中國人民銀行營口市中心支行 劉麗娜
在人民銀行機構(gòu)改革不斷深化的今天，會計管理工作在央行的管理體制中，就越發(fā)顯得重要，但目前基層人民銀行的會計管理工作還存在不適應(yīng)改革發(fā)展的問題。那么如何加強基層人民銀行會計管理工作，推動金融管理體制改革的發(fā)展，筆者在這里談?wù)勛约捍譁\的看法：
一、會計工作存在的問題
人民銀行的會計工作是加強金融監(jiān)管、行使中央銀行職能作用的重要基礎(chǔ)工作，是銀行全部業(yè)務(wù)活動的出發(fā)點和歸宿。近年來，會計工作在加強內(nèi)部管理、強化基礎(chǔ)建設(shè)、完善內(nèi)控制度、嚴肅結(jié)算紀律、加強財務(wù)管理等方面做了大量工作，取得了一定成績。但隨著改革的深入發(fā)展，人民銀行的會計工作也遇到許多新情況、新問題，在管理體制和管理方法上還存在一些不適應(yīng)的地方。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是內(nèi)部管理不嚴，具有內(nèi)部制約性質(zhì)的基本規(guī)定未認真執(zhí)行。二是會計監(jiān)督不到位。三是會計人員素質(zhì)和會計分析水平有待提高。這些問題的存在，影響了人民銀行會計職能作用的有效發(fā)揮。
二、會計工作中存在問題的根源和原因
(一)內(nèi)控制度落實的環(huán)境影響著會計內(nèi)控制度落實的成效。
內(nèi)部控制制度落實的環(huán)境包括很多方面，起主導(dǎo)作用的是對會計工作的重視程度、對會計信息的使用程度及對會計核算和會計知識的掌握程度。隨著金融監(jiān)管工作的加強，基層行對會計管理工作重視程度不夠，沒有真正把會計管理工作納入金融工作的管理范圍，平時研究少，過問少.日常工作中不注重對會計信息的分析和有效利用，只局限于帳平表對，資金不出現(xiàn)問題，具體經(jīng)辦人員對會計核算和會計基礎(chǔ)知識缺乏必要的了解和掌握，對日常發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項了解的不深不細。
(二)崗位設(shè)定與現(xiàn)有會計人員配置的矛盾。
按照內(nèi)控制度的要求，會計部門承擔(dān)著會計管理和會計核算雙重職能，一般應(yīng)設(shè)置接柜、記賬、復(fù)核、聯(lián)行、綜合、系統(tǒng)維護、會計主管、事后監(jiān)督、電子聯(lián)行、票據(jù)交換、結(jié)算管理、會計檔案管理等崗位。其中事后監(jiān)督員、票據(jù)交換員、系統(tǒng)維護員、會計主管員不得參與日間賬務(wù)處理，記賬員、復(fù)核員必須交叉，聯(lián)行來賬、往賬和聯(lián)行對賬與管理必須分離，印、押、證必須分開管理。但實際工作中存在人少崗位多的矛盾。要保證正常業(yè)務(wù)開展，必須一人多崗，一人多責(zé)，如遇培訓(xùn)、外出檢查、正常休假等情況，兼崗和頂班就不可避免。人少崗位多的矛盾主要體現(xiàn)在不按制度要求充實會計人員，就會不同程度出現(xiàn)混崗、兼崗現(xiàn)象，各個崗位之間的相互制約關(guān)系不復(fù)存在，風(fēng)險隱患較大。
(三)實現(xiàn)重要崗位定期輪換制度與會計人員素質(zhì)的矛盾。
按內(nèi)控制度的要求，聯(lián)行、記賬、同城票據(jù)交換、財務(wù)等重要會計崗位人員原則上兩年輪換一次，會計主管人員原則上三至五年輪換一次。強制性的定期輪崗或離崗審計，對防止會計人員利用職務(wù)之便盜用聯(lián)行資金，減少會計資金風(fēng)險，起到一定的積極作用，但實際運作起來有一定的困難。
一是從事過會計工作的人員少，懂核算、懂會計管理的人員更少。現(xiàn)有的會計人員具有中級會計師資格的不足20%。在這樣一個人員素質(zhì)較低的情況下，搞崗位定期輪換條件不成熟。
