農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)校預(yù)算編制輔導(dǎo)講義
一、為什么要以校為單位編制預(yù)算
主持人1：觀眾朋友們，我們已經(jīng)了解了農(nóng)村中小學(xué)預(yù)算是怎么一回事，以及它的重要作用，感謝陳教授的講解。那么農(nóng)村中小學(xué)校又如何來編制預(yù)算呢？下面，我們就請國家貧困地區(qū)義務(wù)教育工程專家、高級會計師胡喻山先生為大家做詳細(xì)講解。
答：大家好，主持人好。通過前面的講解，我想，許多農(nóng)村中小學(xué)的校長對預(yù)算的基本知識，預(yù)算的管理體制，以及編制預(yù)算的原則、規(guī)程和要求都有了一定的了解。接下來，我和大家共同討論為什么農(nóng)村中小學(xué)要以校為單位編制預(yù)算、如何理解學(xué)校編制預(yù)算的“兩上兩下”、學(xué)校編制預(yù)算為什么要共同參與，以及學(xué)校預(yù)算表格的組成要素和學(xué)校如何編制預(yù)算，最后，簡略地介紹學(xué)校的預(yù)算執(zhí)行和決算。
主持人2：我們知道，這次深化農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制改革，就是要從體制改革上解決農(nóng)村義務(wù)教育的經(jīng)費(fèi)保障問題。由于種種原因，長期以來農(nóng)村中小學(xué)基本沒有編制預(yù)算或者沒有科學(xué)、周密的編制預(yù)算，那為什么實(shí)行農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障新機(jī)制要求以學(xué)校為單位來編制預(yù)算呢？
答：你這個問題提得很好，我想，也可能代表了許多農(nóng)村中小學(xué)校長想說又不敢說的心里話：“是呀，學(xué)校經(jīng)費(fèi)一直短缺，給錢就行，給多少算多少，編什么預(yù)算呀？‘校財局管’，由局里編預(yù)算就行了，別折騰基層學(xué)校啦”。說出來吧，怕得罪上級；不說出來吧，心里又疙疙瘩瘩。應(yīng)該說，有這種想法很正常，也可以理解，但確實(shí)是糊涂的。關(guān)于建立農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障新機(jī)制，各級領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)講得相當(dāng)透徹，學(xué)者們也進(jìn)行了詳細(xì)的論述，我也沒有必要復(fù)述了。在這里，請大家注意，國家明確指出，這次農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制改革的基本原則是“明確各級責(zé)任、中央地方共擔(dān)、加大財政投入、提高保障水平、分步組織實(shí)施”。所有的改革，都是圍繞著農(nóng)村實(shí)施義務(wù)教育的小學(xué)和初中展開的，也可以說，農(nóng)村義務(wù)教育的學(xué)校是這次新機(jī)制改革最基層的單位，受益的是學(xué)校和學(xué)生。那么，作為新機(jī)制改革的最基礎(chǔ)的這一級，學(xué)校的責(zé)任何在呢？
“提高保障水平”。農(nóng)村中小學(xué)校的經(jīng)費(fèi)需求，到底達(dá)到什么樣的“度”才能滿足基本需要，最有發(fā)言權(quán)的是誰？就是我們經(jīng)費(fèi)的使用者——農(nóng)村中小學(xué)校，如果我們不能提出自己的基本需求，政府依據(jù)什么來滿足這種需求呢？
所以，無論是從責(zé)任、義務(wù)、利益各方面來看，我們的農(nóng)村中小學(xué)都應(yīng)該站在保護(hù)學(xué)校和學(xué)生合法權(quán)益的立場上，客觀真實(shí)、全面細(xì)致地反映本校教育教學(xué)對資金的基本需求，積極主動地編制學(xué)校預(yù)算。
主持人3：我們知道教育部、財政部下發(fā)的“關(guān)于確保農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)投入加強(qiáng)財政預(yù)算管理的通知”（財教[2006]3號）明確要求“按照農(nóng)村義務(wù)教育‘以縣為主’管理體制的要求，對農(nóng)村中小學(xué)經(jīng)費(fèi)實(shí)行‘校財局管’……?！奔热皇恰靶Ｘ斁止堋?，學(xué)校還有必要編制預(yù)算嗎？
至于“校財局管”，是一種與農(nóng)村義務(wù)教育“以縣為主”管理體制相適應(yīng)的財務(wù)管理體制，實(shí)行的是“集中管理，分校核算”，即在一個縣的區(qū)域內(nèi)，設(shè)置中心財務(wù)會計機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一管理區(qū)域內(nèi)中小學(xué)的財務(wù)活動，各校的財務(wù)收支分校核算。學(xué)校只設(shè)報賬員，在校長領(lǐng)導(dǎo)下，管理學(xué)校的財務(wù)活動，統(tǒng)一向中心財務(wù)機(jī)構(gòu)報賬。這并不意味著學(xué)校就不是單獨(dú)的核算單位，也沒有將學(xué)校的財權(quán)上收，只是將學(xué)校的會計核算交由專業(yè)人員集中辦理，不但有利于節(jié)約人力、財力，而且有利于提高農(nóng)村中小學(xué)的理財能力和核算水平。因此，不能將“校財局管”理解為“校財局收”，也不能將“校財局管”理解為“校財局代”。不能因“校財局管”，就放棄學(xué)校的責(zé)任，推卸自己的義務(wù)。
在這里，我們一起再次學(xué)習(xí)國家關(guān)于全國農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制改革的有關(guān)精神。
國務(wù)院關(guān)于深化農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制改革的通知（國發(fā)〔2005〕43號）指出：在建設(shè)社會主義新農(nóng)村的新形勢下，深化農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制改革，從理順機(jī)制入手解決制約農(nóng)村義務(wù)教育發(fā)展的經(jīng)費(fèi)投入等問題，具有重大的現(xiàn)實(shí)意義和深遠(yuǎn)的歷史意義?！七M(jìn)農(nóng)村義務(wù)教育階段學(xué)校預(yù)算編制制度改革，將各項(xiàng)收支全部納入預(yù)算管理。健全預(yù)算資金支付管理制度，加強(qiáng)農(nóng)村中小學(xué)財務(wù)管理，嚴(yán)格按照預(yù)算辦理各項(xiàng)支出，推行農(nóng)村中小學(xué)財務(wù)公開制度，確保資金分配使用的及時、規(guī)范、安全和有效，嚴(yán)禁擠占、截留、挪用教育經(jīng)費(fèi)。全面清理現(xiàn)行農(nóng)村義務(wù)教育階段學(xué)校收費(fèi)政策，全部取消農(nóng)村義務(wù)教育階段學(xué)校各項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)，堅(jiān)決杜絕亂收費(fèi)。
國務(wù)委員陳至立同志指出：“這次農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制改革是黨中央、國務(wù)院總攬全局、高瞻遠(yuǎn)矚做出的關(guān)于教育工作的一項(xiàng)具有里程碑意義的重大決策，是一件功在當(dāng)代，利在千秋，影響深遠(yuǎn)的大事?！聶C(jī)制能否成功實(shí)施，管理是關(guān)鍵。要以此次改革為契機(jī)，建立健全農(nóng)村中小學(xué)規(guī)范的預(yù)算制度，保證學(xué)校的每筆開支有根據(jù)、有來源、有保障、有效益、有監(jiān)督。”
財政部金人慶部長強(qiáng)調(diào)“目前在農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障方面仍存在一些亟待解決的問題，主要是：財政投入總量不足，保障范圍偏窄；資源配置不合理，城鄉(xiāng)之間、區(qū)域之間辦學(xué)水平差距過大；縣級以上政府投入責(zé)任不明確，缺乏科學(xué)合理的經(jīng)費(fèi)分擔(dān)機(jī)制；農(nóng)村義務(wù)教育階段學(xué)生仍然繳費(fèi)上學(xué)，農(nóng)民負(fù)擔(dān)較重等。要從根本上解決上述問題，必須充分發(fā)揮公共財政的職能作用，深化機(jī)制改革，建立農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障的長效機(jī)制，從體制和機(jī)制上解決農(nóng)村義務(wù)教育的經(jīng)費(fèi)保障問題。在明確各級責(zé)任、實(shí)行經(jīng)費(fèi)分擔(dān)辦法的基礎(chǔ)上，要加大對農(nóng)村義務(wù)教育的投入力度，提高保障水平?！皇翘岣吖媒?jīng)費(fèi)的保障水平。目前，在農(nóng)村中小學(xué)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)投入中，公用經(jīng)費(fèi)是最薄弱的環(huán)節(jié)。相當(dāng)一部分地區(qū)農(nóng)村中小學(xué)公用經(jīng)費(fèi)支出主要靠收取學(xué)雜費(fèi)支撐，財政很少甚至幾乎沒有公用經(jīng)費(fèi)投入，許多農(nóng)村中小學(xué)的運(yùn)轉(zhuǎn)十分困難。而且在城鄉(xiāng)之間、區(qū)域之間中小學(xué)公用經(jīng)費(fèi)支出水平差異很大，不利于促進(jìn)教育公平。在這次改革中，國務(wù)院把提高公用經(jīng)費(fèi)保障水平作為一項(xiàng)十分重要的內(nèi)容，提出了分步提高公用經(jīng)費(fèi)保障水平的實(shí)施方案。可以預(yù)計，今后5年農(nóng)村中小學(xué)公用經(jīng)費(fèi)支出水平將會有較大幅度的提高，特別是中央通過制定公用經(jīng)費(fèi)基準(zhǔn)定額，將會逐步縮小城鄉(xiāng)之間、區(qū)域之間的差距，促進(jìn)教育的公平。各級財政部門一定要確保經(jīng)費(fèi)的落實(shí)，管好用好這筆經(jīng)費(fèi)。二是建立校舍維修改造長效機(jī)制。……國務(wù)院在總結(jié)兩期“危改”工程經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，提出從2006年起建立校舍維修改造的長效機(jī)制。建立“長效機(jī)制”，使農(nóng)村中小學(xué)校舍維修改造納入了經(jīng)常性、制度性的軌道，保證了穩(wěn)定的資金來源；而且通過改革管理方式，進(jìn)一步明確了地方政府的管理責(zé)任。各級財政部門要按照國務(wù)院的要求，明確責(zé)任、完善制度、落實(shí)資金、強(qiáng)化管理，在新的機(jī)制下，把這項(xiàng)工作做好?！?br />
教育部周濟(jì)部長要求：“突出重點(diǎn)，建立健全規(guī)范的農(nóng)村中小學(xué)預(yù)算制度。此次建立新機(jī)制的關(guān)鍵內(nèi)容之一是建立農(nóng)村中小學(xué)預(yù)算制度，將農(nóng)村中小學(xué)的一切收支由縣級教育行政部門匯總后統(tǒng)一編入財政總預(yù)算，經(jīng)縣級人民代表大會批準(zhǔn)后執(zhí)行。這是一項(xiàng)史無前例的改革！各級教育行政部門要從思想上、觀念上和方法上努力適應(yīng)改革的要求，積極配合財政部門，抓住機(jī)遇，建立健全規(guī)范的農(nóng)村中小學(xué)預(yù)算制度。
要正確指導(dǎo)農(nóng)村中小學(xué)根據(jù)學(xué)校教育教學(xué)的基本需要，實(shí)事求是地做好預(yù)算。預(yù)算的內(nèi)容要全，要把學(xué)校維持基本運(yùn)轉(zhuǎn)的日常經(jīng)費(fèi)和保證事業(yè)發(fā)展的建設(shè)經(jīng)費(fèi)全部納入預(yù)算，也就是說，“吃飯”的錢和“建設(shè)”的錢都要有。預(yù)算的數(shù)據(jù)要實(shí)，各項(xiàng)收入的來源要可靠、穩(wěn)定，支出要有依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)，符合國家規(guī)定。收支平衡，不留缺口。預(yù)算的安排要細(xì)，每項(xiàng)收入、支出要落實(shí)到具體部門、人員，有的還要細(xì)化到具體時間。預(yù)算的使用要嚴(yán)，應(yīng)該用于公用的不能用于人員，應(yīng)該用于建設(shè)的不能用于運(yùn)轉(zhuǎn)，應(yīng)該用于學(xué)生的不能用于教師。要保證學(xué)校的每項(xiàng)資金都嚴(yán)格按批準(zhǔn)的用途使用，各自發(fā)揮應(yīng)有的效益。預(yù)算編制并審定后，各級教育行政部門還要積極協(xié)調(diào)財政部門，努力落實(shí)預(yù)算資金，及時足額撥付給學(xué)校。歸納起來一句話是：預(yù)算不能停留在紙上，資金不能滯留在中間環(huán)節(jié)，學(xué)校不能停止運(yùn)轉(zhuǎn)?！?br />
從現(xiàn)在起，大家就要高度重視農(nóng)村中小學(xué)預(yù)算編制、匯總、審批、撥款等工作，和學(xué)校一起，把預(yù)算的每個環(huán)節(jié)研究細(xì)、研究透。要認(rèn)真研究新形勢、新情況下農(nóng)村義務(wù)教育的各種新需要，如遠(yuǎn)程教育建設(shè)、新課程培訓(xùn)等，通過講典型、講案例，解剖麻雀等方式，讓學(xué)校把預(yù)算做全、做實(shí)、做規(guī)范?！?br />
如果把這次新機(jī)制的改革比喻為是一曲氣勢輝宏的協(xié)奏曲，那么，每一所中小學(xué)都是曲中的一個音符。我們切不可因?yàn)樽约旱膶W(xué)校發(fā)出不協(xié)調(diào)的聲音而影響了整個協(xié)奏曲的美妙。我們農(nóng)村中小學(xué)的校長們，應(yīng)該按照國家的要求，切實(shí)承擔(dān)自己的職責(zé)，履行自身的義務(wù)，認(rèn)真把自己學(xué)校的預(yù)算做全、做實(shí)、做規(guī)范，把這件史無前例的好事辦好。
