
楊渡科研創(chuàng)新基地是浙江省農(nóng)業(yè)科學(xué)院目前規(guī)模最大的農(nóng)業(yè)科研創(chuàng)新基地。2010年,基地共承擔(dān)包括國(guó)家863、農(nóng)業(yè)部948等各類省級(jí)以上科研項(xiàng)目208項(xiàng),合計(jì)經(jīng)費(fèi)6826.26萬(wàn)元。目前基地承擔(dān)著國(guó)家農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)體系崗位科學(xué)家和綜合試驗(yàn)站的10個(gè)研究與建設(shè)任務(wù),為省農(nóng)科院的科技創(chuàng)新和成果示范提供條件保障。該院審計(jì)室直接參加了基地建設(shè)的工程管理審計(jì)工作,對(duì)工程管理審計(jì)的程序與方法進(jìn)行了有益探索。
一、審計(jì)重點(diǎn)
由于基地建設(shè)具有建設(shè)周期長(zhǎng),資金需求量大,因此,審計(jì)室以“現(xiàn)金流”為主線,開(kāi)展了材料采購(gòu)價(jià)格審計(jì)、付款審計(jì)、竣工決算審計(jì)等,重點(diǎn)關(guān)注進(jìn)度、質(zhì)量、工程成本控制方面,探索資金效益型工程管理審計(jì)之路。
?。ㄒ唬┎牧喜少?gòu)價(jià)格審計(jì) 對(duì)于大宗材料采購(gòu)采用詢價(jià)制度,如電纜、變電設(shè)備,裝飾材料等,施工單位一般申報(bào)價(jià)格較高,應(yīng)重視市場(chǎng)調(diào)查,通過(guò)市場(chǎng)詢價(jià)、比價(jià)和核價(jià)等方法確定價(jià)格,防止采購(gòu)價(jià)高質(zhì)次的材料,提高采購(gòu)?fù)该鞫龋苊獬霈F(xiàn)個(gè)人收受回扣、損害國(guó)家利益的現(xiàn)象。
?。ǘ┕こ踢M(jìn)度款支付審計(jì) 實(shí)際中常碰到施工合同中有“主材價(jià)格暫定”、“合同價(jià)暫定”等情況,造成工程出現(xiàn)“超預(yù)算、超付款”問(wèn)題。對(duì)此,應(yīng)建議建設(shè)單位在審批支付工程進(jìn)度款時(shí),要根據(jù)完工進(jìn)度確認(rèn)表、工程量計(jì)價(jià)清單和招標(biāo)書(shū)、合同書(shū),與現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理、管理人員核實(shí),結(jié)合工程形象進(jìn)度核定工程量,碰到難以掌握的、涉及造價(jià)金額較大的情況會(huì)同基建、審計(jì)等相關(guān)職能部門(mén)專業(yè)人員共同審核確定。
?。ㄈ┕こ虥Q算審計(jì) 因?qū)徲?jì)力量有限,對(duì)規(guī)定金額以上的工程決算審計(jì)一般采取審計(jì)室與中介機(jī)構(gòu)聯(lián)合審計(jì),實(shí)現(xiàn)“雙羸”。重視簽證單審計(jì),關(guān)注重大設(shè)計(jì)變更,強(qiáng)調(diào)建設(shè)單位管理方對(duì)隱蔽工程的管理及記錄,如基地配套用房基礎(chǔ)施工過(guò)程中碰到土質(zhì)問(wèn)題,地基方案變更加固,對(duì)加固的面積、加固所用材料應(yīng)到現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地測(cè)量后據(jù)實(shí)記錄,提高項(xiàng)目施工質(zhì)量。
二、審計(jì)方法
對(duì)基地建設(shè)資金投入量大、工期緊的大型工程項(xiàng)目一般采用緊密型跟蹤,如財(cái)政專項(xiàng)資金投入1600萬(wàn)元的楊渡智能溫室項(xiàng)目,從項(xiàng)目準(zhǔn)備階段開(kāi)始介入,對(duì)工程設(shè)計(jì)、工程招標(biāo)、合同的咨詢,工程的實(shí)施、主要材料設(shè)備的選購(gòu)定價(jià)、工程進(jìn)度款的審核,主要隱蔽工程及工程驗(yàn)收等工作都做到了跟蹤審計(jì)。對(duì)資金量不大的工程及修繕維修工程主要采用松散型跟蹤,從建設(shè)實(shí)施階段開(kāi)始介入,對(duì)該階段的重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤審計(jì)。
