隨著競爭日趨激烈，研發(fā)成為企業(yè)核心競爭力的重要源泉，越來越多的企業(yè)開始從戰(zhàn)略高度重視研發(fā)。研發(fā)戰(zhàn)略是企業(yè)對研發(fā)的戰(zhàn)略性認識和總體謀劃，而研發(fā)資金是研發(fā)戰(zhàn)略實施的關鍵資源之一。對研發(fā)資金的控制必須以研發(fā)戰(zhàn)略為導向，并保證研發(fā)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，這是企業(yè)開展一切研發(fā)資金控制活動的基礎和歸宿。
一、研發(fā)管理模式的演變
市場競爭的加劇使企業(yè)越來越認識到創(chuàng)新能力對企業(yè)生存和發(fā)展的重要性，研發(fā)成為企業(yè)提升持續(xù)競爭能力的基石，研發(fā)管理模式也幾經(jīng)演變。我國有學者以美國等西方發(fā)達國家為例，認為國外R&D管理模式已歷經(jīng)五代演進，分別為：直覺模式、系統(tǒng)模式、戰(zhàn)略模式、綜合模式以及動態(tài)網(wǎng)絡模式。美國學者菲利普A.勞賽、卡馬爾N.薩德和塔馬拉J.埃里克森把研發(fā)管理劃分為四個時代：第一代為直覺型（20世紀50年代末至60年代初），R&D目標十分模糊，對R&D缺乏規(guī)劃和管理，無戰(zhàn)略框架的“放任式”管理；第二代為目標型（20世紀60年代至80年代末），企業(yè)開始根據(jù)項目目標進行適度監(jiān)控，但沒有從戰(zhàn)略的高度使戰(zhàn)略規(guī)劃、目標有效地與R&D能力、資源進行匹配；第三代為戰(zhàn)略規(guī)劃型（20世紀80年代末至90年代末），R&D活動已經(jīng)成為企業(yè)整體戰(zhàn)略的必要組成部分甚至是關鍵部分，R&D部門不僅要考慮企業(yè)發(fā)展的長遠需要，還要兼顧各利益相關者的需要，開始對項目進行綜合管理，以便更好地實現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標；第四代為技術創(chuàng)新與市場需求互動型（20世紀90年代末至今），企業(yè)將技術創(chuàng)新視為培育核心競爭能力的主要手段，更重視R&D帶來的戰(zhàn)略性收益，重視知識產(chǎn)權管理，掌握自主的核心技術，建構(gòu)全球R&D網(wǎng)絡，并形成管理有效的網(wǎng)絡組織。根據(jù)這個劃分，西方國家企業(yè)目前已經(jīng)進入第四代研發(fā)時代。而我國大部分企業(yè)尚習慣采取低成本的產(chǎn)品模仿戰(zhàn)略，將經(jīng)營重點放在市場營銷而忽視研發(fā)創(chuàng)新的支出，但隨著全球化市場進程加快，中國企業(yè)的低成本生產(chǎn)與獨占國內(nèi)市場渠道的優(yōu)勢將逐漸喪失，技術創(chuàng)新能力不足就會成為致命的弱點，所以我國企業(yè)必須要重視研發(fā)創(chuàng)新在經(jīng)營戰(zhàn)略中的地位，盡快將研發(fā)管理提升到戰(zhàn)略高度，實現(xiàn)從第二代研發(fā)模式向第三代研發(fā)模式的轉(zhuǎn)變。
二、研發(fā)戰(zhàn)略與研發(fā)資金控制
企業(yè)戰(zhàn)略是企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境中，為謀求生存和發(fā)展而作出的長遠、全局性的謀劃。戰(zhàn)略控制是戰(zhàn)略管理的一個有機組成部分，是企業(yè)為實現(xiàn)戰(zhàn)略目標而對戰(zhàn)略執(zhí)行過程所進行的控制。研發(fā)是企業(yè)培育核心競爭力的必經(jīng)之路，隨著競爭的日趨激烈，越來越多的企業(yè)開始從戰(zhàn)略高度重視研發(fā)。