江蘇省民辦高等學校財務(wù)管理制度
江蘇省民辦高等學校會計制度
（試行）
江 蘇 省 教 育 廳
江 蘇 省 財 政 廳
二○○二 年 六 月 六 日
目 錄
1、關(guān)于頒發(fā)《江蘇省民辦高等學校財務(wù)管理制度（試行）》、《江蘇省民辦高等學校會計制度（試行）》的通知…………………………（1）
2、江蘇省民辦高等學校財務(wù)管理制度（試行）…………………（3）
3、江蘇省民辦高等學校會計制度（試行）………………………（15）
4、民辦高校會計制度主要會計業(yè)務(wù)分錄舉例……………………（66）
文件
江 蘇 省 教 育 廳
江 蘇 省 財 政 廳
蘇教財［2002］52號
蘇財教［2002］46號
關(guān)于頒發(fā)《江蘇省民辦高等學校財務(wù)管理
制度（試行）》、《江蘇省民辦高等學校會
計制度（試行）》的通知
各民辦高等學校：
為規(guī)范民辦高校財務(wù)管理和會計核算，維護舉辦者和學校的合法權(quán)益，促進我省民辦教育事業(yè)的健康發(fā)展，我們制訂了《江蘇省民辦高等學校財務(wù)管理制度（試行）》、《江蘇省民辦高等學校會計制度（試行）》，現(xiàn)頒發(fā)給你們，請貫徹執(zhí)行。
附件：1．江蘇省民辦高等學校財務(wù)管理制度（試行）
2．江蘇省民辦高等學校會計制度（試行）
二○○二年六月六日
主題詞： 學校 會計 制度
抄送：各市教育局、財政局，有關(guān)高等學校
附件一
江蘇省民辦高等學校財務(wù)管理制度
（試行）
第一章總則
第一條為規(guī)范民辦高等學校（以下簡稱學校）財務(wù)管理工作，明晰學校的經(jīng)濟關(guān)系，維護國家、舉辦者和學校的合法權(quán)益，促進民辦高等教育事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)1997年國務(wù)院頒布的《社會力量辦學條例》、原國家教委《關(guān)于實施<社會力量辦學條例>若干問題的意見》、財政部、教育部頒布的《高等學校財務(wù)管理制度》及原省教委、省財政廳印發(fā)的《江蘇省高等學校財務(wù)管理若干規(guī)定》等，結(jié)合我省民辦高等學校的實際情況制定本制度。
第二條民辦高等學校是社會公益性事業(yè)單位，是社會主義教育事業(yè)的組成部分，民辦高等學校不得以營利為目的。
第二章財務(wù)管理體制及財會人員
第三條學校的財務(wù)工作實行法定代表人負責制和“統(tǒng)一領(lǐng)導，集中管理”的財務(wù)管理體制。學校必須獨立設(shè)置財務(wù)處（室），作為學校的一級財務(wù)機構(gòu)，統(tǒng)一管理學校的各項財務(wù)工作，制定財務(wù)規(guī)章制度，編制財務(wù)收支預、決算，集中管理學校的各種資金。學校不得在財務(wù)處（室）之外設(shè)置同級的財務(wù)機構(gòu)。
第四條學校財務(wù)處（室）負責人（會計主管人員）必須取得會計從業(yè)資格證書，同時，還應當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。一般會計人員必須取得會計從業(yè)資格證書。學校財務(wù)機構(gòu)負責人（會計主管人員）由校長提名，經(jīng)學校董事會批準后任命，報教育行政主管部門備案。與學校董事長、董事及校（院）長有親屬關(guān)系的人員，不得擔任學校財務(wù)機構(gòu)負責人（會計主管人員）；與學校財務(wù)機構(gòu)負責人（會計主管人員）有親屬關(guān)系的人員，不得在學校財務(wù)機構(gòu)中從事會計工作。
第三章預算管理
第五條學校預算是指學校根據(jù)年度事業(yè)發(fā)展計劃和經(jīng)費支出需要編制的綜合財務(wù)收支計劃。年度預算分為收入預算和支出預算。支出預算由人員支出、日常公用支出、對個人和家庭補助支出、固定資產(chǎn)大修理支出等四部分組成，凡是達到基本建設(shè)支出限額的項目，應當按照基本建設(shè)程序辦理。
第六條學校預算的編制應當堅持統(tǒng)籌兼顧、保證重點、注重效益、勤儉節(jié)約的原則。
第七條學校必須建立嚴格的預算管理制度，明確預算編制方法和審批程序。預算一經(jīng)批準，就對學校的經(jīng)濟活動具有約束力。學校的年度預算必須在每年二月底前上報省教育廳備案。
