全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。是企業(yè)全過程、全方位及全員參與的預(yù)算管理。近年來，全面預(yù)算管理的理論方法和成功經(jīng)驗(yàn)日益被我國(guó)企業(yè)所重視，特別是大中型煤炭企業(yè)紛紛把全面預(yù)算管理當(dāng)作企業(yè)做大做強(qiáng)的管理工具，全面預(yù)算管理成為是企業(yè)精細(xì)化管理過程中必不可缺的管理手段。如何有效實(shí)施全面預(yù)算管理是目前煤炭企業(yè)面臨的重要問題，基于成本控制的全面預(yù)算管理是煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理的必然階段。
1 煤炭企業(yè)基于成本控制的全面預(yù)算管理的必要性
1.1 基于成本控制的全面預(yù)算管理是提高煤炭企業(yè)管理水平的現(xiàn)實(shí)需要
煤炭企業(yè)隨著礦井服務(wù)年限的增加，一些深層問題逐步凸現(xiàn)出來，如生產(chǎn)系統(tǒng)復(fù)雜、設(shè)備老化、不安全因素增多、基礎(chǔ)管理較為薄弱等，節(jié)約挖潛的難度逐漸增大，節(jié)約意識(shí)需要增強(qiáng)，管理不夠精細(xì)化，仍沒有徹底擺脫粗放型管理模式。另外，由于面臨壓煤村莊搬遷、安全生產(chǎn)、礦區(qū)穩(wěn)定等一系列新問題，給礦井的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來了一定的制約影響。煤炭企業(yè)意識(shí)到，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總會(huì)在這樣一個(gè)經(jīng)常變動(dòng)的內(nèi)外部環(huán)境中進(jìn)行。因此，只有從企業(yè)內(nèi)部和外部的環(huán)境分析入手，確定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，制訂戰(zhàn)略計(jì)劃，實(shí)施戰(zhàn)略管理，才能應(yīng)對(duì)不確性對(duì)企業(yè)管理效果的影響。如何管理創(chuàng)新以提升管理水平，如何從戰(zhàn)略的高度分析和解決存在的種種問題，以盡可能消除發(fā)展過程中的不確定性對(duì)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力的影響是煤炭企業(yè)面臨的現(xiàn)實(shí)問題。預(yù)算是決策的具體化，是一個(gè)能將企業(yè)的注意力和資源轉(zhuǎn)向戰(zhàn)略性啟動(dòng)計(jì)劃的管理工具。預(yù)算管理作為企業(yè)未來的一種規(guī)劃，它的主要內(nèi)容就是對(duì)資源的組織、使用做出合理安排。通過全面預(yù)算管理，可以細(xì)化企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，明確企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的具體目標(biāo)，并能把這些具體目標(biāo)進(jìn)一步細(xì)化和落實(shí)。由于不同企業(yè)以及同一企業(yè)在不同時(shí)期的戰(zhàn)略重點(diǎn)不盡相同，全面預(yù)算管理的重點(diǎn)也隨之而異?；诔杀究刂频娜骖A(yù)算管理的戰(zhàn)略重點(diǎn)是成本管理，這種模式是現(xiàn)代煤炭企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在需要，也是現(xiàn)代煤炭企業(yè)的一種管理創(chuàng)新?；诔杀究刂频娜骖A(yù)算管理是以成本控制為中心，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所發(fā)生的成本進(jìn)行事前、事中和事后有效的管控，通過各層級(jí)、各部門和各人員的有機(jī)整合，使企業(yè)的成本管理實(shí)現(xiàn)從粗放型向精益型轉(zhuǎn)變，有利于進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和效率。
1.2 基于成本控制的全面預(yù)算管理是煤炭企業(yè)加強(qiáng)成本控制的迫切需要
