美國(guó)從二十世紀(jì)初就開始了對(duì)石油天然氣會(huì)計(jì)理論的研究，直至上世紀(jì)七十年代石油危機(jī)引發(fā)的社會(huì)對(duì)石油天然氣供應(yīng)安全的焦慮與擔(dān)心，促成了第一個(gè)油氣準(zhǔn)則FAS 19的產(chǎn)生。其后，F(xiàn)ASB 和美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)界又花費(fèi)幾十年進(jìn)行了大量會(huì)計(jì)理論研究，并以此為基礎(chǔ)制訂和頒布了一系列石油天然氣會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，用以指導(dǎo)會(huì)計(jì)信息的計(jì)量與披露。我國(guó)對(duì)石油天然氣會(huì)計(jì)問題的研究始于上世紀(jì)八十年代，直到九十年代中期才開始對(duì)其進(jìn)行全面而系統(tǒng)的研究。新頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第27號(hào)——石油天然氣開采》（下文簡(jiǎn)稱我國(guó)準(zhǔn)則）就是參照美國(guó)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上上制定的。
FASB關(guān)于石油天然氣生產(chǎn)活動(dòng)的規(guī)定內(nèi)容包括：總述、成本發(fā)生時(shí)的會(huì)計(jì)處理、資本化成本的處理、礦區(qū)轉(zhuǎn)讓和相關(guān)交易、所得稅的會(huì)計(jì)處理、探明礦區(qū)的減值測(cè)試和資本化的勘探、開發(fā)成本、全部成本法下的資本化利息、披露和名詞解釋等。
我國(guó)準(zhǔn)則內(nèi)容包括：總則、礦區(qū)權(quán)益的會(huì)計(jì)處理、油氣勘探的會(huì)計(jì)處理、油氣開發(fā)的會(huì)計(jì)處理、油氣生產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理、披露。同美國(guó)相關(guān)準(zhǔn)則相比，我國(guó)準(zhǔn)則內(nèi)容較少，一些內(nèi)容沒有涉及，例如所得稅的會(huì)計(jì)處理、披露的具體形式和一些概念解釋等，并且對(duì)一些問題的規(guī)定也比較簡(jiǎn)單，例如權(quán)益的轉(zhuǎn)讓和相關(guān)交易、披露等。以下就兩國(guó)準(zhǔn)則中共同涉及的一些具體內(nèi)容進(jìn)行比較。
一、礦區(qū)權(quán)益的會(huì)計(jì)處理的比較
在礦區(qū)權(quán)益的定義上，ＦＡＳＢ現(xiàn)行準(zhǔn)則認(rèn)為：礦產(chǎn)權(quán)益包括所有權(quán)、租約、特許權(quán)或其他一些根據(jù)權(quán)益轉(zhuǎn)讓條款所獲得的開采油氣資源的權(quán)益，也包括礦費(fèi)權(quán)益以及企業(yè)與外國(guó)政府或權(quán)力機(jī)構(gòu)簽訂的一些協(xié)議中所規(guī)定的權(quán)益（例如企業(yè)根據(jù)協(xié)議的規(guī)定，可以參加礦產(chǎn)資源的開采作業(yè)或作為儲(chǔ)量的開采者）。而我國(guó)準(zhǔn)則認(rèn)為：礦區(qū)權(quán)益是指企業(yè)取得的在特定區(qū)域內(nèi)勘探、開發(fā)和生產(chǎn)油氣的權(quán)利。在礦區(qū)取得上，兩國(guó)準(zhǔn)則基本一致，即都認(rèn)為為取得礦區(qū)而發(fā)生的支出應(yīng)在發(fā)生時(shí)予以資本化，這些支出包括購(gòu)買或以其他方式取得礦區(qū)權(quán)益的費(fèi)用。
關(guān)于探明礦區(qū)權(quán)益的攤銷，兩國(guó)準(zhǔn)則都規(guī)定可采用單位產(chǎn)量法進(jìn)行攤銷，攤銷應(yīng)按單個(gè)礦區(qū)或具有相同或類似地質(zhì)特征或地層條件的集合體計(jì)算。但美國(guó)準(zhǔn)則同時(shí)規(guī)定，當(dāng)企業(yè)取得相當(dāng)數(shù)量的單個(gè)的取得成本不大的開采權(quán)益時(shí)，可將這些開采權(quán)益作為一個(gè)集合，而不必考慮其地質(zhì)結(jié)構(gòu)特征或地層條件的統(tǒng)一性。同時(shí)，美國(guó)準(zhǔn)則規(guī)定攤銷可按單位產(chǎn)量法外的方法計(jì)算，而我國(guó)準(zhǔn)則明確指出，除產(chǎn)量法外，可采用使用年限法計(jì)算攤銷。
