一、高校實(shí)施績(jī)效預(yù)算管理的必要性
?。ㄒ唬┯欣诮鉀Q高校預(yù)算管理存在的問題 我國(guó)高校預(yù)算管理實(shí)施了部門預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中支付、政府采購(gòu)、預(yù)算外資金等一系列預(yù)算制度改革措施后，實(shí)現(xiàn)了預(yù)算內(nèi)、外資金的統(tǒng)一管理，也在一定程度上增強(qiáng)了預(yù)算的透明度和規(guī)范性，取得了一定的成效，但仍未從根本上改變投入預(yù)算管理體制，資金使用的有效性并未得到明顯的提高。主要表現(xiàn)在：首先，投入預(yù)算支出的剛性造成了學(xué)校在資金投入分配方面的比例失衡。目前高校預(yù)算編制過程中，由于缺乏對(duì)前期投入的合理績(jī)效評(píng)價(jià)和對(duì)未來項(xiàng)目的有效事前評(píng)價(jià)，造成了學(xué)校資金分配缺乏合理依據(jù)，各項(xiàng)目的輕、重、緩、急較難把握，資金分配結(jié)構(gòu)不盡合理。其次，由于缺乏有效的績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制，造成了各級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位的效益意識(shí)薄弱，對(duì)投入的事前考量不足，甚至具有一定的盲目性和隨意性。最后，由于目前高校預(yù)算執(zhí)行的事前、事中、事后評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)薄弱，以及預(yù)算約束的剛性不強(qiáng)，造成了年度預(yù)算目標(biāo)和責(zé)任不明確，甚至和學(xué)校的中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃相脫節(jié)。然而高校要想提高自身辦學(xué)質(zhì)量和社會(huì)影響力，必須擺脫過去單純依靠增加投入的粗放型增長(zhǎng)模式， 以提高資源配置效率為突破口，實(shí)現(xiàn)資金的“精細(xì)化管理”。建立以績(jī)效為目標(biāo)、以成本為基礎(chǔ)、以業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估為核心、將增加資源分配與提高績(jī)效相結(jié)合的績(jī)效預(yù)算管理體制。
?。ǘ╊A(yù)算與績(jī)效相聯(lián)系，提高資金使用效率高校要適應(yīng)新形式下中國(guó)高等教育發(fā)展變化，就要著眼于社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。社會(huì)資源是普遍稀缺的，資源的稀缺性使得所有者必須對(duì)各種資源進(jìn)行有效配置。高校資源作為重要的社會(huì)資源同樣具有稀缺性，提高高校資源的配置效率是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下高校發(fā)展的核心內(nèi)容，此外高校是以人才培養(yǎng)、科學(xué)研究和社會(huì)服務(wù)為主，這種創(chuàng)造性強(qiáng)的活動(dòng)需要充裕的資金支持，這就決定了要提高自身的辦學(xué)質(zhì)量和社會(huì)影響力就要考慮用錢“效益”，把有限的資金投放到合理的地方，這里的“合理”不僅僅是效率，更重要的是其有效性， 即績(jī)效。而傳統(tǒng)預(yù)算模式下，預(yù)算與績(jī)效相脫節(jié)，預(yù)算的安排未與資金使用效益、效率和效果掛鉤，導(dǎo)致各項(xiàng)支出呈剛性增長(zhǎng)，預(yù)算效率低下。因此績(jī)效預(yù)算強(qiáng)調(diào)以績(jī)效為前提確定預(yù)算資金分配，將各級(jí)單位本年度或下年度獲得的預(yù)算資金與其上年度資金使用效益相聯(lián)系，并將績(jī)效考核作為預(yù)算部門增減預(yù)算的重要依據(jù)。
二、高?？?jī)效預(yù)算管理模式構(gòu)建
?。ㄒ唬┙⒁圆块T預(yù)算與項(xiàng)目預(yù)算為基礎(chǔ)的績(jī)效管理體系 目前我國(guó)高校的支出劃分為基本支出和項(xiàng)目支出兩部分。對(duì)應(yīng)基本支出和項(xiàng)目支出，高校預(yù)算可分為部門基本支出預(yù)算和項(xiàng)目支出預(yù)算。由此可見，預(yù)算的對(duì)象主要是部門和項(xiàng)目，因此可以以高校內(nèi)部部門預(yù)算和項(xiàng)目預(yù)算為基礎(chǔ)構(gòu)建我國(guó)高?？?jī)效預(yù)算管理體系。具體而言：（1）部門預(yù)算。高校內(nèi)部的部門預(yù)算是指將部門作為預(yù)算編制的基礎(chǔ)單元，預(yù)算落實(shí)到每一個(gè)具體部門。高校的部門一般包括教學(xué)、科研、教輔、行政管理和后勤校產(chǎn)及其他部門。高校下屬各部門的所有經(jīng)費(fèi)收入和支出都由本部門負(fù)責(zé)編制，提出預(yù)算建議方案后報(bào)學(xué)校計(jì)劃財(cái)務(wù)處，經(jīng)審核通過后，統(tǒng)一上報(bào)給學(xué)校最高財(cái)務(wù)決策機(jī)構(gòu)審議（如校長(zhǎng)辦公會(huì)或預(yù)算委員會(huì)），通過后在此基礎(chǔ)上匯總、編制全校的總預(yù)算。部門預(yù)算是一種細(xì)化預(yù)算，預(yù)算的內(nèi)容具體到各部門的各項(xiàng)收支活動(dòng)。實(shí)施部門預(yù)算最主要就是應(yīng)該細(xì)化預(yù)算科目，比如有的學(xué)校在原有預(yù)算的基礎(chǔ)上編制二次預(yù)算，目的是將預(yù)算更為細(xì)化。