摘 要：隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場經(jīng)濟的逐漸完善，我國企業(yè)也得到了發(fā)展的好時機。在獲得機遇的同時，企業(yè)也面臨著眾多的競爭危機且競爭趨勢也日益激烈，因此企業(yè)如何在競爭激烈的環(huán)境中獲取更大市場， 占據(jù)著有利的市場地位，降低經(jīng)營風險，實現(xiàn)經(jīng)營效益，是現(xiàn)代企業(yè)在內(nèi)容控制管理中必須要不斷加強完善的方向，尤其是內(nèi)部審計風險的控制與管理。本文介紹了企業(yè)的審計風險的概念，并深入研究了企業(yè)審計風險發(fā)生的原因，提出了有效規(guī)避企業(yè)審計風險的方式。
關(guān)鍵詞：審計風險 防范 控制
企業(yè)的審計風險必須加以重點防范和控制，因為現(xiàn)代企業(yè)要在激烈的市場競爭中求得生存和發(fā)展，就必須進行自我監(jiān)督和自我約束，而其中，企業(yè)進行內(nèi)部審計就是重要的組成部分，是企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度中完善的法人治理結(jié)構(gòu)的必然需求。由于企業(yè)的審計人員在實際的審計過程中還存在著各種失誤的可能性，從而導致了審計工作中肯定存在一定的審計風險。此外，隨著我國對外開放力度的不斷加大，企業(yè)經(jīng)營風險也在不斷加大，從而導致了審計風險的不斷加大。
一、企業(yè)審計風險概述
所謂企業(yè)審計風險，就是審計部門對企業(yè)審計所承擔的有關(guān)責任，以及可能發(fā)生的潛在危險，可以分為固有風險、控制風險和檢查風險。固有風險和控制風險審計人員一般難以控制，而檢查風險是由審計主體行為本身所造成的，因而可以由審計部門、審計人員通過一些措施來加以控制或防范，它與審計主體在實施過程中所運用的程序、證據(jù)、方法等要素密切相關(guān)。
隨著我國企業(yè)改制的深入發(fā)展和企業(yè)內(nèi)部控制制度的逐漸完善，在企業(yè)的審計活動中始終存在著審計風險，企業(yè)的審計風險是客觀的，但是是可以進行控制。一般來看，企業(yè)的審計風險可以分為以下幾種：第一，固有風險，是指企業(yè)在時行經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理過程中，由于企業(yè)的財務(wù)報表或某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生差錯的可能，是由于企業(yè)本身的會計核算工作不完善而形成的審計風險。第二，控制風險，控制風險是指因為企業(yè)的內(nèi)部控制體系不完善，對于企業(yè)的財務(wù)報表或某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的差錯不能進行及時的發(fā)現(xiàn)和糾正而產(chǎn)生的審計風險。第三，檢查風險，主要是指審計人員在時行企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)審計檢查的時候?qū)τ谄髽I(yè)的財務(wù)報表或企業(yè)的內(nèi)部控制中出現(xiàn)的漏洞、問題未能及時發(fā)現(xiàn)或發(fā)現(xiàn)后未予以重視，未予以處理而帶來的風險。
由于當前企業(yè)所處的社會法律背景的不斷變化和企業(yè)持續(xù)的發(fā)展，企業(yè)的每個審計項目都可能會發(fā)生風險，企業(yè)必須加強企業(yè)審計風險的認識，通過有效措施，規(guī)避企業(yè)的審計風險，提高企業(yè)的審計質(zhì)量。要進行企業(yè)審計風險的規(guī)避，就必須從其產(chǎn)生的原因入手，進行詳細的探討分析，才能選擇企業(yè)審計風險的有效的規(guī)避方式。
