
南京理工大學(xué)財(cái)務(wù)處 吳清林
為了適應(yīng)我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善進(jìn)程,改革開放以來,我國財(cái)稅領(lǐng)域的改革重點(diǎn)大多是在財(cái)政收入的稅收征收管理與法制建設(shè)等方面;而對財(cái)政支出管理方面存在的問題一直沒有大的改革,這次實(shí)行國庫集中支付制度是財(cái)政支出管理改革的重要方面。
根據(jù)《財(cái)政國庫管理制度改革方案》的規(guī)定,財(cái)政資金支付要在國庫單一賬戶體系下統(tǒng)一進(jìn)行,對財(cái)政資金采取財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者。
基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)政國庫集中支付是按照部門預(yù)算和用款計(jì)劃確定的資金用途和用款進(jìn)度,根據(jù)用款單位的申請,由財(cái)政部門將建設(shè)資金,不經(jīng)過建設(shè)單位的銀行賬戶直接支付到商品、勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。
南京理工大學(xué)機(jī)械工程實(shí)驗(yàn)樓是財(cái)政部在國防科工委高校進(jìn)行的建設(shè)工程財(cái)政國庫集中支付的試點(diǎn)項(xiàng)目。我校在國防科工委財(cái)務(wù)司的指導(dǎo)下,嚴(yán)格按照財(cái)政部的國庫集中支付要求和國防科工委的試點(diǎn)指示精神實(shí)施試點(diǎn)工作,經(jīng)過各部門的通力合作,較好地完成了財(cái)政直接支付的試點(diǎn)工作。通過這次試點(diǎn)工作,我們深切感到:
一、要做好建設(shè)項(xiàng)目國庫集中支付工作,需要領(lǐng)導(dǎo)的高度重視,需要加強(qiáng)各類人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),盡快轉(zhuǎn)變觀念,不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn),才能很好地推進(jìn)該項(xiàng)工作的順利進(jìn)行。
第一、領(lǐng)導(dǎo)高度重視國庫集中支付試點(diǎn)工作
國庫集中支付是我國財(cái)政在市場經(jīng)濟(jì)條件下的一次具有深遠(yuǎn)意義的改革,是我國政府財(cái)政體制適應(yīng)世界經(jīng)濟(jì)的需要,對于加強(qiáng)財(cái)政管理監(jiān)督,提高資金使用效益,從源頭防范腐敗,具有重要意義。我校機(jī)械工程實(shí)驗(yàn)樓項(xiàng)目財(cái)政國庫集中支付試點(diǎn)工作的成功與否,會直接影響到財(cái)政國庫集中支付在國防科工委高校基建項(xiàng)目的推廣工作。
我校在接到上級指示精神以后,校主管領(lǐng)導(dǎo)高度重視,召集財(cái)務(wù)部門、基本建設(shè)管理部門等單位進(jìn)行周密細(xì)致布置安排,要求各部門以上級文件精神為指針,切實(shí)做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。在工作的實(shí)施過程中,學(xué)校主管校領(lǐng)導(dǎo)多次詢問實(shí)施過程的問題與困難,及時給予關(guān)心和支持,對試點(diǎn)工作的順利進(jìn)行起到了致關(guān)重要的作用。
第二、財(cái)務(wù)部門認(rèn)真學(xué)習(xí)、熱情宣傳新的國庫集中支付法規(guī)
財(cái)務(wù)處領(lǐng)導(dǎo)及時組織安排基建財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)《財(cái)政國庫管理改革試點(diǎn)方案》、《中央單位財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)資金支付管理辦法》、《中央單位財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)資金支付清算辦法》、《財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)預(yù)算節(jié)余資金處理的有關(guān)規(guī)定》、《財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)會計(jì)核算暫行辦法》等有關(guān)文件精神。研討試點(diǎn)工作中可能出現(xiàn)的困難與問題,做好充分的技術(shù)、思想準(zhǔn)備;對于學(xué)習(xí)、試點(diǎn)中存在的疑問及時向上級主管部門請示,以便及時得到上級的指示,從而避免了走彎路。