第四章收入管理
第八條收入是指學校開展教學科研及其他活動依法取得的資金。
第九條民辦學校收入包括：
一、教育事業(yè)收入。指學校開展教學科研及其輔助活動所取得的收入。包括學校按照國家和地方核定的收費項目和標準，向單位或?qū)W生個人收取的學費，承接科技項目、開展科研協(xié)作、轉(zhuǎn)讓科技成果、進行科技咨詢、實驗室對外開放等活動取得的收入等。學校按學年收取的學費收入，應按收入與支出相配比的原則，三分之一作為當年的教育事業(yè)收入，其余三分之二作為下年度教育事業(yè)收入。
二、經(jīng)營收入。指學校在教學科研及其輔助活動之外，開展后勤服務(wù)等非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。
三、財政補助收入。指學校從財政或教育主管部門取得的用于資助學校辦學的收入。
四、其他收入。指上述規(guī)定范圍以外的各項收入，包括投資收益、捐贈收入、利息收入等。
第十條除第九條規(guī)定的各項收入外，向?qū)W生收取的代辦費不列入學校事業(yè)收入，應列入“預收帳款”核算，不得挪作它用。代辦費應按學年收取，按實列支，多退少補，并須每學年向?qū)W生公布收支情況。
第十一條學校各項收入都必須使用符合國家規(guī)定的合法票據(jù)，確保及時足額收取，并按“收支兩條線”管理的原則全部納入學校財務(wù)部門統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。學校內(nèi)部其他部門不得自行向?qū)W生收取任何費用。禁止隱匿、截留學校收入或抽逃辦學資金。
第五章支出管理
第十二條學校的經(jīng)費支出要以教學、科研為中心，根據(jù)“確保必需，突出重點、效率優(yōu)先”的原則安排各項支出。要嚴格支出管理，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，提高資金使用效益。
第十三條學校的全部支出應當統(tǒng)一分類，統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。學校的支出包括：一、教育事業(yè)支出。是指學校開展教學、科研及其輔助活動發(fā)生的各項支出。事業(yè)支出的內(nèi)容包括人員支出、日常公用支出、對個人和家庭的補助支出、固定資產(chǎn)折舊和大修理支出四大類二十八個目級科目（具體核算內(nèi)容見《民辦高校會計制度》附件“教育事業(yè)支出目級科目明細表”）。各單位可根據(jù)需要適當簡化使用，但四大類二十八個目級科目不得增加，核算內(nèi)容不得更改。
為確保民辦高等教育事業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展，應當嚴格控制“人員支出”和“對個人和家庭的補助支出”，兩類支出原則上不超過經(jīng)費支出總額的50％。確有特殊情況需要提高上述比例的，應報省教育廳審批。
二、經(jīng)營支出。是指學校在教學、科研及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出。經(jīng)營支出必須與經(jīng)營收入相匹配，并單獨計算盈虧。三、其他支出。是指學校除一、二款以外的各項支出，如財產(chǎn)損失、利息支出等。
第十四條學校在開展教學科研和經(jīng)營活動中，應當根據(jù)收入與支出相匹配的原則，正確歸集實際發(fā)生的各項費用；不能直接歸集的，應當按照規(guī)定的比例合理分攤。
第十五條學校要加強支出管理，并制訂相應的管理規(guī)定，進行嚴格的內(nèi)部控制，并將內(nèi)部管理制度報教育主管部門備案。各項支出不得虛列虛報，也不得以計劃數(shù)或預算數(shù)代替。
第六章凈收益及其分配
第十六條凈收益是指學校年度收入與支出相抵后的余額。經(jīng)營收支的收益應當單獨反映。經(jīng)營收支的收益可以彌補以前年度的經(jīng)營虧損。專項結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)下年度繼續(xù)使用。
