楊渡科研創(chuàng)新基地是浙江省農(nóng)業(yè)科學(xué)院目前規(guī)模最大的農(nóng)業(yè)科研創(chuàng)新基地。2010年，基地共承擔(dān)包括國(guó)家863、農(nóng)業(yè)部948等各類省級(jí)以上科研項(xiàng)目208項(xiàng)，合計(jì)經(jīng)費(fèi)6826.26萬(wàn)元。目前基地承擔(dān)著國(guó)家農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)體系崗位科學(xué)家和綜合試驗(yàn)站的10個(gè)研究與建設(shè)任務(wù)，為省農(nóng)科院的科技創(chuàng)新和成果示范提供條件保障。該院審計(jì)室直接參加了基地建設(shè)的工程管理審計(jì)工作，對(duì)工程管理審計(jì)的程序與方法進(jìn)行了有益探索。
一、審計(jì)重點(diǎn)
由于基地建設(shè)具有建設(shè)周期長(zhǎng)，資金需求量大，因此，審計(jì)室以“現(xiàn)金流”為主線，開(kāi)展了材料采購(gòu)價(jià)格審計(jì)、付款審計(jì)、竣工決算審計(jì)等，重點(diǎn)關(guān)注進(jìn)度、質(zhì)量、工程成本控制方面，探索資金效益型工程管理審計(jì)之路。
?。ㄒ唬┎牧喜少?gòu)價(jià)格審計(jì) 對(duì)于大宗材料采購(gòu)采用詢價(jià)制度，如電纜、變電設(shè)備，裝飾材料等，施工單位一般申報(bào)價(jià)格較高，應(yīng)重視市場(chǎng)調(diào)查，通過(guò)市場(chǎng)詢價(jià)、比價(jià)和核價(jià)等方法確定價(jià)格，防止采購(gòu)價(jià)高質(zhì)次的材料，提高采購(gòu)?fù)该鞫龋苊獬霈F(xiàn)個(gè)人收受回扣、損害國(guó)家利益的現(xiàn)象。
?。ǘ┕こ踢M(jìn)度款支付審計(jì) 實(shí)際中常碰到施工合同中有“主材價(jià)格暫定”、“合同價(jià)暫定”等情況，造成工程出現(xiàn)“超預(yù)算、超付款”問(wèn)題。對(duì)此，應(yīng)建議建設(shè)單位在審批支付工程進(jìn)度款時(shí)，要根據(jù)完工進(jìn)度確認(rèn)表、工程量計(jì)價(jià)清單和招標(biāo)書(shū)、合同書(shū)，與現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理、管理人員核實(shí)，結(jié)合工程形象進(jìn)度核定工程量，碰到難以掌握的、涉及造價(jià)金額較大的情況會(huì)同基建、審計(jì)等相關(guān)職能部門(mén)專業(yè)人員共同審核確定。
?。ㄈ┕こ虥Q算審計(jì) 因?qū)徲?jì)力量有限，對(duì)規(guī)定金額以上的工程決算審計(jì)一般采取審計(jì)室與中介機(jī)構(gòu)聯(lián)合審計(jì)，實(shí)現(xiàn)“雙羸”。重視簽證單審計(jì)，關(guān)注重大設(shè)計(jì)變更，強(qiáng)調(diào)建設(shè)單位管理方對(duì)隱蔽工程的管理及記錄，如基地配套用房基礎(chǔ)施工過(guò)程中碰到土質(zhì)問(wèn)題，地基方案變更加固，對(duì)加固的面積、加固所用材料應(yīng)到現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地測(cè)量后據(jù)實(shí)記錄，提高項(xiàng)目施工質(zhì)量。
二、審計(jì)方法
對(duì)基地建設(shè)資金投入量大、工期緊的大型工程項(xiàng)目一般采用緊密型跟蹤，如財(cái)政專項(xiàng)資金投入1600萬(wàn)元的楊渡智能溫室項(xiàng)目，從項(xiàng)目準(zhǔn)備階段開(kāi)始介入，對(duì)工程設(shè)計(jì)、工程招標(biāo)、合同的咨詢，工程的實(shí)施、主要材料設(shè)備的選購(gòu)定價(jià)、工程進(jìn)度款的審核，主要隱蔽工程及工程驗(yàn)收等工作都做到了跟蹤審計(jì)。對(duì)資金量不大的工程及修繕維修工程主要采用松散型跟蹤，從建設(shè)實(shí)施階段開(kāi)始介入，對(duì)該階段的重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤審計(jì)。
