
劉家義審計(jì)長(zhǎng)提出的國(guó)家審計(jì)是國(guó)家治理的重要組成部分的科學(xué)論斷,對(duì)我們正確認(rèn)識(shí)國(guó)家審計(jì)的地位,理解國(guó)家審計(jì)是依法用權(quán)力制約權(quán)力的重要方式,發(fā)揮國(guó)家審計(jì)揭示、抵御和預(yù)防等“免疫系統(tǒng)”功能,當(dāng)好公共財(cái)政“衛(wèi)士”,推動(dòng)實(shí)現(xiàn)國(guó)家良治,保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行和科學(xué)發(fā)展具有重要意義。
外資運(yùn)用審計(jì)作為國(guó)家審計(jì)的組成部分之一,是審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)各級(jí)政府利用國(guó)外資金建設(shè)的投資項(xiàng)目和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及這些資金的管理和潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效監(jiān)督的活動(dòng)。外資運(yùn)用審計(jì)是以我國(guó)憲法規(guī)定建立審計(jì)監(jiān)督制度為基礎(chǔ),適應(yīng)改革開(kāi)放和利用外資的客觀需要,以1984年5月審計(jì)署成立外資運(yùn)用審計(jì)司和各省、市、自治區(qū)審計(jì)廳(局)陸續(xù)成立外資運(yùn)用審計(jì)處為標(biāo)志,逐步形成和發(fā)展起來(lái)的。近二十年來(lái),外資審計(jì)在促進(jìn)積極、合理、有效利用外資方面發(fā)揮了重要作用;同時(shí)在提升國(guó)家審計(jì)質(zhì)量,改進(jìn)國(guó)家審計(jì)方法以及規(guī)范化建設(shè)方面也取得了明顯成效。尤其是近年來(lái)審計(jì)署組織各級(jí)外資審計(jì)部門(mén)對(duì)國(guó)外貸援款項(xiàng)目進(jìn)行公證審計(jì),對(duì)外出具的公證審計(jì)報(bào)告,得到國(guó)外貸援款機(jī)構(gòu)的認(rèn)可和好評(píng),在國(guó)家治理體系中發(fā)揮了重要作用。
隨著國(guó)際國(guó)內(nèi)政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展和變化,經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變,政府職能也在進(jìn)一步轉(zhuǎn)換,面對(duì)利用外資的新局面,我國(guó)利用外資工作面臨許多新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。外資運(yùn)用審計(jì)工作必須適應(yīng)形勢(shì)的發(fā)展,立足于服務(wù)國(guó)家宏觀政策,找準(zhǔn)外資運(yùn)用審計(jì)的定位,結(jié)合自身特點(diǎn),進(jìn)一步深化我國(guó)外資運(yùn)用審計(jì)的監(jiān)督層次,提高外資運(yùn)用審計(jì)工作水平,充分發(fā)揮外資運(yùn)用審計(jì)功能,牢固樹(shù)立的科學(xué)科學(xué)理念、防控外資利用風(fēng)險(xiǎn)、保障經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快增長(zhǎng),更好地服務(wù)于以國(guó)家審計(jì)推進(jìn)國(guó)家治理的總體目標(biāo)。
一、圍繞國(guó)家治理目標(biāo),定位外資運(yùn)用審計(jì)職能