第十七條學校凈收益的分配。凈收益可以用于學校事業(yè)的發(fā)展和對投資者投資成本的合理補償。凈收益的分配順序為：（一）計提30％的事業(yè)基金；（二）對投資者投資成本的合理補償；（三）剩余部分作為事業(yè)基金，用于事業(yè)發(fā)展和彌補以后年度的收支差額。投資成本補償額按實際投入資本的一定比例計算，具體比例根據(jù)計提事業(yè)基金后的凈收益額確定，可高于同期銀行存款利率，但最高不得超過同期銀行一年期貸款利率二個百分點。如當年遇銀行調(diào)整貸款利率，則應按日計算加權(quán)平均貸款利率。對投資者投資成本的合理補償用“應付投資收益”科目核算。
凈收益額為零或負數(shù)的，不得計提應付投資收益。
第七章專用基金管理
第十八條專用基金是學校按規(guī)定提取和設(shè)置的有專門用途的資金。
第十九條專用基金包括福利基金、留本基金、其他基金等。
福利基金是按工資總額一定比例提取，用于教職工養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷等方面支出的基金。如學校已為教職工辦理基本養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷等社會保險，則可不計提福利基金，學校支付時直接在“社會保險繳費”中列支。
留本基金是學校根據(jù)出資者的意愿，必須保留本金，僅以其所提供資產(chǎn)的收益安排支出的基金。
其他基金是指學校按照國家有關(guān)規(guī)定，根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要提取或者設(shè)置的其他專用基金。
第二十條各項專用基金的提取比例和管理辦法，國家有統(tǒng)一規(guī)定的，按照國家統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行；國家沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由學校自行制定相應規(guī)定，報教育主管部門備案。專用基金使用應遵循“單獨核算、先提后用、專款專用”的原則。
第八章資產(chǎn)管理
第二十一條資產(chǎn)是指學校占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。
第二十二條學校的資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、開辦費和對外投資等。
第二十三條流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、各種存款、應收帳款、其他應收款、存貨等。
存貨是指學校在開展教學、科研及其他活動過程中為耗用而儲存的資產(chǎn)，包括各類材料、消耗物資、低值易耗品等。學校應對存貨進行定期或不定期的清查盤點，年度終了前應進行一次全面的清查盤點，做到帳表相符、帳帳相符、帳實相符。盤盈的存貨應當按同類或類似的存貨市場價格作為實際成本計價入帳；盤虧的存貨，應當在查明原因后按規(guī)定及時進行調(diào)整。
學校應當建立、健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部管理制度。各單位一般只能在一個開戶銀行開設(shè)一個存款基本帳戶，不得多頭開戶。對應收帳款和其他應收款應當及時清理結(jié)算，不得長期掛帳。對確實無法收回的應收帳款和其他應收款項，要查明原因，分清責任，按規(guī)定程序批準后核銷。
第二十四條固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備單位價值在800元以上、專用設(shè)備單位價值在1000元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產(chǎn)管理，具體品目由學校自行確定。
固定資產(chǎn)一般分為六大類：
第一類：房屋及建筑物；
第二類：專用設(shè)備；
第三類：一般設(shè)備：
第四類：文物及陳列品；
第五類：圖書及聲像資料；
第六類：其他固定資產(chǎn)。
學校應根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標準，結(jié)合本校的具體情況，制定各類固定資產(chǎn)明細目錄。
第二十五條學校固定資產(chǎn)的報廢，應當由校內(nèi)管理部門組織有關(guān)專家鑒定，報經(jīng)法定代表人審批。固定資產(chǎn)變價收入應當轉(zhuǎn)入其他收入。
