
高校預(yù)算管理是依據(jù)學(xué)校預(yù)算,通過財務(wù)活動對學(xué)校的教學(xué)、科研、重點學(xué)科、師資隊伍建設(shè)和學(xué)生工作等各方面的業(yè)務(wù)活動所進行的管理和監(jiān)督,是高校有效配置教育資源,保障各項工作正常運轉(zhuǎn),提高辦學(xué)效益的重要手段。隨著我國高等教育體制改革的不斷深化和院校間合并趨勢的加大,辦學(xué)層次不斷增加,招生規(guī)模不斷擴大,高校辦學(xué)的規(guī)模不斷擴張,高校的財務(wù)活動也隨著改革日趨多元化和復(fù)雜化,如何提高預(yù)算管理水平,改進預(yù)算管理方法,改變高校普遍存在的教育經(jīng)費投入與產(chǎn)出不相符,資金使用效益不高等問題迫在眉睫?,F(xiàn)就高校預(yù)算管理的現(xiàn)狀及改進措施談?wù)勛约旱乃悸贰?
一、高校預(yù)算管理中存在的問題
1.預(yù)算管理觀念落后,思想沒有轉(zhuǎn)變。預(yù)算管理是高校財務(wù)管理的基礎(chǔ)和核心,也是高校的工作重點,現(xiàn)大多數(shù)高校都只注重教學(xué)管理工作,而忽視財務(wù)管理工作,認(rèn)為只要把教學(xué)辦好就行了,沒有意識到加強預(yù)算管理,可提升財務(wù)管理水平,提高辦學(xué)效益,為學(xué)校的可持續(xù)發(fā)展提供可靠的物力和財力保證;沒有意識到預(yù)算管理的重要性和嚴(yán)肅性。簡單地認(rèn)為預(yù)算就是向上級部門要錢,按照上級批準(zhǔn)的拔款計劃編制預(yù)算,有多少錢辦多少事;簡單地按開支標(biāo)準(zhǔn)管理支出,不注重資金的使用效益,也沒有和學(xué)校的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合,沒有區(qū)分好長期目標(biāo)和短期目標(biāo)、教育事業(yè)支出和基建支出,哪里急著用錢就花在哪里,高校的管理和發(fā)展處于被動的位置;而且不管是上報的預(yù)算還是內(nèi)部的預(yù)算都全權(quán)由財務(wù)處完成,學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)沒有高度的重視,預(yù)算管理沒有發(fā)揮應(yīng)有的指導(dǎo)作用。
2.預(yù)算編制方法簡單,缺乏科學(xué)性。大多數(shù)高校的預(yù)算都是由財務(wù)部門負(fù)責(zé)編制,很多職工甚至領(lǐng)導(dǎo)并不了解怎樣編制預(yù)算,也沒有積極主動地參與預(yù)算編制。對于自己部門的經(jīng)費,只是簡單地按上年度的收支情況估算下一年度,沒有經(jīng)過充分的調(diào)查研究和論證過程,項目經(jīng)費的申報方法也是如此,沒有根據(jù)當(dāng)年的事業(yè)計劃綜合考慮來編制,這給預(yù)算的編制和執(zhí)行帶來很大的不確定性和隨意性。在編制方法上,仍然采用簡單的增量預(yù)算法,即“基數(shù)加增長”的編制方法,基本上沒有真正落實“零基預(yù)算”的編制方法,簡單地以上年度的收支為基數(shù),結(jié)合歷年收支影響因素來確定當(dāng)年的收支計劃,這種做法會出現(xiàn)基數(shù)大的部門多得,基數(shù)少的部門少得,這樣,等于間接承認(rèn)了上年的收支情況是合理的,使上年度不合理的支出繼續(xù)存在,不利于調(diào)動各部門之間增收節(jié)支的積極性,從而造成教育資源的浪費,這種預(yù)算方法不規(guī)范、不合理,缺乏科學(xué)性。
3.預(yù)算沒有建立科學(xué)的支出標(biāo)準(zhǔn)。教育經(jīng)費支出標(biāo)準(zhǔn)體系不健全,許多經(jīng)費項目支出未建立限額標(biāo)準(zhǔn),支出標(biāo)準(zhǔn)彈性大。如辦公經(jīng)費,只簡單按職工人數(shù)分配,沒有結(jié)合學(xué)院學(xué)生人數(shù)的多少來確定;學(xué)生實習(xí)經(jīng)費,沒有考慮學(xué)科的不同性質(zhì);實驗維持費,文科和理科相差甚微,如此等等……,由于沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),往往相同的項目不同的部門所需經(jīng)費相差較大,或項目的效益與其投入極不相等;有些部門還為了自己部門的利益,巧立名目,爭奪經(jīng)費,導(dǎo)致學(xué)校內(nèi)部“貧富不均”,大量的資源長期滯留在效益低下的項目,使有限的資金得不到充分的利用。