二是調(diào)整的新手較少接受過會計知識培訓(xùn)，對會計制度了解不多，對防范金融風(fēng)險缺乏認識，特別是會計核算操作無從著手，需要一定時間培訓(xùn)、熟悉的過程。從近兩年會計部門的會計人員的調(diào)整情況看，調(diào)整人員較多的行，出現(xiàn)的問題也較多。大范圍地調(diào)整會計人員，勢必影響會計基礎(chǔ)工作水平的提高。
三是聯(lián)行、結(jié)算工作技術(shù)性較強，聯(lián)行結(jié)算人員必須對《票據(jù)法》、《支付結(jié)算辦法》等支付結(jié)算知識有一個全面的了解和掌握，才能適應(yīng)人民銀行結(jié)算管理的需要。外來的會計風(fēng)險很大程度上是靠一線結(jié)算人員的工作經(jīng)驗來防范的，如果聯(lián)行結(jié)算人員輪崗過勤，也會帶來一定的會計風(fēng)險。
(四)會計、營業(yè)與國庫部門之間的業(yè)務(wù)管理有待于進一步協(xié)調(diào)。
在會計管理上，會計部門、營業(yè)部門之間時常出現(xiàn)不夠協(xié)調(diào)的情況，這容易產(chǎn)生管理上的漏洞和重復(fù)。會計部門是轄內(nèi)金融會計，也是人民銀行會計工作的管理部門，營業(yè)和國庫部門是具體業(yè)務(wù)操作部門。而會計、營業(yè)和國庫分別接受上級行會計處、營業(yè)管理部和國庫處三家的指導(dǎo)，具體工作布置和管理“政出多門”。比如，在登記簿設(shè)立上，上級行三個部門合計要求設(shè)置登記簿有60種之多，近一半完全可以合并或撤消重復(fù)登記。如果三家在業(yè)務(wù)管理上統(tǒng)一要求，就可給三個部門節(jié)省一定的人力、物力，從事金融服務(wù)和結(jié)算監(jiān)管，會使整個會計管理和監(jiān)管有一個較好的發(fā)展。
三、加強會計管理工作的思路與對策
(一)提高對會計管理工作重要性的認識。
會計工作的好壞不僅關(guān)系到會計核算質(zhì)量和金融風(fēng)險的防范，而且關(guān)系到貨幣政策的實施和金融秩序的穩(wěn)定。因此，要高度重視和支持會計工作，從觀念上實現(xiàn)兩個轉(zhuǎn)變，從工作上處理好一個關(guān)系。
第一是會計人員思想觀念的轉(zhuǎn)變。中央銀行會計是宏觀金融管理的主要組成部分之一，會計人員在管理范圍上，不僅要管好中央銀行的基礎(chǔ)貨幣，及時辦理各金融機構(gòu)的繳存款及其相互之間的資金清算，還要管理結(jié)算。在管理內(nèi)容上，會計部門要利用其掌握的第一手資料，搞好會計分析，通過其固有的反映、監(jiān)督職能，為宏觀管理提供可靠信息，同時做好內(nèi)部資金和財務(wù)的管理，提高資金使用效益。
第二是會計工作要實現(xiàn)由“核算型”到“管理型”觀念轉(zhuǎn)變，即以記賬、算賬、報表、費用核算為中心的會計核算體系轉(zhuǎn)到以加強監(jiān)督管理，保證資金安全為中心，以執(zhí)行中央銀行貨幣政策為主要任務(wù)的會計核算體系。中央銀行會計工作范圍也要逐步延伸拓寬，反映、控制、監(jiān)督、管理、分析、預(yù)測都是中央銀行會計的職能和任務(wù)。
第三是處理好會計改革和加強會計管理的關(guān)系。會計改革勢在必行，任務(wù)繁重，社會主義市場經(jīng)濟運行中的金融活動需要更加嚴格的管理。作為金融管理職能部門之一的會計部門，管理與改革同等重要。因此，應(yīng)當(dāng)處理好改革與管理的關(guān)系。改革可以促進管理水平的提高，而管理水平的提高又為改革的順利進行開辟道路。人民銀行會計應(yīng)加快改革步伐，盡早與國際會計準則接軌。
(二)夯實會計基礎(chǔ)，規(guī)范會計行為。
銀行會計工作是一項基礎(chǔ)性、技術(shù)性和政策性很強的工作，會計風(fēng)險具有隱蔽性、持續(xù)時間長、危害大的特點。為確保會計核算操作的合法性、規(guī)范性，必須從強化會計基礎(chǔ)工作入手，狠抓會計制度和崗位責(zé)任制的落實，規(guī)范操作程序和會計行為。