只有預(yù)算科目清晰明了，才有利于高校預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、考核等各項(xiàng)活動(dòng)的實(shí)施。（2）項(xiàng)目預(yù)算。項(xiàng)目預(yù)算是指具有特定用途項(xiàng)目資金的安排。這些項(xiàng)目是高校中的優(yōu)先發(fā)展領(lǐng)域和重點(diǎn)建設(shè)的項(xiàng)目。因其重要性和資金數(shù)額相對(duì)較大，經(jīng)費(fèi)預(yù)算一般獨(dú)立于部門預(yù)算之外，項(xiàng)目預(yù)算在高校主要是指學(xué)科建設(shè)費(fèi)、設(shè)備采購(gòu)費(fèi)、基本建設(shè)維修費(fèi)等重點(diǎn)經(jīng)費(fèi)的安排，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人（分管校領(lǐng)導(dǎo)）直接負(fù)責(zé)，以項(xiàng)目預(yù)算的方式體現(xiàn)。項(xiàng)目預(yù)算強(qiáng)調(diào)對(duì)項(xiàng)目的成本收益分析，保證績(jī)效目標(biāo)的效率性，因此在提高管理效力、實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)方面有著獨(dú)特的用武之地。可以說，實(shí)施高效的項(xiàng)目預(yù)算，是我國(guó)高校提高自身競(jìng)爭(zhēng)力，適應(yīng)新環(huán)境變化的重要途徑。項(xiàng)目選擇上，如果高校能夠按照項(xiàng)目管理的思想和技術(shù)進(jìn)行項(xiàng)目的可行性調(diào)研和評(píng)估，就避免了立項(xiàng)時(shí)的盲從性，有利于做出符合高校的宗旨、利益和優(yōu)勢(shì)的決策。
?。ǘ┰O(shè)置科學(xué)的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo) 績(jī)效預(yù)算是以績(jī)效評(píng)價(jià)為核心，以業(yè)績(jī)效果為依據(jù)來編制預(yù)算、評(píng)價(jià)預(yù)算，績(jī)效評(píng)價(jià)離不開科學(xué)的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，一套科學(xué)、合理的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)是正確引導(dǎo)高校發(fā)展的指揮棒。通過考核要明確預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果是否達(dá)到預(yù)期，在某些方面是否需要改進(jìn)，預(yù)算的編制是否合理、有效，決定是否需要增減或維持預(yù)算支出的投入水平。高?？?jī)效預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的建立包括具體評(píng)價(jià)指標(biāo)的選擇以及各指標(biāo)權(quán)重系數(shù)和分值的確定。評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重和分值的確定是實(shí)施績(jī)效預(yù)算的難點(diǎn)所在，是在咨詢專家意見和問卷調(diào)查的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。運(yùn)用層次分析法初步確定指標(biāo)體系各指標(biāo)的權(quán)重，再用專家直觀判定法修訂各指標(biāo)的權(quán)重，針對(duì)不同情況確定不同評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)。綜合評(píng)價(jià)得分根據(jù)分值和權(quán)重加權(quán)平均所得，由綜合評(píng)價(jià)得分確定績(jī)效等級(jí)。（1）對(duì)部門支出績(jī)效的評(píng)價(jià)，即部門績(jī)效預(yù)算評(píng)價(jià)，是一種綜合性的評(píng)價(jià)。在此，引進(jìn)一種全新的戰(zhàn)略管理和績(jī)效評(píng)價(jià)工具――平衡計(jì)分卡，平衡計(jì)分卡是從財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部業(yè)務(wù)、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)層次來設(shè)置全新的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，四個(gè)層次的具體評(píng)價(jià)指標(biāo)包括：財(cái)務(wù)方面的關(guān)鍵績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)（生均收入、財(cái)政撥款增長(zhǎng)率、收入增長(zhǎng)率、人均科研收入、資產(chǎn)使用率、生均培養(yǎng)成本、資產(chǎn)負(fù)債率、凈資產(chǎn)結(jié)余率等），客戶方面的關(guān)鍵績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)（學(xué)生滿意度，用來反映學(xué)生對(duì)學(xué)校的滿意程度，可通過問卷或訪問等形式獲得；用人單位滿意率，指對(duì)學(xué)校畢業