4.缺乏對預(yù)算管理的監(jiān)督、考核及評價機制。一些高校尚未建立健全的預(yù)算管理和監(jiān)督制度,有的雖然有了預(yù)算管理制度,卻有章不循,隨意更改,預(yù)算形同虛設(shè)?,F(xiàn)很多高?;緦嵭小敖y(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),分級管理”的預(yù)算管理體制。預(yù)算經(jīng)費一經(jīng)下達,財權(quán)和事權(quán)就落在各部門和院系負(fù)責(zé)人的手里,審批權(quán)限過于分散,財務(wù)在預(yù)算管理上難以控制。在預(yù)算執(zhí)行中有的隨意調(diào)整項目,有的部門不按使用范圍開支,有的不到半年就把全年的經(jīng)費用光,不按進度使用資金,沒有計劃性,隨意性大,使預(yù)算管理失去其嚴(yán)肅性,缺乏剛性。各部門的經(jīng)費預(yù)算也沒有與他們的工作任務(wù)和取得的工作業(yè)績相掛鉤,沒有發(fā)揮考核評價功能,預(yù)算管理工作的績效與高校內(nèi)部各部門的考核和獎懲互相脫節(jié)。
5.預(yù)算編制人員業(yè)務(wù)水平有待提高。目前,高校的預(yù)算編制工作一般由財務(wù)人員根據(jù)上一年度的決算和本年度的工作計劃而編制,他們對學(xué)校的總體發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)、工作重點、教學(xué)的運作、基本建設(shè)等缺乏了解和研究,認(rèn)識相當(dāng)局限;缺乏對影響預(yù)算因素作經(jīng)常的、廣泛的收集、分析和整理,無法確定哪些目標(biāo)可以實現(xiàn),哪些目標(biāo)無法實現(xiàn);缺乏良好的部門溝通能力,難以協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和實踐中出現(xiàn)的問題;難以對學(xué)校的預(yù)算管理提供有建設(shè)性的方案,缺乏縝密的科學(xué)論證。
二、高校預(yù)算管理中改革的必然性
1.學(xué)校規(guī)模擴大的需要。近年來,隨著院校合并以及招生規(guī)模的擴張,高校的辦學(xué)規(guī)模越來越大,無論是校區(qū)的建設(shè)、教學(xué)設(shè)施的改善還是師資水平、專業(yè)設(shè)置、教學(xué)質(zhì)量都產(chǎn)生了質(zhì)的飛躍,隨之而來的資金來源狀況發(fā)生結(jié)構(gòu)性的變化,日趨多元化。由過去的定額加專項拔款轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)在的由財政拔款、學(xué)費、校辦產(chǎn)業(yè)、社會捐贈、助學(xué)基金、科研經(jīng)費、商業(yè)貸款等多種籌資渠道。高校在擴容擴招的過程中,特別是在征用土地、擴建校舍、擴大辦學(xué)空間、增添儀器設(shè)備等方面,由于資金數(shù)額較大,往往要向銀行貸款,用來補充財政撥款的不足。這樣,就增大了學(xué)校財務(wù)風(fēng)險。高額的貸款和利息,給學(xué)校背上沉重的負(fù)擔(dān),學(xué)校財務(wù)風(fēng)險逐年加大,這就更加提高了對學(xué)校預(yù)算管理的必要性。因此,提高預(yù)算管理水平直接關(guān)系到高校各項工作完成情況,直接影響高校各項資金的使用效益,關(guān)系到高校的發(fā)展??茖W(xué)的財務(wù)預(yù)算,能保障高校各項事業(yè)順利開展,優(yōu)化高校資源配置,防范高校財務(wù)風(fēng)險。高校財務(wù)管理的作用越來越突出,財務(wù)預(yù)算管理的責(zé)任和難度進一步加大。
2.國庫集中支付的需要。隨著財政體制的不斷改革,政府逐步建立公共財政管理體系,先后推行了部門預(yù)算、政府采購、非稅收入管理系統(tǒng)、收支兩條線管理和國庫集中支付等政策制度。收取的學(xué)費、考試費等全額上繳財政,財政拔款直接劃入國庫,高校按預(yù)算使用計劃直接從國庫支付,逐步將資金管理權(quán)上移至上級財政部門,高校資金的自主調(diào)動權(quán)日漸困難,使用受到限制。在實行國庫集中支付制度后,對支出預(yù)算控制由預(yù)算總額的控制變?yōu)閷γ抗P支出的控制,改變了高校經(jīng)費長期以來自主支付制度,財政資金不再直接撥到高校的銀行賬戶,而是由高校根據(jù)部門預(yù)算編制用款計劃,報財政部門審核批復(fù)后,分別以財政直接支付或授權(quán)支付的方式使用資金,這種撥款方式的改革,必然要求高校預(yù)算更具計劃性、準(zhǔn)確性、合理性、規(guī)范性和嚴(yán)肅性,資金的使用受到嚴(yán)格的監(jiān)控和審核,進一步減少預(yù)算執(zhí)行的隨意性,更具剛性。因此,預(yù)算編制時必須考慮這些改革內(nèi)容,使各項改革的內(nèi)容與預(yù)算的編制互相銜接、互相融合。