第二十六條學校應當定期或不定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，年度終了前，應當進行一次全面的清查盤點，做到帳表相符、帳帳相符、帳卡相符、帳實相符。對盤盈的固定資產(chǎn)，應當按同類或類似資產(chǎn)的市場價格計價入帳；對盤虧的固定資產(chǎn)，應當按規(guī)定程序在年終前及時處理。學校應結(jié)合本校的實際情況，制定固定資產(chǎn)管理辦法。
第二十七條為便于準確反映固定資產(chǎn)的新舊程度，正確核算辦學成本，學校應當進行固定資產(chǎn)折舊核算。固定資產(chǎn)折舊按照《江蘇省民辦高等學校固定資產(chǎn)分類折舊年限表》的規(guī)定執(zhí)行。折舊方法：采用平均年限法。新增固定資產(chǎn)從投入使用的次月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，從減少的次月起停計折舊。非正常性中斷連續(xù)六個月以上不使用的固定資產(chǎn)，可以不提折舊。為簡化核算，學校也可以按年計提折舊。
第二十八條無形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)而能為使用者提供某種權(quán)利的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、外購商譽以及其他財產(chǎn)權(quán)利。學校的無形資產(chǎn)，應當按照有關(guān)規(guī)定進行管理，轉(zhuǎn)讓取得的收入計入有關(guān)收入科目。取得無形資產(chǎn)發(fā)生的支出，列入有關(guān)支出科目。
無形資產(chǎn)需要按年限攤銷的，按國家有關(guān)規(guī)定辦理。
第二十九條開辦費是指學校在批準招生之前籌建期間發(fā)生的費用，包括人員工資、辦公費、差旅費、印刷費等。開辦費用應當在學校招生取得學費收入后分期攤銷，開辦費低于當年學費等收入5％的，學?？梢淮斡嬋氘斈曩M用；開辦費超過當年學費等收入5％的，超過部分在下一年度攤銷。
第三十條對外投資是學校利用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等向校辦產(chǎn)業(yè)或其他與辦學相關(guān)的投資。學校對外投資，應當進行充分論證，在確保資金安全的前提下講求投資效益。數(shù)額較大的，應經(jīng)學校董事會批準，并報教育主管部門備案。以實物、無形資產(chǎn)對外投資的，應當按有關(guān)規(guī)定進行資產(chǎn)評估。對外投資取得的收益，計入其他收入，國家另有規(guī)定者除外。
第三十一條學校在存續(xù)期間，可以依法管理和使用其資產(chǎn)，任何組織和個人不得侵占民辦學校的資產(chǎn)。禁止學校為外單位提供經(jīng)濟擔?；蜇敭a(chǎn)抵押。學校因校舍建設(shè)，以校產(chǎn)擔?；虻盅合蜚y行申請貸款的，須經(jīng)校董事會批準，報教育主管部門備案。
第九章負債管理
第三十二條負債是指學校所承擔的能以貨幣計量、需要用資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。
第三十三條學校的債務(wù)包括短期借款、長期借款、應付帳款、其他應付款、預收帳款、應繳款項等。
第三十四條學校應當對不同性質(zhì)的負債分別管理，及時清理并按照規(guī)定辦理結(jié)算，保證各類負債在規(guī)定期限內(nèi)歸還。
第十章財務(wù)會計報告和財務(wù)分析
第三十五條財務(wù)會計報告，是學校反映一定時期財務(wù)狀況和事業(yè)發(fā)展成果的書面文件。
學校應當按照《江蘇省民辦高等學校會計制度（試行）》的規(guī)定，定期、如實地向舉辦者、教育主管部門和其他有關(guān)部門提供財務(wù)會計報告。
第三十六條學校財務(wù)會計報告包括資產(chǎn)負債表、收入支出表、支出明細表、基本數(shù)字表、現(xiàn)金流量表以及有關(guān)報表附注及財務(wù)情況說明書。
第三十七條財務(wù)情況說明書，主要說明學校收入及其支出、凈收益及其分配使用、資產(chǎn)負債變動、現(xiàn)金流量變動情況，對本期或下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項，以及需要說明的其他事項。