(一)前期工作 一是關(guān)注立項(xiàng)報(bào)告、可行性研究評(píng)估報(bào)告、初步設(shè)計(jì)概算等,參與經(jīng)濟(jì)可行性工作中相關(guān)部分的咨詢和分析調(diào)查,把好項(xiàng)目決策關(guān),減少?zèng)Q策失誤。二是參與招投標(biāo)過(guò)程,促進(jìn)工程招投標(biāo)工作的公開(kāi)、公平、公正開(kāi)展,保障招標(biāo)過(guò)程的規(guī)范,達(dá)到規(guī)定金額的建設(shè)項(xiàng)目原則上采用工程量清單招標(biāo),工程量清單由審計(jì)室委托具有專業(yè)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)編制。三是仔細(xì)審查招投標(biāo)文件、答疑紀(jì)要、合同、補(bǔ)充條款和注意事項(xiàng)等,防止因合同內(nèi)容有誤或遺漏而造成建設(shè)資金的損失浪費(fèi)。合同中明確規(guī)定10萬(wàn)元以上工程造價(jià)的結(jié)算必須由審計(jì)室審定后方可進(jìn)行,同時(shí)規(guī)定對(duì)施工單位送審金額超過(guò)決算審定金額5%的部分按國(guó)家有關(guān)規(guī)定收取審計(jì)費(fèi),一定程度上遏制了施工單位高估冒算的行為。四是重點(diǎn)審計(jì)建設(shè)資金落實(shí)情況,主要包括資金來(lái)源渠道及保障措施。
(二)審計(jì)組織與實(shí)施 審計(jì)工作具體從以下方面著手:
?。?)工程設(shè)備材料管理方面。設(shè)備材料采購(gòu)是否按規(guī)定統(tǒng)一招標(biāo)采購(gòu),是否執(zhí)行規(guī)定定額,材料是否按合同收料并經(jīng)過(guò)驗(yàn)收入庫(kù),檢測(cè)報(bào)告是否齊全,對(duì)施工單位偷工減料、以次充好等問(wèn)題要重點(diǎn)防范。審計(jì)室對(duì)某大棚建設(shè)審計(jì)過(guò)程中,發(fā)現(xiàn)發(fā)往工地現(xiàn)場(chǎng)加工的鍍鋅鋼管,在制作、安裝完工后余下材料未及時(shí)處理,虛增工程成本。對(duì)此,審計(jì)室建議項(xiàng)目建設(shè)方核實(shí)工程成本,加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)材料、邊角余料的管理,嚴(yán)格工程項(xiàng)目變更手續(xù)。建設(shè)方根據(jù)審計(jì)建議采取相應(yīng)措施,規(guī)范了現(xiàn)場(chǎng)材料管理工作。
?。?)深入施工現(xiàn)場(chǎng),實(shí)施跟蹤審計(jì)檢查。具體檢查內(nèi)容包括:施工招投標(biāo)程序是否合法,工程施工費(fèi)是否合理,綜合單價(jià)執(zhí)行、合同外新增內(nèi)容綜合單價(jià)計(jì)價(jià)的合理、合法性等,比較中標(biāo)價(jià)與結(jié)算價(jià)的差異,分析差異原因。關(guān)注審計(jì)施工方案的落實(shí)與變更,核對(duì)有關(guān)圖紙,判斷是否存在虛增工程量問(wèn)題。對(duì)于隱蔽工程采用現(xiàn)場(chǎng)簽證與實(shí)測(cè)實(shí)量相結(jié)合的審計(jì)方法。為確保工程項(xiàng)目能夠保質(zhì)保量順利地交付使用,審計(jì)室配合院相關(guān)職能部門(mén)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行質(zhì)量、安全審計(jì)。通過(guò)深入工程項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng),及時(shí)了解項(xiàng)目進(jìn)展情況,加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程監(jiān)督。