二、如何理解學(xué)校編制預(yù)算的“二上二下”
主持人4：剛才您對農(nóng)村中小學(xué)為什么要以校為單位編制預(yù)算作了講解，站在農(nóng)村中小學(xué)校長的角度，我認(rèn)為，編制預(yù)算不就是要錢嗎？我提出來我需要多少錢，你根據(jù)財力情況審批就行了，為什么還要經(jīng)過上報預(yù)算建議數(shù)，下達(dá)預(yù)算控制數(shù)，上報預(yù)算草案，下達(dá)預(yù)算批復(fù)“兩上兩下”來回折騰，不是很麻煩嗎？
答：預(yù)算的編制須經(jīng)過“兩上兩下”，是編制預(yù)算的規(guī)定程序，這不僅是對農(nóng)村中小學(xué)校預(yù)算編制的要求，而且是對所有預(yù)算單位編制預(yù)算的要求，這說明，國家財政對使用納稅人的錢，是十分慎重的。錢并不是好要的，要來的錢必須是要用出效益的。
我們認(rèn)真琢磨一下，就不難發(fā)現(xiàn)，這每次的上和下，所包涵的內(nèi)容是不同的，并不是一件簡單、重復(fù)性的工作。（流程圖）
預(yù)算建議數(shù)。簡單地說，就是要全面反映本部門本單位下一財政年度的經(jīng)費(fèi)需求，以及發(fā)生這些需求的基本數(shù)據(jù)和政策依據(jù)，一定要注意全面性和完整性。這就要求編制預(yù)算的單位必須廣泛地收集信息，編制的每一項(xiàng)建議數(shù)，都要有詳細(xì)、真實(shí)、可靠的依據(jù)作為支撐。
預(yù)算控制數(shù)。是縣級財政部門的預(yù)算草案，縣里的部門很多，每個部門都有部門預(yù)算，匯集到一起，反映出本縣各部門下一財政年度的總需求。而財力供給是有限的，縣級財政部門只能根據(jù)財力供給情況，將反映出來的需求分輕重緩急，有保有壓地予以調(diào)整安排，保持供需平衡，平衡預(yù)算。這種調(diào)整安排，按財政部的規(guī)定是“四要”，即：要充分體現(xiàn)黨和國家的方針政策；要與國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展計劃相一致，要與部門履行行政職能及事業(yè)發(fā)展計劃相協(xié)調(diào)；要與國家財力相適應(yīng)。
預(yù)算草案。簡單地說，基本上是本部門、本單位下一財政年度準(zhǔn)備執(zhí)行的財務(wù)收支計劃，要注意現(xiàn)實(shí)性和操作性。
預(yù)算批復(fù)。縣級財政部門審核匯總各部門預(yù)算草案，經(jīng)縣人民政府審查批準(zhǔn)后，報縣人民代表大會審議。在縣人民代表大會通過后一個月內(nèi)，向縣級教育行政部門正式批復(fù)年度預(yù)算，縣級教育行政部門再向各學(xué)校批復(fù)年度預(yù)算。
經(jīng)過縣人民代表大會審議通過的預(yù)算方案即為地方性法案，必須嚴(yán)格地執(zhí)行。執(zhí)行預(yù)算是嚴(yán)肅的，未納入預(yù)算就能不支出。
通過對“兩上兩下”的分析，我們不難看出，我國的預(yù)算編制，正朝著科學(xué)化、規(guī)范化和透明化邁進(jìn)，而且通過反復(fù)的上下流動，可以產(chǎn)生許多的信息流動，使財政部門更加了解教育、了解學(xué)校，理解教育、理解學(xué)校進(jìn)而支持教育、支持學(xué)校，也可以使我們的教育部門和學(xué)校了解財政，理解財政部門，支持財政部門。應(yīng)該說，這種互動所產(chǎn)生的結(jié)果，只會有利于教育事業(yè)和學(xué)校的發(fā)展，關(guān)鍵在于我們?nèi)绾嗡囆g(shù)地去做。
有些地方，由縣級財政部門直接對學(xué)校，其編制預(yù)算的流程也是“兩上兩下”，這些在輔導(dǎo)讀本中已有闡述，在這里，我就不贅述了。
三、學(xué)校編制預(yù)算為什么要共同參與
主持人5：學(xué)校編制預(yù)算，應(yīng)該是財務(wù)上的事，在《農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)校預(yù)算編制輔導(dǎo)讀本》中，要求“在編制學(xué)校年度預(yù)算時，應(yīng)在校長的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，由教務(wù)、總務(wù)、財務(wù)和教師代表共同參與，民主理財，確定預(yù)算建議草案……”，有必要驚動那么多人，搞得那么復(fù)雜嗎？
答：編制預(yù)算，確實(shí)是一項(xiàng)財務(wù)工作，具體操作應(yīng)該是學(xué)校的財務(wù)部門，但僅靠財務(wù)部門是不可能完成的，或者說是不可能很好的完成的。這是因?yàn)轭A(yù)算的全面性、綜合性的要求與財務(wù)工作的局限性、業(yè)務(wù)性的矛盾所決定的。
學(xué)校編制預(yù)算的主要目的和任務(wù)是什么？是為了保證義務(wù)教育培養(yǎng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，保障學(xué)校能夠提供優(yōu)質(zhì)的教育服務(wù)。具體說來，主要任務(wù)有以下四點(diǎn)：
第一，配備辦學(xué)必需的教育設(shè)施。
教育設(shè)施，包括校園、校舍、實(shí)驗(yàn)儀器、教學(xué)設(shè)備、圖書資料、運(yùn)動器械等，是辦學(xué)必備的最基本的物質(zhì)條件。為了保證義務(wù)教育學(xué)校完成所承擔(dān)的任務(wù)，國家對小學(xué)、初中現(xiàn)階段的辦學(xué)條件提出了要求。對照要求，我們可以看到，目前絕大多數(shù)學(xué)校沒有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，部分學(xué)校甚至達(dá)不到基本要求。如報上報道的北方某地的一所小學(xué)，缺乏運(yùn)動場地，在公路上晨練，結(jié)果發(fā)生了重大的意外事故。
要配齊必需的教育設(shè)施是要花錢的，這就要納入預(yù)算，而且從政府目前的財力看，不可能將所欠缺的和不合格的設(shè)施一次性配到位，只能分期分批的逐步解決，這就更需要學(xué)校分輕重緩急地納入年度預(yù)算。
第二，保證教學(xué)任務(wù)的全面完成。
教育設(shè)施的配備是為了使學(xué)生進(jìn)得來，而全面完成教學(xué)任務(wù)則是使學(xué)生能夠?qū)W得好、留得住，前者是為后者服務(wù)的，而后者則是義務(wù)教育學(xué)校的最根本任務(wù)。義務(wù)教育教學(xué)大綱、教學(xué)計劃、課程設(shè)置、教學(xué)內(nèi)容都反映了教育規(guī)律的基本要求，所以，學(xué)校預(yù)算就是要通過資金的籌集、分配、調(diào)度來保證學(xué)校按教學(xué)大綱要求開齊開足課程。保證教學(xué)任務(wù)的全面完成，資金保障主要體現(xiàn)在兩個方面，一是落實(shí)教師的經(jīng)濟(jì)待遇，二是保證教學(xué)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。說白了，就是要保證學(xué)校的“一日三餐”。
第三，保障學(xué)生身心的健康發(fā)展。
義務(wù)教育階段的學(xué)生正處在人體發(fā)育的關(guān)鍵時期，兒童和少年時期也是心理發(fā)展的關(guān)鍵時期。身體的發(fā)育包括生理發(fā)育和體質(zhì)增強(qiáng)。心理發(fā)展包括：（1）認(rèn)識的發(fā)展，如感覺、知覺、記憶、思維等的發(fā)展；（2）意向的發(fā)展，如需要、興趣、情感、意志等的發(fā)展。
身體發(fā)育與心理發(fā)展又有密切的聯(lián)系，身體的發(fā)育，特別是神經(jīng)系統(tǒng)的成長變化，制約著心理活動和發(fā)展；心理發(fā)展在一定程度、一定范圍對身體發(fā)育也產(chǎn)生影響。
學(xué)校必須提供相應(yīng)的條件，保證兒童、少年的正常發(fā)育。少年兒童的生理特點(diǎn)，決定了其容易接受外界事物，好動、好玩，缺乏自我保護(hù)意識和能力。好動、好玩，學(xué)校就應(yīng)該設(shè)有運(yùn)動場地、運(yùn)動器械，引導(dǎo)和指導(dǎo)學(xué)生運(yùn)動、游戲。同時，應(yīng)十分注意學(xué)生安全防護(hù)和衛(wèi)生保健，構(gòu)建風(fēng)險分散機(jī)制，防范風(fēng)險，轉(zhuǎn)移風(fēng)險。
現(xiàn)代教育十分注重環(huán)境育人。學(xué)校還應(yīng)營造良好的校園環(huán)境，為學(xué)生心理發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。作為校園文化，包括顯性課程和隱性課程兩方面的內(nèi)容。
顯性課程指學(xué)校規(guī)定學(xué)生必須掌握的知識、技能、思想觀點(diǎn)、行為規(guī)范等。隱性課程指校園建筑、文化設(shè)施、文化生活、綠化、美化及校風(fēng)、教風(fēng)、學(xué)風(fēng)、人際關(guān)系、心理氣氛等。
與顯性課程的明確性和強(qiáng)制性相對照，隱性課程特點(diǎn)有：（1）潛在的規(guī)范性。無論是校園建筑、文化設(shè)施或校風(fēng)，都潛在地蘊(yùn)含著一定的價值觀念、行為規(guī)范、精神境界，使生活在其中的受教育者感受到應(yīng)當(dāng)如何調(diào)節(jié)自己的心理和行為；（2）非強(qiáng)制性。不是通過強(qiáng)行灌輸、紀(jì)律約束，而是通過陶冶和感染來影響人的思想、情感和生活；（3）作用的持久性。即使生活環(huán)境變化或遷移，已形成的價值觀念、行為習(xí)慣仍能長期保持。
營造校園的精神環(huán)境和物質(zhì)環(huán)境，都需要有經(jīng)濟(jì)投入。
第四，提供優(yōu)先發(fā)展的必要條件。
義務(wù)教育的受教育者是未來社會的公民。為適應(yīng)人類社會的不斷發(fā)展，義務(wù)教育的教學(xué)內(nèi)容將不斷地充實(shí)、更新，教育手段將不斷地向現(xiàn)代化邁進(jìn)，教育方式方法也將不斷的改革，這就在客觀上要求義務(wù)教育有一定的優(yōu)先發(fā)展。義務(wù)教育優(yōu)先發(fā)展的必要條件主要表現(xiàn)在教學(xué)手段、師資水平和教育科研上。
隨著現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，傳統(tǒng)的粉筆加黑板的教學(xué)手段逐步被現(xiàn)代化的教學(xué)手段取代，投影儀、錄音、錄像、電視和語言實(shí)驗(yàn)室、多媒體、互聯(lián)網(wǎng)、DVD等現(xiàn)代技術(shù)被廣泛應(yīng)用于教學(xué)，擴(kuò)大了教育、教學(xué)活動范圍，提高了效率與質(zhì)量。隨著科學(xué)技術(shù)的持續(xù)發(fā)展，教學(xué)手段也將不斷的進(jìn)步。教學(xué)手段的進(jìn)步需要經(jīng)濟(jì)的投入。教學(xué)手段的使用也要經(jīng)濟(jì)支撐。
教師在整個教育教學(xué)過程中具有主導(dǎo)作用。教師是一定社會教育目的的實(shí)現(xiàn)者、系統(tǒng)知識的傳授者、教育活動的組織者和學(xué)生學(xué)習(xí)活動的引導(dǎo)者。對學(xué)生各方面的教育主要通過教師來實(shí)現(xiàn)，因此，教師必須“聞道在先，術(shù)業(yè)有專攻”，可以說有什么樣的師資水平，就有什么樣的教育質(zhì)量?，F(xiàn)代化的教學(xué)手段需要教師有相應(yīng)的知識去運(yùn)用，新的教學(xué)內(nèi)容也需要教師先去學(xué)習(xí)和理解，教育的優(yōu)先發(fā)展依賴于教師水平的先行，因此，教師需要通過定期“充電”來不斷的學(xué)習(xí)、更新知識。這也需要經(jīng)濟(jì)的支持。
隨著人類的發(fā)展和進(jìn)步，社會對義務(wù)教育將不斷地提出新的要求；兒童少年在生理和心理上隨著現(xiàn)代生活的變化而不斷的發(fā)生變化，也對義務(wù)教育的教育教學(xué)不斷地提出新的問題。要適應(yīng)不斷變化的形勢，必須加強(qiáng)教育教學(xué)的科學(xué)研究。這種科學(xué)研究，不僅僅是教育科研機(jī)構(gòu)的事，而是所有從事教育工作的人都必須承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)。作為一名教師，要圓滿地完成教學(xué)任務(wù)，必須認(rèn)真地研究教材、教法，研究受教育者的心理特點(diǎn)，必須不斷地創(chuàng)新，不斷地改進(jìn)自己的教學(xué)方法，不斷地提高教學(xué)效率，只有這樣，才能不斷的提高自己的教學(xué)質(zhì)量。開展教育科研，同樣需要經(jīng)濟(jì)的支持。
上述所有的活動，都需要經(jīng)費(fèi)的支撐。按照校內(nèi)分工，教務(wù)熟悉教學(xué)領(lǐng)域，總務(wù)熟悉后勤領(lǐng)域，各科教師熟悉各自的教學(xué)領(lǐng)域，學(xué)校的財會工作人員絕對不可能熟悉所有的領(lǐng)域，而且每所學(xué)校都有自己獨(dú)特的辦學(xué)理念，辦學(xué)思想，在資金分配和使用時，如何將校長的辦學(xué)理念、辦學(xué)思想體現(xiàn)出來，貫徹下去，是學(xué)校財會人員無論如何也想不到的。由此，編制預(yù)算時必須要有廣泛的參與，這不僅是民主理財?shù)男枰?，編制預(yù)算的需要，也是體現(xiàn)和貫徹辦學(xué)理念，辦學(xué)思想的需要。
四、學(xué)校預(yù)算表格的組成要素
主持人6：學(xué)校編制預(yù)算，就是為了申請經(jīng)費(fèi)。在農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)校預(yù)算編制的基表中，設(shè)計了三張表格，特別是學(xué)校收入/支出預(yù)算表，欄目編號從01至47，為什么要設(shè)計這么復(fù)雜？
答：編制預(yù)算，絕不能看作僅僅是為了要錢，執(zhí)行預(yù)算是非常嚴(yán)肅的。此外，還有著提升我們管理水平的作用。它將徹底改變過去那種要錢時首先“拍腦袋”，想想用什么理由可以要到錢；然后“拍胸口”，信誓旦旦地承諾絕對把錢花好；最后“拍屁股”，錢到手了就不管了的“三拍”要錢的方式，把我們的財務(wù)管理納入到科學(xué)的集約型管理軌道上來。
