一、高校財(cái)務(wù)監(jiān)督制度存在的問(wèn)題
（一）高校領(lǐng)導(dǎo)重視程度不高 高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督的重視程度決定了高校財(cái)務(wù)監(jiān)督職能能否正常發(fā)揮作用。隨著高校自主權(quán)的不斷擴(kuò)大，高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益復(fù)雜，不再是單純的全額撥款事業(yè)單位，學(xué)校經(jīng)營(yíng)也需要遵循成本效益原則。由于部分高校領(lǐng)導(dǎo)或主管部門并沒有從思想上真正認(rèn)識(shí)到高校財(cái)務(wù)活動(dòng)的巨大變化，因而在財(cái)務(wù)監(jiān)督制度的建立和健全上重視程度不高，導(dǎo)致很多高校財(cái)務(wù)監(jiān)督制度不健全，甚至流于形式，為貪污腐敗提供了條件。
?。ǘ﹥?nèi)部控制制度不健全 目前，很多高校雖然制訂了內(nèi)部控制制度，卻缺乏科學(xué)性和全面性，實(shí)施較困難，難以發(fā)揮應(yīng)有的功效。主要表現(xiàn)在：一是項(xiàng)目設(shè)置不全面。高校財(cái)務(wù)活動(dòng)中投資和籌資活動(dòng)日益頻繁，但很多高校的內(nèi)部控制制度卻沒有和企業(yè)內(nèi)部控制制度接軌，仍然停留在全額撥款的事業(yè)單位觀念之中，未建立對(duì)外投資等內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致高校的投資籌資行為缺乏有效的控制和監(jiān)督，盲目擴(kuò)張現(xiàn)象嚴(yán)重，風(fēng)險(xiǎn)加大。二是監(jiān)督對(duì)象不全面。目前很多高校內(nèi)控制度約束的對(duì)象主要是財(cái)政經(jīng)費(fèi)，對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)、后勤實(shí)體以及預(yù)算外資金的控制較為薄弱，有些高校沒有將二級(jí)財(cái)務(wù)納入內(nèi)部控制的范圍。三是內(nèi)部審計(jì)不力。雖然很多高校設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門，但獨(dú)立性不夠，對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)活動(dòng)審計(jì)力度不大，威信不高，也沒能做到對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)工作審計(jì)的經(jīng)?；?，審計(jì)的結(jié)果和結(jié)論得不到應(yīng)有的重視，往往使審計(jì)工作流于形式，起不到威懾作用。
（三）激勵(lì)、獎(jiǎng)懲、問(wèn)責(zé)機(jī)制缺乏 教育部、財(cái)政部早在2000年就頒布了《關(guān)于高等學(xué)校建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任制加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)意見》，要求高校必須建立健全校（院）長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，并對(duì)加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理提出了相應(yīng)的要求，但很多高校領(lǐng)導(dǎo)并沒有制訂相應(yīng)的政策措施。在學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的劃分、量化、獎(jiǎng)懲等方面缺乏相應(yīng)的制度和措施來(lái)進(jìn)一步明確，很多學(xué)校還沒有真正建立領(lǐng)導(dǎo)干部問(wèn)責(zé)制，更談不上激勵(lì)機(jī)制的建立和完善。
二、高校財(cái)務(wù)監(jiān)督制度建立健全的對(duì)策
?。ㄒ唬┙⒑侠淼母咝Ｖ卫斫Y(jié)構(gòu) 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，應(yīng)將高校視為經(jīng)濟(jì)組織，明晰產(chǎn)權(quán)，實(shí)現(xiàn)投資主體的多元化，建立完善的高校治理結(jié)構(gòu)。在外部治理結(jié)構(gòu)方面，重新認(rèn)識(shí)和建立政府與高校的關(guān)系，將高校視為獨(dú)立的法人組織，賦予更大的自主辦學(xué)權(quán)力；在內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)方面，應(yīng)體現(xiàn)高校內(nèi)部不同利益群體的關(guān)系，在投資結(jié)構(gòu)多元化的高校，可借鑒公司治理結(jié)構(gòu)，成立由股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和校長(zhǎng)組成的、董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。
董事會(huì)既代表政府利益、又代表校內(nèi)各相關(guān)利益群體利益，主要負(fù)責(zé)研究學(xué)校的發(fā)展戰(zhàn)略，制定學(xué)校的財(cái)務(wù)政策，審議學(xué)校的年度預(yù)決算報(bào)告，決定學(xué)校的重大投資、籌資項(xiàng)目，監(jiān)督校長(zhǎng)的受托責(zé)任履行情況等。高校在建立健全內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度時(shí)，校長(zhǎng)作為高校的法人代表，對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)管理工作負(fù)有首要責(zé)任，并按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”的原則，按校內(nèi)管理層次建立健全各級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，明確責(zé)職，一旦違反，必須嚴(yán)肅追究。除此之外，要充分發(fā)揮高校監(jiān)事會(huì)的審計(jì)職能，設(shè)置直接由監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)委員會(huì)，明確審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)、權(quán)限。審計(jì)委員會(huì)的成員要盡量避免“內(nèi)部人”，可從學(xué)校外部聘請(qǐng)一些專家、學(xué)者擔(dān)任審計(jì)委員，以保持審計(jì)的獨(dú)立性。