國(guó)家治理就是通過(guò)配置和運(yùn)作國(guó)家權(quán)力,對(duì)國(guó)家和社會(huì)事務(wù)進(jìn)行控制、管理和提供服務(wù)。國(guó)家治理的目標(biāo)是確保國(guó)家安全、捍衛(wèi)國(guó)家利益、維護(hù)人民利益、保持社會(huì)穩(wěn)定、實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展。國(guó)家審計(jì)是國(guó)家治理的組成部分,其職能必然圍繞著如何促進(jìn)國(guó)家治理,如何通過(guò)依法履行職責(zé),對(duì)權(quán)力運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督和制約,發(fā)揮預(yù)防、揭示和抵御的“免疫系統(tǒng)”功能來(lái)實(shí)現(xiàn)。外資運(yùn)用審計(jì)涉及的主要內(nèi)容,即國(guó)外貸援款所承擔(dān)的項(xiàng)目都是國(guó)家的重點(diǎn)建設(shè)和發(fā)展項(xiàng)目,外資審計(jì)部門(mén)承擔(dān)著為國(guó)家看門(mén)把關(guān)的重要職責(zé)。外資運(yùn)用審計(jì)自運(yùn)作以來(lái),隨著我國(guó)利用外資政策和重點(diǎn)領(lǐng)域的發(fā)展變化,隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的建立、政府職能轉(zhuǎn)變,外資運(yùn)用審計(jì)的職能也在不斷加強(qiáng)。
?。ㄒ唬┤媛男袑徲?jì)監(jiān)督法定職責(zé),發(fā)現(xiàn)和糾正國(guó)外貸援款項(xiàng)目資金使用、建設(shè)和運(yùn)行過(guò)程中存在的問(wèn)題,揭露外資利用領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)。
審計(jì)的監(jiān)督作用是國(guó)家審計(jì)服務(wù)國(guó)家治理最根本的作用,審計(jì)的一項(xiàng)重要職責(zé)就是發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位問(wèn)題,分析原因,提出整改建議。外資運(yùn)用審計(jì)作為國(guó)家審計(jì)的一個(gè)組成部分,對(duì)政府主權(quán)外債的審計(jì)監(jiān)督,主要是通過(guò)對(duì)國(guó)際組織和外國(guó)政府援助、貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督實(shí)現(xiàn)的。一段時(shí)期以來(lái),外資運(yùn)用審計(jì)工作在為國(guó)際貸援款機(jī)構(gòu)提供公證服務(wù)上投入了大量精力,發(fā)揮了積極作用,但對(duì)于全面履行監(jiān)督職責(zé),即對(duì)我國(guó)政府外債管理部門(mén)、利用外資項(xiàng)目和單位進(jìn)行依法監(jiān)督方面還顯得不足。2008年國(guó)際金融危機(jī)爆發(fā)以來(lái),外資利用領(lǐng)域受到較大的影響和沖擊,了解、掌握外資領(lǐng)域出現(xiàn)的一些新趨勢(shì)和新特點(diǎn),揭示外資領(lǐng)域可能存在的風(fēng)險(xiǎn),評(píng)估國(guó)外貸援款使用的真實(shí)、合法和效益,及時(shí)發(fā)現(xiàn)外資利用中出現(xiàn)的各種問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn),嚴(yán)肅查處違紀(jì)違規(guī)行為,保證利用外資項(xiàng)目建設(shè)的健康運(yùn)行,切實(shí)發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能,通過(guò)審計(jì)監(jiān)督為利用外資項(xiàng)目的順利實(shí)施保駕護(hù)航是外資運(yùn)用審計(jì)義不容辭的責(zé)任。
?。ǘ┩苿?dòng)建立規(guī)范、科學(xué)的政府外債管理體制,促進(jìn)積極合理有效利用國(guó)外貸援款,提升外資運(yùn)用的質(zhì)量和水平。
國(guó)家治理是一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程,不斷完善運(yùn)行機(jī)制,提高運(yùn)行效率,改善國(guó)家機(jī)器運(yùn)行效果,以此保障國(guó)家和人民的整體利益,實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)治久安。國(guó)家審計(jì)具有宏觀性的特點(diǎn),應(yīng)該從更高層次服務(wù)于國(guó)家治理,促進(jìn)國(guó)家治理的完善。