財(cái)務(wù)部門還積極向相關(guān)部門宣傳財(cái)政直接支付精神,建議基建管理部門做好國庫集中支付的準(zhǔn)備工作、完善有關(guān)手續(xù)。向施工單位解釋國庫集中支付的要求,以及對施工單位的好處,打消施工單位的種種疑慮;要求施工單位積極做好配合工作,確保建設(shè)工程項(xiàng)目的正常進(jìn)行,確保財(cái)政國庫集中支付試點(diǎn)工作的順利開展。
第三、工作人員積極貫徹執(zhí)行新法規(guī) 維護(hù)制度的嚴(yán)肅性
如何貫徹執(zhí)行國庫集中支付,沒有現(xiàn)成的經(jīng)驗(yàn),沒有現(xiàn)成的人員,財(cái)務(wù)部門只有按照文件精神,以原有的基本建設(shè)資金支付管理要求為基礎(chǔ),在科工委財(cái)務(wù)司的指導(dǎo)下,增添必要的相關(guān)材料,完善新的支付監(jiān)控程序。
例如,我們?yōu)榱藝?yán)格貫徹執(zhí)行國庫集中支付制度,維護(hù)制度的嚴(yán)肅性。在機(jī)械工程實(shí)驗(yàn)摟具體施工過程中,遇到施工地質(zhì)結(jié)構(gòu)情況比預(yù)計(jì)復(fù)雜,地下有泥沙層的不可遇見情況時,為了確保工程質(zhì)量,對原施工方案進(jìn)行了修訂,影響了工期按計(jì)劃實(shí)行。在不能按期完成施工任務(wù)的情況下,我們沒有為適應(yīng)資金使用計(jì)劃的需要而虛列工程進(jìn)度,而是實(shí)事求是地向科工委匯報情況,申請暫緩資金支付,延期計(jì)劃的執(zhí)行。這樣做,給科工委財(cái)務(wù)司、財(cái)政部門帶來了變更原計(jì)劃,修訂新計(jì)劃等一系列工作,增添了較多的麻煩,但維護(hù)了財(cái)政國庫集中支付制度的權(quán)威性;盡管增添了我們不少工作量,給學(xué)校資金方面增加了一定的壓力,我們認(rèn)為還是值得的。
第四、要不斷改進(jìn)規(guī)范操作程序
做好國庫集中支付工作,首先要做好程序的規(guī)范工作。作為項(xiàng)目的實(shí)施單位更應(yīng)該作好基礎(chǔ)準(zhǔn)備工作。由于受傳統(tǒng)的管理方法的影響,原來基本建設(shè)管理部門在項(xiàng)目的管理上,從項(xiàng)目的立項(xiàng)、申請、計(jì)劃、批復(fù)到工程的開工等一系列前期準(zhǔn)備工作一般是粗線條的。在當(dāng)時財(cái)政支付的體系下,考慮到實(shí)際到款比計(jì)劃一般滯后的慣例,在制訂上報計(jì)劃時,往往適當(dāng)提前用款計(jì)劃,以便與實(shí)際進(jìn)度保持一致性。
現(xiàn)在,國庫集中支付減少了中間環(huán)節(jié),資金到位及時,要求我們在項(xiàng)目的預(yù)算、計(jì)劃制訂方面講究嚴(yán)格的科學(xué)性,不應(yīng)再象以前那樣搞粗線條似的管理。
過去我們在常規(guī)性的職工住宅、學(xué)生宿舍較有經(jīng)驗(yàn),預(yù)算較準(zhǔn)確;而對適應(yīng)于現(xiàn)代化的多功能科學(xué)報告廳、先進(jìn)的綜合教學(xué)樓建設(shè),特別是具有時代藝術(shù)特色的建筑項(xiàng)目缺乏經(jīng)驗(yàn)。在項(xiàng)目的預(yù)算、方案設(shè)計(jì)、計(jì)劃制訂等方面與實(shí)際都存在一定的差距,往往只是考慮了常規(guī)性基本建設(shè)項(xiàng)目的土建、基本設(shè)備、輔助設(shè)施部分,達(dá)到其基本教學(xué)、科研、學(xué)術(shù)交流的使用功能,而與建設(shè)國內(nèi)一流、國際知名的要求相差甚遠(yuǎn)。這些都可能會影響工程項(xiàng)目的正常進(jìn)行,從而影響財(cái)政國庫集中支付的進(jìn)行,也是我們需要加以改進(jìn)的。
二、從改革試點(diǎn)的前一階段的情況看,財(cái)政國庫集中支付制度改革取得明顯成效,也還有需要改進(jìn)和完善的地方。
第一、基本解決了財(cái)政建設(shè)資金層層撥付、流經(jīng)環(huán)節(jié)多等問題。建設(shè)單位用款的各個中間環(huán)節(jié),沒有發(fā)生資金滯留、沉淀、挪用等隨意性現(xiàn)象。在資金的支付上由于科工委領(lǐng)導(dǎo)有方、指導(dǎo)及時,建設(shè)單位準(zhǔn)備工作比較充分,支付也比較快捷、通暢。實(shí)行財(cái)政國庫集中支付,主管部門完成批復(fù)支付申請程序后,資金從財(cái)政部門賬戶到用款單位或收款人賬戶可在一天內(nèi)完成,受到用款單位和收款單位的普遍認(rèn)可;同時也最大限度地發(fā)揮了國家財(cái)政資金的使用效率。