(yè)生滿意的用人單位的數(shù)量與所有畢業(yè)生用人單位數(shù)量之比，反映社會(huì)對(duì)學(xué)校的認(rèn)可程度；畢業(yè)生就業(yè)率，指高校畢業(yè)生一次性就業(yè)人數(shù)與所有畢業(yè)生人數(shù)之比，是高校擴(kuò)招后學(xué)生最為關(guān)心的問題），內(nèi)部業(yè)務(wù)流程方面的關(guān)鍵績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)（生源報(bào)考錄取比、學(xué)生對(duì)學(xué)校管理工作滿意度、教師對(duì)學(xué)校管理工作滿意度、專業(yè)就業(yè)率、教師教學(xué)及科研能力、畢業(yè)生聲譽(yù)指數(shù)、學(xué)科建設(shè)指數(shù)等），學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)方面的關(guān)鍵績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)（教師滿意度、教師培訓(xùn)率、教師流失率、教師教授率等）。從上述四個(gè)方面來確定關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)，然后將指標(biāo)層層分解到崗、到人，并將考核指標(biāo)與教師的激勵(lì)相聯(lián)系，將高校的整體發(fā)展與部門及個(gè)人利益相結(jié)合，使高校成為一個(gè)有共同目標(biāo)的統(tǒng)一內(nèi)部聯(lián)系的系統(tǒng)。（2）項(xiàng)目績(jī)效預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)體系可采用綜合評(píng)價(jià)法、層次分析法和專家直觀判定法制定。由綜合評(píng)價(jià)法制定業(yè)務(wù)考評(píng)和財(cái)務(wù)考評(píng)兩個(gè)一級(jí)指標(biāo)。業(yè)務(wù)考評(píng)是對(duì)項(xiàng)目開展專業(yè)活動(dòng)情況的評(píng)價(jià)，內(nèi)容包括立項(xiàng)目標(biāo)完成程度、項(xiàng)目組織管理水平、項(xiàng)目的實(shí)施效果等二級(jí)指標(biāo)。財(cái)務(wù)考評(píng)是對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理的評(píng)價(jià)，內(nèi)容主要包括資金落實(shí)情況、實(shí)際支出情況等二級(jí)指標(biāo)。二級(jí)指標(biāo)又進(jìn)一步細(xì)化為三級(jí)指標(biāo)。過程考評(píng)和結(jié)果考評(píng)均設(shè)有業(yè)務(wù)考評(píng)和財(cái)務(wù)考評(píng)兩個(gè)共性的一級(jí)指標(biāo)，二級(jí)指標(biāo)和三級(jí)指標(biāo)則根據(jù)項(xiàng)目的不同在共性指標(biāo)的基礎(chǔ)上另設(shè)計(jì)個(gè)性指標(biāo)，項(xiàng)目根據(jù)其進(jìn)行的狀態(tài)選擇考評(píng)方式。
?。ㄈ┙⒑侠淼目?jī)效預(yù)算獎(jiǎng)懲機(jī)制 建立合理的績(jī)效預(yù)算獎(jiǎng)懲體制，充分運(yùn)用績(jī)效預(yù)算考評(píng)結(jié)果，會(huì)促進(jìn)績(jī)效預(yù)算質(zhì)量的提高。結(jié)合高校自身特點(diǎn)，可從以下方面建立績(jī)效預(yù)算獎(jiǎng)懲機(jī)制：（1）每年度由專設(shè)的績(jī)效評(píng)價(jià)小組對(duì)高校各部門的績(jī)效情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，分出績(jī)優(yōu)、績(jī)差等級(jí)，并以此為依據(jù)對(duì)下年度預(yù)算資金進(jìn)行分配。建立績(jī)效預(yù)算考核專項(xiàng)資金，高?？蓪⒚磕觐A(yù)算資金的一定比例專門安排作績(jī)效預(yù)算考核專項(xiàng)資金，用于對(duì)績(jī)效考評(píng)結(jié)果優(yōu)秀部門的獎(jiǎng)勵(lì)。 （2）將績(jī)效考核結(jié)果與評(píng)先選優(yōu)和獎(jiǎng)金補(bǔ)貼掛鉤，獎(jiǎng)金分配同單位和個(gè)人的績(jī)效考核結(jié)果掛鉤。當(dāng)前，高校教職工收入一般分為兩部分，一部分是按主管部門統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的工資和補(bǔ)貼，另一部分是按學(xué)校自定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的校內(nèi)津貼。學(xué)?？蓪⑿?nèi)津貼與績(jī)效考評(píng)結(jié)果掛鉤，績(jī)優(yōu)部門教職工的校內(nèi)津貼高于校平均數(shù)， 績(jī)差部門的校內(nèi)津貼低于校平均數(shù)。因校內(nèi)津貼涉及所有教職工，這項(xiàng)獎(jiǎng)懲機(jī)制定能喚起每位教職工的主人翁意識(shí)，從而充分激發(fā)其實(shí)施績(jī)效預(yù)算的積極性。 （3）將績(jī)效考評(píng)結(jié)果同職稱晉升、職務(wù)聘任掛鉤，將考核結(jié)果作為選拔任用、晉升晉級(jí)、評(píng)選先進(jìn)的主要依據(jù)，形成激勵(lì)先進(jìn)、能上能下的績(jī)效考評(píng)導(dǎo)向。