從外資運(yùn)用審計(jì)來(lái)看,可以通過(guò)提高國(guó)外貸援款項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量,及時(shí)發(fā)現(xiàn)在項(xiàng)目管理中存在的漏洞,深入分析原因,從科學(xué)決策、規(guī)范管理的高度提出建設(shè)性的審計(jì)建議,從總體上把握和正確反映各級(jí)政府各項(xiàng)利用外資政策和措施的成效,同時(shí)發(fā)現(xiàn)利用外資政策執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差,以及體制性障礙、制度性缺陷和管理漏洞,進(jìn)而從體制、機(jī)制、制度等方面提出改進(jìn)意見(jiàn),為各級(jí)政府制定外資利用政策,完善外債管理體制提供參考依據(jù),更好地推動(dòng)外資利用政策措施的貫徹落實(shí),促進(jìn)完善外債管理領(lǐng)域的法規(guī)制度建設(shè),為提高國(guó)外貸援款的項(xiàng)目管理和決策水平服務(wù)。
?。ㄈ┙枇ν赓Y公正審計(jì),發(fā)揮帶動(dòng)科學(xué)審計(jì)發(fā)展的前沿示范作用。
根據(jù)我國(guó)政府與國(guó)際金融組織、外國(guó)政府簽訂的貸款項(xiàng)目協(xié)議和部分多邊援贈(zèng)款協(xié)議,須由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)及時(shí)提供審計(jì)公證。在這些項(xiàng)目的實(shí)施期內(nèi),我們還應(yīng)該繼續(xù)按照協(xié)議要求做好審計(jì)工作,按時(shí)出具公證審計(jì)報(bào)告。同時(shí),我們可以利用外資運(yùn)用審計(jì)的對(duì)外窗口優(yōu)勢(shì),充分學(xué)習(xí)和借鑒國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),針對(duì)外資運(yùn)用審計(jì)中的薄弱環(huán)節(jié)和欠規(guī)范方面進(jìn)行規(guī)范化研究,提升外資審計(jì)規(guī)范化建設(shè)的水平,提高外資運(yùn)用審計(jì)質(zhì)量。不僅如此,外資運(yùn)用審計(jì)擁有自己一套較完善的審計(jì)程序《世界銀行貸款項(xiàng)目審計(jì)操作指南》及各種國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)相關(guān)規(guī)范,其中尤其是《世界銀行貸款項(xiàng)目審計(jì)操作指南》對(duì)貸款審計(jì)從審前準(zhǔn)備階段開(kāi)始到最終審計(jì)報(bào)告的出具等階段應(yīng)該履行的審計(jì)程序都做出了詳細(xì)的規(guī)定。這些年來(lái),外資運(yùn)用審計(jì)質(zhì)量逐年提高,逐步修訂完善了相關(guān)的審計(jì)程序和規(guī)范,提出了明確的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn),加強(qiáng)了審計(jì)質(zhì)量復(fù)核和檢查,外資運(yùn)用審計(jì)規(guī)范體系不斷完善。這些規(guī)范性規(guī)定,以及外資運(yùn)用審計(jì)在執(zhí)行這些規(guī)范的審計(jì)實(shí)踐中積累的經(jīng)驗(yàn),對(duì)于整個(gè)國(guó)家審計(jì)的規(guī)范化建設(shè)奠定了發(fā)展的基石,具有一定的前瞻性。外資運(yùn)用審計(jì)要適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的需要增加審計(jì)管理的新理念,對(duì)審計(jì)的規(guī)范和程序及時(shí)予以修訂或補(bǔ)充,及時(shí)進(jìn)行梳理、修訂,繼續(xù)發(fā)揮外資運(yùn)用審計(jì)在充分學(xué)習(xí)和借鑒國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),加強(qiáng)規(guī)范化研究和實(shí)踐探索中的前沿示范作用,以不斷提高外資審計(jì)規(guī)范化建設(shè)水平,帶動(dòng)整個(gè)國(guó)家審計(jì)的科學(xué)發(fā)展,實(shí)現(xiàn)推動(dòng)國(guó)家治理的目標(biāo)。