“學(xué)校基本情況表”填列的是一些最基本的數(shù)據(jù)，但它都是基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，是預(yù)算的重要依據(jù)。
“政府采購預(yù)算表”反映的是必須納入政府采購商品的采購計劃，納入了采購才能實(shí)現(xiàn)，否則就不能采購。
“學(xué)校收入/支出預(yù)算表”是編制學(xué)校預(yù)算的核心，其欄目從專業(yè)的角度看，并不是很多，但確實(shí)都是必要的，按照預(yù)算管理的規(guī)定，經(jīng)批復(fù)的預(yù)算，在哪個項(xiàng)目的基本上只能用于此項(xiàng)目支出的范圍，不得隨意調(diào)整使用，也就是俗話說的：“橋歸橋，路歸路，打油的錢不許買醋”。
欄目看起來很多，實(shí)際上只要讀懂了就會知道它的構(gòu)成并不復(fù)雜。就像我們的語文教學(xué)，從拼音開始，從識字到組詞到造句，然后從段到篇到章。預(yù)算表中，實(shí)際上只有兩“種”、八“類”、十七“款”、二十“項(xiàng)”，相當(dāng)于語文教學(xué)的“章”“篇”“段”“句”。
兩“種”：收入和支出，按照收支平衡的原則要求，編制的收入合計應(yīng)該等于支出合計。
八“類”：收入四“類”：財政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、勤工儉學(xué)收入、其他收入；支出四“類”：人員支出、對個人和家庭補(bǔ)助支出、公用支出、項(xiàng)目支出。
十七“款”：全部在支出，其中人員支出五“款”；對個人和家庭補(bǔ)助支出八“款”；公用支出兩“款”；項(xiàng)目支出兩“款”。
二十“項(xiàng)”：全部在公用支出類，其中日常公用支出十五“項(xiàng)”；專項(xiàng)公用支出五“項(xiàng)”。
五、學(xué)校預(yù)算的編制
（一）預(yù)算編制的準(zhǔn)備
主持人7：通過您的講解，我們知道了學(xué)校預(yù)算表格的組成，填列這些表格，編制預(yù)算，是不是特別困難？
答：填列這些表格，實(shí)際上并不難，但真要填好，卻需要實(shí)實(shí)在在的下功夫。
作為一名中小學(xué)的校長，雖然原來沒有認(rèn)真、細(xì)致、完整的編制過預(yù)算，但并不等于就沒有對下學(xué)期、下學(xué)年的收支進(jìn)行盤算。俗話說“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，我相信每一位農(nóng)村中小學(xué)的校長都對學(xué)校的收支進(jìn)行過預(yù)計、匡算。窮日子窮過，能夠收入多少，哪些錢買粉筆，哪些錢買紙，稍有盈余添置些什么設(shè)備，每一年心中都是有數(shù)的。這種匡算都是建立在多年的經(jīng)驗(yàn)上的，許多學(xué)校在經(jīng)費(fèi)十分困難的情況下能夠堅(jiān)持開課，與校長們的嘔心瀝血是分不開的。這次新機(jī)制的建立，就是要使農(nóng)村的義務(wù)教育學(xué)校從經(jīng)費(fèi)短缺的困擾中逐步解脫出來。
如果將所有的因素考慮周全了，找到了每個數(shù)據(jù)后面的支撐依據(jù)，那么，編制預(yù)算非常簡單，因?yàn)樵谟嬎闵?，用文雅的書面語言表述，就是求和、求差、求積、求商，用通俗的語言來說，就是加、減、乘、除的四則混合運(yùn)算。比如計算一年的工資，將一個月的工資數(shù)乘以12就可以算出；又如，某些預(yù)算要求剔除上年度一次性或臨時性因素，剔除，不就是減去嗎？這次新機(jī)制要求教師培訓(xùn)按學(xué)校年度公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算總額的5%安排，那么編制預(yù)算建議數(shù)時，將計算出的公用經(jīng)費(fèi)其它部分除以95%得出“日常公用支出”總數(shù)，然后乘以5%不就得出來了嗎？把各項(xiàng)小計相加不就是預(yù)算的合計數(shù)嗎？這些計算，完全可以用計算機(jī)來完成。由此可見，計算并不困難，難就難在尋找填寫這些數(shù)據(jù)的支撐依據(jù)上，難在這些數(shù)據(jù)的確認(rèn)上。
要編制出質(zhì)量較高的預(yù)算，必須要做好充分的準(zhǔn)備，首先要在縣級教育行政部門的指導(dǎo)下，成立預(yù)算編制小組，組長由校長擔(dān)任，成員有教務(wù)、總務(wù)、財務(wù)和教師代表。
組織機(jī)構(gòu)成立后，應(yīng)立即做好編制預(yù)算的準(zhǔn)備工作，包括：
1．搜集預(yù)算資料
搜集資料包括兩方面的內(nèi)容：一是尋找預(yù)算的法律、政策依據(jù)和各類“定額”依據(jù)。二是查清資源，摸清家底。
法律依據(jù)，包括涉及到教育、財經(jīng)、預(yù)算方面的法律條文，如《中華人民共和國教育法》第七章第五十五條規(guī)定：“各級人民政府教育財政撥款的增長應(yīng)當(dāng)高于財政經(jīng)常性收入的增長，并使按在校學(xué)生人數(shù)平均的教育費(fèi)用逐步增長，保證教師工資和學(xué)生人均公用經(jīng)費(fèi)逐步增長。”也就是我們通常所說的“三個增長”。
政策依據(jù)，包括國家、省、縣各級政府對教育經(jīng)費(fèi)方面的有關(guān)文件，如《國務(wù)院關(guān)于深化農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制改革的通知》（國發(fā)[2005]43號）規(guī)定：“逐步將農(nóng)村義務(wù)教育全面納入公共財政保障范圍，建立中央和地方分項(xiàng)目、按比例分擔(dān)的農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制。中央重點(diǎn)支持中西部地區(qū)，適當(dāng)兼顧東部部分困難地區(qū)。
⑴全部免除農(nóng)村義務(wù)教育階段學(xué)生學(xué)雜費(fèi)，對貧困家庭學(xué)生免費(fèi)提供教科書并補(bǔ)助寄宿生生活費(fèi)?！?br />
⑵提高農(nóng)村義務(wù)教育階段中小學(xué)公用經(jīng)費(fèi)保障水平。為促進(jìn)農(nóng)村義務(wù)教育均衡發(fā)展，由中央適時制定全國農(nóng)村義務(wù)教育階段中小學(xué)公用經(jīng)費(fèi)基準(zhǔn)定額，并適時對基準(zhǔn)定額進(jìn)行調(diào)整?！?br />
⑶建立農(nóng)村義務(wù)教育階段中小學(xué)校舍維修改造長效機(jī)制?！?br />
⑷鞏固和完善農(nóng)村中小學(xué)教師工資保障機(jī)制?！?br />
“農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制改革，從2006年農(nóng)村中小學(xué)春季學(xué)期開學(xué)起，分年度、分地區(qū)逐步實(shí)施。
⑴2006年，西部地區(qū)農(nóng)村義務(wù)教育階段中小學(xué)生全部免除學(xué)雜費(fèi)；中央財政同時對西部地區(qū)農(nóng)村義務(wù)教育階段中小學(xué)安排公用經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助資金，提高公用經(jīng)費(fèi)保障水平；啟動全國農(nóng)村義務(wù)教育階段中小學(xué)校校舍維修改造資金保障新機(jī)制。
⑵2007年，中部地區(qū)和東部地區(qū)農(nóng)村義務(wù)教育階段中小學(xué)生全部免除學(xué)雜費(fèi)；中央財政同時對中部地區(qū)和東部部分地區(qū)農(nóng)村義務(wù)教育階段中小學(xué)安排公用經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助資金，提高公用經(jīng)費(fèi)保障水平。
⑶2008年，各地農(nóng)村義務(wù)教育階段中小學(xué)生均公用經(jīng)費(fèi)全部達(dá)到該?。▍^(qū)、市）2005年秋季學(xué)期開學(xué)前頒布的生均公用經(jīng)費(fèi)基本標(biāo)準(zhǔn)；中央財政安排資金擴(kuò)大免費(fèi)教科書覆蓋范圍。
⑷2009年，中央出臺農(nóng)村義務(wù)教育階段中小學(xué)公用經(jīng)費(fèi)基準(zhǔn)定額。各?。▍^(qū)、市）制定的生均公用經(jīng)費(fèi)基本標(biāo)準(zhǔn)低于基準(zhǔn)定額的差額部分，當(dāng)年安排50%，所需資金由中央財政和地方財政按照免學(xué)雜費(fèi)的分擔(dān)比例共同承擔(dān)。
⑸2010年，農(nóng)村義務(wù)教育階段中小學(xué)公用經(jīng)費(fèi)基準(zhǔn)定額全部落實(shí)到位。”
“定額”依據(jù)，包括人員編制、工資標(biāo)準(zhǔn)、津補(bǔ)貼規(guī)定、校舍標(biāo)準(zhǔn)、教學(xué)儀器設(shè)備裝備標(biāo)準(zhǔn)等等，不管是用貨幣形式、實(shí)物形式，還是用比例計算的形式，只要是有規(guī)定的定額，全部收集。
如：財政部、教育部《農(nóng)村中小學(xué)公用經(jīng)費(fèi)支出管理暫行辦法》（財教[2006]5號）文件規(guī)定：“農(nóng)村中小學(xué)公用經(jīng)費(fèi)是指保證農(nóng)村中小學(xué)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，在教學(xué)活動和后勤服務(wù)等方面開支的費(fèi)用。
……
教師培訓(xùn)費(fèi)按照學(xué)校年度公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算總額的5%安排，用于教師按照學(xué)校年度培訓(xùn)計劃參加培訓(xùn)所需的差旅費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、資料費(fèi)和住宿費(fèi)等開支。”
又如財政部、教育部《關(guān)于做好農(nóng)村中小學(xué)公用經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)定額核定工作確保學(xué)校正常運(yùn)轉(zhuǎn)有關(guān)問題的通知》（教財[2001]38號）文件規(guī)定：“認(rèn)真測算，合理核定公用經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和定額。農(nóng)村中小學(xué)公用經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和定額應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)剞r(nóng)村中小學(xué)實(shí)際公用經(jīng)費(fèi)支出情況進(jìn)行認(rèn)真測算，以保證學(xué)校正常運(yùn)轉(zhuǎn)為原則合理核定。有條件的經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，可參照原國家教育委員會制定并試行的《普通中小學(xué)公用經(jīng)費(fèi)實(shí)物消耗定額》（教財[1992]77號）文件規(guī)定，同時綜合考慮學(xué)校信息技術(shù)教育和農(nóng)村基礎(chǔ)教育發(fā)展的實(shí)際需要等情況核定公用經(jīng)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)和定額。貧困地區(qū)按照維持學(xué)校正常運(yùn)轉(zhuǎn)最低需求核定公用經(jīng)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)和定額?！?br />
搜錄上述依據(jù)的方法很多，可以從互聯(lián)網(wǎng)上查找；可以向上級部門咨詢；也可以與外地外校交流，“魚有魚路，蝦有蝦路”，各自把自己的路數(shù)使出來就行。
需要重視的是，這些依據(jù)有的是在一段時期有效，有的在三、五年有效，有的只在下個預(yù)算年度有效，收集后，一定要妥善保存，不斷更新，以在每次進(jìn)行預(yù)算時始終能拿出有效依據(jù)作為支撐。
搜集資料的第二項(xiàng)內(nèi)容，就是查清本校資源，摸清家底。為編好預(yù)算，農(nóng)村中小學(xué)應(yīng)開展資源調(diào)查、摸清家底。即對學(xué)?，F(xiàn)有資產(chǎn)、近幾年財務(wù)收支狀況、在崗在編及離退休人員狀況、在校生規(guī)模等基本情況進(jìn)行全面清查，為編制預(yù)算提供真實(shí)依據(jù)。
2．確定基本數(shù)據(jù)
農(nóng)村中小學(xué)的基本數(shù)據(jù)主要包括學(xué)生數(shù)、班級數(shù)和教職工人數(shù)（在職的和離退休的人數(shù)）。學(xué)生數(shù)、班級數(shù)應(yīng)據(jù)實(shí)統(tǒng)計，并與《教育事業(yè)統(tǒng)計報表》中的相關(guān)數(shù)據(jù)相核對。
教職工人數(shù)是編制人員預(yù)算的重要基礎(chǔ)數(shù)據(jù)之一，包括在職教職工人數(shù)和離退休人員數(shù)，可根據(jù)編制預(yù)算時上月末實(shí)際在冊人數(shù)統(tǒng)計。
3．分析預(yù)算形勢
分析預(yù)算形勢是一項(xiàng)十分重要的工作。通過對收集到的各種依據(jù)進(jìn)行分析，可以掌握國家和地方政府對義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)投入增長的要求和步驟，從大的走勢上把握方向；可以明確義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)最終要達(dá)到的目標(biāo)值，進(jìn)而考慮在每一年度中向目標(biāo)邁進(jìn)的速度；可以知道編制預(yù)算是一件非常重要而有意義的事，增強(qiáng)做好這項(xiàng)工作的信心。
分析預(yù)算形勢，要緊密聯(lián)系本校實(shí)際，具體內(nèi)容是：總結(jié)和分析上年度預(yù)算收支執(zhí)行情況，掌握學(xué)校財務(wù)收支和業(yè)務(wù)活動的變化情況，找出影響本年度預(yù)算的各種因素（剔除上年度一次性或臨時性因素）；分析本年度國家有關(guān)政策對預(yù)算的影響，客觀分析本年度事業(yè)發(fā)展計劃對預(yù)算的要求；認(rèn)真領(lǐng)會教育行政部門和財政部門對預(yù)算編制的相關(guān)要求，做好年度預(yù)算編制準(zhǔn)備工作。