首先是完善內(nèi)控制度，強化制約措施。對現(xiàn)有不合適、不合理的會計制度及時進行補充、修訂，使之更嚴密、更完善，通過建章立制，使內(nèi)控制度的觸角延伸到會計核算的每一個角落，保證有章可循，有章必循，違章必糾，堵塞漏洞。
其次是嚴密程序，強化管理。要按照相互分離、相互制約的原則，對所有崗位都要制訂制約措施，避免管理失控、制度懸空。嚴格實行印、押、章使用與保管環(huán)節(jié)的相互分離，做到相互牽制，相互監(jiān)控。
再次是明確責(zé)任，獎罰分明。要對會計人員的職責(zé)權(quán)限和會計崗位責(zé)任制作出明確規(guī)定，把會計制度、任務(wù)和工作職責(zé)具體分解到會計部門的各個柜組和崗位，落實到具體經(jīng)辦人員，各司其職，對會計核算中出現(xiàn)的問題要追究有關(guān)人員的責(zé)任。
最后是加強事后監(jiān)督。人民銀行會計核算實行“四集中”以后，建立健全事后監(jiān)督檢查制度和目標考核實施細則是重中之重。一方面應(yīng)建立《會計事后監(jiān)督辦法實施細則、監(jiān)督流程、操作流程》，以及相關(guān)的《檔案管理、查詢查復(fù)和安全保密工作制度》，加強對會計核算監(jiān)督考核的規(guī)范化?？梢詮臓I業(yè)專柜、聯(lián)行專柜、電子聯(lián)行、特約聯(lián)行和會計綜合、票據(jù)交換這六大方面，進行認真細致地加以分析和探討，制定出完善的考核實施細則，即《會計核算目標考核實施細則》，提高會計事后監(jiān)督的力度，推進事后監(jiān)督制度化和規(guī)范化的發(fā)展。另一方面嚴密會計事后監(jiān)督部門的操作流程。首先就會計事后監(jiān)督的業(yè)務(wù)操作流程方面進行詳細的業(yè)務(wù)分類，并就監(jiān)督和操作流程方面加以嚴格管理；其次嚴密憑證帳表的操作流程辦法，應(yīng)執(zhí)行六大簿制度。即建立營業(yè)專柜目標考核登記簿、聯(lián)行專柜目標考核登記簿、電子聯(lián)行目標考核登記簿、特約聯(lián)行目標考核登記簿、會計綜合目標考核登記簿和票據(jù)交換目標考核登記簿。做到對會計業(yè)務(wù)核算的監(jiān)督有記錄，天天檢查有考核，建立起完善的考核和備查方案。即加強了會計事后監(jiān)督部門的工作規(guī)范化，又為其他科室提供了便利的工作條件，為搞好金融監(jiān)督做貢獻，更為今后向會計支付系統(tǒng)的過渡奠定堅實的基礎(chǔ)。
(三)全面增強會計人員素質(zhì)，提高會計分析和管理水平。
會計核算的性質(zhì)和特點決定了會計人員必須具有較高的政策水平、良好的職業(yè)道德、全面的業(yè)務(wù)知識和技能。為此必須在強化會計隊伍建設(shè)、提高會計人員素質(zhì)上下功夫。
首先要穩(wěn)定充實現(xiàn)有會計隊伍，不斷更新和掌握新的技能，使他們盡快適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展變化的需要，自覺按照各項制度的要求履行職責(zé)；加強對會計人員進行職業(yè)道德教育和紀律教育，增強法律意識、紀律意識，提高自覺執(zhí)行各項法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)定的自覺性。
其次，重視會計分析，充分發(fā)揮會計分析對加強金融宏觀調(diào)控的重要作用；利用會計部門的自身優(yōu)勢，通過與統(tǒng)計等部門的信息交流，選擇定點聯(lián)系等手段，詳盡占有資料，充分利用電腦，建立對口的會計信息資料庫，選用正確的方法，為決策和管理提供服務(wù)；建立會計分析和考核制度，將會計分析列為會計工作考評的項目，以促進會計分析的開展和分析水平的提高。
總之，加強基層人民銀行會計管理工作是目前央行體制改革的重要組成部分，創(chuàng)新金融會計管理工作的方法，加快會計管理工作的進程，為金融國際化奠定基礎(chǔ)。
