隨著現(xiàn)代企業(yè)管理的日益發(fā)展，現(xiàn)代財務管理的前瞻性尤為重要，財務不僅要為實現(xiàn)企業(yè)的目標提供科學精準的數(shù)字，更要為企業(yè)未來的發(fā)展提出戰(zhàn)略性的思考意見，從而提供可行的實施依據(jù)。
目前有些企業(yè)在財務管理上未執(zhí)行預算管理，上報任務也只是財務部門的一項統(tǒng)計工作，忽視了預算管理的重要性，所以在工作實踐中不能及時總結(jié)、發(fā)現(xiàn)問題，及時分析、糾正偏差。不少企業(yè)的投資失控，不但得不到利潤，而且有的連投資也難以收回，最后給企業(yè)造成了極大的經(jīng)濟損失。要實現(xiàn)預算管理的有效監(jiān)控與考評，促使企業(yè)各項經(jīng)濟活動有序進行，最終達到提高經(jīng)營績效之目的，預算管理是至關重要的。
為了達到對企業(yè)經(jīng)營過程的可控性，必須實施財務預算管理，定期編制財務預算，組織預算說明會、預算協(xié)調(diào)會，當預算確認后，分層次下達各項經(jīng)濟指標，落實到各個部門執(zhí)行。只有進行有效的監(jiān)管，才能保證目標的實現(xiàn)，對此個人談幾點粗淺的看法。
一、預算所使用的方法
企業(yè)預算的編制可采用零基預算、增量預算或者零基預算與增量預算相結(jié)合的方法。
增量預算是指以基期成本費用水平為基礎，結(jié)合預算期業(yè)務量水平及有關影響成本因素的未來變動情況，通過調(diào)整有關原有費用項目而編制預算的一種方法。而零基預算的基本特征在于它不受以往預算安排和預算執(zhí)行情況的影響，一切預算收支都建立在成本效益分析的基礎上，根據(jù)需要和可能來編制預算。
例如，筆者所在企業(yè)以外貿(mào)進出口業(yè)務為主，成本費用水平都由出口規(guī)模決定，影響因素基本沒有變化，只需要在預算期根據(jù)基期數(shù)據(jù)比較來制定新的預算方案，因此銷售費用和管理費用均采用增量預算方法。而對于面輔料采購、應收應付賬款的核算，因不受已有費用項目和開支水平的限制，且能調(diào)動各方降低費用的積極性，為了有利于企業(yè)發(fā)展，則采用零基預算方法。
二、預算的流程
為了更加詳盡地闡述預算的執(zhí)行過程，筆者以公歷1月1日～12月31日為期間，將企業(yè)預算管理做如下假設：
（一）制定年度計劃
在企業(yè)內(nèi)部按業(yè)務范圍將各部門劃分為不同的預算編制單位，如銷售部為銷售預算的編制單位，采購部為采購成本預算的編制單位，財務部為費用預算的編制單位等。由各部經(jīng)理在9月下旬制定計劃，上報董事會。
（二）目標下達
年度計劃確定后，企業(yè)領導根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預測的經(jīng)濟形勢，在10月中旬提出下一年度企業(yè)財務預算目標，包括營業(yè)額、毛利率、利潤、費用額、現(xiàn)金流量等。
?。ㄈ╊A算說明會
由財務部門作為主導單位，于10月下旬召開預算編制說明會，向各部門說明預算編制依據(jù)和審核原則，并向各部門下發(fā)收入、成本、費用等歷史實績數(shù)據(jù)、各種預算表格、各科目的編制說明等。
?。ㄋ模╊A算編制
各預算執(zhí)行部門按照年度工作計劃以及公司提出的財務預算目標，分科目、分項目、分月份編制詳細的預算。并于11月中旬上報企業(yè)財務部門。
?。ㄎ澹╊A算協(xié)調(diào)會
由財務部門對各部門上報的預算進行審核、匯總，并于11月下旬召開預算協(xié)調(diào)會。旨在調(diào)整解決預算編制過程中各部門存在的疑慮及不合理的問題。
?。╊A算確認
12月中旬，經(jīng)財務部與各預算執(zhí)行部門預算目標共同確認后，由財務部編制“預算損益表”和“預算現(xiàn)金流量表”，并正式編制年度財務預算草案，提交董事會批準。