綜上所述，預(yù)算編制的準(zhǔn)備就是：政策要吃“透”，依據(jù)要找“準(zhǔn)”，因素要收“夠”。
（二）預(yù)算建議數(shù)的編制
主持人8：作了充分的準(zhǔn)備以后，就應(yīng)該著手編制預(yù)算了。您能不能結(jié)合一個具體的實(shí)例，按照編制預(yù)算的程序，給大家具體講解一下怎么操作？
答：可以。我們以一所中學(xué)為例：假定某農(nóng)村中學(xué)是一所初級中學(xué)，現(xiàn)實(shí)基本情況如下：編制人數(shù)為35人，在職教職工人數(shù)35人，其中專任教師32人，離休人員1人，退休人員13人，臨時工2人（其中代課教師2人），享受遺屬補(bǔ)助人員8人，享受獨(dú)生子女補(bǔ)助費(fèi)7人，現(xiàn)有教學(xué)班12個，在校生625人，其中住宿生100人，貧困學(xué)生200人。該校占地面積12000平方米，建筑面積3200平方米，其中教學(xué)及教學(xué)輔助用房1903平方米，行政辦公用房297平方米，生活服務(wù)用房1000平方米。校舍建筑總面積中危房面積200平方米，其中B級危房200平方米。該校辦公電話2部；教學(xué)儀器設(shè)備總值95000元，圖書冊數(shù)4300冊，課桌椅650單人套。
按照編制預(yù)算的規(guī)程，我們先著手編制預(yù)算建議數(shù)。
第一步，準(zhǔn)備工作。準(zhǔn)備工作主要包括以下步驟：
一是成立預(yù)算編制小組，根據(jù)學(xué)校實(shí)際情況和事業(yè)發(fā)展需要，共同討論研究預(yù)算年度學(xué)校收支計劃建議。經(jīng)分析，下一年度財政將承擔(dān)免雜費(fèi)的支出，雖然生均公用經(jīng)費(fèi)的總量沒有增加，但財政預(yù)算內(nèi)生均公用經(jīng)費(fèi)將大幅提高，加上增資因素，財政承受能力有限，不可能提出過高的要求，但學(xué)校有些迫在眉睫的問題需要解決。經(jīng)討論，準(zhǔn)備在保證教職工工資發(fā)放和正常運(yùn)轉(zhuǎn)的前提下，按照輕重緩急的原則，提請安排經(jīng)費(fèi)，按先后順序解決下列問題：
1．消除200平方米B級危險校舍。
2．按照“普九”達(dá)標(biāo)要求，解決圖書、儀器不足問題。
3．裝備語音室1套。
二是根據(jù)預(yù)算編制要求，收集資料、審核數(shù)據(jù)、統(tǒng)計學(xué)?；厩闆r。該項(xiàng)工作既是預(yù)算編制必要準(zhǔn)備工作，也是預(yù)算編制的主要內(nèi)容之一。主要包括：
1．基本情況。
2．近三年（至少最近一年）經(jīng)費(fèi)決算報表。
3．預(yù)算編制時上月份學(xué)校教職工工資發(fā)放表和離退休人員離退費(fèi)發(fā)放表。該校上月工資匯總表如屏幕所示：
××學(xué)?！猎陆搪毠すべY和離退休人員離退費(fèi)匯總表
名 稱 合 計 基 本 工 資 津 貼
小計 固定工資 比例津貼 小 計 教齡津貼 保留津貼 職務(wù)補(bǔ)貼 ……
總計 54240 32000 21000 11000 5600 330 3070 1200 ……
在職教職工工資合計 37600 32000 21000 11000 5600 330 3070 1200 ……
離休人員工資合 計 1300
退休人員工資合 計 15340
三是根據(jù)縣級教育行政部門編制預(yù)算的有關(guān)要求，整理有關(guān)政策規(guī)定和定額。該校搜集整理的有關(guān)政策規(guī)定和定額主要有：
1．預(yù)算內(nèi)公用經(jīng)費(fèi)定額標(biāo)準(zhǔn)：每生每年410元。
2．“一費(fèi)制”收費(fèi)平均標(biāo)準(zhǔn)：初中310元，其中雜費(fèi)90元，課本費(fèi)230元。
3．職工福利費(fèi)提取比例為：按教職工工資總額的2%。
4．工會經(jīng)費(fèi)提取比例為：按教職工工資總額的2%。
5．醫(yī)療保險繳費(fèi)比例為：按教職工基本工資的5%。
6．住房公積金繳存比例為：按教職工基本工資的3%。
7．獎金的發(fā)放規(guī)定為：按一個月基本工資發(fā)放。
8．遺屬補(bǔ)助發(fā)放規(guī)定：每人每月85元。
9．獨(dú)生子女費(fèi)發(fā)放規(guī)定：每人每月10元。
10．離退休人員特需費(fèi)：離休人員每人每年200元；退休人員每人每年100元。
11．教師培訓(xùn)費(fèi)提取比例為：按照學(xué)校年度公用經(jīng)費(fèi)總額的5%。
12．住宿生生活補(bǔ)助發(fā)放規(guī)定：每人每月30元。
……
第二步，編制預(yù)算基表。
在講解“兩上兩下”時，我們已經(jīng)介紹過，上報預(yù)算建議數(shù)時，要全面反映本部門本單位下一財政年度的需求。在具體編報時，可按學(xué)?；厩闆r——支出預(yù)算——收入預(yù)算——政府采購預(yù)算的順序編列。
——填制學(xué)?；厩闆r表
學(xué)?；厩闆r表所列的欄目，是計算和審核經(jīng)費(fèi)的最基本的依據(jù)，也是預(yù)算管理和預(yù)算監(jiān)督的重要依據(jù)。在填列這些數(shù)據(jù)時，必須先讀懂表中各項(xiàng)內(nèi)容和填列要求，稍有不慎，就可能導(dǎo)致重大失誤。
學(xué)?；厩闆r表共有30個欄目，各欄目的內(nèi)容和填列的要求如下：
1．編制數(shù)：指縣級機(jī)構(gòu)編制委員會辦公室核定的學(xué)校（含所屬中小學(xué)校、教學(xué)點(diǎn)，下同）人員編制數(shù)。注意，財政部門核定人員工資時，通常只承認(rèn)這個數(shù)字。
2．在職教職工人數(shù)：指學(xué)校實(shí)有在職教職工人數(shù)。包括行政管理人員、教學(xué)輔助人員、專任教師和工勤人員。
3．專任教師：指專職從事教學(xué)工作的人員，不包括調(diào)離教學(xué)崗位擔(dān)負(fù)行政領(lǐng)導(dǎo)工作的原教學(xué)人員。
4．離休人員：指1949年10月1日之前參加工作，并已辦理離休手續(xù)的人員。
5．退休人員：指按國家規(guī)定符合退休年齡，并已辦理退休手續(xù)的人員。
6．長休人員：指因病休假在6個月以上的中小學(xué)教職工。
7．臨時工：指學(xué)校臨時聘用人員，包括代課教師和臨時聘用的非國家正式職工。
8．其中：代課教師人數(shù)。
9．財政負(fù)擔(dān)享受遺屬補(bǔ)助人數(shù)：指按政策規(guī)定享受遺屬補(bǔ)助的人數(shù)。
10．財政負(fù)擔(dān)享受獨(dú)生子女補(bǔ)助人數(shù)：指按政策規(guī)定享受獨(dú)生子女補(bǔ)助的人數(shù)。
11．班級數(shù)：指編制預(yù)算時，學(xué)校實(shí)有的全部教學(xué)班數(shù)。
12．在校生人數(shù)：指編制預(yù)算時，具有學(xué)籍的在校學(xué)生總數(shù)。不包括學(xué)籍不在學(xué)校的借讀生。
13．小學(xué)：指具有小學(xué)學(xué)籍的在校學(xué)生總數(shù)。包括普通小學(xué)、九年一貫制學(xué)校和特殊教育學(xué)校的小學(xué)學(xué)生。
14．初中：指具有初中學(xué)籍的在校學(xué)生總數(shù)。包括普通初中、職業(yè)初中、完全中學(xué)中的初中部、九年一貫制學(xué)校和特殊教育學(xué)校的初中學(xué)生。13欄和14欄之和應(yīng)該等于12欄。
15．住宿生：指學(xué)校寄宿的學(xué)生總數(shù)。這一欄是12欄的其中數(shù)，必須小于12欄。
16．貧困生：指按照當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)規(guī)定納入“兩免一補(bǔ)”資助范圍的學(xué)生數(shù)量。這一欄也是12欄的其中數(shù)，必須小于12欄。
17．學(xué)校占地面積：指學(xué)校（教學(xué)點(diǎn)）校園內(nèi)的土地面積，不包括在校園外學(xué)校擁有的農(nóng)場、林場及校辦工廠等的土地面積。
18．校舍建筑總面積：指產(chǎn)權(quán)歸學(xué)校（教學(xué)點(diǎn)）所有，已經(jīng)使用的各種用房建筑面積。不包括尚未竣工的在建工程和借用、租用的房舍或臨時搭建的棚舍。
19．教學(xué)及教學(xué)輔助用房：指產(chǎn)權(quán)歸學(xué)校（教學(xué)點(diǎn)）所有，用于開展教學(xué)及教學(xué)輔助活動的用房。如教室、實(shí)驗(yàn)室、圖書室、微機(jī)室、多媒體教室等。
20．行政辦公用房：指產(chǎn)權(quán)歸學(xué)校（教學(xué)點(diǎn)）所有，用于學(xué)校行政辦公的房屋。如行政辦公室、教學(xué)辦公室、會議室、少先隊(duì)活動室、衛(wèi)生保健室、值班室等。
21．生活服務(wù)用房：指產(chǎn)權(quán)歸學(xué)校（教學(xué)點(diǎn)）所有，為教職工和學(xué)生提供服務(wù)的用房，如學(xué)生宿舍、食堂、廁所等。不包括已實(shí)行房改處理給教職工住房的房屋面積。
22．校舍建筑總面積中的危房面積：指校舍建筑總面積中經(jīng)房屋安全鑒定部門鑒定確認(rèn)為危房部分的面積。危房等級由房屋安全鑒定部門按照建設(shè)部頒發(fā)的《危險房屋鑒定標(biāo)準(zhǔn)》（中華人民共和國行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)[JGJ125-99]）鑒定后確定的危房等級據(jù)實(shí)填報。
23．B級危房：結(jié)構(gòu)承載力基本能滿足正常使用要求，個別結(jié)構(gòu)構(gòu)件處于危險狀態(tài)，但不影響主體結(jié)構(gòu)，基本滿足正常使用要求。也就是個別地方壞了，但不影響使用。
24．C級危房：部分承載結(jié)構(gòu)承載力不能滿足正常使用要求，局部出現(xiàn)險情，構(gòu)成局部危房。也就是壞的地方較多，已經(jīng)影響使用。
25．D級危房：承載結(jié)構(gòu)承載力已不能滿足正常使用要求，房屋整體出現(xiàn)險情，構(gòu)成整幢危房。也就是完全不能使用了。
26．機(jī)動車數(shù)量：指學(xué)校實(shí)際擁有的車輛數(shù)量。
27．辦公電話數(shù)量：指學(xué)校實(shí)際安裝的固定辦公電話數(shù)量。
28．教學(xué)儀器設(shè)備總值：指學(xué)?，F(xiàn)有的各種儀器設(shè)備價值總和，如實(shí)驗(yàn)儀器設(shè)備、音樂儀器設(shè)備、體育器材設(shè)備、美術(shù)器材設(shè)備等。
29．圖書冊數(shù)：指學(xué)校圖書館（圖書室）儲藏的、正式出版的書本的數(shù)量。
30．課桌凳數(shù)量：指學(xué)校現(xiàn)有學(xué)生課桌凳數(shù)量，不包括學(xué)生自帶課桌凳。
根據(jù)統(tǒng)計審核的有關(guān)基本情況數(shù)據(jù)，該校填制學(xué)校基本情況表如屏幕所示：
學(xué)?；厩闆r表
編號 項(xiàng)目 單位 數(shù)量
甲 乙 丙 01
01 編制數(shù) 人 35
02 在職教職工人數(shù) 人 35
03 其中：專任教師 人 32
04 離休人員 人 1
05 退休人員 人 13
06 長休人員 人
07 臨時工 人 2
08 其中：代課教師 人 2
09 財政負(fù)擔(dān)享受遺屬補(bǔ)助人數(shù) 人 8
10 財政負(fù)擔(dān)享受獨(dú)生子女費(fèi)補(bǔ)助人數(shù) 人 7
11 班級數(shù) 人 12
12 在校學(xué)生數(shù) 人 625
13 其中：小學(xué) 人
14 初中 人 625
15 其中：住宿生 人 100
16 貧困生 人 200
17 學(xué)校占地面積 平方米 12000
18 校舍建筑總面積 平方米 3200
19 其中：教學(xué)及教學(xué)輔助用房 平方米 1903
20 行政辦公用房 平方米 297
21 生活服務(wù)用房 平方米 1000
22 校舍建筑總面積中的危房面積 平方米 200
23 其中：B級危房面積 平方米 200
24 C級危房面積 平方米
25 D級危房面積 平方米
26 機(jī)動車數(shù)量 輛
27 辦公電話數(shù)量 部 2
28 教學(xué)儀器設(shè)備總值 元 95000
29 圖書冊數(shù) 冊 4300
30 課桌凳數(shù)量 單人套 650
——測算并編制學(xué)校預(yù)算支出情況
主持人9：按您前面所說編制預(yù)算建議數(shù)的順序，下面是不是要切入主題，編制學(xué)校的支出預(yù)算？
答：對。學(xué)校支出預(yù)算建議數(shù)，是學(xué)校對下一年度資金需求的全面反映。根據(jù)國家和各地現(xiàn)實(shí)的財力，不可能做到在一、二年內(nèi)全面、全部地滿足學(xué)校的需求，因此，在提出年度需求時，學(xué)校也要兼顧需要和可能，有步驟的逐步反映需求，逐漸接近并最終達(dá)到完全滿足基本需求的目標(biāo)。
由于學(xué)校預(yù)算支出的欄目較多，我們分“款”進(jìn)行編制。
1．編制人員支出預(yù)算
首先，也是要讀“懂”欄目。編號為07欄目的人員支出（2007年可能改為工資福利支出）是一個合計數(shù)，反映支付給在職教職工和臨時聘用人員的各類勞動報酬，也就是下面五欄之和。
⑴基本工資：反映國家統(tǒng)一規(guī)定的基本工資。指固定工資和比例津貼（含中小學(xué)教師提高10%的部分和特教學(xué)校教師提高25%的部分）。
⑵津貼：反映國家和地方統(tǒng)一規(guī)定的中小學(xué)教職工津貼、補(bǔ)貼等，如：教齡津貼、中小學(xué)教師班主任津貼、特級教師津貼、特教老師津貼等。注意：地方政府出臺的津貼應(yīng)在此欄反映。
⑶獎金：反映按規(guī)定開支的各類獎金，如國家統(tǒng)一規(guī)定的年終一次性獎金等。
⑷社會保障繳費(fèi)：包括基本養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、工傷、生育等社會保險支出。殘疾人就業(yè)保障金也在此項(xiàng)目。