三、高校預(yù)算管理改革的新思路
1.轉(zhuǎn)變觀念確立長遠發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。隨著教育制度的不斷改革,高校經(jīng)費由原來財政全額拔款轉(zhuǎn)變?yōu)樯C合定額加專項撥款為主的撥款方式。預(yù)算管理也由原來分配型向決策型轉(zhuǎn)變。高校應(yīng)樹立“以學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略為基礎(chǔ)”的理念,從全局出發(fā),既要考慮學(xué)校長期的發(fā)展目標(biāo)和短期的發(fā)展目標(biāo),教育事業(yè)發(fā)展和基本建設(shè)發(fā)展的需要,又要考慮財力的可能性,按輕重緩急,保證重點、兼顧一般,采取穩(wěn)健的“量入為出,收支平衡,略有節(jié)余”的編制原則,合理安排好各項預(yù)算經(jīng)費、保證各項工作的順利開展,實現(xiàn)長遠發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。
2.建立健全的高校預(yù)算管理體制。預(yù)算管理是高校財務(wù)管理的核心,要使預(yù)算管理工作更好地發(fā)揮作用,高校必須成立預(yù)算管理機構(gòu)(小組或委員會),根據(jù)學(xué)校的發(fā)展戰(zhàn)略和本年的發(fā)展規(guī)劃,確立各項預(yù)算指標(biāo)。管理機構(gòu)應(yīng)制定完備的、科學(xué)的預(yù)算管理制度,明確規(guī)定預(yù)算編制的原則、程序、方法。對預(yù)算的編制、調(diào)整、執(zhí)行和決算實行審議、批復(fù)、監(jiān)督、檢查,使預(yù)算管理工作進入程序化、制度化,減少工作中的隨意性,增加透明度。編制預(yù)算時應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的程序進行,使預(yù)算管理工作的各個環(huán)節(jié)都有章可循,保證其規(guī)范性和延續(xù)性。
3.改進預(yù)算的編制方法,確立科學(xué)的支出標(biāo)準(zhǔn)。高校經(jīng)費來源的多元化,決定預(yù)算編制工作必須從學(xué)校的整體出發(fā),按照多元化籌資,一元化管理的原則,實行綜合財務(wù)預(yù)算管理,而加強預(yù)算管理的關(guān)鍵是編制科學(xué)的預(yù)算方案。在編制預(yù)算時,必須履行《預(yù)算法》規(guī)定的“兩上兩下”的法定程序,根據(jù)本校的實際情況,收集各部門、院系上報的預(yù)算資料后,深入調(diào)查研究,聽取他們的意見和建議,針對不同學(xué)院和部門的特點,科學(xué)合理分配資金,綜合運用基數(shù)預(yù)算法、零基預(yù)算法、定額預(yù)算法、滾動預(yù)算法等方法編制預(yù)算,增強預(yù)算的規(guī)范性、科學(xué)性和合理性。對經(jīng)常性支出采用零基預(yù)算法核定預(yù)算定額。日常公用支出如水電費要落實到各部門包干管理;差旅費、出國人員費用、師資培訓(xùn)費、電話費、招待費等,應(yīng)建立有效的支出控制標(biāo)準(zhǔn),按支出的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行,實行定額管理;辦公費除按各部門、院系人頭標(biāo)準(zhǔn)分配外,可結(jié)合教師人數(shù)和學(xué)生人數(shù)按一定比例進行分配;實習(xí)經(jīng)費和實驗維持費根據(jù)學(xué)生人數(shù)和專業(yè)性質(zhì)不同按一定的比例分配經(jīng)費;部門經(jīng)費可根據(jù)學(xué)生培養(yǎng)成本的一定比例分配;人事薪酬分配可結(jié)合學(xué)生人數(shù)的多少或一定的師生比,切塊分配到各學(xué)院、部系,按勞取酬;專項支出按項目的輕重緩急進行分類、排序,并通過嚴(yán)格的績效評價和審核,改過去的項目優(yōu)先為績效優(yōu)先,引入項目可行性評估和績效評估機制。根據(jù)前期預(yù)算的執(zhí)行情況及時調(diào)整和修訂近期預(yù)算,通過綜合運用多種編制方式,可以優(yōu)化資金支出結(jié)構(gòu),合理配置資源,提高資金的使用效益,克服預(yù)算分配的短期化行為。