第二、提高了財(cái)政資金使用的透明度,有效地遏制了以往發(fā)生的資金擠占、轉(zhuǎn)移、挪用等問題。由于建設(shè)單位的賬戶上沒有資金余額,建設(shè)單位只能按照財(cái)政下達(dá)的計(jì)劃和用途申請支付資金,財(cái)政部門按照建設(shè)單位的付款申請,招投標(biāo)文件、購銷合同、發(fā)票、收款單位、開戶銀行、賬號等有關(guān)支付材料;將工程、設(shè)備款直接支付到施工、供貨單位,有效避免了預(yù)算單位挪用、緩付工程、設(shè)備款,避免克扣農(nóng)民工工資現(xiàn)象的發(fā)生。并且在銀行的信息網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控下,透明度比較高,從源頭上防止違紀(jì)行為的發(fā)生。
第三、變事后檢查監(jiān)督為事前檢查、全過程監(jiān)督。過去財(cái)政資金直接撥至建設(shè)單位,建設(shè)單位對收到的資金怎樣使用、何時使用,財(cái)政部門、主管部門無法全面、及時、準(zhǔn)確掌握,只有等到單位上報會計(jì)月報、季報表時才知道建設(shè)單位的資金使用情況,這是典型的事后監(jiān)督。在財(cái)政國庫集中支付制度下,首先對資金使用單位的用款計(jì)劃進(jìn)行審核,對沒有預(yù)算指標(biāo)的用款計(jì)劃不予審批;其次,是單位的支付行為發(fā)生時,無論是財(cái)政直接支付,還是授權(quán)支付,對不符合規(guī)定的支付以及沒有計(jì)劃的撥款申請,都能在事前發(fā)現(xiàn)并加以制止,從而形成了對財(cái)政性資金支付的全過程監(jiān)督。
第四,提高了預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理水平。財(cái)政國庫集中支付制度實(shí)施后,建設(shè)單位通過用款計(jì)劃、申請財(cái)政資金,控制資金的使用;資金使用的計(jì)劃性、科學(xué)性和規(guī)范性得到加強(qiáng)。在政府財(cái)政管理信息系統(tǒng)的支撐下,資金支出管理內(nèi)容上更加細(xì)致,時間上更有主動性,預(yù)算建設(shè)資金的管理水平明顯提高。
第五,強(qiáng)化了科工委的管理觀念,規(guī)范了建設(shè)項(xiàng)目的管理。建設(shè)資金支出管理的規(guī)范為基建項(xiàng)目管理的規(guī)范提供了前提,建設(shè)資金項(xiàng)目管理的規(guī)范是資金支出管理規(guī)范的保證,實(shí)行國庫集中支付,強(qiáng)化了科工委基建管理部門的管理觀念,對建設(shè)資金支出管理和建設(shè)單位項(xiàng)目管理都有好處。
三、實(shí)行國庫集中支付后,基本建設(shè)單位所面臨的難點(diǎn)與改進(jìn)建議:
第一、基本建設(shè)單位在轉(zhuǎn)換傳統(tǒng)的預(yù)算管理與國庫集中支付觀念有一個過程。作為國庫集中支付具體操作部門的基本建設(shè)單位,涉及到財(cái)務(wù)部門、基本建設(shè)管理部門、招投標(biāo)部門、施工單位、材料設(shè)備供應(yīng)商等諸多部門;對新的支付模式有一個相關(guān)業(yè)務(wù)宣傳、培訓(xùn)、熟悉的過程。建設(shè)單位應(yīng)盡快縮短適應(yīng)周期,確保國庫集中支付的順利實(shí)施。
第二、如何正確處理計(jì)劃與變化的問題
首先是計(jì)劃的制訂應(yīng)講究科學(xué)性、嚴(yán)肅性,嚴(yán)格遵循施工的進(jìn)程制訂計(jì)劃,盡量避免因施工設(shè)計(jì)選材上的較大變動,突破年度計(jì)劃,給資金支付的申請帶來困難;
其次是防止在建設(shè)過程中遇到不可預(yù)見事件的發(fā)生,影響工程的進(jìn)度,特別是跨年度的進(jìn)度,從而影響財(cái)政集中支付的順利進(jìn)行。例如我們在機(jī)械工程實(shí)驗(yàn)樓的施工過程中,就遇到了地質(zhì)結(jié)構(gòu)比預(yù)計(jì)復(fù)雜, 2003年的“非典”等突發(fā)事件,嚴(yán)重影響了工程的正常進(jìn)行,打亂了施工計(jì)劃。
第三、規(guī)范支付申請所需要準(zhǔn)備材料、簡化結(jié)算手續(xù),避免人手不夠問題。
目前國防科工委財(cái)務(wù)司管理基本建設(shè)的人手較少,既要審查下面單位報上來的材料,又要與財(cái)政部門聯(lián)系。如果建設(shè)資金國庫集中支付全面推行,牽涉的部門多,范圍廣,一個部門或經(jīng)辦人員不在,就會影響整個進(jìn)程。是否將會審時間相對確定?