⑸其他：反映上述項(xiàng)目未包括的人員支出，包括代課教師工資、各種加班工資、病假兩個月以上期間的人員工資、長期聘用人員及臨時工工資等。
編制人員支出預(yù)算時，一定要把各種因素考慮周全，如果下一年度有調(diào)進(jìn)人員的，要將其從調(diào)進(jìn)月份的開支列入預(yù)算；如果下一年度有退休的，要將其退休后的費(fèi)用轉(zhuǎn)入退休費(fèi)；如果遇上工資調(diào)整，要及時向上反映追加預(yù)算；如有預(yù)先可知的增加因素，如教齡津貼等，都要在預(yù)算中列出?？傊?，編制人員支出預(yù)算，必須最大限度地保障教職工的合法權(quán)益。
根據(jù)預(yù)算編制時該校上月份教職工工資和離退休人員離退費(fèi)發(fā)放匯總表的數(shù)額，假定預(yù)算年度無人員增減變化且標(biāo)準(zhǔn)無調(diào)整，計算人員支出預(yù)算，結(jié)果如屏幕所示：
編號 項(xiàng)目 單位 計算過程 金額
07 一、人員支出 元 517780
08 1、基本工資 元 32000元×12月 384000
09 2、津貼 元 5600×12月 67200
10 3、獎金 元 一個月基本工資總額 32000
11 4、社會保障繳費(fèi) 元 醫(yī)療保險繳費(fèi)：32000×5%×12月=19200元；…… 24580
12 5、其他 元 參照往年支出水平和預(yù)算年度實(shí)際情況測算 10000
2．編制對個人和家庭補(bǔ)助支出預(yù)算
先讀欄目。編號為13欄目的對個人和家庭的補(bǔ)助支出也是一個合計數(shù)，反映學(xué)校全年對個人和家庭的無償性補(bǔ)助支出。也是下面八欄之和。
⑴離休費(fèi)：反映學(xué)校沒有參加社會基本養(yǎng)老保險的中小學(xué)離休人員的離休費(fèi)，按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給離休人員的護(hù)理費(fèi)和其他補(bǔ)貼。
⑵退休費(fèi)：反映學(xué)校沒有參加社會基本養(yǎng)老保險的中小學(xué)退休人員的退休費(fèi)，按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給退休人員的護(hù)理費(fèi)和其他補(bǔ)貼。
⑶退職費(fèi)：反映學(xué)校退職人員的生活補(bǔ)貼，一次性支付給退職教職工的退職補(bǔ)助。
⑷撫恤和生活補(bǔ)助支出：反映學(xué)校按規(guī)定開支的烈士家屬、犧牲病故人員家屬的一次性和定期撫恤金、喪葬費(fèi)；按規(guī)定開支的優(yōu)扶對象定期定量生活補(bǔ)貼等。
填報時請注意遺屬生活補(bǔ)助費(fèi)要與學(xué)校基本情況表的有關(guān)數(shù)據(jù)一致，即學(xué)?；厩闆r表中填報了財政負(fù)擔(dān)遺屬補(bǔ)助人數(shù)，學(xué)校支出預(yù)算表中也要相應(yīng)反映出遺屬生活補(bǔ)助費(fèi)支出。反之亦然。
⑸醫(yī)療費(fèi)：反映學(xué)校開支的沒有參加社會職工基本醫(yī)療保險的中小學(xué)在職教職工、離退休人員的醫(yī)療費(fèi)。
⑹住房補(bǔ)貼：反映學(xué)校開支的提租補(bǔ)貼、購房補(bǔ)貼和住房公積金。
⑺助學(xué)金：反映學(xué)校發(fā)放的中小學(xué)助學(xué)金、生活補(bǔ)貼等。
⑻其他補(bǔ)助支出：反映學(xué)校開支的沒有包括在上述科目的對個人和家庭的補(bǔ)助支出，如獨(dú)生子女費(fèi)、托兒補(bǔ)助費(fèi)、職工探親旅差費(fèi)等。
同樣，編制對個人和家庭補(bǔ)助支出預(yù)算時，一定要把各種因素考慮周全，能夠預(yù)知的都得列進(jìn)去，遇上不可預(yù)見的情況發(fā)生，如退休老人去世，需要增加撫恤和生活補(bǔ)助支出預(yù)算，或是國家調(diào)整了某項(xiàng)支出的標(biāo)準(zhǔn)，都要及時申請追加或調(diào)整預(yù)算。
根據(jù)預(yù)算編制時該校上月份教職工工資和離退休人員離退休費(fèi)發(fā)放匯總表的數(shù)額，假設(shè)預(yù)算年度無人員增減變化且標(biāo)準(zhǔn)無調(diào)整，計算支出預(yù)算，結(jié)果如屏幕所示：
編號 項(xiàng)目 單位 計算過程 金額
13 二、對個人和家庭補(bǔ)助支出 元 250700
14 1、離休費(fèi) 元 1300元×12月 15600
15 2、退休費(fèi) 元 15340×12月 184080
16 3、退職費(fèi)
17 4、撫恤和生活補(bǔ)助 85元×8人×12月 8160
18 5、醫(yī)療費(fèi)
19 6、住房補(bǔ)貼 元 住房公積金繳存：32000元×3%×12月=11520元 11520
20 7、助學(xué)金 元 30元×100人×10月 30000
21 8、其他 元 （1）獨(dú)生子女費(fèi)：10元×7人×12月=840元；
（2）職工探親旅費(fèi)：500元；…… 1340
上述兩“類”即人員支出、對個人和家庭補(bǔ)助支出的預(yù)算編制有許多相同之處，計算標(biāo)準(zhǔn)都有依據(jù)，政策性很強(qiáng)，由于需要考慮的因素較多，操作起來是有點(diǎn)“煩”，但確實(shí)不難。
3．編制公用支出預(yù)算
主持人10：您說，編制人員支出、個人和家庭補(bǔ)助支出的預(yù)算只是有點(diǎn)“煩”，但是不難，那么，編制公用支出預(yù)算是不是說就有點(diǎn)難了？
答：編制公用支出預(yù)算與編制前兩“類”預(yù)算相比，確實(shí)要麻煩一些。麻煩并不是在計算上，而是在編制的預(yù)算建議數(shù)把握在什么度上。
公用支出就是通常所說的公用經(jīng)費(fèi)，在編制公用支出預(yù)算前，我們首先要弄清楚什么是公用經(jīng)費(fèi)。
公用經(jīng)費(fèi)，就是公共使用的經(jīng)費(fèi)。農(nóng)村中小學(xué)公用經(jīng)費(fèi)，即指保證農(nóng)村中小學(xué)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，在教學(xué)活動和后勤服務(wù)等方面公共使用的經(jīng)費(fèi)。從經(jīng)濟(jì)角度看，是農(nóng)村中小學(xué)維持“簡單再生產(chǎn)”之必需。
農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)校公用經(jīng)費(fèi)是義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)的組成部分，義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)的性質(zhì)、特點(diǎn)，陳教師已經(jīng)講得很清楚了。
公用經(jīng)費(fèi)除了具有義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)的性質(zhì)和特點(diǎn)外，還有自身的特點(diǎn)，主要表現(xiàn)在：
⑴需要的經(jīng)常性。只要學(xué)校教學(xué)活動在進(jìn)行，就必然發(fā)生各類物資和資金消耗。教學(xué)活動的持續(xù)帶來物資和資金的持續(xù)耗費(fèi)，需要持續(xù)不斷地進(jìn)行補(bǔ)充。
⑵支出的遞增性。從《普通中小學(xué)公用經(jīng)費(fèi)實(shí)物消耗定額》所列的物資消耗的品種來看，隨著教學(xué)內(nèi)容地增加，品種逐步增加（見表）。
小學(xué)、初中公用經(jīng)費(fèi)實(shí)物消耗品種數(shù)量表
學(xué)校類別 小學(xué) 初級中學(xué)
年級 1 2 3 4 5 6 1 2 3
品種數(shù)量 233 233 261 275 277 277 282 258 364
注：a.本表所列數(shù)據(jù)來源于《普通中小學(xué)實(shí)物消耗定額》
b．初一較初二品種主要多在生物切片（18種）和勞技課物品（9種）
而從所消耗物品的價值看，也是年級越高，價值越高，如初中一年級到三年級的勞技教育課消耗的物品，由木工類到金工類到電工類。此外，隨著教學(xué)手段的進(jìn)步，耗費(fèi)的需求也就越大。
了解了公用經(jīng)費(fèi)的性質(zhì)和特點(diǎn)，我們就可以知道，公用經(jīng)費(fèi)在義務(wù)教育活動中的作用：
⑴必需的公用經(jīng)費(fèi)是完成教學(xué)計劃的根本保障
必需的公用經(jīng)費(fèi)是學(xué)校完成教學(xué)任務(wù)、保證教學(xué)質(zhì)量、實(shí)現(xiàn)培養(yǎng)目標(biāo)的根本保障。在使用公用經(jīng)費(fèi)時，要考慮公用經(jīng)費(fèi)在不同年級、不同學(xué)科的分配比例，這樣才能保證每個年級、每門學(xué)科都能全面完成教學(xué)計劃。
⑵必需的公用經(jīng)費(fèi)是學(xué)校正常運(yùn)轉(zhuǎn)的必然需求
在編制公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算和使用公用經(jīng)費(fèi)時，要兼顧教學(xué)、教輔、后勤等各方面運(yùn)轉(zhuǎn)的需求，這樣才能保證學(xué)校正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
⑶必需的公用經(jīng)費(fèi)是學(xué)生健康成長的前提條件
中小學(xué)生除睡眠時間外，絕大部分都在校園里生活。在預(yù)算和使用公用經(jīng)費(fèi)時，要充分考慮中小學(xué)生的生理、心理特點(diǎn)，促進(jìn)學(xué)生身心健康發(fā)展。
⑷必需的公用經(jīng)費(fèi)是保障受教育者合法權(quán)益的物質(zhì)基礎(chǔ)
請注意，我在這里使用的是“必需的”，在這里可以理解為基本的。正是因?yàn)閷W(xué)校的公用經(jīng)費(fèi)如此重要而現(xiàn)實(shí)的財力又無法滿足基本需求，在農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制改革的實(shí)施步驟中，提出了分年度、分地區(qū)逐步實(shí)施，其中要求在2009年出臺農(nóng)村義務(wù)教育階段中小學(xué)公用經(jīng)費(fèi)基準(zhǔn)定額，所謂基準(zhǔn)定額就是基本標(biāo)準(zhǔn)定額，也就是“必需的”。
在編制農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)校公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算時，要緊緊圍繞這個“必需的”做文章，區(qū)分現(xiàn)實(shí)公用經(jīng)費(fèi)使用中的幾種情況，屬于下列情況的不得列入“公用支出”：
⑴學(xué)校教職工的用水用電屬其家庭私費(fèi)開支，不得列入“公用支出”
⑵獨(dú)立核算的食堂發(fā)生的水電開支應(yīng)屬食堂開支，不得列入“公用支出”
⑶獨(dú)立核算的基建項(xiàng)目發(fā)生的水電開支應(yīng)由承建單位支付，不得列入“公用支出”
⑷獨(dú)立核算的校辦企業(yè)或開展單獨(dú)核算的經(jīng)營項(xiàng)目發(fā)生的水電、郵電、差旅、培訓(xùn)等費(fèi)用，應(yīng)由其納入成本核算，不得列入“公用支出”
⑸學(xué)校的出租項(xiàng)目，如門面、攤點(diǎn)等，發(fā)生的各類開支應(yīng)由承租人自費(fèi)，不得列入“公用支出”
上述開支都應(yīng)從公用經(jīng)費(fèi)中剝離出來，以做到預(yù)算所列的“公用支出”如實(shí)反映，保證學(xué)校正常運(yùn)轉(zhuǎn)之“必需”。
A編制日常公用支出預(yù)算
主持人11：您介紹了“公用支出”的性質(zhì)、特點(diǎn)、作用以及不應(yīng)列入“公用支出”的幾種情況，使我們對“公用支出”有了一些認(rèn)識，那么在具體編制預(yù)算時，這些都能體現(xiàn)出來嗎？
答：以上所說的主要都是指“公用支出”中的日常公用支出，也就是通常說的“保運(yùn)轉(zhuǎn)”這一塊。在編制“日常公用支出”時這些都應(yīng)體現(xiàn)。
我們先看“日常公用支出”（2007年可能改為“商品和服務(wù)支出”）欄目
編號為23的日常公用支出是下面15欄的合計數(shù)，主要反映學(xué)校為維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)全年需開支的公用支出。
⑴辦公費(fèi)：反映學(xué)校購買日常辦公用品、書報雜志的支出，以及零星的印刷費(fèi)支出，如，印校內(nèi)通知、講話稿等。
⑵印刷費(fèi)：反映學(xué)校試卷、講義、資料等批量印刷支出。
⑶水電費(fèi)：反映學(xué)校支付的水費(fèi)和電費(fèi)，污水處理費(fèi)等。
⑷郵電費(fèi)：反映學(xué)校開支的信函、包裹、貨物等物品的郵寄費(fèi)及電話費(fèi)、電報費(fèi)、傳真費(fèi)和網(wǎng)絡(luò)通訊費(fèi)等。
⑸取暖費(fèi)：反映學(xué)校取暖用燃料費(fèi)、熱力費(fèi)、爐具購置費(fèi)、鍋爐臨時工的工資、節(jié)煤獎以及由單位支付的在職職工和離退休人員宿舍取暖費(fèi)等。
⑹交通費(fèi)：反映學(xué)校車船等交通工具的租用費(fèi)、燃料費(fèi)、維修費(fèi)、過橋過路費(fèi)、車船保險費(fèi)、安全獎勵費(fèi)等。
⑺差旅費(fèi)：反映學(xué)校教職工出差的住宿費(fèi)、車船費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)等。
⑻會議費(fèi)：反映學(xué)校舉辦或參加中小學(xué)生運(yùn)動會等活動所發(fā)生的相應(yīng)費(fèi)用。
⑼培訓(xùn)費(fèi)：反映學(xué)校教職工參加各類培訓(xùn)支出。教師培訓(xùn)費(fèi)按照學(xué)校年度公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算總額的5%安排，用于教師按照學(xué)校年度培訓(xùn)計劃參加培訓(xùn)所需的學(xué)費(fèi)、差旅費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、資料費(fèi)和住宿費(fèi)等開支。按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取的“職工教育經(jīng)費(fèi)”也在本科目反映。