4.強化高校預(yù)算的監(jiān)督、考核和評價體系。高校應(yīng)在財務(wù)預(yù)算管理中強化預(yù)算控制。預(yù)算編制后,關(guān)鍵在于要進行嚴(yán)格監(jiān)控,否則,就失去其意義。高校通過預(yù)算管理軟件,管理各部門經(jīng)費,通過設(shè)置密碼,劃分控制權(quán)限,在財務(wù)信息查詢系統(tǒng)中可以隨時查詢到各自的經(jīng)費來源、使用和結(jié)余情況,做到實時監(jiān)控。高校的內(nèi)部審計部門要發(fā)揮對財務(wù)預(yù)算審計的監(jiān)督作用,為保障年度財務(wù)報告的真實性、合法性和完整性,必須對預(yù)算的編制、執(zhí)行及調(diào)整進行全方位的監(jiān)督,及時分析有關(guān)指標(biāo),合理評價預(yù)算執(zhí)行情況及財務(wù)管理狀況,促進學(xué)校加強預(yù)算管理,確保預(yù)算規(guī)范、有序、高效運行。在加大發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督職責(zé)的同時,要發(fā)揮社會中介審計的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計有時礙于情面不敢指出某些不足之處和存在問題,而外部審計比較專業(yè),因此,高校應(yīng)每年一次聘請社會中介進行獨立審計,以第三方的角度提出不同的意見和見解,促進財務(wù)預(yù)算管理工作的良性循環(huán)。學(xué)校是一個事業(yè)單位,不以營利為目的,但作為一個獨立的法人單位,也要講求效益,將有限的資金用在最需要的地方,因此,高校要堅持績效原則,建立一個有效的預(yù)算考核評價指標(biāo)體系,對預(yù)算的執(zhí)行過程和完成結(jié)果實行全面的追蹤。對預(yù)算執(zhí)行好的,資金使用效益高的部門要給予一定的獎勵,對浪費資金、超支的、預(yù)算執(zhí)行差的、資金使用效益低或拼命上項目的,爭了預(yù)算又不用的部門,給予一定的處罰,這樣可以維護預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。避免虛報項目,盲目爭資金,不辦實事的現(xiàn)象。
5.加強年終決算與預(yù)算對比分析工作。年終決算分析是對全年財務(wù)工作的總結(jié),也是對單位內(nèi)部預(yù)算分配方案合理性的驗證。通過收入支出與預(yù)算對比分析,看哪些項目節(jié)約了,哪些項目超支了,然后運用相關(guān)的分析方法進行分析,找出預(yù)決算差異的原因,對差異較大的應(yīng)通過財務(wù)分析形成書面報告,說明哪些屬于合理超預(yù)算支出,哪些屬于非合理超預(yù)算支出,為下一年度的預(yù)算安排提供有力的佐證材料。
6.提高預(yù)算人員素質(zhì),增強預(yù)算管理質(zhì)量。近年來,隨著財政體制改革的不斷深入,高校的部門預(yù)算,收支兩條線,國庫集中支付,授權(quán)支付,績效評價等對高校的財務(wù)管理工作越來越嚴(yán)格,對財務(wù)人員的要求也越來越高,財務(wù)人員必須突破原有的思維方式,轉(zhuǎn)變理財觀念,在預(yù)算管理工作中廣開思路,集思廣益,認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗,不斷創(chuàng)新,對重大決策從財務(wù)管理的角度提供積極的建議,提高預(yù)算管理水平和業(yè)務(wù)技能,由核算報賬型會計向管理型會計轉(zhuǎn)變,樹立效益理才觀念,開源節(jié)流,增收節(jié)支,加強高校辦學(xué)成本控制,制定出符合國家預(yù)算管理政策,符合高校自身發(fā)展需要的預(yù)算管理模式,更好地做好預(yù)算管理工作,為高校健康發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。