票價(jià)格的變動(dòng)在當(dāng)期對(duì)損益產(chǎn)生影響，故更傾向十按可供出售金融資產(chǎn)計(jì)量。他還發(fā)現(xiàn)金融類(lèi)企業(yè)比非金融類(lèi)企業(yè)更愿意將金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。
這些觀點(diǎn)都從一定程度上說(shuō)明了上市公司對(duì)管理者意圖的表述是不真實(shí)的，在金融資產(chǎn)分類(lèi)中可能存在著會(huì)計(jì)政策選擇的行為。葉建芳、周蘭、李丹蒙(2009)通過(guò)實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)當(dāng)上市公司金融資產(chǎn)重要程度高時(shí)，管理層為避免證券市場(chǎng)股票價(jià)格波動(dòng)對(duì)利潤(rùn)影響過(guò)大，會(huì)傾向十將金融資產(chǎn)劃歸可供出售金融資產(chǎn);Ifu在持有期間，面臨收益下滑的公司，會(huì)傾向十出售可供出售金融資產(chǎn);Ifu收益不下滑的公司則不會(huì)處置可供出售金融資產(chǎn)，也就說(shuō)，可供出售金融資產(chǎn)比交易性金融資產(chǎn)更容易受到管理層的控制，更有利十管理層達(dá)到某種目的。
曹倩倩(2009)發(fā)現(xiàn)相對(duì)十歷史成本為主計(jì)量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值調(diào)整額具有增量信息含量，Ifu可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值調(diào)整額不具有增量信息含量ys}，也就是說(shuō)，兩類(lèi)金融資產(chǎn)的市場(chǎng)反應(yīng)存在明顯的差異。
