摘 要：為完善審計(jì)監(jiān)督體制，有效防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，農(nóng)總行實(shí)施了審計(jì)體制改革。審計(jì)體制改革后，審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性、權(quán)威性和超脫性會(huì)得到進(jìn)一步體現(xiàn)，審計(jì)監(jiān)督職能將會(huì)得到更好的發(fā)揮。文章指出了現(xiàn)階段農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的主要問(wèn)題，提出了完善農(nóng)業(yè)銀行審計(jì)工作的相關(guān)建議。
關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)銀行 內(nèi)部審計(jì) 職能作用
為完善審計(jì)監(jiān)督體制，有效防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，按照農(nóng)總行和河南省分行的有關(guān)規(guī)定，在河南省實(shí)施了審計(jì)體制改革試點(diǎn)。此次農(nóng)業(yè)銀行的審計(jì)體制改革上收了二級(jí)分行的審計(jì)職能，建立了隸屬于省分行的審計(jì)派駐機(jī)構(gòu)，實(shí)行對(duì)二級(jí)分行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和管理的直接審計(jì)。這一舉措將會(huì)使審計(jì)職能得到更好的發(fā)揮，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性得到充分體現(xiàn)，使內(nèi)部審計(jì)工作更有成效。
一、現(xiàn)階段農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的主要問(wèn)題
1.內(nèi)審機(jī)制不健全，內(nèi)審工作不規(guī)范。主要表現(xiàn)在：一是審計(jì)部門(mén)獨(dú)立性得不到體現(xiàn)；二是內(nèi)部審計(jì)缺乏相應(yīng)的權(quán)限，審計(jì)部門(mén)的作用大打折扣；三是內(nèi)部審計(jì)實(shí)施缺乏權(quán)威性，內(nèi)部審計(jì)作為一個(gè)職能部門(mén)，不能充分發(fā)揮超脫決策系統(tǒng)和執(zhí)行系統(tǒng)的獨(dú)立監(jiān)督系統(tǒng)作用，不能客觀、公正、真實(shí)反映審計(jì)監(jiān)督結(jié)果。
2.內(nèi)部審計(jì)技術(shù)落后，范圍過(guò)窄。目前農(nóng)行審計(jì)部門(mén)很大程度上還處于查錯(cuò)糾弊的階段，缺乏對(duì)銀行管理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制體系以及經(jīng)濟(jì)效益狀況的審計(jì)和評(píng)價(jià)認(rèn)定，無(wú)法適應(yīng)農(nóng)業(yè)銀行業(yè)務(wù)快速發(fā)展的需要。具體表現(xiàn)在：審計(jì)方式?jīng)]有明確改進(jìn)，審計(jì)工作以傳統(tǒng)賬務(wù)檢查為主，工作質(zhì)量有待提高；在實(shí)際工作中，審計(jì)成果不能服務(wù)于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中；雖然由于各級(jí)行對(duì)審計(jì)工作的高度重視和審計(jì)部門(mén)的努力，審計(jì)工作中的“三難”問(wèn)題正逐步得到解決，但“處理難”現(xiàn)象仍普遍存在。
3.審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性不強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性是保證內(nèi)審人員工作的權(quán)威性和客觀性的基本前提，而原來(lái)的二級(jí)分行審計(jì)部門(mén)的地位仍不夠獨(dú)立和權(quán)威，資源和人員配置權(quán)仍受制于管轄分行。主要表現(xiàn)因素為體制弊端。
4.審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和水平不高。隨著業(yè)務(wù)的不斷拓展和創(chuàng)新，各種管理辦法和業(yè)務(wù)操作不斷完善，審計(jì)人員的素質(zhì)有待進(jìn)一步提高，審計(jì)人員的個(gè)人業(yè)務(wù)技能和知識(shí)不能適應(yīng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)快速發(fā)展的需要，現(xiàn)有知識(shí)容易老化，一旦所掌握的知識(shí)跟不上業(yè)務(wù)的變化，極易造成與實(shí)際業(yè)務(wù)的脫節(jié)；同時(shí)由于審計(jì)人員技能、工作方法、認(rèn)識(shí)水平等主觀原因及其他客觀因素存在，審計(jì)揭露問(wèn)題的深度不夠，審計(jì)處理的力度不夠。
二、對(duì)完善農(nóng)業(yè)銀行審計(jì)工作的建議
（一）內(nèi)部審計(jì)工作要突出重點(diǎn)，圍繞業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中的主要風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)開(kāi)展
1.要將被審計(jì)的對(duì)象從對(duì)操作層的操作行為審計(jì)轉(zhuǎn)向?qū)芾韺拥臎Q策行為、決策結(jié)果審計(jì)。操作層的操作行為不當(dāng)會(huì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，造成損失，但其所造成的問(wèn)題大多是單筆的、局部的，損失也相對(duì)較??；而管理層的決策行為不當(dāng)造成的后果將是較大層面的風(fēng)險(xiǎn)或損失。因此抓好對(duì)管理層的決策行為、決策結(jié)果的審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵。
2.要加強(qiáng)審計(jì)工作的深度和力度。現(xiàn)階段審計(jì)工作的深度和力度是審計(jì)工作是否有效的標(biāo)準(zhǔn)。因而，審計(jì)工作必須緊緊圍繞方針政策，法律法規(guī)、行規(guī)行約的貫徹執(zhí)行情況；業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)及各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性、合規(guī)合法性、風(fēng)險(xiǎn)性情況；內(nèi)控機(jī)制執(zhí)行情況；主要負(fù)責(zé)人任期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)管理行為及其經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)情況；業(yè)務(wù)主管部門(mén)自律監(jiān)管職責(zé)履行情況等監(jiān)督重點(diǎn)來(lái)開(kāi)展。
3.要抓好對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的分析和審計(jì)建議。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是個(gè)別的，表現(xiàn)形式也各有不同，審計(jì)對(duì)產(chǎn)生問(wèn)題的原因及可能產(chǎn)生的后果分析要從制度規(guī)定、經(jīng)營(yíng)機(jī)制等方面找原因，挖掘出隱藏在問(wèn)題表象后面的經(jīng)營(yíng)管理“盲區(qū)”。抓好審計(jì)分析，為提出合理的審計(jì)意見(jiàn)和建議打下良好的基礎(chǔ)。另外，提出的審計(jì)意見(jiàn)和建議的針對(duì)性要強(qiáng)，要能對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的決策或被審計(jì)單位工作改進(jìn)起到幫助作用。