（一）前期工作 一是關(guān)注立項(xiàng)報(bào)告、可行性研究評(píng)估報(bào)告、初步設(shè)計(jì)概算等，參與經(jīng)濟(jì)可行性工作中相關(guān)部分的咨詢和分析調(diào)查，把好項(xiàng)目決策關(guān)，減少?zèng)Q策失誤。二是參與招投標(biāo)過(guò)程，促進(jìn)工程招投標(biāo)工作的公開(kāi)、公平、公正開(kāi)展，保障招標(biāo)過(guò)程的規(guī)范，達(dá)到規(guī)定金額的建設(shè)項(xiàng)目原則上采用工程量清單招標(biāo)，工程量清單由審計(jì)室委托具有專業(yè)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)編制。三是仔細(xì)審查招投標(biāo)文件、答疑紀(jì)要、合同、補(bǔ)充條款和注意事項(xiàng)等，防止因合同內(nèi)容有誤或遺漏而造成建設(shè)資金的損失浪費(fèi)。合同中明確規(guī)定10萬(wàn)元以上工程造價(jià)的結(jié)算必須由審計(jì)室審定后方可進(jìn)行，同時(shí)規(guī)定對(duì)施工單位送審金額超過(guò)決算審定金額5%的部分按國(guó)家有關(guān)規(guī)定收取審計(jì)費(fèi)，一定程度上遏制了施工單位高估冒算的行為。四是重點(diǎn)審計(jì)建設(shè)資金落實(shí)情況，主要包括資金來(lái)源渠道及保障措施。
（二）審計(jì)組織與實(shí)施 審計(jì)工作具體從以下方面著手：
?。?）工程設(shè)備材料管理方面。設(shè)備材料采購(gòu)是否按規(guī)定統(tǒng)一招標(biāo)采購(gòu)，是否執(zhí)行規(guī)定定額，材料是否按合同收料并經(jīng)過(guò)驗(yàn)收入庫(kù)，檢測(cè)報(bào)告是否齊全，對(duì)施工單位偷工減料、以次充好等問(wèn)題要重點(diǎn)防范。審計(jì)室對(duì)某大棚建設(shè)審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)發(fā)往工地現(xiàn)場(chǎng)加工的鍍鋅鋼管，在制作、安裝完工后余下材料未及時(shí)處理，虛增工程成本。對(duì)此，審計(jì)室建議項(xiàng)目建設(shè)方核實(shí)工程成本，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)材料、邊角余料的管理，嚴(yán)格工程項(xiàng)目變更手續(xù)。建設(shè)方根據(jù)審計(jì)建議采取相應(yīng)措施，規(guī)范了現(xiàn)場(chǎng)材料管理工作。
?。?）深入施工現(xiàn)場(chǎng)，實(shí)施跟蹤審計(jì)檢查。具體檢查內(nèi)容包括：施工招投標(biāo)程序是否合法，工程施工費(fèi)是否合理，綜合單價(jià)執(zhí)行、合同外新增內(nèi)容綜合單價(jià)計(jì)價(jià)的合理、合法性等，比較中標(biāo)價(jià)與結(jié)算價(jià)的差異，分析差異原因。關(guān)注審計(jì)施工方案的落實(shí)與變更，核對(duì)有關(guān)圖紙，判斷是否存在虛增工程量問(wèn)題。對(duì)于隱蔽工程采用現(xiàn)場(chǎng)簽證與實(shí)測(cè)實(shí)量相結(jié)合的審計(jì)方法。為確保工程項(xiàng)目能夠保質(zhì)保量順利地交付使用，審計(jì)室配合院相關(guān)職能部門(mén)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行質(zhì)量、安全審計(jì)。通過(guò)深入工程項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)，及時(shí)了解項(xiàng)目進(jìn)展情況，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程監(jiān)督。