一、加強現(xiàn)金安全的內控管理的意義
巴林銀行是世界首家“商業(yè)銀行”，由于交易員里森在衍生性金融商品超額交易投機失敗損失14億美元，致使巴林銀行倒閉，這暴露了巴林管理層失職、內部控制松散、部門職責不明晰等問題。毋庸置疑，資金活動影響企業(yè)生產經營的全過程，是企業(yè)生產經營循環(huán)的血液，資金活動內部控制是企業(yè)內部管理的關鍵。作為流動性最強貨幣性資產現(xiàn)金及其安全性的內控管理問題，是企業(yè)內部管理的更加重要的環(huán)節(jié)。
二、如何加強現(xiàn)金安全的內控管理
有人會認為巴林銀行案不會發(fā)生在我們身邊，可歷史確實會經常重演，安然事件、中航油事件、長虹時間、伊利事件，都是內部控制失敗的案例，甚至已經發(fā)生在身邊的小事件，如果聽之任之，終將是千里之堤毀于蟻穴。忽略了企業(yè)的現(xiàn)金風險管理與內控，就會面臨諸多困擾，資金風險一旦轉變?yōu)楝F(xiàn)實，則危害重大。
我國財政部制定了《企業(yè)內部控制應用指引》，為企業(yè)應對危機、防范和化解資金活動相關風險提供了指導和制度保障。筆者認為，應當按照指引的總體要求，在事前、事中、事后進行現(xiàn)金安全的內控管理，防范資金風險，防止里森式賭徒的出現(xiàn)。
(一)事前全面梳理現(xiàn)金管理流程
現(xiàn)金核算單位應當建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金收支，賬目應當日清月結，賬實相符，定期和不定期地進行庫存現(xiàn)金盤點，確保現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。
健全審批制度。取消“一支筆”審批制度，將審與批分開，由財務部門審查后再呈報主管人員批準?，F(xiàn)金核算應在《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》規(guī)定的范圍內使用現(xiàn)金。
支付現(xiàn)金可以從庫存現(xiàn)金限額中支付或者從銀行提取，不得從現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支），現(xiàn)金收入必須于當日送存銀行
建立收入責任制，嚴禁將企業(yè)收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄，不準保留賬外公款。
在經濟活動中，不得對現(xiàn)金結算給予比轉賬結算優(yōu)惠待遇，不得拒收支票、銀行匯票，嚴格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》規(guī)定的八不準原則。
財務部門庫存現(xiàn)金限額根據基本賬戶三天至五天的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金進行核定，庫存現(xiàn)金限額一經核定必須嚴格遵守。
節(jié)假日前財務負責人應對出納室、保險柜及現(xiàn)金安全進行檢查并做好檢查記錄，節(jié)假日期間出納室及保險柜應加貼封條，現(xiàn)金庫存最高不得超過規(guī)定限額。
公司發(fā)放職工的工資、獎金等原則上必須通過銀行代發(fā)工薪的辦法集中支付，保證現(xiàn)金支付安全。
(二)事中查找現(xiàn)金管理薄弱環(huán)節(jié)
提高會計人員的素質、職業(yè)道德水平。會計人員的職業(yè)道德應該包括
品德、責任和業(yè)務技術三方面內容。優(yōu)秀的會計人員應真正做到遵紀守法，堅持原則，廉潔奉公；忠誠老實，勿忘立信。及時加強會計人員的業(yè)務培訓，對新知識及新頒布的會計法規(guī)進行學習。
檢查貨幣資金業(yè)務相關崗位的設置情況。檢查出納是否兼任稽核、收入、費用、會計檔案保管及賬目的登記工作；檢查是否由一人既管錢又管賬。
檢查貨幣資金授權批準制度的執(zhí)行情況。檢查審批人員是否是在授權范圍內審批，審批程序是否合理，審批手續(xù)是否齊全。按照職務分離原則，檢查某項業(yè)務的授權批準職務，是否與該項業(yè)務的職務分離。
檢查薄弱環(huán)節(jié)：檢查現(xiàn)金收支少列或多列、隨意更改憑證金額、日期、毀損票據、憑證與票據不一致、挪用現(xiàn)金、虛設賬戶，經常性檢查各種印章及票據的保管是否存在漏洞，
(三)事后健全現(xiàn)金管控措施
不斷健全貨幣資金業(yè)務流程控制，監(jiān)督貨幣資金的流轉與消耗。這是貨幣資金內部控制的關鍵點，失誤與舞弊的多發(fā)點。對企業(yè)來說，建立健全內部控制是一個漸進的過程，必須根據情況的變化和出現(xiàn)的問題相應的改變內，及時修正或建立新的制度，在不相容職務內控上，在資金業(yè)流程中的每一個環(huán)節(jié)，配足人員，不斷摸索，減少漏洞，開展問題后的批評與自我批評，從而把握住關鍵的風險控制點。
不斷加強對財務人員業(yè)務與誠信度的內部控制。必須加強重要崗位業(yè)務人員的資格審查和監(jiān)督管理，由于里森業(yè)務熟練，被視為有才干的人，因此對其委以重任，卻疏于監(jiān)管，造成不可挽回的損失。
始終如一重視稽核人員崗位責任責任制，建立嚴密的內部監(jiān)管制度。杜絕一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程，明確權限，加強多層稽核與審查，定期進行崗位輪換。不能把制度停留在紙面，要嚴格執(zhí)行，不流于形式，真正發(fā)揮實效，才能保證實現(xiàn)資金活動決策目標。
加強機構的外部監(jiān)管。按照經濟責任制考核辦法和部門績效工資考核辦法相關規(guī)定對財務部門進行考核。
不斷完善企業(yè)自身文化。貨幣資金內控的實施，不能是一個部門的工作，而是整個企業(yè)發(fā)展運行中的一個系統(tǒng)工程，它的實施依賴于企業(yè)自身文化，
三、總結與啟示
里森的話發(fā)人深?。骸坝幸蝗喝吮緛砜梢越掖┎⒆柚刮业陌褢颍麄儧]有這么做。我不知道他們的疏忽與罪犯級的疏忽之間界限何在，也不清楚他們是否對我負有什么責任。但如果是在任何其他一家銀行，我是不會有機會開始這項犯罪的?！比绻土帚y行有較為健全的內部控制制度，如果里森的權力得到應有的考核管理，或許巴林銀行還是金融巨頭。我們企業(yè)的確學到了很多，為保障資金的安全，我們的企業(yè)和每一個會計人員要努力做的將更多。