通過(guò)參加工程例會(huì),現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查和訪談等形式,及時(shí)了解項(xiàng)目進(jìn)度控制、投資控制、變更控制等情況,向有關(guān)部門(mén)提出現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查建議,反映項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題,盡量避免因建設(shè)方代表管理經(jīng)驗(yàn)不足或監(jiān)理不負(fù)責(zé)而出具與實(shí)際不符的簽證單。通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)勘察,獲得第一手資料,識(shí)別施工單位在結(jié)算中的錯(cuò)誤或舞弊等。
(3)參加招標(biāo)項(xiàng)目的工程竣工驗(yàn)收,重點(diǎn)檢查工程是否按期完工,交付建設(shè)單位使用是否及時(shí),工程竣工質(zhì)量是否合格,工程總額控制及資金支付是否到位,基建審計(jì)表格是否如實(shí)填報(bào)等,向有關(guān)部門(mén)提出驗(yàn)收意見(jiàn),督促其按期整改。
(4)工程結(jié)算環(huán)節(jié)主要審核工程結(jié)算資料是否齊全,工程結(jié)算依據(jù)是否合法合規(guī),是否按合同中結(jié)算方式執(zhí)行,對(duì)于金額較大的工程可聯(lián)合具有專業(yè)資質(zhì)的外部中介機(jī)構(gòu)共同審計(jì)。對(duì)于大宗材料價(jià)格,通過(guò)審查施工企業(yè)材料成本賬或原始票據(jù),或到供應(yīng)廠商調(diào)查取證,結(jié)合造價(jià)信息網(wǎng)絡(luò)查詢等方法對(duì)建筑安裝工程材料價(jià)格進(jìn)行核查,查證其實(shí)際采購(gòu)價(jià)格。對(duì)于結(jié)算費(fèi)率的計(jì)取,一要審計(jì)施工管理費(fèi)率計(jì)算是否正確,計(jì)算基礎(chǔ)是否符合規(guī)定;二要審核各種專業(yè)工程施工管理費(fèi)率的采用是否正確;三要審查各項(xiàng)獨(dú)立費(fèi)的計(jì)取是否正確。
三、審計(jì)效果
工程管理審計(jì)是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的有效方式之一,領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持是搞好審計(jì)工作的關(guān)鍵,通過(guò)加強(qiáng)審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)和加大計(jì)算機(jī)軟件投入,從硬件和軟件上保障了工程管理審計(jì)的順利實(shí)施。
(一)促進(jìn)項(xiàng)目管理 通過(guò)開(kāi)展工程管理審計(jì),盤(pán)活了建設(shè)資金,促進(jìn)了項(xiàng)目管理,提高了審計(jì)威懾力。五年來(lái),審計(jì)室開(kāi)展楊渡基地竣工決算審計(jì)40項(xiàng),累計(jì)審計(jì)金額5460萬(wàn)元,共節(jié)約建設(shè)資金540多萬(wàn)元,平均審計(jì)核減率為10%。
?。ǘ┩晟乒こ坦芾韺徲?jì)規(guī)章制度,健全基建審計(jì)業(yè)務(wù)流程審計(jì)參與修訂了院《基本建設(shè)項(xiàng)目管理辦法》,設(shè)計(jì)了基建項(xiàng)目單位工程決算報(bào)審表、在審項(xiàng)目進(jìn)度表、工程移交清單等多種專業(yè)表格,建立了工程審計(jì)臺(tái)賬,對(duì)重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目做到“一項(xiàng)一審,一項(xiàng)一檔”,健全了工程管理審計(jì)的工作流程。
?。ㄈ┮?guī)避合同風(fēng)險(xiǎn) 通過(guò)工程管理審計(jì),做好審計(jì)結(jié)算、宣傳和解釋工作,化解了一些勞資糾紛,規(guī)避了多起施工合同訴訟,消除了安全隱患,贏得建設(shè)方、施工方的理解與信任。