?。ㄆ撸┫逻_執(zhí)行
12月下旬，財務部根據(jù)公司董事會批準的年度財務預算方案，下達至各預算部門執(zhí)行。財務部據(jù)此作為次年度實際與預算目標的分析基礎。
三、預算的執(zhí)行與監(jiān)控
及時對預算執(zhí)行結(jié)果進行分析、總結(jié)和評價，是確保預算執(zhí)行是否偏離預算目標的有效監(jiān)控手段。而全面預算的執(zhí)行又需要全員的積極參與，廣泛交流意見，跟蹤分析預算的執(zhí)行情況，實施必要的監(jiān)控手段，從而總結(jié)預算的完成情況，進而為企業(yè)評價獎勵制度提供公平有效的數(shù)據(jù)依據(jù)。
（一）整體預算下達后，財務部將預算按責任部門進行分解，將預算下達到各責任部門，業(yè)務部負責銷售預算的落實，生產(chǎn)技術部根據(jù)訂單情況組織面輔料采集及安排加工廠生產(chǎn)，并上報業(yè)務部審核，根據(jù)人民幣匯率浮動機制，現(xiàn)階段換匯成本一般掌握在5～7元/美元范圍內(nèi)，超過上限或者低于下限都需上報總經(jīng)理審批，方可執(zhí)行。
（二）各責任部門必須在每月經(jīng)營例會上將財務指標完成情況上報給財務部，由財務部對照預算及實際執(zhí)行情況進行分析，找出存在的差異并分析原因，提出整改意見，共同拿出整改方案。對變化幅度超過10%的預算指標，要及時向相關管理部門反映，通過研究論證后方可對預算指標進行必要的調(diào)整。
?。ㄈ╊A算的監(jiān)控應重點關注業(yè)務部前期合同簽訂的可執(zhí)行性、后期銷售回款的及時性、生產(chǎn)技術部安排生產(chǎn)的可操作性、財務部對費用預測及資金流安排的合理性等關鍵環(huán)節(jié)，從而提高預算編制的準確性，發(fā)現(xiàn)差異、及時糾偏，并找出差異存在的原因。
四、預算的考核評估
對預算的執(zhí)行情況進行考核評估，監(jiān)督預算的執(zhí)行、落實，不但能加強和完善企業(yè)的內(nèi)部控制，還為激勵員工提供了科學可靠的機制保障。
?。ㄒ唬┏闪⒖荚u委員會
建立考評獎懲機制，由主管業(yè)務的副總經(jīng)理會同財務部、人事部負責人，成立考評委員會。按月下達考評指標，并由各責任部門逐級分解執(zhí)行，財務部按月匯總，從而做出考評報告?？荚u委員會根據(jù)考評報告的結(jié)果，確定獎懲。
?。ǘ┚唧w考評辦法
考評委員會根據(jù)企業(yè)具體情況，以企業(yè)長遠發(fā)展為前提，以保證員工合法利益為基礎，以年度為考核目標，實行逐月獎勵的辦法，具體如下：
1.對業(yè)務部下達銷售額、銷售費用和銷售回款率指標，以責任人為單位，以年銷售額實現(xiàn)500萬美元為起點，每增加100萬美元，工資從實現(xiàn)銷售目標月起上漲500元/月，并以年末實現(xiàn)業(yè)務利潤的10%獎勵主管業(yè)務的副總經(jīng)理，以年末實現(xiàn)業(yè)務利潤的5%獎勵業(yè)務部經(jīng)理。對成績突出的個人，同樣以年末實現(xiàn)業(yè)務利潤的3%給予獎勵。
2.對非業(yè)務部的其他行政部門下達各項費用指標，并直接考核到部門經(jīng)理。并以年銷售額實現(xiàn)500萬美元為起點，每增加100萬美元，工資從實現(xiàn)銷售目標月起上漲100元/月。部門其他員工實行4級分配管理，實行工資上漲0元～100元不等的獎勵機制。
總之，在預算管理、監(jiān)控、績效評估等財務管理方面，建立健全完善的預算管理體系，單靠財務部門的努力是不夠的，必須建立一整套預算編制、監(jiān)控和考核評估的管理制度。如果能成立預算管理委員會，并將ERP管理軟件應用其中，將推進預算管理工作的順利運行。
管理好企業(yè)不是一朝一夕的事情，也不是決策者一個人的事情，需要企業(yè)的每個人行動起來共同管理。財務部門需要做好參謀，發(fā)揮其專業(yè)優(yōu)勢，把握好政策方向，為企業(yè)服好務。