由于資源和技術(shù)條件限制，煤炭企業(yè)的煤炭生產(chǎn)增量的空間已經(jīng)縮小。為提高經(jīng)濟(jì)效益，就必須挖掘新的利潤(rùn)源泉。在營(yíng)業(yè)收入無法迅速擴(kuò)張的前提下，提高經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑只能是從企業(yè)的內(nèi)部挖掘潛力。因此，如何實(shí)現(xiàn)“產(chǎn)量不增效益增”的目標(biāo)，成為管理層迫切需要解決的問題。在煤炭?jī)r(jià)格市場(chǎng)化的過程中，實(shí)現(xiàn)“產(chǎn)量不增效益增”的主要途徑就是降低成本。如何充分挖掘成本降低的空間，來促進(jìn)企業(yè)效益的提高，全面預(yù)算管理作為一種基于戰(zhàn)略和企業(yè)目標(biāo)的控制工具和保證手段，能指導(dǎo)和控制企業(yè)對(duì)資源的安排和運(yùn)用，能通過計(jì)劃對(duì)企業(yè)資源的使用做出合理的安排，無疑是煤炭企業(yè)當(dāng)前降低成本、增加效益的重要途徑。只有實(shí)施基于成本控制的全面預(yù)算管理，對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)和資源運(yùn)用的過程進(jìn)行全面計(jì)劃和控制，從戰(zhàn)略的角度來實(shí)施成本管理，才能充分挖掘成本降低的空間，實(shí)現(xiàn)成本的節(jié)約。因此，實(shí)施基于成本控制的全面預(yù)算管理是現(xiàn)代煤炭企業(yè)加強(qiáng)成本管理，控制成本開支的迫切需要。
2 煤炭企業(yè)基于成本控制的全面預(yù)算管理面臨的主要問題
煤炭企業(yè)推行全面預(yù)算管理以來，各預(yù)算主體圍繞自身經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，自覺搞好安全生產(chǎn)及經(jīng)營(yíng)，在班組自主管理的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)了高度的自我經(jīng)營(yíng)、自我約束、自我管理，作業(yè)鏈、資金流、價(jià)值流、信息流等管理流程再造成效顯著，取得了可觀的經(jīng)濟(jì)效益。然而，全面預(yù)算管理是一個(gè)循序漸進(jìn)的系統(tǒng)工程，在推行過程中要逐步完善和深化各項(xiàng)制度的建設(shè)，并促進(jìn)管理體系的進(jìn)一步完善，以使全面預(yù)算管理在經(jīng)營(yíng)管理過程中能發(fā)揮出更大的作用。目前煤炭企業(yè)基于成本控制的全面預(yù)算管理已初具雛形，但仍不能實(shí)現(xiàn)精細(xì)化、科學(xué)化和規(guī)范化運(yùn)作，仍需要關(guān)注以下問題的改進(jìn)，以促使基于成本控制的全面預(yù)算管理盡快走向成熟。
2.１ 四級(jí)預(yù)算層次不夠精細(xì)
煤炭企業(yè)全面預(yù)算主體分為四級(jí)，一級(jí)預(yù)算主體是全面預(yù)算管理委員會(huì)；二級(jí)預(yù)算主體是財(cái)務(wù)科；三級(jí)預(yù)算主體是市場(chǎng)辦、選煤廠、工資科、機(jī)電中心、綜機(jī)中心；四級(jí)預(yù)算主體是各機(jī)關(guān)科室、生產(chǎn)區(qū)隊(duì)。目前煤礦預(yù)算編制與管理都是針對(duì)區(qū)隊(duì)及以上層次的相關(guān)生產(chǎn)單位和職能部門進(jìn)行的，沒有深入到區(qū)隊(duì)以下的各班組進(jìn)行預(yù)算編制與管理，預(yù)算編制的精度不夠深入。由于預(yù)算層次不夠精細(xì)，會(huì)降低最基層班組控制成本費(fèi)用的積極性，不利于預(yù)算的有效執(zhí)行與控制。
2.２ 以靜態(tài)預(yù)算為主，缺少動(dòng)態(tài)控制
由于生產(chǎn)環(huán)境的變化，影響生產(chǎn)進(jìn)度和產(chǎn)量，同時(shí)影響生產(chǎn)過程的物料消耗及其他資源的耗費(fèi)。在生產(chǎn)環(huán)境不斷變化的情況下，靜態(tài)預(yù)算不利于反映實(shí)際情況。目前煤炭企業(yè)的預(yù)算編制，主要還是以靜態(tài)預(yù)算為主。一旦在年初確定全年成本費(fèi)用預(yù)算及月度成本費(fèi)用預(yù)算，全年是保持不變的。如果遇到生產(chǎn)環(huán)境較大的變化，依此預(yù)算進(jìn)行成本費(fèi)用的控制與考核，不僅不符合實(shí)際情況，還會(huì)打擊員工控制成本費(fèi)用的積極性。由于煤炭企業(yè)的采煤、掘進(jìn)等受地質(zhì)條件等因素的影響特別大，同時(shí)不同地質(zhì)條件下生產(chǎn)的資金耗費(fèi)，特別是物料耗費(fèi)是不同的。為了成本費(fèi)用預(yù)算與實(shí)際相符，使成本費(fèi)用的控制與考核更具科學(xué)性和合理性，煤炭企業(yè)應(yīng)該對(duì)月度生產(chǎn)計(jì)劃及適用的定額進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，適時(shí)做出相應(yīng)調(diào)整，以重新編制成本費(fèi)用預(yù)算。