⑽福利費(fèi)：反映學(xué)校按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取的福利費(fèi)。
⑾勞務(wù)費(fèi)：反映學(xué)校支付給單位和個人的勞務(wù)費(fèi)用，如鐘點(diǎn)工資、評審費(fèi)等。
⑿租賃費(fèi)：反映學(xué)校向外面租賃教室、辦公用房、宿舍等發(fā)生的費(fèi)用。
⒀零星維修費(fèi)：反映學(xué)校開支的教學(xué)和實(shí)驗(yàn)設(shè)備的維修費(fèi)、校舍的零星維修費(fèi)用等。如刷刷墻壁，油油門窗，換換玻璃等。
⒁專用材料費(fèi)：反映學(xué)校購買日常專用材料的支出，如：實(shí)驗(yàn)室用品、消耗性體育用品等費(fèi)用支出。
⒂其他：反映學(xué)校上述支出項(xiàng)目中未包括的日常公用支出，如離退休人員特需費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)等，校方責(zé)任險保費(fèi)也可在此欄反映。
編制“日常公用支出”預(yù)算建議數(shù)時，一是要注意全面反映需求，二是要處理好供需關(guān)系。
所謂全面反映需求，是指不要漏掉需求因素。前面提到公用經(jīng)費(fèi)的基準(zhǔn)定額，基本標(biāo)準(zhǔn)定額就應(yīng)該包括所有的基本需求，而這些基本需求必然來自于基層學(xué)校，如果學(xué)校沒有這種基本需求，基準(zhǔn)定額肯定也列不上去。
1989-1992年，我曾參加了《普通中小學(xué)公用經(jīng)費(fèi)實(shí)物消耗定額》的研制工作，當(dāng)時全國各地的物價差異已經(jīng)很大，如果出臺一個以貨幣形式反映的價值公用經(jīng)費(fèi)定額標(biāo)準(zhǔn)，已經(jīng)沒法滿足各地各學(xué)校的要求，怎么辦？“物質(zhì)不滅”，制定一個以實(shí)物形式反映數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)的物化定額，既可以用價格換算變成價值定額，又可以匯總成物資采購計劃，還可以衡量學(xué)校內(nèi)部管理水平。當(dāng)時由國家教委組織在11個省2168所學(xué)校抽樣調(diào)查，同時通過重點(diǎn)調(diào)查、典型調(diào)查、專項(xiàng)調(diào)查等方法，采集到學(xué)校兩年實(shí)際消耗、計劃需要消耗、按教材計算需要消耗等幾組數(shù)據(jù)1320萬個數(shù)據(jù)，經(jīng)分析處理后編制出實(shí)物消耗定額。定額基本涵蓋了學(xué)校公用經(jīng)費(fèi)需要消耗的物品，包括以校為單位、以年級為單位、以特定年級為單位、以班級為單位、以教學(xué)實(shí)驗(yàn)組為單位和以學(xué)生為單位的各類實(shí)物消耗定額。對那些無法用實(shí)物計量的公用經(jīng)費(fèi)，如郵電費(fèi)、差旅費(fèi)等，則依據(jù)實(shí)物消耗定額，根據(jù)調(diào)查獲取的數(shù)據(jù)制定出非物耗部分的測算方法。受當(dāng)時情況的局限，雖然現(xiàn)在許多新增的物品沒有列進(jìn)去，但基本還是適用的，所以2001年財政部、教育部在文件通知中把這個定額作為測算和核定農(nóng)村中小學(xué)公用經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)定額的依據(jù)之一。
用實(shí)物作為定額的思路，到今天為止，事實(shí)證明是正確的，這類定額最穩(wěn)定、最真實(shí)，可惜目前并不多。所以，財政部關(guān)于編制2006年中央部門預(yù)算的通知（財預(yù)[2005]329號）中要求：“穩(wěn)步推進(jìn)實(shí)物費(fèi)用定額試點(diǎn)”。
因此可見，我們編制“日常公用支出”預(yù)算對今后制定基準(zhǔn)定額將產(chǎn)生重要影響，因此，作為基層學(xué)校必需全面反映需求。
所謂處理好供需關(guān)系，就是要兼顧需要與可能。全面反映需求，把現(xiàn)已納入開支范圍的因素、需要開支因無錢尚未納入開支范圍的因素全部列齊，若全面滿足需求，日常公用支出所需數(shù)額就有可能翻番甚至更多。在編制預(yù)算時，必須要考慮財力供給的可能。
事實(shí)上，國務(wù)院提出農(nóng)村義務(wù)教育保障機(jī)制改革分步驟逐步實(shí)施，就是兼顧了需要與可能。因此，在編制“日常公用支出”預(yù)算時，一定要吃透國家政策精神，凡有明文規(guī)定的開支，從其規(guī)定編列，如培訓(xùn)費(fèi)，按照年度公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算總額的5%等等；凡沒有規(guī)定的，要參照往年支出實(shí)際，恰當(dāng)編列，在準(zhǔn)備階段之所以要收集往年決算報表，就是為了有個參照；凡因缺錢尚未納入開支范圍的，標(biāo)準(zhǔn)可以低一點(diǎn)，以后再逐步提高，如校方責(zé)任險保費(fèi)等。總之，在國家基準(zhǔn)定額未出臺前，編列“日常公用支出”的預(yù)算建議數(shù)，既要體現(xiàn)國家政策、逐年增長，又要根據(jù)財力實(shí)際，控制增長幅度。
該校分析了預(yù)算形勢，首先，根據(jù)政策規(guī)定的提取、使用比例計算確定福利費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、離退休人員特需費(fèi)等有關(guān)公用支出項(xiàng)目數(shù)額。然后，按照小幅增長的原則，參照上年度支出情況，考慮預(yù)算年度變化因素，辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、水電費(fèi)等日常公用支出項(xiàng)目的預(yù)算建議數(shù)如屏幕所示：
編號 項(xiàng) 目 單位 計算過程 金額
23 （一）日常公用支出 元 296875÷95% 312500
24 1、辦公費(fèi) 元 63000
25 2、印刷費(fèi) 元 8000
26 3、水電費(fèi) 元 32000
27 4、郵電費(fèi) 元 8000
28 5、取暖費(fèi) 元 120000
29 6、交通費(fèi) 元
30 7、差旅費(fèi) 元 28000
31 8、會議費(fèi) 元 4375
32 9、培訓(xùn)費(fèi) 元 312500×5% 15625
33 10、福利費(fèi) 元 在職教職工基本工資32000元×12月×2% 7680
34 11、勞務(wù)費(fèi) 元
35 12、租賃費(fèi) 元
36 13、零星維修費(fèi) 元 7296
37 14、專用材料費(fèi) 元 8000
38 15、其他 元 （1）工會經(jīng)費(fèi)：在職教職工工資總額37600元×12月×2%=9024元；
（2）離休人員特需費(fèi)：200元×1人=200元；
（3）退休人員特需費(fèi)：100元×13人=1300元。 10524
B編制專項(xiàng)公用支出預(yù)算
主持人12：聽了“日常公用支出”預(yù)算編制的介紹，我們真正理解了編制這一“項(xiàng)”的預(yù)算、計算并不難，難就難在依據(jù)的充分上、因素的周全上、政策的把握上和增幅的確定上。編制“專項(xiàng)公用支出”也有這么難嗎？
答：相對“日常公用支出”“專項(xiàng)公用支出”（2007年可能改為“其它資本性支出”）預(yù)算的編制要簡單得多。我們先讀欄目：
編號為39的專項(xiàng)公用支出，是下面5欄的合計數(shù)。反映學(xué)校預(yù)算年度為滿足基本辦學(xué)條件需開支的專門指定用途的公用支出，主要包括：辦公設(shè)備購置費(fèi)、專用設(shè)備購置費(fèi)、交通工具購置費(fèi)、圖書資料購置費(fèi)和其他項(xiàng)目支出。
⑴辦公設(shè)備購置費(fèi)：反映學(xué)校購置并納入固定資產(chǎn)管理范圍的一般辦公家具和辦公設(shè)備的支出。
⑵專用設(shè)備購置費(fèi)：反映學(xué)校購置并納入固定資產(chǎn)管理范圍的各類教學(xué)實(shí)驗(yàn)設(shè)備的支出。如教學(xué)儀器設(shè)備、電教設(shè)備等。
⑶交通工具購置費(fèi)：反映學(xué)校購置各類交通工具（含購置稅）的支出。
⑷圖書資料購置費(fèi)：反映學(xué)校購置的納入固定資產(chǎn)管理的各類圖書、資料的支出。
⑸其他：反映上述支出項(xiàng)目中未包括的專項(xiàng)公用支出。如批量購置課桌凳、學(xué)生用床等。
通過讀欄目，我們就已看出，“專項(xiàng)公用支出”反映的全部是購置費(fèi)，也就是原來的專款。如果說“日常公用支出”是保證學(xué)校運(yùn)轉(zhuǎn)的經(jīng)費(fèi)，“專項(xiàng)公用支出”則更多地帶有學(xué)校發(fā)展的因素，事實(shí)上，“專項(xiàng)公用支出”的預(yù)算一旦成立，則將全部納入“政府采購”的范疇，所以，對這“款”預(yù)算的編制，學(xué)校要想爭取到采購項(xiàng)目，一定要掌握一些技巧。
政府集中采購，是指使用財政資金購置商品和服務(wù)時，把各品種集中打捆，使零星購買形成集團(tuán)消費(fèi)，通過招標(biāo)、邀標(biāo)、詢標(biāo)等方式，在入圍供貨商中比質(zhì)比價購買，以減少中間環(huán)節(jié)，降低商品和服務(wù)價格，提高財政資金使用效益的一種方式。
這里就要注意了，形成集團(tuán)消費(fèi)，就必須有一定的數(shù)量，有些需求如果量小，就沒有可能形成批量，比如說，小學(xué)和初中都開設(shè)了使用計算器的課程，作為教具本應(yīng)由學(xué)生自購，可農(nóng)村尤其是西部農(nóng)村孩子的家里窮買不起，在教學(xué)上這又是一個直觀教學(xué)的內(nèi)容，對著書本講了半天學(xué)生也聽不懂，拿一個計算器按按就會了。學(xué)校預(yù)算編制小組提出將計算器作為學(xué)校的儀器設(shè)備購買，買上一個班的計算器，40-50個吧，讓學(xué)生上該課時借用。一所學(xué)校40-50個就不可能形成批量，估計這個專項(xiàng)建議在初審時就會被“拍”死。但如果幾十所學(xué)校在同一年同時提出，則就有可能列入專項(xiàng)。當(dāng)然申請專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)也得要分輕重緩急。
該校根據(jù)預(yù)算編制小組的討論意見，分別輕重緩急，編制專項(xiàng)公用支出預(yù)算如屏幕所示：
編號 項(xiàng) 目 單位 計算過程 金額
39 （二）專項(xiàng)公用支出 元 106000
40 1、辦公設(shè)備購置費(fèi) 元 20000
41 2、專用設(shè)備購置費(fèi) 元 購儀器設(shè)備500件，需資金20000元，裝備語音教室需資金54000元，合計74000元。 74000
42 3、交通工具購置費(fèi) 元
43 4、圖書資料購置費(fèi) 元 購圖書800冊，需資金12000元 12000
44 5、其他項(xiàng)目支出 元
到此，“公用支出”預(yù)算建議數(shù)編制完成。
4．編制項(xiàng)目支出預(yù)算
接下來，編制項(xiàng)目支出預(yù)算（2007年可能改為“基本建設(shè)支出”）。先讀欄目
編號為45欄的項(xiàng)目支出是下面二欄的合計。主要反映校舍建設(shè)方面的支出。
⑴校舍購建費(fèi)：反映學(xué)校購置、建造教學(xué)及教學(xué)輔助用房、行政辦公用房和生活服務(wù)用房等建筑物的支出。
⑵校舍維修改造費(fèi)：反映學(xué)校對校舍的大中型維修和危房改造的支出。
按照“保工資、保運(yùn)轉(zhuǎn)、保安全”的要求，為確保安全，該校經(jīng)討論填制項(xiàng)目支出預(yù)算表如屏幕所示：
編號 項(xiàng)目 單位 計算過程 金額
45 四、項(xiàng)目支出 40000
46 1、校舍購建費(fèi) 元
47 2、校舍維修改造費(fèi) 元 改造200平方米B級危房，按當(dāng)?shù)仄骄靸r改造每平方米200元計算。需資金40000元，即：200元×200平方米 40000
至此，支出四“款”的預(yù)算建議數(shù)全部算出，將各“款”相加，即編號為07、13、22、45的四欄金額之和為1226980元，填列至06欄目，該數(shù)字即為支出預(yù)算建議的總計數(shù)，也就是支出預(yù)算建議數(shù)。
——測算并編制學(xué)校收入預(yù)算建議
主持人13：經(jīng)過前面的努力，測算學(xué)校預(yù)算支出情況完成了，學(xué)校收入/支出預(yù)算表從編號06至47欄目的數(shù)字也出來了，那01至05欄目數(shù)字是怎么產(chǎn)生的呢？
答：學(xué)校對資金的需求反映出來后，必須有資金來源，才能去滿足這些需求。緊接著我們討論學(xué)校收入的測算。先讀欄目：
編號01的欄目收入合計是下面4欄的總計數(shù)，反映的是學(xué)校收入的總數(shù)，在編制預(yù)算建議時，是一個關(guān)鍵數(shù)，此數(shù)必須與編號06的支出合計數(shù)一致，否則就不是合格的預(yù)算建議數(shù)。
農(nóng)村中小學(xué)的收入主要包括財政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、勤工儉學(xué)收入、其他收入等等。
1．財政補(bǔ)助收入：反映農(nóng)村中小學(xué)校從財政渠道取得的各項(xiàng)事業(yè)經(jīng)費(fèi)，包括人員經(jīng)費(fèi)，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計算的對家庭和個人的補(bǔ)助，由財政負(fù)擔(dān)的公用經(jīng)費(fèi)和校舍維修改造資金等。
2．事業(yè)收入：反映農(nóng)村中小學(xué)校開展教學(xué)及其輔助活動依法取得的收入。
3．勤工儉學(xué)收入：按校辦企業(yè)和勤工儉學(xué)項(xiàng)目年度計劃上繳金額編制。