通過(guò)參加工程例會(huì)，現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查和訪談等形式，及時(shí)了解項(xiàng)目進(jìn)度控制、投資控制、變更控制等情況，向有關(guān)部門(mén)提出現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查建議，反映項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題，盡量避免因建設(shè)方代表管理經(jīng)驗(yàn)不足或監(jiān)理不負(fù)責(zé)而出具與實(shí)際不符的簽證單。通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)勘察，獲得第一手資料，識(shí)別施工單位在結(jié)算中的錯(cuò)誤或舞弊等。
（3）參加招標(biāo)項(xiàng)目的工程竣工驗(yàn)收，重點(diǎn)檢查工程是否按期完工，交付建設(shè)單位使用是否及時(shí)，工程竣工質(zhì)量是否合格，工程總額控制及資金支付是否到位，基建審計(jì)表格是否如實(shí)填報(bào)等，向有關(guān)部門(mén)提出驗(yàn)收意見(jiàn)，督促其按期整改。
（4）工程結(jié)算環(huán)節(jié)主要審核工程結(jié)算資料是否齊全，工程結(jié)算依據(jù)是否合法合規(guī)，是否按合同中結(jié)算方式執(zhí)行，對(duì)于金額較大的工程可聯(lián)合具有專業(yè)資質(zhì)的外部中介機(jī)構(gòu)共同審計(jì)。對(duì)于大宗材料價(jià)格，通過(guò)審查施工企業(yè)材料成本賬或原始票據(jù)，或到供應(yīng)廠商調(diào)查取證，結(jié)合造價(jià)信息網(wǎng)絡(luò)查詢等方法對(duì)建筑安裝工程材料價(jià)格進(jìn)行核查，查證其實(shí)際采購(gòu)價(jià)格。對(duì)于結(jié)算費(fèi)率的計(jì)取，一要審計(jì)施工管理費(fèi)率計(jì)算是否正確，計(jì)算基礎(chǔ)是否符合規(guī)定；二要審核各種專業(yè)工程施工管理費(fèi)率的采用是否正確；三要審查各項(xiàng)獨(dú)立費(fèi)的計(jì)取是否正確。
三、審計(jì)效果
工程管理審計(jì)是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的有效方式之一，領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持是搞好審計(jì)工作的關(guān)鍵，通過(guò)加強(qiáng)審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)和加大計(jì)算機(jī)軟件投入，從硬件和軟件上保障了工程管理審計(jì)的順利實(shí)施。
（一）促進(jìn)項(xiàng)目管理 通過(guò)開(kāi)展工程管理審計(jì)，盤(pán)活了建設(shè)資金，促進(jìn)了項(xiàng)目管理，提高了審計(jì)威懾力。五年來(lái)，審計(jì)室開(kāi)展楊渡基地竣工決算審計(jì)40項(xiàng)，累計(jì)審計(jì)金額5460萬(wàn)元，共節(jié)約建設(shè)資金540多萬(wàn)元，平均審計(jì)核減率為10%。
?。ǘ┩晟乒こ坦芾韺徲?jì)規(guī)章制度，健全基建審計(jì)業(yè)務(wù)流程審計(jì)參與修訂了院《基本建設(shè)項(xiàng)目管理辦法》，設(shè)計(jì)了基建項(xiàng)目單位工程決算報(bào)審表、在審項(xiàng)目進(jìn)度表、工程移交清單等多種專業(yè)表格，建立了工程審計(jì)臺(tái)賬，對(duì)重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目做到“一項(xiàng)一審，一項(xiàng)一檔”，健全了工程管理審計(jì)的工作流程。
?。ㄈ┮?guī)避合同風(fēng)險(xiǎn) 通過(guò)工程管理審計(jì)，做好審計(jì)結(jié)算、宣傳和解釋工作，化解了一些勞資糾紛，規(guī)避了多起施工合同訴訟，消除了安全隱患，贏得建設(shè)方、施工方的理解與信任。