研發(fā)戰(zhàn)略是指根據(jù)企業(yè)總體戰(zhàn)略要求，在技術預測和企業(yè)內(nèi)外環(huán)境與條件分析的基礎上，有關企業(yè)研發(fā)目標、途徑和方法等的總體謀劃。它是企業(yè)戰(zhàn)略在市場和產(chǎn)品領域的具體體現(xiàn)，也是企業(yè)對產(chǎn)品機遇的戰(zhàn)略性認識，決定了企業(yè)研發(fā)工作的主攻方向，關系到企業(yè)的生存和發(fā)展。沒有明確的研發(fā)戰(zhàn)略和它的正確指導，研發(fā)工作必然會陷入盲目狀態(tài)，導致產(chǎn)品缺乏市場競爭力，造成資源的浪費，甚至使企業(yè)陷入困境。
企業(yè)要實施其戰(zhàn)略，必須擁有將戰(zhàn)略設想轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實的必要資源。資金是一切戰(zhàn)略實施所必不可少的關鍵資源之一，是除技術之外影響企業(yè)技術創(chuàng)新效率的最主要因素，科學的資金投放與控制是推進戰(zhàn)略實施的重要條件。研發(fā)資金是研發(fā)項目的血液，研發(fā)資金控制是一項極其復雜的管理工作，作為企業(yè)研發(fā)系統(tǒng)控制過程的重要組成部分，它是對研發(fā)過程中的資金活動進行有效的計劃并監(jiān)督資金計劃執(zhí)行的過程。研發(fā)資金控制必須與研發(fā)戰(zhàn)略緊密結(jié)合。研發(fā)資金戰(zhàn)略控制就是根據(jù)企業(yè)研發(fā)戰(zhàn)略的要求，從戰(zhàn)略角度來分析、選擇、優(yōu)化企業(yè)研發(fā)資金控制的方式和方法，實現(xiàn)有效資金控制的戰(zhàn)略過程。其意義在于：一方面，通過優(yōu)化配置和有效控制企業(yè)研發(fā)戰(zhàn)略所需的資金，保證企業(yè)研發(fā)戰(zhàn)略目標的最終實現(xiàn)；另一方面，通過對某些資金指標狀況的分析，可以確定企業(yè)研發(fā)自身的優(yōu)劣勢，作為制定有效研發(fā)戰(zhàn)略的前提條件和對某些研發(fā)戰(zhàn)略取舍的重要依據(jù)。
三、我國企業(yè)研發(fā)資金戰(zhàn)略控制措施
?。ㄒ唬┮匝邪l(fā)戰(zhàn)略目標為導向，明確研發(fā)資金控制目標
在波特的競爭理論中，有效的競爭戰(zhàn)略來自于企業(yè)的低成本，低研發(fā)成本也隨之成為許多企業(yè)研發(fā)資金控制的主要目標。近年來隨著企業(yè)對研發(fā)認識的提高，相繼加大了對研發(fā)資金的投入。據(jù)國研網(wǎng)統(tǒng)計，2010年，我國共投入R&D經(jīng)費7 062.6億元，比上年增加1 260.5億元，增長21.7%，其中各類企業(yè)投入R&D經(jīng)費5 185.5億元，比上年增長了22.1% 。隨著研發(fā)資金投入的加大，如何提高研發(fā)資金的使用效率便成為研發(fā)資金控制的又一重要目標。后來有學者將價值鏈思想融入到研發(fā)資金控制上，提出企業(yè)的研發(fā)資金控制不能單純追求研發(fā)支出的控制，而應以企業(yè)價值增值為驅(qū)動，使研發(fā)資金流向價值更高的研發(fā)環(huán)節(jié)，從而提高研發(fā)資金的使用效率，這從根本上改變了研發(fā)資金控制的目標導向，為研發(fā)資金控制目標的轉(zhuǎn)移提供了理論依據(jù)。隨著市場競爭的日趨激烈，研發(fā)戰(zhàn)略管理成為企業(yè)獲取競爭優(yōu)勢的重要手段，研發(fā)資金控制目標也由此拓展到戰(zhàn)略層面，通過研發(fā)資金控制配合企業(yè)研發(fā)戰(zhàn)略的選擇與實施，確保企業(yè)研發(fā)戰(zhàn)略目標的順利實現(xiàn)。由此，研發(fā)資金控制目標必須以研發(fā)戰(zhàn)略目標為導向，并從屬于研發(fā)戰(zhàn)略目標，其目的在于保證研發(fā)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，這也是企業(yè)戰(zhàn)略目標最終實現(xiàn)的關鍵，是企業(yè)開展一切研發(fā)資金控制活動的基礎和歸宿。