4．其他收入：反映除以上各項(xiàng)收入以外的收入。具體包括捐贈收入、銀行利息收入等。由于有些其他收入不具備經(jīng)常性（例如捐贈收入），因此在編制預(yù)算時應(yīng)在上年度收入數(shù)基礎(chǔ)上剔除一次性收入后編制。
編制收入預(yù)算時，要突出財政供給的主渠道地位，對事業(yè)收入、勤工儉學(xué)收入、其他收入的預(yù)算建議數(shù)，要遵循穩(wěn)健性原則，對沒有把握的收入不能列入預(yù)算，對預(yù)計發(fā)生的收入不能高估，防止收入不能實(shí)現(xiàn)時造成預(yù)算無法執(zhí)行。
所謂穩(wěn)健性原則，就是要做到確有把握，如事業(yè)收入，當(dāng)免收雜費(fèi)時，住宿費(fèi)可計入收入；住宿費(fèi)免收后，這項(xiàng)收入也就沒有了。隨著農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)校各項(xiàng)事業(yè)性收費(fèi)的取消，事業(yè)收入肯定呈下降趨勢。又如書本費(fèi)，雖然收了錢，但這是代收的，不能計入收入，即使有差額，也應(yīng)多退少補(bǔ)，絕對不能計入收入。
該校前三年學(xué)校平均收入為1100000元，其中：財政補(bǔ)助收入970750元，事業(yè)收入74250元（其中雜費(fèi)收入56250元），勤工儉學(xué)收入30000元，其他收入25000元。
預(yù)算年度學(xué)校自己可確認(rèn)的收入為：事業(yè)收入18000元（不再收取雜費(fèi)）；勤工儉學(xué)收入30000元；其他收入25000元，計73000元，與支出預(yù)算建議數(shù)相比，差額為1153980元。這個數(shù)字是將“收入合計二支出合計”等式移項(xiàng)算出來的。即:
財政補(bǔ)助收入建議數(shù)（1153980）=支出合計（1226980）－事業(yè)收入（18000）－勤工儉學(xué)收入（30000）－其他收入（25000）
因此，提出財政補(bǔ)助預(yù)算建議數(shù)1153980元。
該校填列收入預(yù)算建議數(shù)如屏幕所示：
編 號 項(xiàng) 目 單 位 金 額
甲 乙 丙 01
01 收入合計 元 1226980
02 財政補(bǔ)助收入 元 1153980
03 事業(yè)收入 元 18000
04 勤工儉學(xué)收入 元 30000
05 其他收入 元 25000
最后，將收入和支出預(yù)算建議數(shù)合成填列基表如屏幕所示：
編 號 項(xiàng) 目 單 位 金 額
甲 乙 丙 01
01 收入合計 元 1226980
02 財政補(bǔ)助收入 元 1153980
03 事業(yè)收入 元 18000
04 勤工儉學(xué)收入 元 30000
05 其他收入 元 25000
06 支出合計 元 1226980
07 一、人員支出 元 517780
08 1、基本工資 元 384000
09 2、津貼 元 67200
10 3、獎金 元 32000
11 4、社會保障繳費(fèi) 元 24580
12 5、其他 元 10000
13 二、對個人和家庭補(bǔ)助支出 元 250700
14 1、離休費(fèi) 元 15600
15 2、退休費(fèi) 元 184080
16 3、退職費(fèi) 元
17 4、撫恤和生活補(bǔ)助 元 8160
18 5、醫(yī)療費(fèi) 元
19 6、住房補(bǔ)貼 元 11520
20 7、助學(xué)金 元 30000
21 8、其他 元 1340
22 三、公用支出 元 418500
23 （一）日常公用支出 元 312500
24 1、辦公費(fèi) 元 63000
25 2、印刷費(fèi) 元 8000
26 3、水電費(fèi) 元 32000
27 4、郵電費(fèi) 元 8000
28 5、取暖費(fèi) 元 120000
29 6、交通費(fèi) 元
30 7、差旅費(fèi) 元 28000
31 8、會議費(fèi) 元 4375
32 9、培訓(xùn)費(fèi) 元 15625
33 10、福利費(fèi) 元 7680
34 11、勞務(wù)費(fèi) 元
35 12、租賃費(fèi) 元
36 13、零星維修費(fèi) 元 7296
37 14、專用材料費(fèi) 元 8000
38 15、其他 元 10524
39 （二）專項(xiàng)公用支出 元 106000
40 1、辦公設(shè)備購置費(fèi) 元 20000
41 2、專用設(shè)備購置費(fèi) 元 74000
42 3、交通工具購置費(fèi) 元
43 4、圖書資料購置費(fèi) 元 12000
44 5、其他項(xiàng)目支出 元
45 四、項(xiàng)目支出 40000
46 1、校舍購建費(fèi) 元
47 2、校舍維修改造費(fèi) 元 40000
——編制政府采購預(yù)算表
本表反映學(xué)校預(yù)算年度采購預(yù)算情況，包括采購項(xiàng)目名稱、采購數(shù)量、計量單位、采購金額和準(zhǔn)備采購的時間。凡納入當(dāng)?shù)卣少彿懂牭闹С?，均需填報《政府采購預(yù)算表》。
千萬不要小看了這張表，如果納入了政府采購范疇的支出未編制此表，有錢也不準(zhǔn)購買；如果填錯了擬采購時間，造成當(dāng)年沒有采購或時間不對，遭受損失的只能是自己。這張表的內(nèi)容并不多：
1．采購項(xiàng)目名稱：填報需進(jìn)行政府采購的項(xiàng)目名稱。
2．計量單位：填報政府采購項(xiàng)目的具體計量單位。
3．?dāng)?shù)量：填報采購項(xiàng)目的具體數(shù)量。
4．金額：填報用各種資金購置政府采購項(xiàng)目的資金數(shù)額。
5．?dāng)M采購時間：填報擬采購項(xiàng)目的具體時間。
按照政府采購目錄和有關(guān)要求，該校日常公用支出預(yù)算中安排的取暖用煤采購和項(xiàng)目支出預(yù)算中安排的校舍維修改造、圖書購置、語音室裝備、儀器設(shè)備購置均應(yīng)進(jìn)行政府采購，因此，上述支出項(xiàng)目需填報《政府采購預(yù)算表》，具體填報如屏幕所示：
政府采購預(yù)算表
編號 項(xiàng) 目 計量單位 數(shù) 量 金 額
（元） 擬采購時間（年月）
甲 乙 01 02 03 04
000 合 計 246000
001 1、取暖用煤 噸 240 120000 9月份
002 2、校舍維修改造 平方米 200 40000 5月份
003 3、圖書資料購置 冊 800 12000 3月份
004 4、語音室 套 1 54000 5月份
005 5、儀器設(shè)備購置 臺、件 500 20000 4月份
——填寫封面
1．單位代碼：填報教育事業(yè)統(tǒng)計學(xué)校編碼。千萬不要填錯了，因?yàn)檫@個編碼是計算機(jī)識別碼，如沒有填，則有可能預(yù)算白做了；如填錯了，則有可能把別的學(xué)校害了。
2．單位名稱：填報學(xué)校的全稱（與必須學(xué)校公章一致）。
3．單位地址：填報學(xué)校具體地址。如××縣××鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）××村。
4．地形地貌：填報學(xué)校所在地地形地貌狀況，一般分為平原、高原、丘陵、山區(qū)、庫區(qū)、海島等，如屬于多種地形地貌的則填其中主要的一種。
至此，第二步工作基本結(jié)束。
第三步，匯總生成預(yù)算報表并撰寫預(yù)算編制說明。
學(xué)校基本情況表、學(xué)校收入/支出預(yù)算表、政府采購預(yù)算表編制完成后，進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入校驗(yàn)，由軟件自動生成綜表待報。
然后，根據(jù)上述預(yù)算表起草簡明扼要的預(yù)算建議編制說明，預(yù)算建議編制說明一般包括以下要點(diǎn)：
1．學(xué)校基本情況。
2．學(xué)校收支預(yù)算情況和影響預(yù)算年度收支的主要因素（包括學(xué)校的發(fā)展變化情況、上級出臺的影響收支的政策等）。
3．預(yù)算年度收支預(yù)算的依據(jù)和項(xiàng)目支出基本思路。
4．對今后預(yù)算工作的建議和意見。
第四步，審核上報。
以上工作完成后，由校長負(fù)責(zé)組織預(yù)算編制小組進(jìn)行審核，如審核無誤，形成學(xué)校預(yù)算建議，由校長和填報人員簽字并加蓋學(xué)校公章，在規(guī)定的時間內(nèi)按程序上報縣級教育行政部門。至此，該校在“兩上兩下”預(yù)算編報程序中的“一上”階段工作全部完成。
待縣級教育行政部門下達(dá)預(yù)算收入控制額度后，再對上述收支預(yù)算進(jìn)行增減調(diào)整，進(jìn)入預(yù)算草案的編制。
（三）預(yù)算草案的編制
主持人14：預(yù)算建議上報以后，肯定不可能要多少錢就給多少錢，需要和可能之間總是有差距的，供需矛盾永遠(yuǎn)存在。如果上面給的錢達(dá)不到預(yù)算建議數(shù)怎么辦？
答：你說對了，預(yù)算建議數(shù)是全面地反映了學(xué)校的需求，但現(xiàn)實(shí)的財力狀況不可能完全滿足每一所學(xué)校乃至全縣教育整條戰(zhàn)線的需求，縣級財政將全縣的部門預(yù)算建議匯總后，根據(jù)財力情況編制本級財政預(yù)算初步草案，報縣政府審定批準(zhǔn)后，下達(dá)預(yù)算控制數(shù)到各部門，教育部門將下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)分解到各個學(xué)校，預(yù)算控制數(shù)下達(dá)后，學(xué)校即著手編制預(yù)算草案。
編制預(yù)算草案與編制預(yù)算建議的要求不一樣，預(yù)算建議應(yīng)該是全面反映需求，而預(yù)算草案則是在收入明確的情況下，調(diào)整支出，做到收支平衡。因此，編制預(yù)算草案，可按基表的順序進(jìn)行。
還是以該校為例，縣級教育行政部門和財政部門按預(yù)算編報程序，審核匯總該校預(yù)算建議，下達(dá)該學(xué)校預(yù)算控制數(shù)1166980元，其中財政補(bǔ)助收入1093980元，事業(yè)收入18000元，勤工儉學(xué)收入30000元，其他收入25000元。下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)與預(yù)算建議數(shù)相比，減少了60000元。
編制預(yù)算草案的步驟與編制預(yù)算建議相同，仍然分四步走。
第一步：在校長領(lǐng)導(dǎo)下，召集學(xué)校有關(guān)部門參加的預(yù)算編制小組會議，研究討論預(yù)算控制數(shù)安排使用具體意見。按照“保工資、保運(yùn)轉(zhuǎn)、保安全”和輕重緩急的原則，經(jīng)研究，確定專項(xiàng)公用支出中只能用于辦公設(shè)備購置、圖書購置和裝備語音室支出，原預(yù)算建議中安排的購置儀器設(shè)備支出和改造B級危房的支出以后年度再安排。
第二步：根據(jù)縣級教育行政部門下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)和學(xué)校預(yù)算編制小組研究討論確定的預(yù)算支出項(xiàng)目，對原編制上報的預(yù)算建議調(diào)整如下：（1）在專項(xiàng)公用支出的專用設(shè)備購置費(fèi)中調(diào)減用于儀器設(shè)備的購置的20000元；（2）在校舍維修改造費(fèi)中調(diào)減用于B級危房改造的40000元。重新編報學(xué)校預(yù)算草案。
1、填報學(xué)?；厩闆r表。學(xué)校基本情況與原編制上報的預(yù)算建議一致，直接抄錄即可，具體填報結(jié)果如屏幕所示：
編號 項(xiàng)目 單位 數(shù)量
甲 乙 丙 01
01 編制數(shù) 人 35
02 在職教職工人數(shù) 人 35
03 其中：專任教師 人 32
04 離休人員 人 1
05 退休人員 人 13
06 長休人員 人
07 臨時工 人 2
08 其中：代課教師 人 2
09 財政負(fù)擔(dān)享受遺屬補(bǔ)助人數(shù) 人 8
10 財政負(fù)擔(dān)享受獨(dú)生子女費(fèi)補(bǔ)助人數(shù) 人 7
11 班級數(shù) 人 12
12 在校學(xué)生數(shù) 人 625
13 其中：小學(xué) 人
14 初中 人 625
15 其中：住宿生 人 100
16 貧困生 人 200
17 學(xué)校占地面積 平方米 12000
18 校舍建筑總面積 平方米 3200
19 其中：教學(xué)及教學(xué)輔助用房 平方米 1903
20 行政辦公用房 平方米 297
21 生活服務(wù)用房 平方米 1000
22 校舍建筑總面積中的危房面積 平方米 200
23 其中：B級危房面積 平方米 200
24 C級危房面積 平方米
25 D級危房面積 平方米
26 機(jī)動車數(shù)量 輛
27 辦公電話數(shù)量 部 2
28 教學(xué)儀器設(shè)備總值 元 95000
29 圖書冊數(shù) 冊 4300
30 課桌凳數(shù)量 單人套 650
2．編制學(xué)校收支預(yù)算表。根據(jù)縣級教育行政部門下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)和學(xué)校預(yù)算編制小組研究討論確定的預(yù)算支出項(xiàng)目，對原編制上報的收支預(yù)算建議進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，重新編報學(xué)校收支預(yù)算草案基表如屏幕所示：
編 號 項(xiàng) 目 單 位 金 額
甲 乙 丙 01
01 收入合計 元 1166980
02 財政補(bǔ)助收入 元 1093980
03 事業(yè)收入 元 18000
04 勤工儉學(xué)收入 元 30000
05 其他收入 元 25000
06 支出合計 元 1166980
07 一、人員支出 元 517780
08 1、基本工資 元 384000
09 2、津貼 元 67200
10 3、獎金 元 32000
11 4、社會保障繳費(fèi) 元 24580
12 5、其他 元 10000
13 二、對個人和家庭補(bǔ)助支出 元 250700
14 1、離休費(fèi) 元 15600
15 2、退休費(fèi) 元 184080
16 3、退職費(fèi) 元
17 4、撫恤和生活補(bǔ)助 元 8160
18 5、醫(yī)療費(fèi) 元
19 6、住房補(bǔ)貼 元 11520
20 7、助學(xué)金 元 30000
21 8、其他 元 1340