學校為自身發(fā)展向銀行提供的資產(chǎn)抵押或經(jīng)濟擔保、未決訴訟等或有事項，應當按國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，在財務(wù)會計報告中說明。
第三十八條財務(wù)分析是財務(wù)工作的重要組成部分，學校應當按照教育主管部門、舉辦者或投資者的要求，根據(jù)學校財務(wù)管理需要，定期編制財務(wù)分析報告。財務(wù)分析指標包括投資者投入資金變動情況、學校辦學積累增減變動情況、固定資產(chǎn)增減變動情況；預算收支完成率、人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比例、資產(chǎn)負債率、生均費用（或成本）增減、現(xiàn)金流量變動情況等。學校可以根據(jù)本校特點增加財務(wù)分析指標。
第三十九條學校年度財務(wù)會計報告和財務(wù)分析報告，應當經(jīng)財務(wù)處（室）負責人（會計主管人員）、法定代表人審核，同時簽名并蓋章。學校年度財務(wù)會計報告須經(jīng)注冊會計師審計并出具書面審計報告。學校應當在年度終了后二個月內(nèi)將年度財務(wù)會計報告和審計報告一并上報教育主管部門和有關(guān)報表使用者。
第十一章財務(wù)監(jiān)督
第四十條學校應當按照《中華人民共和國會計法》規(guī)定建立、健全內(nèi)部財務(wù)會計制度，規(guī)范校內(nèi)財務(wù)會計秩序，并將內(nèi)部控制制度及時報教育廳備案。學校會計人員、財物保管人員、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、審批人員的職責權(quán)限應當明確，并相互分離、相互制約。
第四十一條教育主管部門依法對學校的財務(wù)會計工作實施監(jiān)督。學校應當依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，接受有關(guān)部門的監(jiān)督檢查，如實提供會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告、其他會計資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿和謊報。
第十二章財務(wù)清算
第四十二條經(jīng)審批機關(guān)批準，民辦高等學校解散時，應當予以公告，及時辦理解散手續(xù)，并依法進行財務(wù)清算。
第四十三條學校財務(wù)清算，應當依法成立由審批機關(guān)、舉辦者、民辦高等學校代表組成的財務(wù)清算機構(gòu)，對學校的財產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等進行全面清理，編制財產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單，提出財產(chǎn)作價依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)處理辦法，做好資產(chǎn)的移交、接收、劃轉(zhuǎn)和管理工作，并妥善處理遺留問題。
第四十四條學校財務(wù)清算時，應當首先支付所欠教職工的工資及社會保險繳費；支付遣散、轉(zhuǎn)移在校學生的有關(guān)費用；償還銀行貸款及其他各種債務(wù)。學校清算后的剩余財產(chǎn)，返還或者折價返還舉辦者的投入后，其余部分由教育主管部門統(tǒng)籌安排，用于發(fā)展社會力量辦學事業(yè)。
第十三章附則
第四十五條本制度適用于獨立設(shè)置的民辦高等學校。其他民辦學校和普通高等學校舉辦的民辦二級學院可參照執(zhí)行。
第四十六條獨立核算的校辦產(chǎn)業(yè)和后勤產(chǎn)業(yè)的財務(wù)管理執(zhí)行相關(guān)企業(yè)的財務(wù)制度，不執(zhí)行本制度。
第四十七條學校應根據(jù)本制度結(jié)合實際情況制定具體的財務(wù)管理實施辦法，報省教育廳備案。
第四十八條本制度由江蘇省教育廳、江蘇省財政廳負責解釋。
第四十九條本制度自頒布之日起試行。