（二）與研發(fā)戰(zhàn)略相匹配，確定研發(fā)資金控制重點
研發(fā)戰(zhàn)略是企業(yè)競爭戰(zhàn)略的重要組成部分，企業(yè)應針對不同的定位和競爭戰(zhàn)略，采取不同的企業(yè)研發(fā)戰(zhàn)略。研發(fā)資金控制應與企業(yè)研發(fā)戰(zhàn)略相匹配，要以企業(yè)研發(fā)戰(zhàn)略為核心展開，要有助于企業(yè)研發(fā)戰(zhàn)略的實施。不同的研發(fā)戰(zhàn)略，要求研發(fā)資金控制重點不同。如：企業(yè)若采用成本領先競爭戰(zhàn)略，研發(fā)戰(zhàn)略則需強調(diào)研發(fā)成本的競爭優(yōu)勢，研發(fā)資金控制重點應是確保新產(chǎn)品基本功能實現(xiàn)的情況下從源頭上有效控制研發(fā)投入，盡可能消除研發(fā)活動中不必要的資金支出；若采用差異化競爭戰(zhàn)略，研發(fā)戰(zhàn)略則會強調(diào)研發(fā)產(chǎn)品的差異性，贏得差異化競爭優(yōu)勢，研發(fā)資金控制重點則應在強調(diào)可持續(xù)研發(fā)效益增加的同時，適當增加研發(fā)投入，加大創(chuàng)新力度；若采用目標聚集戰(zhàn)略，則研發(fā)戰(zhàn)略與研發(fā)資金控制重點既要重視研發(fā)產(chǎn)品的創(chuàng)新力度，滿足特定市場的差異化需求，又要重視研發(fā)資金投入與收益的平衡。
（三）以研發(fā)戰(zhàn)略為驅(qū)動，確定研發(fā)資金控制方向
邁克爾·波特提出為了獲取競爭優(yōu)勢的戰(zhàn)略管理模式，企業(yè)戰(zhàn)略的形成和有效實施必須以價值鏈分析為前提，以價值鏈管理為手段。研發(fā)是企業(yè)價值活動的起點，與研發(fā)有關系的價值鏈，即研發(fā)價值鏈包括縱向價值鏈、橫向價值鏈及內(nèi)部價值鏈。內(nèi)部價值鏈是指企業(yè)內(nèi)部（研發(fā)部門、生產(chǎn)部門、營銷部門及其他部門）的各種價值活動；縱向價值鏈指的是企業(yè)與上游的供應商、下游的經(jīng)銷商和顧客之間形成的價值傳遞，可分為供應商價值鏈、經(jīng)銷商價值鏈和顧客價值鏈；橫向價值鏈是同行業(yè)中各企業(yè)共同創(chuàng)造價值活動的聯(lián)系過程及其結(jié)果的價值體系，可看作競爭對手價值鏈。企業(yè)通過對三條研發(fā)價值鏈進行分析和價值活動識別，一方面可以找到自身戰(zhàn)略的準確定位與價值增值的最大目標，有效制定企業(yè)的研發(fā)戰(zhàn)略，并以此為基礎制定切實可行的研發(fā)資金使用計劃，對研發(fā)資金進行有效控制；另一方面，通過評價各種研發(fā)活動的價值創(chuàng)造特點，消除研發(fā)活動中的非增值環(huán)節(jié)，滿足高增值研發(fā)活動的資金需求，使資金得到有效配置和有效控制，確保研發(fā)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。由此，作為研發(fā)戰(zhàn)略前提和手段的研發(fā)價值鏈，其方向也是研發(fā)資金控制的基本方向。
?。ㄋ模┮匝邪l(fā)戰(zhàn)略的實現(xiàn)為依據(jù)，確定研發(fā)資金控制手段