22 三、公用支出 元 398500
23 （一）日常公用支出 元 312500
24 1、辦公費(fèi) 元 63000
25 2、印刷費(fèi) 元 8000
26 3、水電費(fèi) 元 32000
27 4、郵電費(fèi) 元 8000
28 5、取暖費(fèi) 元 120000
29 6、交通費(fèi) 元
30 7、差旅費(fèi) 元 28000
31 8、會議費(fèi) 元 4375
32 9、培訓(xùn)費(fèi) 元 15625
33 10、福利費(fèi) 元 7680
34 11、勞務(wù)費(fèi) 元
35 12、租賃費(fèi) 元
36 13、零星維修費(fèi) 元 7296
37 14、專用材料費(fèi) 元 8000
38 15、其他 元 10524
39 （二）專項(xiàng)公用支出 元 86000
40 1、辦公設(shè)備購置費(fèi) 元 20000
41 2、專用設(shè)備購置費(fèi) 元 54000
42 3、交通工具購置費(fèi) 元
43 4、圖書資料購置費(fèi) 元 12000
44 5、其他 元
45 四、項(xiàng)目支出
46 1、校舍購建費(fèi) 元
47 2、校舍維修改造費(fèi) 元
3．編制政府采購預(yù)算表。按照政府采購目錄和有關(guān)要求，該校日常公用支出預(yù)算中安排的取暖用煤采購、圖書資料購置和語音室裝備均應(yīng)進(jìn)行政府采購，因此，上述支出項(xiàng)目需填報《政府采購預(yù)算表》，具體填報如屏幕所示：
編號 項(xiàng) 目 計量單位 數(shù) 量 金 額（元） 擬采購時間（年月）
甲 乙 01 02 03 04
000 合計 186000
001 1、取暖用煤 噸 240 120000 9月份
002 2、圖書資料購置 冊 800 12000 3月份
003 3、語音室 套 1 54000 5月份
第三步：錄入生成預(yù)算報表，撰寫預(yù)算草案編制說明。
預(yù)算草案編制說明要點(diǎn)與預(yù)算建議編制說明基本一樣。
第四步：審核上報。
以上工作完成后，由校長負(fù)責(zé)組織預(yù)算小組再次進(jìn)行審核，如審核無誤，形成學(xué)校預(yù)算草案，由校長和填報人員簽字并加蓋學(xué)校公章，在規(guī)定的時間內(nèi)按程序上報縣級教育行政部門。
至此，該校本年度預(yù)算編報工作全部完成。待縣級教育行政部門下達(dá)預(yù)算批復(fù)后，學(xué)校嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行。
六、農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)校預(yù)算執(zhí)行
主持人15：預(yù)算批復(fù)下來了，錢要到了，預(yù)算工作是不是已經(jīng)結(jié)束了呢？
答：你說得不完整，預(yù)算批復(fù)下來了，標(biāo)志著預(yù)算編制工作結(jié)束了，并不意味著預(yù)算管理工作結(jié)束了。如果錢要到手了，撒手不管了，花去吧，那不就成了典型的“三拍”嗎？事實(shí)上，在編制預(yù)算時我們動了很多腦筋，花了很多心血，不是“拍腦袋，拍胸口”，錢到手了，也絕不能“拍屁股”。
陳教授在講解預(yù)算管理時，已經(jīng)講過，預(yù)算管理包括預(yù)算的編制管理、預(yù)算的執(zhí)行管理、預(yù)算的決算管理，由此可見，預(yù)算編制是預(yù)算年度整個預(yù)算管理工作的開始，在預(yù)算批復(fù)后就進(jìn)入預(yù)算執(zhí)行階段。預(yù)算執(zhí)行是整個預(yù)算工作程序的重要環(huán)節(jié)，也是依法治教的重要內(nèi)容。農(nóng)村中小學(xué)的各項(xiàng)收支，必須嚴(yán)格按批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行。
預(yù)算調(diào)整是預(yù)算執(zhí)行的一項(xiàng)重要程序，決算則是整個預(yù)算工作程序的總結(jié)和終結(jié)。
主持人16：有的校長要說了，已經(jīng)實(shí)行了“校財局管”，學(xué)校又有一名報財員，按預(yù)算有計劃的開支就行了，還需要我們管什么？
答：校長在預(yù)算管理中的責(zé)任重大，是學(xué)校財務(wù)工作的第一責(zé)任人。
前面我們已經(jīng)說過，“校財局管”并不是“校財局收”、“校財局代”，校長的職責(zé)是學(xué)校里任何人也取代不了的，比如說，某位教師提出要參加某一社團(tuán)組織召開的研討會，由誰批準(zhǔn)才能去？教研組只能說該不該去，教務(wù)處只能說能不能去（因?yàn)橐险n）；財會人員的責(zé)任是如果要去只能借多少錢、回來只能按標(biāo)準(zhǔn)報銷；去與不去，只能由校長決定，這就是校長的責(zé)任和權(quán)力，當(dāng)然，校長可以授權(quán)他人，放棄權(quán)力，但責(zé)任仍然在校長，所以說校長是該學(xué)校經(jīng)費(fèi)管理的決策者，是預(yù)算執(zhí)行的第一責(zé)任人，這是責(zé)無旁貸的。
另外，學(xué)校在資金使用的計劃上，有著直接的管理責(zé)任。按當(dāng)前要求，對農(nóng)村中小學(xué)校實(shí)行“收支兩條線”管理辦法。各種非稅收入上解縣財政專戶，各種支出按批復(fù)的預(yù)算申請撥款和使用。在預(yù)算執(zhí)行過程中，根據(jù)預(yù)算資金的用途提出預(yù)算執(zhí)行計劃，填報《學(xué)校用款計劃申請表》，各類支出按程序由縣級教育行政部門審核，送縣財政部門審核后辦理資金撥付手續(xù)。
由于學(xué)校用款具有周期性強(qiáng)的特點(diǎn)，比如有些支出是在開學(xué)時發(fā)生，有些是在考試時使用，每月的開支基本上與上年周期相同，因此學(xué)校用款計劃申請表，根據(jù)財政部門和教育部門的要求，可以在收到預(yù)算批復(fù)之后，對全年12個月的用款計劃全部做出一次申請，按月或按季撥付。也可以按月或按季申請。各月用款額度的確定，一般來講，人員支出、對個人和家庭補(bǔ)助支出、日常公用支出等經(jīng)常性費(fèi)用，可按批復(fù)的全年預(yù)算總額預(yù)先確定，專項(xiàng)支出和項(xiàng)目支出在計劃發(fā)生月申請。
（一）填報用款計劃表
假設(shè)該校3月份申請用款103400元（其中：人員支出48000元，對個人和家庭補(bǔ)助支出36000元，公用支出19400元），則學(xué)校用款計劃表具體填報如屏幕所示：
農(nóng)村中小學(xué)用款計劃申請表
申請用款單位：××鄉(xiāng)××初級中學(xué)（公章） 單位：元
編號 預(yù)算支出項(xiàng)目 年初預(yù)算數(shù) 累計已撥
款數(shù) 本次申請
撥款數(shù) 備注
01 一、人員支出 517780 96000 48000
02 二、對個人和家庭補(bǔ)助支出 250700 41780 20900
03 三、公用支出 398500 63000 29400
04 （一）日常公用支出 312500 63000 20000
05 （二）專項(xiàng)公用支出 86000 9400
06 四、項(xiàng)目支出
07 合計 1166980 200780 98300
單位負(fù)責(zé)人：張×× 填報人：李×× 填報日期：2006年3月1日
注：本表一式三份（申請單位、縣級教育主管部門、財政部門各一份）
（二）填報預(yù)算執(zhí)行情況報表
根據(jù)第一季度預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況，該校應(yīng)填報預(yù)算執(zhí)行情況報表，具體填報結(jié)果如屏幕所示：
農(nóng)村中小學(xué)預(yù)算執(zhí)行情況報表
填報單位：××鄉(xiāng)××初級中學(xué)（公章） 單位：元
編號 預(yù)算支出項(xiàng)目 年初
預(yù)算數(shù) 累計
已撥款數(shù) 累計撥款占年初預(yù)算的% 備注
00 合計 1166980 299080 25.62
01 一、人員支出 517780 144000 27.81
02 二、對個人和家庭補(bǔ)助支出 250700 62680 25.00
03 三、公用支出 398500 92400 23.18
04 （一）日常公用支出 312500 83000 26.56
05 其中：1、辦公費(fèi) …… …… ……
06 2、水電費(fèi) …… …… ……
07 3、取暖費(fèi) …… …… ……
08 4、培訓(xùn)費(fèi) …… …… ……
09 …… …… …… ……
10 （二）專項(xiàng)公用支出 86000 9400 10.93
11 其中：1、專用設(shè)備購置費(fèi) …… …… ……
12 2、圖書購置費(fèi) …… …… ……
13 …… …… …… ……
14 四、項(xiàng)目支出
15 1、校舍購建費(fèi)
16 2、校舍維修改造費(fèi)
單位負(fù)責(zé)人：張×× 填報人：李×× 填報日期：2006年4月1日
注：本表由用款單位按季填報。
主持人17：假如在預(yù)算執(zhí)行過程中，遭到意外發(fā)生，如洪水、滑坡等，使執(zhí)行預(yù)算發(fā)生困難，怎么辦？
答：趕緊調(diào)整預(yù)算呀！在預(yù)算執(zhí)行的一年中，難免碰到這樣或那樣的問題，小的問題自己去汲取經(jīng)驗(yàn)，為以后的預(yù)算積累經(jīng)驗(yàn)；遇到自身無法解決的重大事件，就必須提請對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。
預(yù)算調(diào)整包括預(yù)算追加、追減、上劃、下劃以及科目間的調(diào)整等。在年度預(yù)算執(zhí)行過程中，農(nóng)村中小學(xué)應(yīng)嚴(yán)格按批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行，原則上不作調(diào)整。但出現(xiàn)國家政策發(fā)生變化或自然災(zāi)害等不可預(yù)見因素，直接影響到農(nóng)村中小學(xué)正常教育教學(xué)活動時，可由農(nóng)村中小學(xué)提出預(yù)算調(diào)整申請。比如說，遇到大風(fēng)、臺風(fēng)，把教室頂上的瓦掀了，零星維修預(yù)算的額度不夠怎么辦，就需要調(diào)整預(yù)算；又如：發(fā)生了洪澇災(zāi)害或地震，校舍倒了，需要向外租房子，還要重建校舍，沒有租賃費(fèi)的預(yù)算和校舍維修改造的預(yù)算怎么辦？這就需要趕緊申請追加預(yù)算。
預(yù)算調(diào)整的程序，原則上應(yīng)與預(yù)算編制的程序一致，先自下而上提出申請，再自上而下進(jìn)行批復(fù)。預(yù)算調(diào)整申請應(yīng)包括調(diào)整的事項(xiàng)和原因、調(diào)整的必要性、調(diào)整的金額等。預(yù)算調(diào)整必須符合法定程序。
七、農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)校的決算
主持人18：預(yù)算管理的最后一項(xiàng)內(nèi)容是決算，您能不能簡單給我們介紹一下？
答：農(nóng)村中小學(xué)的決算是反映學(xué)校一定時期預(yù)算執(zhí)行結(jié)果、財務(wù)狀況和事業(yè)發(fā)展成果的總結(jié)性書面文件。也是編制、審核下一年度預(yù)算的重要依據(jù)之一。
編制農(nóng)村中小學(xué)年度決算的主體，是由縣級財政部門和縣級教育行政部門對農(nóng)村中小學(xué)的財務(wù)管理體制決定的。原則上對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行財務(wù)核算的單位或?qū)W校，須按縣級財政、教育行政部門的統(tǒng)一要求，編制農(nóng)村中小學(xué)年度決算。
編制農(nóng)村中小學(xué)年度決算之前，要做好以下基礎(chǔ)準(zhǔn)備工作：
1．及時核對年度預(yù)算數(shù)和撥款數(shù)。
2．清理各項(xiàng)收支款項(xiàng)，按照年度預(yù)算批復(fù)，凡屬本年的各項(xiàng)收入都要入賬，凡屬應(yīng)繳財政專戶的資金要在年終前足額繳存。凡屬本年的各項(xiàng)支出，應(yīng)按規(guī)定的支出項(xiàng)目和核算科目如實(shí)列支。
3．清理各項(xiàng)往來款。各項(xiàng)暫存、暫付、借入、借出等往來款項(xiàng)，年終前必須清理完畢。
4．清查各項(xiàng)財產(chǎn)物資。農(nóng)村中小學(xué)應(yīng)對全部財產(chǎn)物資進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)，當(dāng)年通過政府采購的圖書、設(shè)備等資產(chǎn)要及時辦理入賬手續(xù)。
決算草案由農(nóng)村中小學(xué)在每一預(yù)算年度終了后按縣級財政部門規(guī)定的時間編制，具體事項(xiàng)按財政部門的有關(guān)規(guī)定辦理。決算草案的審批和預(yù)算草案的審批程序相同。
學(xué)校預(yù)算的編制、執(zhí)行、決算就介紹到這里。農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)校實(shí)行預(yù)算管理，確實(shí)是一件新事，只要我們真正重視，認(rèn)真去做，就一定能把這件具有里程碑意義的大事做好！
謝謝主持人，謝謝大家！
主持人19：好，非常感謝以上三位專家的精彩講解。通過三位專家的講解，大家對農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)校編制預(yù)算的重要性、具體內(nèi)容和具體編制方法有了比較全面的了解。我相信，具體從事這項(xiàng)工作的農(nóng)村中小學(xué)校長們會增添更多的信心。讓我們大家共同努力，把農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)校預(yù)算編制工作做好，把農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制改革這一功在當(dāng)代、利在千秋的大事做好，為提高農(nóng)村義務(wù)教育水平，提高農(nóng)民的文化素質(zhì)，推進(jìn)社會主義新農(nóng)村建設(shè)做出我們的新貢獻(xiàn)！再見!