二、企業(yè)審計風險的控制及對策
企業(yè)審計中風險的形成原因既有客觀因素，又有主觀因素，因此經(jīng)過審計人員的積極努力，采取必要的防范措施，可以把審計風險控制在一個較低的范圍內(nèi)?？梢圆扇∫韵路椒ǎ刂茖徲嬶L險：
(一)嚴格遵循審計工作準則
審計人員應嚴格遵循審計規(guī)范，來制定嚴密的審計工作計劃和實施方案，認真進行審計工作準備，實施中把握審計工作質(zhì)量。在審計過程中對審計工作各程序進行嚴格控制，做到審計程序合法合規(guī)、內(nèi)容完整、方法恰當。如對企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益審計，除對企業(yè)會計六要素財務(wù)上的正常審計外，還需考慮企業(yè)的核算體系、生產(chǎn)流程、銷售、倉庫等各個環(huán)節(jié)，進行全面的調(diào)查，以確保審計程序和內(nèi)容上的完整性。
(二)建立各級內(nèi)部控制制度
建立配套的質(zhì)量控制措施，實行工作職能分工和牽制，對審計項目質(zhì)量實行三級負責制，即主審負責制、復核制、集體審理會議審定制，以有效控制審計過程中容易引起風險的環(huán)節(jié)。特別要把好審計證據(jù)質(zhì)量關(guān)，突出證據(jù)的有效性。作為項目主審，需對助審人員的取證材料、底稿進行審核、確認，專職復審人員對審計報告初稿圾審計資料進行復核，審理會議對重大審計事項集體“會診”，確保證據(jù)充分有效，必要時可進行二次取證。
(三)選擇正確恰當?shù)膶徲嫹椒?br />
審計人員要善于選擇科學、嚴謹?shù)膶徲嫻ぷ鞣椒?，對一些企業(yè)內(nèi)控管理薄弱、資產(chǎn)流動性較強或所有權(quán)難以確定、企業(yè)經(jīng)濟狀況不佳、經(jīng)營業(yè)務(wù)繁雜等風險高的審計事項，要引起足夠的重視，適當增加樣本量，擴大審計覆蓋面，運用多種審計方法和靈活的審計手段，進一步提高審計證據(jù)的質(zhì)量。
(四)建立融洽協(xié)調(diào)的工作關(guān)系
實踐經(jīng)驗說明，只有通過審計多次與被審單位接觸，審計人員放下架子，碰到問題要多協(xié)商，建立融洽的工作關(guān)系，才能得到被審單位的積極配合，才能了解到實際情況。在審計實施前，要對被審單位全面了解，平時注意收集被審單位經(jīng)濟動態(tài)等有關(guān)資料；審計中要多方面聽取情況，詳細詢問，審計簽證時，本著實事求是原則，公平對話；審計結(jié)束，及時反饋審計意見，與被審單位對問題進行協(xié)商和探討，以征求意見的態(tài)度出現(xiàn)。
(五)要區(qū)分會計與審計責任
在實施審計中，區(qū)分會計責任和審計責任非常重要。如審計人員對被審單位提供的資料，應有資料接收清單，并要求被審單位對其所提供資料的真實性、完整性做出承諾，明確各自承擔的責任。又如被審計單位拒絕、拖延提供與審計事項有關(guān)的資料或拒絕、妨礙檢查，轉(zhuǎn)移隱匿有關(guān)資料、資產(chǎn)，這是被審單位應承擔的責任，審計部門不能替代、減輕或免除被審單位責任。對于上述情況，審計機關(guān)及審計人員應根據(jù)《審計法》等有關(guān)規(guī)定，在審計報告中如實反映有關(guān)情況或?qū)蟾娣从硟?nèi)容進行限制，以避免被轉(zhuǎn)嫁的審計風險。只有責任分清，才能避免審計中帶來不必要的風險。
三、結(jié)束語
企業(yè)內(nèi)部會計控制在其財務(wù)管理中有著較大的影響，是企業(yè)能否實現(xiàn)科學合理的財務(wù)管理秩序的重要因素，更是制約企業(yè)資金有效運用的關(guān)鍵，在審計方法上，可以引進目前最先進的以風險為導向的風險基礎(chǔ)審計模式，以風險的分析與控制為出發(fā)點，以保證審計質(zhì)量為前提，統(tǒng)籌運用各測試方法，綜合各種審計證據(jù)，以控制審計風險。