科學的研發(fā)資金預算是保證研發(fā)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的重要手段。研發(fā)資金預算目標必須根據(jù)企業(yè)研發(fā)戰(zhàn)略目標來確定，是研發(fā)戰(zhàn)略目標在預算年度內(nèi)的分解，作為研發(fā)戰(zhàn)略目標的階段性體現(xiàn)而存在，其實質(zhì)是對研發(fā)戰(zhàn)略目標的預先鎖定，研發(fā)資金預算目標是否實現(xiàn)直接關系到企業(yè)研發(fā)戰(zhàn)略的實施成效。為保證二者目標的實現(xiàn)，企業(yè)可采取如下措施：
1.滾動式編制。研發(fā)活動具有顯著的階段性特點，企業(yè)可借鑒滾動預算思想，選擇以研發(fā)戰(zhàn)略為導向、以研發(fā)階段為滾動分期的滾動研發(fā)預算，將研發(fā)戰(zhàn)略和研發(fā)預算緊密地結(jié)合在一起。在滾動研發(fā)預算中，企業(yè)的預算期間變?yōu)檠邪l(fā)項目從立項到驗收的整個期間，滾動周期變?yōu)檠邪l(fā)項目的各個階段，這樣可以根據(jù)前期研發(fā)活動的預算執(zhí)行情況，對以后執(zhí)行期的研發(fā)預算不斷加以調(diào)整和修正，并使預算的執(zhí)行信息快捷反饋到戰(zhàn)略管理系統(tǒng)中，而戰(zhàn)略的變化也會動態(tài)地傳導給研發(fā)預算目標，這就使得研發(fā)戰(zhàn)略目標自然成了預算目標的導向和組成部分。
2.實時控制。企業(yè)應將研發(fā)預算管理與ERP系統(tǒng)有效結(jié)合，借助信息技術快速傳輸和處理數(shù)據(jù)、ERP 系統(tǒng)數(shù)據(jù)集成和共享兩大特點，實現(xiàn)快速、準確編制預算并實時控制與調(diào)整，使研發(fā)預算的執(zhí)行控制從靜態(tài)走向動態(tài)。
3.研發(fā)資金預警。主要對研發(fā)預算的進程及趨勢作出及時合理的分析與預警，確保按照預算標準執(zhí)行。比較實用的預警方法是掙值法。企業(yè)可以利用掙值分析報表和曲線圖作出科學的評價，對研發(fā)項目的進度和資金投入、利用情況進行適時預警控制。
4.評價與反饋控制。迅速有效的信息反饋是對研發(fā)預算執(zhí)行情況進行有效監(jiān)督和及時調(diào)控的保證。企業(yè)可以利用平衡計分卡，建立研發(fā)績效評價指標體系，對研發(fā)預算進行全方位的績效評價，并及時將評價信息反饋給相關部門和管理者。
5.動態(tài)調(diào)整與持續(xù)改進控制，當主、客觀條件發(fā)展變化后，企業(yè)必須對原預算進行調(diào)整和持續(xù)改進，使其符合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和研發(fā)戰(zhàn)略。調(diào)整方法有預算自動滾動調(diào)整和即時預算調(diào)整，前者強調(diào)對預算前提進行即時審核，而后者則是預算程序的實時反映。
綜上所述，第三代研發(fā)已經(jīng)成為我國企業(yè)的必然選擇，提高研發(fā)資金投入是必要的，但是在目前我國企業(yè)研發(fā)資金投入相對受到限制的狀況下，企業(yè)更要充分利用現(xiàn)有的研發(fā)資金投入，加強研發(fā)戰(zhàn)略管理，提高研發(fā)資金的使用效率和研發(fā)效益，將研發(fā)資金控制提升到戰(zhàn)略的高度，這就要求企業(yè)的研發(fā)資金控制目標、控制重點、控制方向以及控制手段，都應該以研發(fā)戰(zhàn)略作為導向，根據(jù)研發(fā)戰(zhàn)略的實際需要而確定，并要隨著研發(fā)戰(zhàn)略的變動而實行動態(tài)調(diào)整，以便更好地適應企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化，為研發(fā)戰(zhàn)略的順利實施和企業(yè)競爭優(yōu)勢的獲取提供有力的保證。
