摘 要：健全有效的內(nèi)部控制制度是實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)管理生產(chǎn)和經(jīng)營的需要。為了增強企業(yè)的競爭力，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，企業(yè)必須加強內(nèi)部控制，完善管理體制。本文闡述了企業(yè)內(nèi)部控制的含義及其存在的問題，進一步探討如何完善企業(yè)內(nèi)部控制的對策。
關鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制的含義；存在的問題；對策
內(nèi)部控制理論的發(fā)展經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結構、內(nèi)部控制整體框架和企業(yè)風險管理整體框架五個階段。為了實現(xiàn)國際趨同，我國財政部等五部委在制定內(nèi)部控制基本規(guī)范過程中，在形式上借鑒了美國COSO報告為代表的內(nèi)部控制整體框架，同時在內(nèi)容上體現(xiàn)了風險管理整體框架的實質(zhì)。
企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事長、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。 內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項重要制度，也是企業(yè)內(nèi)部財務管理和會計核算的基本規(guī)范，一套完善規(guī)范的內(nèi)部控制體系，能有效促進現(xiàn)代企業(yè)管理制度的建立和完善。
一、當前我國企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題
在現(xiàn)代企業(yè)制度中 ，內(nèi)部控制制度作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機制，是企業(yè)經(jīng)營管理必不可少的組成部分。 然而我國企業(yè)的內(nèi)部控制的現(xiàn)狀卻不盡人意，主要表現(xiàn)在：
（一）企業(yè)對內(nèi)部控制制度重視不夠、認識上存在偏差。目前，一些企業(yè)的管理層對內(nèi)部控制認識不足，對內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營管理中起的作用和意義了解不夠，故而對建立內(nèi)部控制不重視。造成企業(yè)內(nèi)部控制制度難以落實，會計造假行為嚴重，財務會計信息嚴重失真，信息不流暢，各種違法亂紀現(xiàn)象逾演逾烈，嚴重擾亂了社會經(jīng)濟秩序。
（二）企業(yè)的公司治理結構不完善。一些企業(yè)存在不規(guī)范的公司治理結構和議事規(guī)則，以及董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職能沒有充分發(fā)揮，董事長兼總經(jīng)理，董事會成員兼經(jīng)營班子成員或部門負責人的現(xiàn)象嚴重，造成在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責權限不明確。
（三）會計基礎工作薄弱，內(nèi)部控制制度不健全。內(nèi)部會計控制制度是企業(yè)內(nèi)控制度的核心，而目前很多企業(yè)普遍存在會計機構不健全，會計人員素質(zhì)較低，會計崗位職責不明確。
致使財務人員發(fā)生操作性、原理性錯誤的概率大增，如亂用會計科目、隨意改變賬戶對應關系、會計確認及計量工作混亂，甚至相互串通舞弊等常常導致內(nèi)部控制失靈等。
二、完善企業(yè)內(nèi)部控制的幾個對策
企業(yè)應依據(jù)財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范》的要求，結合自身實際，健全和完善適合企業(yè)特點的內(nèi)部控制制度，實現(xiàn)各級控制主體、會計及經(jīng)濟行為的規(guī)范化和有效化，以達到內(nèi)部會計控制的目的。
（一） 加強企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境建設
內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。
(1)建立完善的公司法人治理結構，是有效實施現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的基礎。企業(yè)應建立規(guī)范的公司治理結構和議事規(guī)則，完善董事會的功能和設置，加強董事會建設，明確董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。 加強企業(yè)內(nèi)部控制，應規(guī)范各部門、各環(huán)節(jié)、各崗位的職責權限，不相容職務相互分離，建立健全與業(yè)務規(guī)模相適應的組織機構。明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟業(yè)務的職責和程序方法,確定企業(yè)管理者與會計機構、會計人員的制約關系,也是保證企業(yè)內(nèi)部控制的關鍵因素。
(2)不斷提高會計人員的素質(zhì)，建立良好的企業(yè)文化。人力資源政策應當有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準，切實加強員工的培訓和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì)。企業(yè)財務人員要真正能擔當起內(nèi)部會計控制的重任，不斷更新專業(yè)知識、提高操作能力，加強自覺學習的同時，還要加強各級財政部門對企業(yè)財務人員的后續(xù)教育。
企業(yè)應當加強文化建設，培育積極向上的價值觀和社會責任感，倡導誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團隊協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強化風險意識和法制觀念。董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員在塑造良好的企業(yè)文化中要發(fā)揮關鍵作用。
（二）更新觀念，提高認識，健全企業(yè)內(nèi)部控制制度
首先企業(yè)管理層應提高對內(nèi)部控制的重視程度。強調(diào)和宣傳內(nèi)部控制的性質(zhì)與重要性，認真組織和領導內(nèi)部控制制度的設計工作，以身作則，嚴格遵守控制制度的規(guī)定，采用相應的管理政策與措施來保證制度的認真執(zhí)行及科學評價等。
其次執(zhí)行內(nèi)部控制的企業(yè)中層管理人員和企業(yè)廣大員工必須充分認識內(nèi)部控制的重要性、各自工作崗位的重要性及對整個內(nèi)部控制與管理的意義；各崗位、各環(huán)節(jié)的執(zhí)行者，要有勝任本職工作的專業(yè)知識和專業(yè)技能，有較強的工作責任心與誠實的態(tài)度。
最后應健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。（1）建立起有利于錄用和培養(yǎng)符合內(nèi)部控制制度的人才管理機制和富有良好激勵機制的職務晉升、工資晉級制度；(2)對企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，各個部門制定出相應的規(guī)章制度，并在各項規(guī)章制度實行過程中，對于偏離既定政策和程序的情況，要建立補救措施和糾正機制。（3）加強企業(yè)財務內(nèi)部控制。建立科學、嚴密的企業(yè)財務內(nèi)部控制制度是執(zhí)行安全、有效的財務管理的基礎。從企業(yè)財務管理的角度來說，更應關注企業(yè)財務內(nèi)部控制，因為它對企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)和企業(yè)財產(chǎn)的安全有重要的直接影響。
?。ㄈ?加強風險評估，提高風險意識。風險評估是指企業(yè)及時識別、科學分析經(jīng)營活動與實現(xiàn)控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略，它是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)只有將風險評估和內(nèi)部控制制度相結合，將風險分解到各個業(yè)務流程，找出風險點并設計相應的控制措施，才能有效的化解企業(yè)面臨的風險，同時進一步完善企業(yè)的內(nèi)部控制。
?。ㄋ模?企業(yè)還應當重視內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查工作，建立和完善內(nèi)部審計監(jiān)督體系，并由專門機構或指定的專門人員具體負責內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查。同時，為確保發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用，促進內(nèi)部控制的嚴格執(zhí)行，必須加強對內(nèi)部審計機構和人員的管理，提高審計人員的素質(zhì)，并賦予他們一定的獨立權限，以確保審計的獨立性、客觀性。只有這樣,才能建立相互監(jiān)督、相互制約的內(nèi)部控制制度。
三、結束語
綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立、健全及實施是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成敗的關鍵?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控制度的建立與完善是一項長期而艱巨的任務，需要企業(yè)和社會的多方努力。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步完善，必將推動與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應的企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立，完善。
