組織管理改革和發(fā)展期潛力。因此，完善管理體制加強內(nèi)部控制是當前工作亟待解決的現(xiàn)實問題。
一、內(nèi)部控制概述
(一)學校內(nèi)部控制含義
學校內(nèi)部控制是指為了合理保證學校經(jīng)營活動的效益性，資產(chǎn)的安全完整性，會計憑證的真實合法性，而對經(jīng)營活動全程進行制約、調(diào)整、評價、控制的一系列的自控體系。學校內(nèi)部控制不僅是會計系統(tǒng)的內(nèi)控，也是管理體制的一系列控制和實施的方法。
(二)加強學校內(nèi)部控制制度的必要性
在中職學校內(nèi)部制定內(nèi)部控制制度，其目的在于有效保證中職學校管理者的決策能夠被正確的執(zhí)行，決策的目的能夠被完善的落實，中職學校管理中出現(xiàn)的問題，能夠被及時解決和反饋。在內(nèi)部控制制度的保護之下，中職學校的各項資產(chǎn)得以實現(xiàn)安全和完整。同時，中職學校的財務資料也能夠被真實和完整反映出來。然而當前，不在少數(shù)的中職學校都忽視內(nèi)部控制制度的建設，使得內(nèi)部控制制度較為薄弱，甚至流于形式。不僅直接導致中職學校會計信息不真實，財務舞弊現(xiàn)象也時有發(fā)生，而且中職學校違法違規(guī)等緊急犯罪現(xiàn)象也相對嚴重。若要使中職學校的管理能夠有效和規(guī)范，唯有建立和完善中職學校內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮其在中職學校內(nèi)部管理中的作用。
二、中等職業(yè)學校內(nèi)部控制的特點
中等職業(yè)學校內(nèi)部控制管理工作，一方面服從于事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的一般原則和規(guī)范，另一方面，在中等職業(yè)教育不斷發(fā)展壯大、公共財政管理體系建設不斷完善的大背景下，又有其作為學校單位的特點和要求，需要我們積極順應新的形勢、樹立科學合理的理財觀念，從而促進單位資金效益和社會效益的提高。中等職業(yè)學校以實現(xiàn)公共職能為目的、以為社會提供準公共產(chǎn)品(合格人才)為事業(yè)目標，資金來源主要有財政撥款和事業(yè)性收費兩個方面。相較于行政單位及企業(yè)單位而言，有其顯著的特征。
(一)組織結構的特殊性
中職學校與其他組織不同的是，一方面表現(xiàn)為產(chǎn)品具有“公共產(chǎn)品”的性質(zhì)；另一方面由于大部分中職學校集中于政府辦學或者政府參與辦學等形式，這樣使得中職學校的組織結構中政府作為中職學校的出資者，其擁有中職學校的所有權，而經(jīng)營權主要是委托校長負責中職學校的內(nèi)部管理。這種組織結構的特殊性，導致中職學校在內(nèi)部控制
中必然由于所有者的缺位，可能面臨內(nèi)控薄弱和機構臃腫等問題。
(二)風險來源的多元化
由于中職學校屬于政府辦學或者政府參與辦學的情況較多，這樣中職學校的性質(zhì)決定了其風險來源的多元化。其資金來源于兩個方面：一方面可能來源于政府撥款或者政府補貼； 另一方面可能來源于中職學校向金融機構貸款，由于大多數(shù)中職學校中政府作為所有者，因此中職學校會很容易地向銀行貸到款項，這是財務風險的來源。此外，還有經(jīng)營風險的特殊性，中職學校經(jīng)營涉及的范圍也較廣，比如中職學?？赡苡行＾k工廠、校屬醫(yī)院等，而正是由于中職學校經(jīng)營范圍涉及的復雜性，導致中職學校風險來源的多元性和復雜性。
三、中職學校內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在問題
內(nèi)部控制是一個單位管理體系的重要組成部分，但在實際操作執(zhí)行中由于諸多原因以至單位內(nèi)部控制制度形同虛設，內(nèi)部控制作用不明顯，不能有效加以防范漏洞，造成財務收支無法控制的局面，會計信息失真等不良后果。具體表現(xiàn)在以下幾個方面：
(一)內(nèi)部控制觀念意識薄弱
中等職業(yè)學校由于原來資金來源簡單、經(jīng)營單一、收支較少、經(jīng)費預算有限等原因，導致許多單位領導缺乏對內(nèi)部控制認識和了解，對內(nèi)部控制重要性認識還不到位，普遍只注重事業(yè)發(fā)展輕內(nèi)部管理，抱著可有可無的消極態(tài)度，有的單位領導甚至錯誤的認為部門預算就是內(nèi)部控制。同時，對財務會計工作重視度也不夠，忽視其控制監(jiān)督職能。即使有的單位有內(nèi)部控制制度，但由于單位負責人控制意識淡薄，沒有明確的崗位制約機制，也很難在日常工作中起到相互監(jiān)督與控制的效果。
(二)內(nèi)部監(jiān)督控制制度不完善
由于許多學校單位人員少、經(jīng)費有限，在設立內(nèi)部控制崗位上還存在不相容崗位兼職的現(xiàn)象。在經(jīng)費管理及固定資產(chǎn)管理上還存在許多盲點，使資金不能合理有效使用，經(jīng)費開支局面失控，固定資產(chǎn)管理權責不明，國有資產(chǎn)損壞流失等問題突出。即使有的單位建立起內(nèi)控管理制度，因沒有配套控制執(zhí)行的約束機制，也是有章不循形同虛設，不能最大限度的提高經(jīng)營管理效益。
(三)預算編制控制能力不強
財務預算是單位部門根據(jù)自身事業(yè)發(fā)展目標和任務編制的年度收支計劃，是資金籌措、支出控制、成本核算、效益考核的基礎。許多學校在編制預算上不能科學測算本單位當期所有收入，并將其全部納入預算管理統(tǒng)一核算。在預算執(zhí)行上不能“量入為出，收支平衡”，沒有建立明確的費用支出和審批管理制度，造成如辦公費、招待費、會議費、差旅費等費用支出控制乏力。在項目開支上不能科學計劃，資金使用上缺乏預見性，頻繁調(diào)整項目追加，削弱了預算的約束控制力。
(四)內(nèi)控制度監(jiān)督體系不完整
由于許多單位在內(nèi)部審計上沒有設立專門的監(jiān)督機構，即使有相應的內(nèi)控流程，也只是寫在紙上掛在墻上，無法充分履行監(jiān)督檢查職能，對本單位的經(jīng)營活動不能進行客觀、公正的審核和稽查，內(nèi)審機構形同虛設。另外，主要的外部監(jiān)督力量，如財政、稅務、審計部門大多偏重于對單位財務資金的合法、合規(guī)性進行監(jiān)督，而對內(nèi)部控制制度的制定及內(nèi)部控制執(zhí)行卻很少有實質(zhì)性的監(jiān)察。這樣外部監(jiān)管力度的缺失也使得內(nèi)部控制體系流于形式。