第四、國庫集中支付后付款單據(jù)傳遞問題,目前,建設(shè)單位在獲得財(cái)政集中支付的信息方面還不是很通暢,支付申請上報后,什么時間支付到客戶,支付的憑單不能及時傳遞到建設(shè)單位,不利于建設(shè)單位對工程項(xiàng)目的管理和財(cái)務(wù)會計(jì)核算工作。
第五、與傳統(tǒng)的操作方式?jīng)_突點(diǎn)
1、關(guān)于前期規(guī)費(fèi):對于每一個工程都有從規(guī)劃到申請立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、勘探、施工、安裝等過程;在當(dāng)前各地建設(shè)項(xiàng)目前期收費(fèi)還不是很規(guī)范的條件下,建設(shè)單位較難準(zhǔn)確預(yù)算費(fèi)用的多少,而規(guī)費(fèi)的收繳是先付款后開票,一個環(huán)節(jié)扣著一個環(huán)節(jié),一個環(huán)節(jié)辦不好就會影響下一個環(huán)節(jié)的進(jìn)行, 從而影響下一個環(huán)節(jié)進(jìn)行。
2、關(guān)于預(yù)付工程備料款:長期以來,學(xué)校的基本建設(shè)都是在簽訂合同后一定期限內(nèi),支付一定的工程備料款(一般為工程合同額的15%),所需提供的預(yù)付工程款支付憑證包含那些附件?
3、關(guān)于小額工程的分期付款問題:學(xué)校為了控制資金的供應(yīng)節(jié)奏,確保工程的施工進(jìn)度與資金使用支付配套,一般都是按工程進(jìn)度每月支付一次。如果小額工程項(xiàng)目也采用分期支付方式就會給主管部門帶來非常大的工作量,能否確定一定的金額限度,采用授權(quán)支付或零星小額支付形式解決這種情況。
4、關(guān)于工程質(zhì)量保修金:根據(jù)有關(guān)建筑行業(yè)合同規(guī)定,工程項(xiàng)目的保修金一般占工程合同總額的3%~10%,支付的時間也從半年到五年不等,根據(jù)施工合同內(nèi)容不同而定。如果由國庫保管,筆數(shù)多、金額小、時間跨度長,給財(cái)政部門也增加巨大工作量。
5、有關(guān)建設(shè)施工合同條款與財(cái)政集中支付方式規(guī)定相違背時怎樣處理?以什么為依據(jù)?
第六、鑒于上述情況,建議在制訂建設(shè)資金財(cái)政國庫集中支付計(jì)劃時,根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的類型、資金來源的比例,分別采用不同的支付方式:
1、對于全額財(cái)政撥款的。應(yīng)根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的類型,原來同類型項(xiàng)目的規(guī)費(fèi)比例,撥付一定的前期準(zhǔn)備金給建設(shè)單位。
2、對于部分財(cái)政撥款、部分自籌經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目,在部門自籌經(jīng)費(fèi)足以支付前期費(fèi)用或零星支出時,國撥部分則可以采用全額財(cái)政直接支付的形式。
3、對于部分財(cái)政撥款、部分自籌經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目,在部門自籌經(jīng)費(fèi)不足以支付前期費(fèi)用或零星支出時;則可以采用補(bǔ)足差額,部分采用財(cái)政授權(quán)支付,剩余部分采用財(cái)政直接支付形式。
4、實(shí)行國庫集中支付管理辦法后,建議有關(guān)部門盡快完善相關(guān)的配套管理辦法。如:實(shí)行政府采購和國庫集中支付的有關(guān)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定,便于基層單位的財(cái)務(wù)管理,利于主管部門的報表合并和統(tǒng)計(jì)分析。
建立高校建設(shè)資金國庫集中支付體系,健全資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財(cái)政國庫管理制度,是對財(cái)政資金的賬戶設(shè)置和收支繳撥方式的根本性變革,是一項(xiàng)十分龐大和復(fù)雜的系統(tǒng)工程。這項(xiàng)改革對加強(qiáng)財(cái)政基本建設(shè)資金管理監(jiān)督,提高資金使用效益,從源頭防范腐敗,具有重要意義。我們要嚴(yán)格按照有關(guān)財(cái)政國庫集中支付的精神,不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn),在改革中實(shí)踐,在實(shí)踐中完善,早日建立起具有中國特色的國庫集中支付體系。