?。ǘ┩晟聘咝?nèi)部控制制度 具體表現(xiàn)在：一是建立健全預(yù)算控制體系，強(qiáng)化預(yù)算職能。預(yù)算控制是高校管理現(xiàn)代化的重要標(biāo)志，預(yù)算是高校內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。只有在預(yù)算體系科學(xué)全面的基礎(chǔ)上，才能建立完善的內(nèi)部控制體系，提高高校財(cái)務(wù)管理的水平。經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的預(yù)算，就是高校的法令，各部門都必須遵照?qǐng)?zhí)行。還要建立預(yù)算的跟蹤、分析和評(píng)價(jià)制度，保證預(yù)算的執(zhí)行。二是高校內(nèi)部控制內(nèi)容設(shè)置要與時(shí)俱進(jìn)。目前我國(guó)很多高校都在加大投資、擴(kuò)大規(guī)模以加速發(fā)展，但高校在進(jìn)行投資、籌資時(shí)普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，盲目擴(kuò)張。為了加強(qiáng)對(duì)高校投資、籌資活動(dòng)的監(jiān)督，高校在制定內(nèi)部控制制度時(shí)不能僅停留在對(duì)傳統(tǒng)項(xiàng)目的控制，需要增加投資以及籌資業(yè)務(wù)的控制內(nèi)容，還要加強(qiáng)對(duì)這些方面的控制，以防范由此所帶來(lái)的巨大風(fēng)險(xiǎn)。三是加強(qiáng)對(duì)預(yù)算外資金的管理，管好、用活預(yù)算外資金。高校要制定預(yù)算外資金的管理制度，用行政法規(guī)來(lái)強(qiáng)制規(guī)范和監(jiān)督預(yù)算外資金的來(lái)源和用途。同時(shí)要控制好預(yù)算外資金的流向，做到專款專用，不能使預(yù)算外資金成為高校職務(wù)犯罪的溫床。四是加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制力度，防止相關(guān)人員貪污受賄。近年來(lái)我國(guó)高校擴(kuò)張迅速，基建投資規(guī)模不斷擴(kuò)大，由于基建管理要求高、難度大、專業(yè)性強(qiáng)，導(dǎo)致高校在基建工作中主管基建工作領(lǐng)導(dǎo)以及相關(guān)人員貪污受賄現(xiàn)象較為嚴(yán)重，在社會(huì)上產(chǎn)生了較為惡劣的影響。長(zhǎng)期以來(lái)，由于高校會(huì)計(jì)屬于核算和監(jiān)督預(yù)算資金活動(dòng)過(guò)程及其結(jié)果的事業(yè)單位會(huì)計(jì)，對(duì)基建活動(dòng)關(guān)注程度不高，與此相關(guān)的內(nèi)控制度存在很多薄弱環(huán)節(jié)。五是強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能，提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是高校內(nèi)部控制的重要組成部分，通過(guò)高校獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)高校內(nèi)部控制的運(yùn)行情況進(jìn)行適度地監(jiān)督，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度存在的問(wèn)題，并提出解決問(wèn)題的建議。高校內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)獨(dú)立于學(xué)校財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)構(gòu)之外，直接對(duì)董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容不能僅局限于財(cái)務(wù)收支的規(guī)范性審計(jì)，而要更加重視管理審計(jì)，充分發(fā)揮內(nèi)審的管理和監(jiān)督職能。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還應(yīng)和外部審計(jì)相結(jié)合，高校應(yīng)定期委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)學(xué)校的內(nèi)控制度進(jìn)行評(píng)估，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決。
?。ㄈ┙⒂行У募?lì)、獎(jiǎng)懲機(jī)制與問(wèn)責(zé)制度 績(jī)效考核是實(shí)施激勵(lì)的基礎(chǔ)。高校應(yīng)建立一套行之有效的績(jī)效考核辦法，將一定時(shí)期的經(jīng)費(fèi)支出與所取得的績(jī)效效果進(jìn)行綜合性的考核與評(píng)價(jià)，作為激勵(lì)的衡量標(biāo)準(zhǔn)。建立科學(xué)的激勵(lì)約束機(jī)制，提高高校經(jīng)費(fèi)的使用效果，從而完善高校財(cái)務(wù)治理體系。要將考核的結(jié)果與被考核人的職務(wù)職稱的晉升、薪酬、聲譽(yù)等掛鉤，做到賞罰分明。同時(shí)還要在高校建立嚴(yán)明的問(wèn)責(zé)制度。問(wèn)責(zé)制度的建立就是要讓管理者意識(shí)到自身角色的特殊性，達(dá)到警醒自己、規(guī)范自己行為的目的。問(wèn)責(zé)制度的建立要從規(guī)范權(quán)力授予機(jī)制、確定問(wèn)責(zé)標(biāo)準(zhǔn)、建立問(wèn)責(zé)監(jiān)督機(jī)制等方面著手。
除了上述措施以外，高校還需要將民主監(jiān)督、財(cái)務(wù)信息透明化等措施落實(shí)到實(shí)處，充分調(diào)動(dòng)廣大教職員工參與財(cái)務(wù)監(jiān)督的積極性，并在校園網(wǎng)上定期公布相關(guān)財(cái)務(wù)信息，增加財(cái)務(wù)信息的透明度。另外，高校要重視財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和思想道德教育，不斷提高財(cái)務(wù)人員的從業(yè)水平，從而保證財(cái)務(wù)監(jiān)督制度的有效實(shí)施。
